Възможно ли е по закон да се плаща данък върху доходите на физическите лица и осигурителни премии преди изплащане на заплатите? каква е заплахата за работодателя за това? Процедура за изплащане на заплата: необходимо ли е авансово плащане? Възможно ли е предварително заплащане на застрахователни премии.

Отговорност на работодателя е да плаща и на средствата за своите служители. В случай на прехвърляне на данък върху дохода, дружеството действа като данъчен агент, а при плащането на вноски - като тъкач.

Както едната, така и другата роля в областта на данъчното право налагат определени задължения на икономически субект, който има трудови отношения с физически лица.

Една от тези отговорности е своевременното плащане на всички данъчни и извънбюджетни суми. Данъчният агент носи отговорност за нарушаване на сроковете за плащане.

Какво да направите, ако данъчните плащания са извършени по -рано, преди изплащането на заплатата, каква е заплахата за работодателя за това?

Дълго време имаше спор между данъчните органи и стопанските субекти от кога да плащат данък.

Данъчните органи твърдят, че денят на получаване на доход от служител се счита за деня на получаване на пари в банката за изплащане на заплати на служители на предприятието.

Много съдилища подкрепиха тази позиция.

От 01.01.2016 г. чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация е изменен и в новото издание пряко обвързва задълженията на агента плащат данък върху дохода в деня, в който платецът получи доход, а не в деня, в който предприятието получи средства за тези цели.

Това означава, че ако служителят не получи парите през касата навреме и сумата се преведе на вложителя, данъкът трябва да бъде платен на следващия ден след физическото изплащане на заплатата.

От 1 януари 2017 г. се смени администраторът за внасяне на вноски.

Преди тази дата пенсионните вноски и задължителните здравноосигурителни вноски са били внасяни във пенсионния фонд на Руската федерация, а социалноосигурителните вноски във ФСС.

Сега почти всички вноски се плащат в IFTS, отчет също се подава там.

Във ФСС трябва да посочите само един вид вноски - за травми.

Въпреки толкова значителни промени в управлението на фонда за заплати, времето на прехвърляне на тези плащания не се е променило.

Вноски за заплати преведени не по -късно от 15 -ия ден от месецаследвайки изчислената. Ако датата на плащане съвпада с почивен ден или почивен ден, тогава крайният срок се отлага за следващия работен ден.

Може ли данък върху дохода да бъде платен преди изплащане на заплатата?

В съответствие с параграфите. 2, точка 1.1 от чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация датата на реално изплащане на дохода е последният ден от месеца, за които е начислена заплатата. На този ден се изчислява данък върху дохода.

Следователно, да се плаща авансово данък върху доходите на физическите лица (например от авансово плащане), както и преди изплащането на заплатата.

то заплашва работодателя с евентуални глоби, тъй като плащането за определен месец няма да се брои.

Възможно ли е предварително прехвърляне на застрахователни премии?

Точка 1, чл. 45 NC позволява да се плащат данъци по -раноден на заплата. Клауза 9 от същия член уточнява, че това правило е валидно и за вноските.

Но в реалния живот има моменти, когато е изгодно компанията да изплаща застрахователните суми предварително преди изплащането на заплатите.

Например, когато получават заем, банките понякога изискват определени суми удръжки към бюджета като потвърждение за надеждността на кредитополучателя.

Ами ако печалбите не са изплатени, но са посочени данъци?

Ако данъкът върху дохода е платен по -рано от законоустановения срок, няма да бъде кредитиран.

Каква е заплахата за работодателя за това?

Тъй като санкциите и лихвите по това конкретно плащане няма да се начисляват няма официално нарушение.

Но ако даден икономически субект не плаща данък върху доходите на физическите лица навреме, не могат да бъдат избегнати санкции в размер на 20% просрочени задължения.

Следователно предприятието трябва отново да се плати данък, и да претендира платената сума за възстановяване като погрешно платена.

Каква е заплахата за работодателя от по -ранно прехвърляне на осигурителни плащания? В случай на вноски няма да възникнат такива последици като във връзка с данъка върху доходите на физическите лица.

Следователно срокът за внасяне на осигурителни вноски не е обвързан с деня на получаване на дохода платецът има право да ги прехвърли по -рано.

Ако вноските са внесени преди изплащането на заплатата, действителната основа може да се различава от предварителната, както в посока на намаляване, така и в посока на увеличаване.

Ако крайната база е по -малка от изчислената по -рано от работодателя, тогава сумата на надплащане ще бъде компенсирана за следните периоди, или можете да напишете заявление за възстановяване на сумата.

И организациите, и индивидуалните предприемачи имат задължението да плащат застрахователни премии. За да не налагат санкции на предприемачите, те трябва да плащат застрахователни премии навреме и в пълен размер.

От тази статия ще разберете сроковете за изплащане на застрахователните премии за декември 2018 г., както и към кой BCC трябва да бъдат преведени средствата.

Срок за плащане на застрахователни премии за декември 2018 г.

Припомнете си, че организациите и индивидуалните предприемачи трябва да плащат застрахователни премии за следните видове застраховки:

социални;
медицински;
за "наранявания";
пенсия.

Вноските за декември 2018 г. ще трябва да бъдат платени още през 2019 г. Крайният срок за извършване на плащания за застраховка е 15 януари. Този срок за плащане на застрахователни премии е установен Данъчният кодекс на Руската федерация (клауза 3, член 431)и Закон № 125-ФЗ (параграф 4, член 22).

Припомняме, че от 2017 г. Федералната данъчна служба отговаря за администрирането на застрахователни премии.

V Закон № 125-ФЗ (параграф 4, член 22)в него се казва, че осигурителните вноски за „наранявания“ ще трябва да бъдат внесени не по -късно от 15 -ия ден от календарния месец, следващ месеца, за който са начислени застрахователни премии.

Тоест крайният срок за плащане на вноските остана същият - 15 януари 2019 г. Този ден, според производствения календар за 2019 г., се пада във вторник. Това означава, че правилата за отлагане на датите за плащане (поради неработни, празнични или почивни дни) не се прилагат в този случай.

КБК за плащане на застрахователни премии за декември 2018 г.

Необходимо е да платите застрахователни премии за декември 2018 г. преди 15 януари 2019 г. за следния CSC:

Вид застраховка	Кодове за класификация на бюджета (BCC)
за инвалидност и майчинство	182 1 02 02090 07 1010 160
пенсионно осигуряване	182 1 02 02010 06 1010 160
здравна осигуровка	182 1 02 02101 08 1013 160

В платежното нареждане за плащане на застрахователни премии за декември 2018 г. не забравяйте да посочите данните на Федералната данъчна служба.

КБК за плащане на вноски за „наранявания“ във ФСС за декември 2018 година

Както и досега, осигурителните премии за "наранявания" трябва да се плащат на Фонда за социално осигуряване. BCK, които трябва да се използват за изплащане на застрахователни премии към FSS за декември 2018 г. през януари 2019 г., са както следва:

Възможно ли е предварително заплащане на вноски за декември 2018 г. (предварително)?

В съответствие с нормите на действащото руско законодателство не е забранено плащането на застрахователни премии за декември 2018 г. преди датата на падежа. Напомняме, че данъкоплатецът носи отговорност само в случай на отказ от плащане на премии, тяхното непълно плащане и за забавено плащане на застрахователни премии.

Преждевременното изплащане на застрахователните премии за декември 2018 г. не предполага никакви санкции по отношение на индивидуални предприемачи или организации.

Така предприемачите имат право да прехвърлят вноски за декември 2018 г. преди 15 януари 2019 г. - през декември 2018 г.

Ако данъкоплатците нямат просрочени задължения по застрахователни премии (включително глоби и неустойки), премиите, платени преди време, автоматично ще се отчитат за бъдещи плащания.

ОТГОВОРНОСТ ЗА НЕВРЕМЕННО И НЕПЪЛНО ПЛАЩАНЕ НА ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ

Ако размерът на внесените вноски е изчислен правилно, тогава не се начисляват санкции, а се начисляват само неустойки (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 май 2017 г. № 03-02-07 / 1/31912).

Глоба в съответствие с член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация, IFTS може да определи само ако данъчната основа е занижена. Нормата на член 122 се прилага в съответствие с клауза 19 от Решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57. Клауза 19 от тази резолюция гласи, че неплащането на сумата на данъка посоченото в декларацията към бюджета не попада в чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Също така, въз основа на член 58, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глобите не се начисляват върху размера на неплатените авансови вноски за вноски. Наказанието се налага само въз основа на резултатите от данъчния период. Данъчният период за застрахователните премии е една година. Следователно плащането на вноски за декември 2018 г. е решаващ период в работата на счетоводител. Тъй като има последната възможност тази година да се преизчисли правилността на оценката на вноските и да се изплатят преди 15 януари 2019 г., като се вземат предвид предишните просрочени задължения, направени при прехвърляне на авансови плащания.

Ако в края на данъчния период е допусната грешка, неустойката ще бъде 20%. А в случай на умишлено неплащане размерът му ще се увеличи до 40%.

Също така може да бъде полезно:

Информацията полезна ли е? Кажете на приятелите и колегите си

Уважаеми читатели! Материалите на сайта са посветени на типичните начини за решаване на данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да решите конкретния си въпрос, моля, свържете се с нас. Това е бързо и безплатно! Можете също да се консултирате по телефона: MSK - 74999385226. Санкт Петербург - 78124673429. Региони - 78003502369 вътр. 257

Служителят е ходил на почивка от 4 до 31 март и е поискал да изплати заплатата си в средата на месеца за 1-3 март, когато ще таксуваме всички предварително, ако съм плащал както социални вноски, така и данък върху доходите на физическите лица и данъци, всичко през тези 3 работни дни от 1 март до 3 март, 15 март? това би било нарушение? Направих, както служителят поиска, и ако има нарушение, тогава за какво могат да бъдат глобени и как да го избегнат!

Отговор

1) плащането за 1-3 март в този случай е аванс. Не е необходимо да плащате данък върху доходите на физическите лица от размера на авансите. В този случай данъкът трябва да бъде преведен след датата на действителното получаване на дохода от служителя, която се признава за последния ден от месеца. Тоест плащането на данък върху доходите на физическите лица се пада в първия работен ден на април.

В същото време е невъзможно да се глоби данъчен агент съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация в тази ситуация.

Сумата, която организацията е платила предварително, не може да бъде компенсирана с просрочените данъчни задължения на служителите. Обяснението е просто: забранено е плащането на данък за ваша сметка (). Сумата, прехвърлена от организацията предварително, не се признава като данък. Тя трябва да се счита за погрешно платена, която може да бъде върната по разплащателната сметка

2) трябва да изчислите застрахователните премии в последния ден на месеца. Срокът за плащане на застрахователни премии за март е не по -късно от 15 април.

Ако обаче организацията е начислила и прехвърлила вноски в средата на месеца, това не е нарушение, за което е предвидена глоба.

Как да прехвърлим данъка върху доходите на физическите лица в бюджета за данъчен агент

Дата на получаване на дохода при изплащане

Датата на получаване на доход, свързан със заплатите, е последният ден от месеца, за който е начислен доходът *. Това правило се прилага независимо от това дали доходът се изплаща в брой или в натура. Това е установено от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица

След като се определи датата на получаване на дохода, е необходимо да се установи кога организацията действително ще може да удържа данък върху доходите на физическите лица. За парични приходи това е денят, в който парите се изплащат на лицето. *

Удържайте данък върху доходите на физическите лица от доходите, издадени в натура или под формата на материални ползи от всички парични обезщетения, изплатени на служителя. Тоест в този случай датата на изплащане на дохода и датата на удържане на данъци може да се различават. В този случай размерът на данъка при източника не е такъв.

Тези условия за удържане на данък върху доходите на физическите лица са установени в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Условия за плащане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета

Ситуация:кога да прехвърлите данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, ако заплатата се изплаща на служителите в същия месец, за който е начислена (например за декември през декември)

Отговорът на този въпрос зависи от това какво е платено на служителите: авансово плащане или заплата по сметка.

По правило заплатите могат да се изплащат само в последния ден от месеца. * Основата за изчислението е затворен табел с времеви формат. И е затворен само в последния ден от месеца.

Ако организацията издава точно заплатата, преведете данъка върху доходите на физическите лица в деня, следващ деня на действителното изплащане на заплатата. Тези правила са установени от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всички плащания преди изплащане на заплатата (окончателно уреждане) ще бъдат авансови плащания. Максималният им размер не е ограничен (тоест можете да платите и 100 % аванс). * Следователно, ако организацията изплаща заплати за 20 декември, посочени в местните документи на организацията, че във връзка с празниците, размерът на аванса може да бъде увеличен до 100 процента. Такива документи могат да бъдат:

Трудови разпоредби;
Наредба за възнагражденията;
колективен или трудов договор.

Не е необходимо да плащате данък върху доходите на физическите лица от размера на авансите (писма,). В този случай данъкът трябва да бъде преведен след датата, на която служителят действително е получил доход, който се признава за последния ден от месеца (). Тоест плащането на данък върху доходите на физическите лица се пада в първия работен ден на януари (). *

Може ли организацията да прехвърли данъка върху доходите на физическите лица в бюджета предварително, преди заплатата да бъде издадена на персонала

Не той не може.

Като общо правило, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се удържа директно от дохода на служителя в момента на плащането им (). Датата на получаване на доход под формата на заплата е последният ден от месеца, за който е начислена заплатата (последният работен ден на служителите, уволнени преди края на месеца). Това е посочено в член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Задължението за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица към бюджета възниква от данъчния агент едва след като данъкът е удържан (). И данъчната сума може да бъде удържана само когато заплатата действително се изплаща от касата или когато се превежда по банковата сметка на служителя (). По -рано от изплащането на дохода е невъзможно да се прехвърли данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Следователно сумата, която удържаният агент е платил авансово, не може да бъде компенсирана с просрочените данъчни задължения на служителите. Обяснението е просто: забранено е плащането на данък за ваша сметка (). Сумата, прехвърлена от данъчния агент предварително, не се признава като данък. Тя следва да се счита за погрешно платена, която може да бъде върната по разплащателната сметка. * Освен това, независимо дали тези средства са върнати или не, след изплащане на доход на служителите, данъчният агент трябва отново да преведе удържаната сума на лични доходи данък към бюджета (писма,).

В същото време е невъзможно да се глоби данъчен агент съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация в тази ситуация. * Ранното прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица не е част от престъпление, отговорността за което е предвидена в този член. В края на краищата сумата на данъка отиде в бюджета и няма задължения за данъчния агент. Въз основа на заключенията, направени от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, Федералната данъчна служба на Русия предупреждава данъчните инспекции да не водят до отговорност организации, които плащат данък върху доходите на физическите лица предсрочно ().

Главният счетоводител съветва: ако размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който следва да бъде преведен в бюджета, е удържан от доходите на служителите, е записан и потвърден с първични документи, в съда е възможно да се докаже законността на предсрочното плащане на данъка.

Законодателството предвижда правото да се изпълни задължението за плащане на данък предсрочно. Това право се разпростира не само върху данъкоплатците, но и върху данъчните агенти (клауза и член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Използвайки тази възможност обаче, трябва да се има предвид, че към момента на прехвърляне на данъка, данъчният агент трябва да има съответно задължение.

Задължението на данъчен агент да прехвърли данъка върху доходите на физическите лица в бюджета може да се счита за възникнало, ако едновременно са изпълнени следните условия:
- заплатата за изминалия месец е начислена (ръководството на организацията е одобрило ведомостта за издаване на заплати);
- е определен размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който да бъде удържан от доходите на всеки служител (вписванията, свързани с удържането на данък върху доходите на физическите лица, са направени в счетоводството, а дължимите сметки са формирани по сметка 68 подсметка „Разчет на данъка върху доходите на физическите лица“) ).

При такива условия организацията може предсрочно да преведе в бюджета удържаната сума на данък върху доходите на физическите лица. Инспекторите няма да имат основание да признаят тази сума, платена за сметка на данъчния агент. Правното положение, позволяващо подобен извод, е формулирано в решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация. В практиката на районния арбитраж има примери за съдебни решения, взети предвид тази позиция (вж. Например).

Обичам Котова, Заместник -директор на Департамента за развитие на социалното осигуряване на Министерството на труда на Русия

Как една организация може да превежда вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване в бюджета

Условия за плащане

Всеки месец през цялата календарна година прехвърляйте застрахователни премии във извънбюджетни фондове, (). В този случай размерът на вноските, натрупани във ФСС на Русия, може да бъде допълнително понесен от организацията.

Срокът за плащане на застрахователни премии за текущия месец е не по -късно от 15 -ия ден на следващия месец *. Ако датата на падежа е почивен ден (неработен, празничен), прехвърлете застрахователните премии на следващия работен ден.

Какви са сроковете за плащане на застрахователни премии през 2018 г.? Кога да правите вноски във ЗФР, ФСС и МЗОК? Кога през 2018 г. да плаща вноски на LLC за служители, а индивидуален предприемач - „за себе си“? Ето таблица с графика на плащането на застрахователните премии през 2018 г.

Разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация относно сроковете

Процедурата и сроковете за плащане на застрахователни премии са определени от глава 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако през 2018 г. крайният срок за изплащане на застрахователни премии пада в уикенд или неработен празник, тогава вноските трябва да бъдат преведени на следващия работен ден след него. Такова указание е в клауза 7 на член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да разберете кой ден се пада на уикенд или празник в членове 111 и 112 от Кодекса на труда на Руската федерация. Ако празниците съвпадат с почивните дни, по правило те се отлагат за други дати.

Правителството на Руската федерация прие Резолюция за прехвърляне на почивните дни през 2018 г. (Резолюция на Правителството на Руската федерация от 14 октомври 2017 г. № 1250). През 2018 г. следващият уикенд ще бъде пренасрочен:

Събота 6 януари до петък 9 март;
Неделя 7 януари до сряда 2 май.

Също през 2018 г. правителството реши да направи три работни съботи:

28 април. Същевременно понеделник, 30 април, ще стане неработен, а ние ще почиваме от 29 април до 2 май включително;
9 -ти юни. Поради това юнските празници ще продължат три дни: от 10 юни до 12 юни включително;
29 декември. Такъв трансфер ще доведе до факта, че новогодишните празници 2019 ще започнат на 30.12.2018 г.

Когато премиите се считат за платени

Застрахователните премии през 2018 г. се считат за платени в деня, когато LLC или индивидуален предприемач изпрати платежно нареждане до банката за плащане на застрахователни премии. Такава заповед за плащане на застрахователни премии може да бъде подадена или от платеца на застрахователни премии, или от всяко друго лице: организация, индивидуален предприемач или лице, което не се занимава с бизнес (член 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разбира се, трябва да има достатъчно пари по разплащателната сметка на организация или друго лице за плащане, а самата поръчка трябва да бъде попълнена правилно. През 2018 г. прехвърлете застрахователни премии в бюджета без закръгляване: в рубли с копейки (член 5 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за изплащане на застрахователни премии за отделни подразделения зависи от това с какви правомощия те са надарени. Отделението прехвърля застрахователни премии на данъчната си служба, ако независимо изчислява плащанията на служителите. Фактът, че организацията е предоставила клон, представителство или друго звено с такива правомощия, докладвайте в данъчната служба на централата в рамките на един месец. Ако централата изчислява плащанията и възнагражденията на служителите на звеното, тя прехвърля таксите за тях на инспектората по нейното местоположение (подклауза 7, точка 3.4 от член 23, алинея 11 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Федерация).

Таблица на падежа за 2018 г.

През 2018 г. осигурителните премии за MPI, за задължително медицинско осигуряване и за VNiM от плащания към служители, както и вноските на индивидуални предприемачи за себе си се прехвърлят към IFTS, а вноските „за наранявания“ - към Фонда за социално осигуряване.

Принос към IFTS

Работодателите-застрахователи (организации и индивидуални предприемачи) ще трябва да прехвърлят застрахователни премии не по-късно от 15-ия ден от месеца, следващ месеца на изчисляване на вноските (член 3, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като се вземат предвид трансферите през уикендите и празниците, сроковете на изплащане на застрахователните премии към Федералната данъчна служба от данъчните служби от плащанията към служители (или други физически лица) през 2018 г., таблицата с графика на плащането на застрахователните премии изглежда така:

Застрахователни премии за индивидуални предприемачи „за себе си“

Индивидуалните предприемачи, наели служители през 2018 г., плащат застрахователни премии за пенсионно (социално, медицинско) осигуряване не само за своите служители, но и за себе си (член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Индивидуалните предприемачи непременно плащат вноски за себе си през 2018 г. (член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

за пенсионно осигуряване;
за медицинска застраховка.

Предприемачите не са длъжни да плащат осигурителни вноски. Това обаче е възможно на доброволни начала (част 6 от член 4.5 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-ФЗ).

През 2018 г. предприемачите плащат годишния размер на вноските за собственото си задължително пенсионно (медицинско) и доброволно социално осигуряване по своя преценка - еднократно или на няколко вноски през годината (например месечно, тримесечно, веднъж на всеки шест месеци). Основното е, че вноските се превеждат изцяло до 31 декември на текущата година.

В същото време се определя различен период за пенсионни вноски, начислени от доход над 300 000 рубли. Предприемачът може да им плати догодина, но не по -късно от 1 април. Ето сроковете за плащане на застрахователни премии през 2018 г. (в тези срокове трябва да платите премии за 2017 г.).

Моля, обърнете внимание: срокът е удължен за допълнителното плащане на вноски към MPI със сумата на дохода за 2017 г. над 300 000 рубли. Преди това те са били изплащани не по -късно от 1 април, а от 2018 г. - не по -късно от 1 юли. Но тъй като 1 юли 2018 г. е неделя, следователно крайният срок се измести на 2 юли 2018 г.

Осигурителни вноски към FSS

През 2018 г. застрахователните премии към FSS (за застраховка срещу злополуки) подлежат на плащания и други възнаграждения в рамките на (клауза 1 на член 20.1 от Закон № 125-FZ):

работни отношения;
граждански правни договори за изпълнение на работа и (или) предоставяне на услуги, както и договори по авторска поръчка - ако плащането на вноски е предвидено от тези договори.

Плащанията, които не подлежат на застрахователни премии при злополука, са посочени в чл. 20.2 от Закон N 125-ФЗ.

Таблицата по -долу показва крайните срокове за изплащане на застрахователни премии към FSS през 2018 г .:

Отговорност

Ако застрахователните премии са прехвърлени по -късно от установените срокове, данъчната инспекция ще наложи на организацията неустойка (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Възможно е също така да се привлекат различни видове отговорност.

Данъчно задължение

IFTS има правото да глоби организация или индивидуален предприемач за неплащане на осигурителни вноски. Те обаче могат да направят това само за пълно или частично неплащане на вноската въз основа на резултатите от данъчния (счетоводен) период. Глобите не се начисляват върху размера на неплатените авансови плащания (член 3, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Наказанието ще бъде 20 процента от размера на просрочените задължения. Ако инспекторите докажат, че неплащането е умишлено, глобата ще се увеличи до 40 процента. Това следва от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако организацията не прехвърли данъка, действайки като данъчен агент, тя също ще бъде глобена с 20 процента от сумата (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Административна отговорност

Възможно е застрахователните премии през 2018 г. да не бъдат преведени навреме поради грубо нарушение на счетоводните правила: когато застрахователните премии са били неправилно изчислени и сумата е била изкривена с поне 10 процента. Тогава съдът може допълнително да привлече ръководителя на организацията или главния счетоводител към административна отговорност. Глобата в този случай ще бъде от 2000 до 3000 рубли. (Член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

На практика данъчното задължение по отношение на една организация може да се прилага едновременно с административна отговорност към нейните служители. Тоест за същото нарушение организацията се глобява съгласно член 122 или 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а директорът или главният счетоводител се глобява съгласно член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Наказателна отговорност

Ако Инспекторатът на Федералната данъчна служба докаже, че неплащането на застрахователни премии през 2018 г. е резултат от престъпление, съдът може да осъди извършителите на наказателна отговорност съгласно членове 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 от Наказателния кодекс на руската федерация.

Счетоводителят излиза в отпуск на 26 септември 2014 г. Може ли да плаща данъци "заплата" в бюджета и фондовете предварително?

Настоящото законодателство не забранява предварително заплащане на застрахователни премии.

Съгласно Закона от 24 юли 1998 г. № 125-ФЗ, вноските за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания, изчислени в края на месеца, трябва да бъдат преведени в деня, определен за получаване на пари от банката за изплащане на заплати за през изминалия месец или в деня на прехвърляне на заплатите за последния месец в сметките на служителите.

Срокът за внасяне на осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване е не по -късно от 15 -ия ден на следващия месец. Тази процедура е установена с член 5, част 5 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ. Отговорността се установява само за забавено или непълно прехвърляне на вноски.

Ако организацията няма просрочени глоби и глоби, надплащането се компенсира с предстоящи плащания на застрахователни премии. Фондациите вземат решението за офсет независимо. Но ако организацията възнамерява да посочи условията за компенсиране, тя има право да посочи своите изисквания в заявлението.

По този начин законодателството не установява ограничения за прехвърляне на застрахователни премии предварително, те автоматично ще бъдат кредитирани за бъдещи плащания.

За да се прехвърли данък върху доходите на физическите лица в бюджета, той трябва да бъде изчислен и удържан от доходите на служителите и може да бъде удържан само в момента на изплащане на заплатата. Ако данъкът не се изчислява и не се удържа, тогава вашата организация го превежда за своя сметка, а на данъчните агенти е забранено да прехвърлят данъка върху доходите на физическите лица за своя сметка (член 9 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната инспекция има право да не приспада сумите, платени от организацията преди приспадане на данъци срещу погасяването на задълженията по данък върху доходите на физическите лица. Тези средства ще бъдат признати като погрешно прехвърлени в бюджета и организацията ще може да ги върне като суми, които не са облагаеми (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юли 2014 г. № BS-4-11 / 14507 ).

Същевременно законодателството предвижда правото да се изпълни задължението за плащане на данък предсрочно. Това право се разпростира не само върху данъкоплатците, но и върху данъчните агенти (клауза и член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Използвайки тази възможност обаче, трябва да се има предвид, че към момента на прехвърляне на данъка, данъчният агент трябва да има съответно задължение.

Задължението на данъчен агент може да се счита за възникнало, ако едновременно са изпълнени следните условия:

По този начин можете да прехвърляте плащания предварително в PF и FSS и данък върху доходите на физическите лица, само ако е изчислен и удържан.

Обосновката за тази позиция е дадена по -долу в материалите на системата Главбух

Условия за плащане

Платете премиите за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания, изчислени в края на месеца, в деня, определен за получаване на пари от банката за изплащане на заплати за изминалия месец или прехвърляне на заплати за последния месец по сметките на служителите.

Платете вноските, начислени от плащания по договори за гражданско право, в деня, определен от клона на FSS на Русия на мястото на регистрация на организацията.

Тази процедура за внасяне на вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания следва от член 22, параграф 4 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: когато е необходимо да се преведат вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания, ако заплатата е издадена по -късно от сроковете, предвидени в трудовия договор

Ако заплатата се издава на служителите по -късно от установените срокове, все пак ще плащате премии за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания в деня, определен за получаване на средства от банката за изплащане на заплати за последния месец или прехвърляне на заплати за последния месец на сметките на служителите.

Факт е, че крайният срок за внасяне на вноски зависи от това кога организацията трябва да изтегли пари за заплати от банкова сметка (прехвърляне в карти на служители). Датата, на която заплатата действително е била издадена на служителите, няма значение. Това следва от параграф 4 Член 22 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-ФЗ. *

Условия за плащане

Всеки месец през цялата календарна година прехвърляйте осигурителни вноски във извънбюджетни фондове, намалени с предварително платени суми (част 4 от член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ). В същото време размерът на вноските, натрупани във ФСС на Русия, може да бъде допълнително намален с размера на разходите за задължително социално осигуряване, направени от организацията.

Срокът за плащане на застрахователни премии за текущия месец е не по -късно от 15 -ия ден на следващия месец. Ако датата на падежа е почивен ден (неработен, празничен), прехвърлете застрахователните премии на следващия работен ден.

Пример за определяне на крайния срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, ако организацията е изтеглила пари за изплащане на заплати от банката

Съгласно колективния договор в ЗАО "Алфа" на служителите се изплащат заплати до 10 -ия ден на следващия месец.

През януари счетоводителят натрупа заплата от 100 000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица от заплатата възлиза на 13 000 рубли.

При такива условия организацията може предсрочно да преведе в бюджета удържаната сума на данък върху доходите на физическите лица. Инспекторите няма да имат основание да признаят тази сума, платена за сметка на данъчния агент. Правното положение, което позволява да се направи такъв извод, е формулирано в решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27 юли 2011 г. № 2105/11 от 17 декември 2002 г. № 2257/02. В практиката на районния арбитраж има примери за съдебни решения, взети предвид тази позиция (вижте например резолюцията на Федералната антимонополна служба на Северозападен район от 10 декември 2013 г. No A56-16143 / 2013) .

съгласно формуляр 22 -PFR - ако се компенсира надплащането на вноските за задължително пенсионно и медицинско осигуряване (заявлението се подава в териториалното управление на Пенсионния фонд на Руската федерация);
съгласно формуляра RF -22 -FSS - ако се компенсира надплащането на вноските за задължително социално осигуряване (заявлението се подава в териториалното управление на FSS на Русия).

Решението за компенсиране на надвнесените застрахователни премии (неустойки, глоби) се взема:

от териториалния клон на пенсионния фонд на Руската федерация - под формата на 25 -PFR;
от териториалния отдел на ФСС на Русия - съгласно формуляр 25 -ФСС на Руската федерация.

Тестът се провежда в рамките на 10 работни дни:

от момента, в който фондът е открил надплащане (ако фондът се прихваща самостоятелно);
от момента на получаване на заявлението от организацията (ако компенсирането се извършва при кандидатстване);
от датата на подписване на акта за съвместно помирение (ако такова съгласуване е извършено).

Възможно е компенсирането на надвнесените суми срещу съществуващи дългове или за сметка на предстоящи плащания само в рамките на същите осигурителни вноски, постъпващи в същия извънбюджетен фонд (Пенсионен фонд на Руската федерация, ФСС на Русия, МЗОК на Русия) . Например, надплащане към ФСС на Русия по осигурителни вноски в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство не може да бъде компенсирано с просрочени задължения или предстоящи плащания по вноски за задължително здравно осигуряване, които се кредитират в FFOMS. Това следва от разпоредбите на член 21, част 21 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ.

Людмила Носова,

експерт на БСС "Система Главбух"

Изтеглете формуляри