Факторен анализ. Факторен анализ на печалбата на примера на Строителна компания Most-Vostok LLC

Печалбата от продажби на дружеството се изчислява като разлика между приходите от продажба на стоки, работи, услуги (без ДДС, акцизи и други задължителни плащания), себестойност, търговски разходи и разходи за управление.

Основните фактори, влияещи върху размера на печалбата от продажби, са:

промяна в обема на продажбите;
промяна в асортимента на продаваните продукти;
промяна в себестойността на производството;
промяна в продажната цена на продуктите.

Факторен анализ на печалбата от продажбие необходимо за оценка на резервите за повишаване на ефективността на производството, т.е. Основната задача на факторния анализ е да намери начини за максимизиране на печалбите на компанията. Освен това факторният анализ на печалбата от продажбите е обосновка за вземане на управленски решения.

За да извършим анализа, ще съставим аналитична таблица, източник на информация са данните от баланса и отчета за печалбата / загубата на компанията (балансови форми 1 и 2):

Изходни данни за факторен анализ на печалбата от продажби

Индикатори	предишен период, хиляди рубли.	отчетен период, хиляди рубли.	абсолютна промяна, хиляди рубли.	Относителна промяна, %
1	2	3	4	5
Приходи от продажба на продукти, работи или услуги	57 800	54 190	-3 610	-6,2%
Себестойна цена	41 829	39 780	-2 049	-4,9%
Разходи за продажба	2 615	1 475	-1 140	-43,6%
Разходи за управление	4 816	3 765	-1 051	-21,8%
Приходи от продажби	8 540	9 170	630	7,4%
Индекс на промяната на цените	1,00	1,15	0,15	15,0%
Обем на продажбите в съпоставими цени	57 800	47 122	-10 678	-18,5%

Нека определим влиянието на факторите върху размера на печалбата на фирмата, както следва.

1. Да се определи влиянието на обема на продажбите върху печалбатанеобходимо е печалбата от предходния период да се умножи по промяната в обема на продажбите.

Постъпленията от продажбата на стоки на предприятието през отчетния период възлизат на 54 190 хиляди рубли, като първо трябва да определите обема на продажбите в основни цени (54 190 / 1,15), който възлиза на 47 122 хиляди рубли. Като се има предвид това, промяната в обема на продажбите за анализирания период възлиза на 81,5% (47 122/57 800*100%), т.е. има намаление на обема на продадената продукция с 18.5%. Поради намаляването на обема на продажбите на продукти, печалбата от продажбата на продукти, работи, услуги намалява: 8 540 * (-0,185) = -1 578 хиляди рубли.

Трябва да се отбележи, че основната методологическа трудност при определяне на влиянието на обема на продажбите върху печалбата на компанията е свързана с трудностите при определяне на промените във физическия обем на продадените продукти. Най-правилно е да се определят промените в обема на продажбите чрез сравняване на отчетните и основните показатели, изразени в натурални или условно естествени метри. Това е възможно, когато продуктите са хомогенни. В повечето случаи продаваните продукти са разнородни по състав и е необходимо да се правят съпоставки по стойност. За да се осигури съпоставимост на данните и да се изключи влиянието на други фактори, е необходимо да се сравнят отчетните и базовите обеми на продажбите, изразени в едни и същи цени (за предпочитане в цени от базовия период).

Индексът на промените в цените на продукти, работи, услуги се изчислява, като обемът на продажбите за отчетния период се раздели на индекса на промените в продажните цени. Такова изчисление не е съвсем точно, тъй като цените на продадените продукти се променят през целия отчетен период.

2. Влияние на търговския миксразмерът на печалбата на организацията се определя чрез сравняване на печалбата за отчетния период, изчислена въз основа на цените и себестойността на базовия период, с основната печалба, преизчислена за промяната в обема на продажбите.

Печалбата за отчетния период, въз основа на себестойността и цените на базовия период, може да се определи с известна степен на условност, както следва:

приходи от продажбата за отчетния период в цените на базовия период 47 122 хиляди рубли;
действително продадени продукти, изчислени по основната цена (41 829 * 0,815) = 34 101 хиляди рубли;
търговски разходи за базовия период 2 615 000 рубли;
административни разходи за базовия период 4 816 хиляди рубли;
печалба за отчетния период, изчислена по основна цена и базисни цени (47,122-34,101-2,615-4,816) = 5,590 хиляди рубли.

По този начин влиянието на промените в структурата на асортимента върху размера на печалбата от продажби е: 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 хиляди рубли.

Изчислението показва, че в състава на продадените продукти се е увеличил делът на продуктите с по-ниско ниво на рентабилност.

3. Въздействие на промените в разходитепечалбата може да се определи чрез сравняване на разходите за продажби на продукти за отчетния период с разходите за базовия период, преизчислени за промени в обема на продажбите: (41 829 * 0,815) - 39 780 = -5 679 хиляди рубли. Цената на продадените стоки се увеличава, следователно печалбата от продажбата на продукти намалява със същата сума.

4. Въздействие на промените в продажбите и административните разходивърху печалбата на дружеството ще се определи чрез сравняване на стойността им през отчетния и базовия период. Поради намаляването на търговските разходи печалбата се е увеличила с 1 140 хиляди рубли (1 475 - 2 615), а поради намаляване на размера на административните разходи - с 1 051 хиляди рубли (3 765 - 4 816).

5. Да се определи влиянието на ценитепродажби на продукти, работи, услуги за промяна в печалбата, е необходимо да се сравни обемът на продажбите за отчетния период, изразен в цените на отчетния и базовия период, т.е.: 54 190 - 47 122 = 7 068 хиляди рубли.

Обобщавайки, изчисляваме общото влияние на всички тези фактори:

въздействие върху обема на продажбите -1 578 хиляди рубли;
въздействието на структурата на асортимента от продадени продукти -1,373 хиляди рубли;
въздействие върху разходите -5 679 хиляди рубли;
въздействието на разходите за продажба +1 140 хиляди рубли;
въздействието на размера на разходите за управление +1,051 хиляди рубли;
въздействието на продажните цени +7 068 хиляди рубли;
общото влияние на фактори +630 хиляди рубли.

Значително увеличение на производствените разходи се дължи главно на повишаване на цените на суровините и материали. Освен това върху размера на печалбата е повлияно отрицателно намаляването на обема на продажбите и отрицателните промени в продуктовата гама. Отрицателното въздействие на тези фактори се компенсира от нарастване на продажните цени, както и от намаляване на административните и продажбените разходи. Следователно, резервите за нарастване на печалбата на предприятието са ръстът на продажбите, увеличаването на дела на по-печелившите видове продукти в общия обем на продажбите и намаляването на цената на стоките, работите и услугите.

Всички явления и процеси на стопанската дейност на предприятията са взаимосвързани и взаимозависими. Някои от тях са пряко свързани, други косвено. Следователно важен методологически въпрос в икономическия анализ е изследването и измерването на влиянието на факторите върху величината на изследваните икономически показатели.

Под анализ на икономически факторисе разбира като постепенен преход от първоначалната факторна система към крайната факторна система, разкриването на пълен набор от преки, количествено измерими фактори, които влияят върху промяната на ефективния показател.

Според характера на връзката между показателите се разграничават методи на детерминиран и стохастичен факторен анализ.

Детерминистичен факторен анализе методика за изследване на влиянието на фактори, чиято връзка с показателя за изпълнение има функционален характер.

Основните свойства на детерминистичния подход към анализа:

изграждане на детерминиран модел чрез логически анализ;

Наличието на пълна (твърда) връзка между индикаторите;

Невъзможност за разделяне на резултатите от влиянието на едновременно действащи фактори, които не могат да бъдат комбинирани в един модел;

изследване на взаимовръзките в краткосрочен план.

Има четири типа детерминирани модели:

Адитивни моделипредставляват алгебрична сума от експоненти и имат формата

Такива модели, например, включват разходни показатели във връзка с елементи на производствените разходи и разходни позиции; показател за обема на производството в неговата връзка с обема на продукцията на отделните продукти или обема на продукцията в отделните подразделения.

Мултипликативни моделив обобщен вид може да се представи с формулата

Пример за мултипликативен модел е двуфакторният модел на обема на продажбите

където Х- среден брой служители;

CBе средната продукция на работник.

Множество модели:

Пример за множествен модел е индикаторът за периода на оборот на стоките (в дни). T OB.T:

където Z T- средна наличност на стоки; ИЛИ- обем на продажбите за един ден.

смесени моделиса комбинация от изброените по-горе модели и могат да бъдат описани с помощта на специални изрази:

; Y = ; Y = ; Y = .

Примери за такива модели са показателите за разходите за 1 рубла. продаваеми продукти, показатели за рентабилност и др.

За да проучим връзката между показателите и да определим количествено многото фактори, които са повлияли на индикатора за ефективност, ние представяме общи правила за преобразуване на моделаза включване на нови факторни показатели.

За прецизиране на обобщаващия факторен индикатор в неговите компоненти, които представляват интерес за аналитични изчисления, се използва методът за удължаване на факторната система.

Ако оригиналният факторен модел , и , тогава моделът приема формата .

За изолиране на определен брой нови фактори и изграждане на факторните показатели, необходими за изчисленията, се използва методът на разширяване на факторните модели. В този случай числителят и знаменателят се умножават по едно и също число:

За конструиране на нови факторни показатели се използва методът на редуциращи факторни модели. При използване на тази техника числителят и знаменателят се делят на едно и също число.

Детайлизирането на факторния анализ до голяма степен се определя от броя на факторите, чието влияние може да бъде количествено оценено, следователно многофакторните мултипликативни модели са от голямо значение в анализа. Те се основават на следните принципи:

Мястото на всеки фактор в модела трябва да съответства на неговата роля при формирането на ефективния индикатор;

Моделът трябва да бъде изграден от двуфакторен пълен модел чрез последователно разделяне на факторите, обикновено качествени, на компоненти;

· при писане на формулата на многофакторен модел факторите трябва да се подреждат отляво надясно в реда на тяхната замяна.

Изграждането на факторен модел е първият етап на детерминистичния анализ. След това се определя метод за оценка на влиянието на факторите.

Метод на верижни заместваниясе състои в определяне на редица междинни стойности на обобщаващия показател чрез последователна замяна на основните стойности на факторите с отчетните. Този метод се основава на елиминиране. Елиминирайте- означава елиминиране, изключване на влиянието на всички фактори върху стойността на ефективния индикатор, с изключение на един. В същото време, въз основа на факта, че всички фактори се променят независимо един от друг, т.е. първо се променя един фактор, а всички останали остават непроменени. след това две се сменят, докато останалите остават непроменени и т.н.

Като цяло приложението на метода за настройка на веригата може да бъде описано по следния начин:

y 0 = a 0 . b 0 . c 0 ;

y a = a 1 . b 0 . c 0 ;

y b = a 1 . b 1. c 0 ;

y 1 = a 1 . b1. c 1 ,

където a 0 , b 0, c 0 са основните стойности на факторите, влияещи на обобщаващия показател y;

a 1 , b 1 , c 1 - действителните стойности на факторите;

y a , y b , - междинни промени в резултантния индикатор, свързани с промяна на съответно фактори a, b.

Общата промяна Dy=y 1 -y 0 е сумата от промените в резултантния индикатор поради промени във всеки фактор с фиксирани стойности на другите фактори:

Dy \u003d SDy (a, b, c) = Dy a + Dy b + Dy c

Dy a \u003d y a - y 0; Dy b \u003d y c - y a; Dy s \u003d y 1 - y c.

Помислете за пример:

таблица 2

Изходни данни за факторен анализ

Анализът на влиянието върху обема на търгуваната продукция на броя на работниците и тяхната продукция ще се извърши по описания по-горе начин на базата на данните в таблица 2. Зависимостта на обема на продаваемите продукти от тези фактори може да се опише с помощта на мултипликативен модел:

TP o \u003d H o. ЮЗ o = 20. 146 = 2920 (хиляда рубли).

Тогава влиянието на промяната в броя на служителите върху общия показател може да се изчисли по формулата:

TP conv 1 = H 1. ЮЗ o = 25. 146 = 3650 (хиляда рубли),

DTPusl 1 = TPusl 1 - TP o = 3650 - 2920 \u003d 730 (хиляда рубли).

TP 1 \u003d H 1. ЮЗ 1 = 25. 136 = 3400 (хиляда рубли),

DTP conv 2 = TP 1 – TP conv 1 = 3400 – 3650 = - 250 (хиляда рубли).

Така промяната в обема на търгуваната продукция е повлияна положително от промяната при 5 души. брой на служителите, което доведе до увеличение на производството със 730т. търкайте. и отрицателно въздействие беше направено от намаляване на производството с 10 хиляди рубли, което доведе до намаляване на обема с 250 хиляди рубли. Общото влияние на двата фактора доведе до увеличаване на производството с 480 хиляди рубли.

Предимства на този метод: гъвкавост на приложение, лекота на изчисление.

Недостатъкът на метода е, че в зависимост от избрания ред на замяна на фактор, резултатите от разрастването на факторите имат различни стойности. Това се дължи на факта, че в резултат на прилагането на този метод се образува определен неразложим остатък, който се добавя към величината на влиянието на последния фактор. На практика точността на оценка на факторите се пренебрегва, като се подчертава относителната важност на влиянието на един или друг фактор. Въпреки това, има определени правила, които определят последователността на замяната:

Ако във факторния модел има количествени и качествени показатели, преди всичко се отчита промяната на количествените фактори;

· ако моделът е представен от няколко количествени и качествени индикатора, последователността на заместване се определя чрез логически анализ.

Под количествени факторив анализа разбират тези, които изразяват количествената сигурност на явленията и могат да бъдат получени чрез пряко отчитане (брой работници, машини, суровини и др.).

Качествени факториопределят вътрешните качества, признаци и характеристики на изучаваните явления (производителност на труда, качество на продукта, среден работен ден и др.).

Метод на абсолютна разликае модификация на метода за заместване на веригата. Промяната в ефективния индикатор, дължаща се на всеки фактор по метода на разликата, се дефинира като продукт на отклонението на изследвания фактор от базовата или отчетната стойност на друг фактор, в зависимост от избраната последователност на заместване:

y 0 = a 0 . b 0 . c 0 ;

Dy a \u003d D a. b 0 . с 0 ;

Dy b \u003d Db. а 1 . с 0 ;

Dу s = Dс. а 1 . b1;

y 1 = a 1 . b1. с 1 ;

Dy \u003d Dy a + Dy b + Dy c.

Метод на относителна разликасе използва за измерване на влиянието на факторите върху растежа на ефективния индикатор в мултипликативни и смесени модели от формата y = (a - c) . от Използва се в случаите, когато изходните данни съдържат предварително определени относителни отклонения на факторните показатели в проценти.

За мултипликативни модели като y = a . в . с техниката за анализ е както следва:

намерете относителното отклонение на всеки фактор индикатор:

определяне на отклонението на ефективния индикатор в за всеки фактор

Пример.Използвайки данните в табл. 2, ще анализираме по метода на относителните разлики. Относителните отклонения на разглежданите фактори ще бъдат:

Нека изчислим влиянието върху обема на търгуваната продукция на всеки фактор:

Резултатите от изчисленията са същите като при използване на предишния метод.

интегрален методви позволява да избегнете недостатъците, присъщи на метода на заместване на веригата, и не изисква използването на техники за разпределение на неразложимия остатък по фактори, тъй като има логаритмичен закон за преразпределение на факторните натоварвания. Интегралният метод ви позволява да постигнете пълно разлагане на ефективния индикатор по фактори и е универсален по природа, т.е. приложим за мултипликативни, множествени и смесени модели. Операцията по изчисляване на определен интеграл се решава с помощта на компютър и се свежда до изграждането на интегранти, които зависят от вида на функцията или модела на факторната система.

Въпроси за самоконтрол

1. Какви управленски задачи се решават чрез икономически анализ?

2. Опишете предмета на икономическия анализ.

3. Кои отличителни черти характеризират метода на икономическия анализ?

4. Какви принципи са в основата на класификацията на техниките и методите за анализ?

5. Каква роля играе методът на сравнение в икономическия анализ?

6. Обяснете как се изграждат детерминирани факторни модели.

7. Опишете алгоритъма за прилагане на най-простите методи за детерминиран факторен анализ: метода на верижните замествания, метода на разликите.

8. Опишете предимствата и опишете алгоритъма за прилагане на интегралния метод.

9. Дайте примери за задачи и факторни модели, към които се прилага всеки от методите на детерминиран факторен анализ.

Детерминистичен факторен анализ е методика за изследване на влиянието на фактори, чиято връзка с показателя за изпълнение има функционален характер.

Основните свойства на детерминистичния подход към анализа:

изграждане на детерминиран модел чрез логически анализ;

наличието на пълна (твърда) връзка между показателите;

невъзможността за разделяне на резултатите от влиянието на едновременно действащи фактори, които не могат да бъдат комбинирани в един модел;

изследване на взаимовръзките в краткосрочен план.

Има четири типа детерминирани модели:

Адитивни моделипредставляват алгебрична сума от експоненти и имат формата

Мултипликативни моделив обобщен вид може да се представи с формулата

Пример за мултипликативен модел е двуфакторният модел на обема на продажбите

където Х- среден брой служители;

CBе средната продукция на работник.

Множество модели:

Пример за множествен модел е индикаторът за периода на оборот на стоките (в дни). т OB.T :

където З т- средна наличност на стоки; ОТНОСНО Р- обем на продажбите за един ден.

Ако оригиналният факторен модел , и , тогава моделът приема формата .

мястото на всеки фактор в модела трябва да съответства на неговата роля при формирането на ефективния индикатор;

моделът трябва да бъде изграден от двуфакторен пълен модел чрез последователно разделяне на факторите, обикновено качествени, на компоненти;

при писане на формула за многовариантния модел факторите трябва да се подреждат отляво надясно в реда на тяхната замяна.

Като цяло приложението на метода за настройка на веригата може да бъде описано по следния начин:

където a 0 , b 0, c 0 са основните стойности на факторите, влияещи на обобщаващия показател y;

a 1 , b 1 , c 1 - действителните стойности на факторите;

y a , y b , - междинни промени в резултантния индикатор, свързани с промяна на съответно фактори a, b.

Общата промяна ∆ y=y 1 -y 0 е сумата от промените в резултатния индикатор, дължащи се на промени във всеки фактор с фиксирани стойности на останалите фактори:

Помислете за пример:

Таблица 2 - Изходни данни за факторен анализ

Индикатори	Конвенции	Основни стойности	Действително стойности	Промяна
Индикатори	Конвенции	Основни стойности	Действително стойности	Абсолютно (+,-)	Относителен (%)
Обемът на продаваемите продукти, хиляди рубли.
Брой служители, хора
продукция на работник, хиляди рубли.

Тогава влиянието на промяната в броя на служителите върху общия показател може да се изчисли по формулата:

По този начин промяната в обема на търгуваната продукция беше положително повлияна от промяна в броя на служителите с 5 души, което доведе до увеличаване на обема на производството със 730 хиляди рубли. и отрицателно въздействие беше оказано от намаляване на производството с 10 хиляди рубли, което доведе до намаляване на обема с 250 хиляди рубли. Общото влияние на двата фактора доведе до увеличаване на производството с 480 хиляди рубли.

Предимства на този метод: гъвкавост на приложение, лекота на изчисление.

ако във факторния модел има количествени и качествени показатели, преди всичко се отчита промяната на количествените фактори;

ако моделът е представен от няколко количествени и качествени индикатора, последователността на заместване се определя чрез логически анализ.

Метод на относителна разликасе използва за измерване на влиянието на факторите върху растежа на ефективния индикатор в мултипликативни и смесени модели от вида y = (a - c) . от Използва се в случаите, когато изходните данни съдържат предварително определени относителни отклонения на факторните показатели в проценти.

За мултипликативни модели като y = a . в . с техниката за анализ е както следва:

намерете относителното отклонение на всеки фактор индикатор:

определяне на отклонението на ефективния индикатор в за всеки фактор

Пример. Използвайки данните в табл. 2, ще анализираме по метода на относителните разлики. Относителните отклонения на разглежданите фактори ще бъдат:

Нека изчислим влиянието върху обема на търгуваната продукция на всеки фактор:

Резултатите от изчисленията са същите като при използване на предишния метод.

Можете също така да използвате вече формираните работни формули, дадени в специалната литература ∆ 4∆ :

1. Вижте модела:

2. Преглед на модела :

3. Вижте модела:

4. Вижте модела:

Помислете за възможността за използване на основните методи на детерминистичен анализ, обобщавайки горното под формата на матрица (Таблица 3).

Таблица 3 - Матрица за прилагане на методи за детерминиран факторен анализ

	Мултипликативна	Добавка	смесени

Замяна на веригата
Абсолютна разлика
Относителни различия
Интегрална

Въпроси за самоконтрол

Какви управленски задачи се решават чрез икономически анализ?

Опишете предмета на икономическия анализ.

Какви отличителни черти характеризират метода на икономически анализ?

Какви принципи са в основата на класификацията на техниките и методите за анализ?

Каква роля играе методът на сравнение в икономическия анализ?

Обяснете как да се изградят детерминирани факториални модели.

Опишете алгоритъма за прилагане на най-простите методи за детерминиран факторен анализ: метода на заместванията на веригата, метода на разликите.

Опишете предимствата и опишете алгоритъма за прилагане на интегралния метод.

Дайте примери за проблеми и факторни модели, към които се прилага всеки от методите за детерминиран факторен анализ.

Соболева Елена Станиславовна

Електронна поща:еленасоболева. msk@ у а. en

Османова Айшан Ехтирам Кзи

Студент 3-та година, MGUESI, RF, Москва

Електронна поща:ajsh[защитен с имейл] yandex. en

Голощапова Людмила Вячеславовна

научен ръководител, д.м.н. икономика наук, доцент, Московски държавен икономически университет, Руска федерация, Москва

Ръководните органи на всяко предприятие изготвят анализ на финансовите и икономически дейности, който действа като инструмент за идентифициране на проблеми във функционирането на организацията. Благодарение на анализа се определя финансовото състояние на предприятието. Финансовият и икономически анализ ви позволява да идентифицирате финансовите затруднения, да определите причините и начините за тяхното отстраняване. С помощта на анализ е възможно да се повиши ефективността на предприятието, да се разгледат и приложат варианти за функциониране на дейностите с най-рационално и ефективно използване и използване на дълготрайни активи, ресурси, елиминиране на разходи и загуби, оптимизиране и постигане на ясна управление на организацията. Също така, при анализ на финансовите резултати се идентифицират причините за загубите, посочват се възможностите за тяхното отстраняване и се вземат предвид фактори, влияещи върху размера на печалбата. Въз основа на анализа се дават препоръки за максимизиране на печалбите, изграждат се бизнес планове и се постигат поставените от ръководството цели. Основата на тази статия беше практически анализ на дружеството с ограничена отговорност Строителна компания Мост-Восток.

SK Most-Vostok LLC е основана на 25 септември 2002 г., но всъщност строително-монтажните работи започнаха през януари 2003 г. SK Most-Vostok LLC извършва работа в областта на строителството, реконструкцията и основен ремонт на изкуствени, хидравлични конструкции и инженерни мрежи по железопътни линии, магистрали, промишлени и граждански строителни съоръжения и изпълнява функциите на главен изпълнител. Организацията има изключителен опит - практиката да работи по реконструкция на железопътни мостове в условията на движение на влакове. Във фирмата работят висококвалифицирани специалисти. Ново за компанията през последните години е развитието на строителството на CGS съоръжения: изграждат се жилищни зони. Основният аспект на анализа на финансово-стопанската дейност на компанията е анализът на основната работа на предприятието.

Разбира се, основната дейност на организацията е най-важният източник, чрез който се генерира печалба. Естеството и характеристиките на дейността на предприятието се определят от спецификата на индустрията, към която принадлежи организацията, така че най-важните аспекти на строителната индустрия трябва да бъдат разгледани подробно. Основната специфика на строителството като материално производство е изграждането на недвижими дълготрайни активи. В този случай всички създадени строителни продукти ще бъдат неподвижни, използването на които е възможно на тяхното местоположение. Строителството е процес на дълги производствени цикли, с висока степен на материална и капиталова интензивност, който трябва да се управлява, като се вземе предвид специалната структура на производството. Поради това, че клиентът има изисквания към строителните продукти, той придобива индивидуален характер и своя уникална структура. Изграждането на съоръжения се извършва на различни територии, поради което строителната техника, оборудване и персонал трябва постоянно да се движат. Строителните продукти са крайният резултат от дейността на строителна организация, това са въведени в експлоатация обекти, подходящи за последваща употреба. Строителството отклонява оборотния капитал на организацията за дълъг период от време, поради факта, че строителният цикъл от проектиране до въвеждане в експлоатация е дългосрочен.

Характеристика на строителната индустрия е хетерогенността и временният характер на производството, уникалността на продукта. За разлика от индустрията, персоналът на строителната организация е мобилен и често се мести от една строителна площадка на друга. В строителството е важно да се спазва ясна последователност от технологични и технически операции, които се случват по време на строителния процес. Трябва да се има предвид, че географските условия на района за всеки строителен обект ще бъдат различни, а за по-голяма ефективност и ускоряване на строителния процес се включват и други организации. Въз основа на това можем да кажем, че строителната индустрия е силно специфична и анализът на предприятията, принадлежащи към тази област на дейност, трябва да вземе предвид всички характеристики.

Предприятията използват свои собствени методи за анализ на финансовата и икономическата дейност на организация, като вземат предвид такива фактори като: целта на анализа, субектите на анализа (потребителят на информация), пълнотата на данните, взети под внимание от анализатор, дълбочината на анализа. Като взема предвид различни фактори, анализаторът формира последователността и структурата на анализа на дейността на предприятието. Съществуват различни видове и форми на анализ на организацията, в тази статия ще бъде разгледан факторният анализ на печалбата на предприятието.

Факторният анализ на печалбата е набор от статистически данни, въз основа на които се оценяват производствените разходи, анализира се ефективността на използване на потенциала на предприятието и се идентифицират проблемите, свързани с производството на продукти. Факторният анализ прави разлика между вътрешни и външни фактори. Външните фактори влияят върху размера на печалбата преди данъци, вътрешните фактори влияят върху размера на брутната печалба. Факторният анализ на печалбата също действа като инструмент, с който е възможно да се вземат управленски решения. Предприятието от своя страна взема предвид данните от анализа и може да коригира стратегията на своята дейност, да привлича заемен капитал, което е необходимо в съвременните пазарни условия за ефективното функциониране на организацията. Факторният анализ на печалбата се извършва на базата на метода на верижните замествания. Това е технически метод за анализ, използван за определяне на влиянието на различни фактори върху обекта на изследване. Препоръчително е да започнете факторен анализ на печалбата от анализа на официални счетоводни документи: баланс (формуляр № 1), отчет за приходите и разходите (формуляр № 2) и приложение към баланса (формуляр № 3).

Нека разгледаме практическото приложение на метода на факторния анализ на печалбата въз основа на отчитането на предприятието OOO IC Most-Vostok.

Факторният анализ на печалбата може да бъде разделен на няколко етапа. Първо се оценява динамиката на печалбата на предприятието, и второ, се прави анализ на промените в динамиката на отделните позиции на печалбата, които оказват значително влияние върху формирането на печалбата като цяло. Факторният анализ на печалбата може да се направи въз основа на таблицата по-долу (съставена въз основа на отчетите на компанията):

Маса 1.

Анализ на печалбата на предприятието (хиляди рубли)

Индикатор	Докладвай месечен цикъл	Основа месечен цикъл	струк отчет за обиколката	струк тура основа	Промяната е абсолютна	Относителна промяна тяло
Приходи от продажби на стоки, продукти, работи, услуги
Себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги
Разходи за продажба
Разходи за управление
Печалба (загуба) от продажби
Приходи от дейността
Оперативни разходи
Печалба (загуба) преди данъци
данък върху доходите и други подобни плащания

При извършване на факторен анализ на печалбата на предприятието може да се разгледа само динамиката на печалбата от продажбата на продукти, т.е. печалба, получена от основната дейност. Причината за този тесен анализ е, че факторният анализ на печалбата преди данъци не е възможен поради факта, че отчетът за приходите и разходите не посочва оборота на брутната печалба на организацията. Размерът на печалбата от продажбата на продукти се влияе от промяна в обема на продажбите, промяна в структурата на продажбите, промяна в продажните цени на продадените продукти, промяна в цените на суровини, материали, ресурси. В наличните данни, продажните и административните разходи, както и себестойността на продукцията се включват в приходите на предприятието, но оперативните и неоперативните разходи не се вземат предвид. Може да се заключи, че за да се извърши пълен факторен анализ на печалбата на организацията, е необходимо да има достъп до информация, която не е публично достъпна, например продуктова гама, индекс на динамиката на цените за всички видове произведени продукти от организацията и това е значителен недостатък за потребител на информация трета страна.

Въз основа на публикуваните финансови отчети е възможно да се направи анализ, който дава възможност да се определи степента на влияние на факторите върху печалбата, получена от продажбата на продукти. За да анализирате печалбата от продажби, вземете предвид индикатора за приходите от продажбата на продукти и нивото на неговата цена, тези показатели пряко влияят върху промяната в печалбата. Коефициентът на промяна на приходите се изчислява по следната формула:

∆P vr \u003d ((V otch - V pr) * R pr) / 100,

където: ∆P vr - промяна в печалбата (от продадени продукти) с промяна в приходите;

In otch, In pr - приходи от изпълнението на отчетния и предходен период;

Р pr - рентабилност на предходния период.

R pr \u003d 367561 / 2105026 * 100 = 17,46

∆P vr = ((2575791-2105026) * 17,46) / 100 \u003d 82195,56 хиляди рубли.

Факторът на промяна в производствените разходи може да се определи по формулата:

∆P s / s \u003d (- (U с otch - U с pr) * V otch) / 100,

където Y с otch, Y с b - нивата на себестойността на производството съответно на отчетния и предходния период. Тези показатели се определят като съотношение на себестойността на производството към обема на продадената продукция въз основа на данните от формуляр No2.

Y с отвор \u003d 1934885 / 2575791 \u003d 0,75

U с pr = 1199179 / 2105026 = 0,57

∆P s / s = (- (0,75-0,57) * 2575791) / 100 \u003d - 4636,4 хиляди рубли.

Коефициентът на промяна в обема на административните разходи може да се определи по формулата:

∆P y \u003d (- (Y y otch - U y pr) * V otch) / 100,

където Y y otch, Y y pr - нива на административните разходи съответно за отчетния и предходния период. Тези показатели се определят като съотношение на разходите за управление към обема на продадените продукти на базата на данните от формуляр No2.

Y y otch \u003d 188695 / 2575791 = 0,07

Y y pr = 423533 / 2105026 = 0,2

∆P y = (- (0,07-0,2) * 2575791) / 100 \u003d 3348,52 хиляди рубли.

Въз основа на положителна промяна в обема на приходите можем да заключим, че рентабилността на предприятието като цяло расте, като основна причина за това може да се счита повишаването на цените на продуктите на компанията (тъй като цената на стоки включва нарастващ процент на инфлация.Не бива обаче да се изключва модернизацията на производството, например използвано модифицирано оборудване и други фактори, влияещи върху формирането на приходи). Себестойността на продадените стоки намалява, което от своя страна увеличава печалбата от продажбата на продуктите на компанията. Намаляването на себестойността на продадените стоки, продукти, работи, услуги може да се отбележи като положителна тенденция, но при условие, че не води до влошаване на качеството на продадените продукти. Увеличаването на разходите за управление е отрицателен показател и води до намаляване на печалбата от продажби на продукти (може да се предположи, че, разбира се, строителната компания взаимодейства с други организации, има увеличение на плащането за различни услуги на трети страни). партийни дружества, което води до увеличаване на разходите за управление).

Въз основа на направения факторен анализ може да се заключи също, че печалбата от продадената продукция на фирмата се увеличава, което показва подобряване на финансовото състояние на предприятието.

Факторният анализ е от голямо значение при оценката на финансовото състояние на предприятието, но не е единственият документ, въз основа на който се формира окончателното заключение.

Библиография:

Абрамов A.E. Основи на анализа на финансовата, икономическата и инвестиционната дейност на предприятието: Част 1. М.: АКДИ "Икономика и живот", 2008. - 135 с.
Антипин А.И. Инвестиционен анализ в строителството, Москва: Академия, 2011 - 16 с.
Празен I.A. Управление на печалбата. М.: Ника-Център, Елга, 2009. - 768 с.
Гусева Т.А. Анализ и диагностика на финансово-стопанската дейност на предприятието. Урок. Таганрог, 2008. - 147 с.
Любушин Н.П. Анализ на финансово-стопанската дейност на предприятието: Обн. надбавка М.: UNITI_DANA, 2011. - 471 с.
Официален сайт на SK Most LLC - [Електронен ресурс] - Режим на достъп. - URL: http://www.skmost.ru (посетен на 27.04.2015 г.).
Pelikh A.S. Икономика на предприятието. Ростов n/a: март, 2009 г. - 352 стр.
Симонов Р.Ю., Икономически анализ на дейността на строително предприятие: учебник / Р.Ю. Симонов. М.: Феникс, 2010. - 320 с.
Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методи за планиране на печалбата на предприятието // Наръчник на икономиста. - 2007. - бр. 2. - 11-16 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методи на икономически анализ. М.ПРИОР, 2010. - 165 с.

Брутната печалба от продажба на продукти, услуги, извършена работа се изчислява като разликата между размера на постъпленията от продажбата на продукти в текущи цени (без данък добавена стойност и акцизи) и размера на разходите за производството на продадени продукти, работи, услуги.
По принцип печалбата от продажбата на продукти зависи от 4 фактора: обема на продажбите на продукти (V), неговата структура (Ud.v.), себестойност (C / c) и нивото на средните продажни цени (C).

Възлагане на услугата. С помощта на онлайн услуга, факторен анализ на печалбата, както и влиянието върху този показател на такива фактори като обема на продажбите на продуктите, себестойността и нивото на средните продажни цени.

Инструкция. Попълнете таблицата, щракнете върху Напред. Отчетът за решението ще бъде запазен във формат Word.

За да се сравнят данните за разходите за различни периоди от време, те трябва да бъдат преобразувани от текущи цени към сравними (Въз основа на реално продадените продукти). За да направите това, изберете ценови индекси за подходящи интервали от време. Когато избирате ценови индекси, можете да се съсредоточите върху:

данни на държавната статистика за нивото на инфлация по сектори на икономиката или като цяло;
индекси на промени в цените на продуктите на определено предприятие.

Индексът на разходите се използва за себестойността, като се отчита увеличението на цените на суровините и материалите. Ако данните за него не са налични, може да се използва ценови индекс.

Пример. Влияние върху печалбата на някои фактори

Печалбата за анализирания период се увеличава със 139 хиляди рубли: ∆P = 282 - 143
1. Ако сравним размера на печалбата в началото на периода и печалбата, изчислена въз основа на действителния обем и асортимент, но по цени и производствени разходи в началото на периода, тогава разликата между тях показва колко е промяната в печалбата, възникнала поради обема и структурата на продуктите за отчетния период:
∆P \u003d 227 - 143 \u003d 84 хиляди рубли.
2. За да намерите ефекта само от обема на продажбите. необходимо е печалбата в началото на периода да се умножи по процента на растеж на продукцията. което се определя чрез разделяне на приходите от продажби. изчислява се на базата на базовата цена и действителния обем на продадените продукти. върху приходите от продажби в началото на периода:
Процент на растеж на производството: 410:312 * 100 - 100 = 31,41%
∆P(V) = 143 * 31,41 / 100 = 44,917 хиляди рубли
3. Определете влиянието на структурния фактор:
∆P(sp.v.) = 84 - 44,917 = 39,083 хиляди рубли
4. Въздействието на промяната в общите разходи върху размера на печалбата се установява чрез сравняване на получените разходи с действителния обем на продажбите и себестойността на единица продукция в началото на периода и пълната действителна себестойност в края на периода:
∆P(cc.) = 183 - 196 = -13 хиляди рубли
5. Промяната в размера на печалбата, дължаща се на продажните цени на продуктите, се определя чрез сравняване на действителните постъпления от продажби в края на отчетния период с приходите от продажби, изчислени по действителни обеми на продажбите и цени в началото на периода:
∆P (c.) \u003d 478 - 410 \u003d 68 хиляди рубли.
Общата промяна в печалбата от тези фактори се намира като сумиране на получените резултати:
∆P = 39,083 + 44,917 + (-13) + 68 = 139 хиляди рубли.
Подобен анализ може да се направи с помощта на метода на заместване на веригата:
Изчисляване на влиянието на факторите върху промяната в размера на печалбата от продажбата на продукти по метода на верижните замествания Промяна в размера на печалбата поради:
1. Обем на продажбите на продукта:
∆P(V) = 187,917 - 143 = 44,917 хиляди рубли
2. структура на продаваемите продукти:
∆P(sp.v.) = 227 - 187,917 = 39,083 хиляди рубли
3. средни продажни цени:
∆P (c) \u003d 295 - 227 \u003d 68 хиляди рубли.
4. себестойност на продадените стоки:
∆P(d.s.) = 282 - 295 = -13 хиляди рубли