- na webovej stránke poradcu
Poslanci prijali zmeny a doplnenia daňového poriadku v novom 335 FZ. Pre nich sa od 1. januára 2018 vracia daň z hnuteľného majetku firiem.
Čo je to hnuteľný majetok?
Hnuteľným majetkom je podľa daňového poriadku všetko, čo sa nevzťahuje na nehnuteľnosť.
Nehnuteľnosť zahŕňa pozemky, budovy, stavby, nedokončenú výstavbu; letecké a námorné plavidlá, plavidlá vnútrozemskej plavby, ktoré vyžadujú štátnu registráciu.
Pohyblivé je všetko ostatné: autá, stroje, peniaze, cenné papiere.
Daň je potrebné zaplatiť len z hnuteľného majetku, ktorý sa považuje za dlhodobý majetok a nachádza sa v súvahe spoločnosti. Dlhodobý majetok je majetok, ktorý sa používa na výrobu tovaru alebo poskytovanie služieb. V tomto prípade ide o autá, zariadenia, obrábacie stroje.
kto zaplatí?
Všetky spoločnosti vo všeobecnom daňovom systéme budú platiť daň z hnuteľného majetku. Ak zodpovedáte popisu, budete musieť dať peniaze do rozpočtu.
Zjednodušené spoločnosti a UTII nemusia platiť túto daň.
Koľko zaplatiť?
Daň sa bude platiť zo zostatkovej ceny nehnuteľnosti. Toto sú náklady mínus odpisy.
Poslanci netrvajú na tom, aby všetci začali platiť dane. Rozhodnutie dávajú krajským úradom. Úrady môžu zákon pre svoj región zrušiť. Doteraz oslobodenie od dane prijalo 12 regiónov:
- región Astrachaň – znížená sadzba 0,5 % pre spoločnosti, ktoré ťažia uhľovodíky z dna Kaspického mora;
- Židovský autonómny región – znížená sadzba 0,5 % pre všetky spoločnosti;
- Kaliningradská oblasť - nie je potrebné platiť spoločnostiam, ktoré sú uvedené v odseku 10 zákona 118 Kaliningradskej oblasti z 28.11.2017;
- Lipetská oblasť — nie je potrebné platiť všetkým spoločnostiam;
- Región Nižný Novgorod - nie je potrebné platiť spoločnostiam, ktoré sa zaoberajú výrobou, vedeckým výskumom, osobnou dopravou preferenčných kategórií občanov na pravidelných trasách a inštitúciami, ktoré financujú z regionálnych a miestnych rozpočtov;
- Burjatská republika – nie je potrebné platiť všetkým spoločnostiam;
- Región Ryazan – znížená sadzba o 0,6 % pre všetky spoločnosti;
- Petrohrad - nie je potrebné platiť všetkým spoločnostiam;
- Región Smolensk - nie je potrebné platiť investorom a obyvateľom;
- Región Tyumen — znížená sadzba 0,55 % pre všetky spoločnosti;
- Jaroslavľský región - nie je potrebné platiť z majetku, ktorý bol zaregistrovaný v roku 2016 a neskôr.
- Moskovský región — nulová sadzba dane na roky 2018 – 2020, daň sa neplatí.
Na rok 2018 poslanci stanovili zníženú sadzbu na 1,1 %, v roku 2019 sľubujú jej zvýšenie na 2,2 %. Ak je zostatková hodnota auta 500 000 rubľov, v roku 2018 budete musieť zaplatiť 5 500 rubľov.
Ako to bolo predtým?
Predtým od roku 2014 firmy neplatili daň z nehnuteľností, ktoré kúpili po roku 2013. Zrušenie dane pomohlo podnikom ušetriť asi 160 miliárd rubľov. A teraz sa daň vracia.
Možno to všetko vyjde?
Všetci očakávali, že pred voľbami sa dane zvyšovať nebudú. No novely nadobudli platnosť 27. novembra 2017. Možno dúfať, že krajské úrady sa rozhodnú daň vo svojom regióne zrušiť. Ale zatiaľ čo regióny najčastejšie súhlasia so zníženou sadzbou, ale daň nie je úplne zrušená.
Ak nepríde rozhodnutie o zrušení dane, platiť ju budú musieť všetky firmy. Ak o tom budú novinky, budeme vás informovať v našom telegrame. Prihláste sa na odber!
Od roku 2018 sú právnické osoby opäť povinné platiť daň z hnuteľných vecí. Zodpovedajúce zmeny právnych predpisov boli vykonané federálnym zákonom č. 335-FZ zo dňa 27. novembra 2017. Povieme si o „novej“ dani, sadzbách a výhodách pre organizácie, ako aj o tom, kedy daň zaplatiť a ako sa nahlásiť daňovému úradu.
Do roku 2018 boli právnické osoby oslobodené od platenia dane z hnuteľných vecí za predmety uvedené do prevádzky po 1.1.2013. Od 1. januára 2018 však nadobudol účinnosť nový federálny zákon z 27. novembra 2017 č. 335-FZ, podľa ktorého sa v tomto roku ruší federálna daňová výnimka pre hnuteľné veci vo vlastníctve organizácií. Prečítajte si viac o dani z hnuteľného majetku organizácií od roku 2018.
Daň z hnuteľných vecí v roku 2018 pre právnické osoby: zmeny
Od 1. januára 2018 sa podľa novej verzie článkov 380 a 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodenie od dane z hnuteľného majetku právnických osôb už neuplatňuje. To v skutočnosti znamená vrátenie dane z hnuteľného majetku v Rusku.
Kto platí daň . Daň musia platiť všetky organizácie – vlastníci hnuteľného majetku, ktorí uplatňujú všeobecný systém zdaňovania. Orgány každého regiónu Ruska sú zároveň oprávnené nezávisle určiť, či právnickým osobám poskytnú privilégium na daň z hnuteľného majetku alebo nie, to znamená, že môžu oslobodiť organizácie od platenia dane z nehnuteľností. Kódex v tejto veci teraz výslovne uvádza:
Zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môže ustanoviť dodatočné daňové výhody v súvislosti s majetkom uvedeným v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie, od ktorého vydania neuplynuli viac ako 3 roky, ako aj na majetok, ktorý je zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie klasifikovaný ako inovatívne vysokovýkonné zariadenie, môžu byť stanovené dodatočné daňové výhody až do úplného oslobodenia takéhoto majetku od zdanenia.
V článku 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa zároveň stanovilo právo regiónov zaviesť daňové stimuly pre hnuteľný majetok, od ktorého vydania neuplynuli viac ako 3 roky, ako aj pre vysoko inovatívne efektívne vybavenie. Parametre a podmienky výhod nie sú definované.
Zástupcovia malých podnikov pracujúcich na zjednodušenom systéme zdaňovania (STS) a systéme vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov UTII neplatia daň z hnuteľného majetku. Zjednodušovače sú oslobodené od platenia dane zo všetkého hnuteľného majetku (odseky 2-3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). Zjednodušovači platia daň len daň z nehnuteľností z nehnuteľností, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota. Povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti na USN bola stanovená federálnym zákonom č. 52-FZ zo dňa 2. apríla 2014. Predmetom zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme sú všetky nehnuteľnosti, ktoré majú na začiatku zdaňovacieho obdobia katastrálnu hodnotu. Takáto nehnuteľnosť zahŕňa nákupné a obchodné centrá, priestory v nich.
Aké hnuteľné veci sa zdaňujú . Z článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že predmet zdanenia majetku sa určuje v súlade s článkom 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Predmetom zdanenia ruských organizácií je hnuteľný a nehnuteľný majetok. Ak je nehnuteľnosťou všetok majetok, ktorý je spojený s pozemkom, potom hnuteľný majetok je ten, ktorý sa nevzťahuje na nehnuteľnosť (výrobné zariadenia, doprava, cenné papiere, obchodné podiely, komunikačné linky atď.).
Sadzba a výhody dane z hnuteľných vecí v roku 2018
V roku 2018 by maximálna sadzba dane z hnuteľných vecí nemala prekročiť 1,1% . (odsek 3.3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Od roku 2019 je maximálna hodnota, ktorú môže miestny zákon stanoviť, 2,2 %, čo je dvojnásobok.
Orgány subjektu môžu úplne oslobodiť majetok od dane alebo schváliť znížené sadzby až do výšky 1,1 % (odsek 3.3 článku 380 daňového poriadku). Napríklad v Moskovskej oblasti existuje výnimka (Zákon Moskovskej oblasti zo dňa 3.10.17 č. 159/2017-OZ). V regiónoch Tula a Ťumen platia znížené sadzby – 0,55 % (zákon regiónu Tula z 30. novembra 2017 č. 82-ZTO, zákon regiónu Ťumeň z 24. októbra 2017 č. 74).
Ostalo nejasné, ako zaplatiť daň, ak orgány kraja vôbec neprijali zákon so sadzbou dane z hnuteľných vecí. Federálna daňová služba v liste z 20. decembra 2017 č. BS-19-21/327 vysvetlila, že ak je to tak, potom v roku 2018 musí byť zaplatená daň za hnuteľný majetok vo výške 1,1 % (doložka 4 článku 380 daňového poriadku). Týka sa to prípadov, keď úrady kraja dávku nepredĺžili a neschválili iné sadzby.
Sadzbu 1,1 % aplikujte tak na nový dlhodobý majetok, ktorý budete zohľadňovať v roku 2018, ako aj na starý, ktorý je od roku 2013 evidovaný v súvahe.
Orgány kraja majú právo prijať zákon o dávke neskôr a ustanoviť ho spätne, od 1. januára. Ak zákon zlepší postavenie daňovníkov, môže byť retroaktívny. To znamená, že spoločnosti budú mať právo vrátiť predtým zaplatenú daň. Sledujte preto informácie v oficiálnych zdrojoch. Možno, že orgány regiónu už prijali zákon.
Aké rozhodnutia boli prijaté v regiónoch, nájdete v tabuľke nižšie. Napríklad v regióne Lipetsk bolo oslobodenie od dane zachované v plnom rozsahu a v regióne Tula sa sadzba znížila na polovicu.
Ak ste nenašli svoj región, tak otázka výhod ešte nie je vyriešená, preto je potrebné zaplatiť daň z „prednostného“ majetku za rok 2018 vo výške 1,1 %. Stále sú možné zmeny. Budeme ich hlásiť - zostaňte naladení.
| Predmet Ruskej federácie | prospech | zákon |
|---|---|---|
| Astrachanská oblasť |
Pre rok 2018 je stanovená znížená sadzba 0,5 % pre organizácie, ktoré pôsobia v oblasti ťažby ropy a plynu na poliach v ruskej časti dna Kaspického mora. |
zo dňa 31.10.17 číslo 60/2017-OZ |
| Vladimírska oblasť | Benefit na rok 2018 zostal zachovaný, sadzba na rok 2019 je 1,1 % | zo dňa 27.12.2017 číslo 135-OZ |
| Volgogradská oblasť | Sadzba na rok 2018 je 1,1 %. | zo dňa 29.11.17 č.116-OD |
| Vologodská oblasť |
Daň neplatia organizácie, ktoré investujú do investičného majetku v súlade s požiadavkami regionálneho zákona o dani z nehnuteľností. Pre zvyšok je sadzba pre rok 2018 1,1 % |
zo dňa 28.12.2017 číslo 4269-OZ |
| Židovská autonómna oblasť |
Sadzba na rok 2018 je 0,5 %. Zdravotníckym organizáciám a obyvateľom ASEZ sa poskytujú znížené sadzby. |
zo dňa 30.11.2017 č.194-OZ, zo dňa 20.12.2017 č.196-OZ. |
| Ivanovský región | Uložené na rok 2018. | zo dňa 12.11.17 číslo 94-OZ |
| Kaliningradská oblasť |
Daň za rok 2018 neplatia organizácie, ktoré poberajú viac ako 70 % tržieb z druhov činností uvedených v zákone kraja (stavebníctvo, živnosť, hotelierstvo a pod.). Pre zvyšok je sadzba pre rok 2018 1,1 %. |
zo dňa 28.11.17 č.118 |
| Kamčatský kraj |
Sadzba pre všetky organizácie: Pre rok 2018 - 0,6 %; Za rok 2019 - 1,1 %; Pre rok 2020 - 1,7 %. |
zo dňa 02.10.17 č.147 |
| Región Kursk | Sadzba pre všetky organizácie je 1,1 %. | zo dňa 24.11.17 č.78-ZKO |
| Leningradská oblasť | zo dňa 29.12.2017 č.92-oz | |
| Lipetská oblasť | Výnimka bola zachovaná aj pre rok 2018. | zo dňa 14.09.17 č.106-OZ |
| Moskva | Výnimka bola zachovaná aj pre rok 2018. | Návrh zákona mesta Moskvy „O zmenách a doplneniach článku 4 zákona mesta Moskvy zo dňa 5. novembra 2003 N 64 „O dani z majetku organizácií“ |
| Moskovská oblasť | Sadzba na roky 2018-2020 je 0 %. | zo dňa 03.10.17 číslo 159/2017-OZ |
| Región Nižný Novgorod |
Výhoda platí v rokoch 2018-2020, ak: Spoločnosť vykonáva činnosti uvedené v sekcii C av triede 72 OKVED 2 alebo sa zaoberá prepravou príjemcov, študentov a študentov na pravidelných linkách v rámci regiónu; Nehnuteľnosť bola zapísaná najskôr v roku 2016. Kraj ešte nestanovil sadzby pre zvyšok „prednostného“ majetku, čo znamená, že daň musí platiť vo výške 1,1 %. |
zo dňa 08.11.17 č.152-Z |
| Región Penza | Neexistujú žiadne výhody, je stanovená znížená sadzba – 0,55 %. | zo dňa 20.12.17 č.3127-ZPO |
| Burjatská republika |
Výnimka sa vzťahuje na železničné koľajové vozidlá a kontajnery registrované najskôr v roku 2013. Privilégium môžu využívať spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti z podtried 49.1, 49.2 OKVED 2. Pre zvyšok „prednostného“ majetku kraj zatiaľ sadzby nestanovil, čo znamená, že firmy budú platiť daň vo výške 1,1 %. |
zo dňa 10.10.17 č.2568-V, zo dňa 01.12.17 č.2748-V. |
| Tatárska republika | Sadzba pre všetky spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %. | zo dňa 22.12.17 č.97-ZRT |
| Ryazanská oblasť |
Daň neplatia organizácie, ktoré prijímajú: najmenej 70 % príjmov z činností v oblasti výskumu a vývoja, zdravotníctva a sociálnych služieb; Obdobie oslobodenia od dane je 3 roky, počnúc nasledujúcim mesiacom po zaevidovaní nehnuteľnosti. Sadzba pre ostatné spoločnosti: Pre rok 2018 - 0,6 %; Za rok 2019 - 1,1 %; Pre rok 2020 - 1,7 %. |
zo dňa 27.11.17 číslo 86-OZ, číslo 87-OZ |
| Saint Petersburg |
Oslobodenie bolo zachované pre hnuteľné veci, s dátumy vydania ktorý nie je starší ako tri roky. Zvyšok „prednostného“ majetku bude musieť zaplatiť daň vo výške 1,1 %. |
zo dňa 29.11.17 č.785-129 |
| Saratovský región |
Daň na roky 2018 – 2020 nie je potrebné platiť (sadzba 0 %) len za inovatívne vysokovýkonné zariadenia uvedené v regionálnom zákone. Pre ostatný „prednostný“ hnuteľný majetok je sadzba pre rok 2018 1,1 %. |
zo dňa 28.11.17 č.112-ZSO |
| Sverdlovská oblasť |
Zvýhodnenie v roku 2018 platí len pre organizácie uvedené v paragrafoch. 3 a ods. 3 str. 4 polievkové lyžice. 1 zákona. Zvyšné organizácie za rok 2018 platia daň vo výške 1,1 %. |
zo dňa 07.12.17 č.124-OZ |
| Smolenská oblasť | Neexistujú žiadne výhody, sadzba pre rok 2018 je 1,1 %. | zo dňa 15.11.17 číslo 144-z |
| Región Tula | Kraj stanovil pre rok 2018 zníženú sadzbu vo výške 0,55 %. | zo dňa 30.11.17 č.82-ZTO |
| Ťumenská oblasť | Sadzba pre rok 2018 je 0,55 %, pre rok 2019 - 1,1 %, pre rok 2020 - 1,65 %. | zo dňa 24.10.17 č.74 |
| autonómny okruh Chanty-Mansi | Sadzba na roky 2018-2020 je 1,1 %. | zo dňa 20.12.17 č.92-oz |
| Čeľabinská oblasť |
Privilégium pri splnení viacerých podmienok zostáva pre malých a stredných podnikateľov a lízingové spoločnosti. Na zníženie výšky dane z bývalého „prednostného“ majetku majú v určitých prípadoch právo organizácie, ktoré prijali opatrenia na zníženie NVOS. Znížená sadzba je poskytovaná organizáciám, ktoré sa zaoberajú medzimestskou a medzinárodnou železničnou dopravou. Sadzba pre ostatné spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %. |
zo dňa 27.12.2017 číslo 649-ZO |
| Čečenská republika | Výhoda bola uložená. | zo dňa 27.11.17 č.45-RZ |
| Čukotský autonómny okruh |
Daň neplatia (sadzba 0 %) len samosprávy a množstvo organizácií verejného sektora. Pre zvyšok je sadzba pre rok 2018 1,1 %. |
zo dňa 19.12.17 číslo 103-OZ |
| Yaroslavskaya oblast |
Výnimka sa zachováva pre majetok zaregistrovaný po roku 2015. Daň nie je možné platiť 4 roky, počnúc rokom registrácie nehnuteľnosti. Z bývalej „prednostnej“ nehnuteľnosti, registrovanej v rokoch 2013-2015, je potrebné zaplatiť daň vo výške 1,1 %. |
zo dňa 31.10.17 č.44-z |
2018
V Moskve si od 1. januára 2013 zachovalo privilégium vo vzťahu k hnuteľnému majetku evidovanému ako dlhodobý majetok. Je dôležité, aby tento majetok nebol zaregistrovaný ako výsledok reorganizácie alebo likvidácie, a nie od vzájomne závislej osoby. Zákon bol zverejnený 28. februára 2018, ale je platný od 1. januára 2018 (Zákon mesta Moskva zo dňa 21. februára 2018 N 4).
Akýkoľvek hnuteľný majetok z 3. odpisovej skupiny a 
nadobudnutý po 1. januári 2013 nepodlieha dani z majetku organizácií registrovaných v Moskve. Na zvyšok hnuteľného majetku sa vzťahuje sadzba dane z nehnuteľností 2,2 %.
Kód daňových výhod v Moskve v roku 2018 pre daň z nehnuteľností: 2012000/000400010031
Sadzba dane z nehnuteľností na nehnuteľnosti s katastrálnou hodnotou predmetu v Moskve od 1. januára 2018 - 1,5 %.
Od 1. januára 2018 rozhodujú o oslobodení organizácií od platenia dane z hnuteľného majetku nie federálne, ale regionálne orgány. Bol zverejnený federálny zákon č. 335-FZ z 27. novembra 2017 o zmenách a doplneniach druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Subjekt Ruskej federácie môže vydať príslušný zákon - a na jeho území sa uplatní federálna výhoda. Ak neexistuje regionálny zákon, sadzby dane za takýto majetok nemôžu v roku 2018 prekročiť 1,1 %.
Zmeny v postupe zdaňovania sa dotknú len hnuteľného majetku organizácií, ktorý je od 1. januára 2013 účtovaný v súvahe ako predmet dlhodobého majetku.
V Moskovský región v rokoch 2018-2020 pre hnuteľný majetok prijatý organizáciou od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok je ustanovená nulová sadzba dane. Zákon uvádza výnimky: objekty evidované v dôsledku reorganizácie právnických osôb, pri prevode majetku medzi spriaznenými osobami a pod.
V Židovská autonómna oblasť vo vzťahu k hnuteľnému majetku organizácií uvedených v odseku 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie je sadzba dane pre rok 2018 stanovená na 0,5 percenta. Nižšie sadzby sú poskytované zdravotníckym organizáciám a obyvateľom ASEZ.
Astrachanská oblasť stanovila na rok 2018 sadzbu 0,5 % pre spoločnosti v oblasti ťažby ropy a plynu na poliach v ruskej časti dna Kaspického mora. Kraj neurčil sadzby pre ostatné spoločnosti, čo znamená, že daň sa zvažuje vo výške 1,1 %.
Regióny Vladimir, Ivanovo, Lipetsk plne si zachovali výhody pre rok 2018.
V Volgograd, Smolenská oblasť, Tatárska republika sadzba pre všetky spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %.
Vologdská oblasť rozhodla, že daň by nemali platiť organizácie, ktoré investujú do fixných aktív, v súlade s požiadavkami regionálneho zákona o dani z nehnuteľností. Pre zvyšok je sadzba pre rok 2018 1,1 %.
V Kaliningradskej oblasti by daň za rok 2018 nemali platiť firmy, ktoré dostávajú viac ako 70 % príjmov z určitých druhov činností (napríklad zo stavebníctva, veľkoobchodu a maloobchodu, hotelierstva). Zvyšok zaplatí daň za rok 2018 sadzbou 1,1 %.
Kamčatský kraj stanoviť sadzbu pre všetky spoločnosti na rok 2018 na 0,6 %, na rok 2019 – 1,1 %, na rok 2020 – 1,7 %.
V Región Kursk sadzba pre všetky spoločnosti je 1,1 %.
Leningradská oblasť zachovala výnimku na rok 2018 pre predmety, ktoré nie sú staršie ako tri roky od dátumu vydania. Ostatné hnuteľné veci musia byť zdanené. Kraj zatiaľ nestanovil svoju sadzbu, v platnosti je teda 1,1 %.
V Moskovská oblasť organizácie nebudú za roky 2018 - 2020 platiť daň (sadzba 0 %).
Región Nižný Novgorod ponechal výhody na roky 2018 - 2020 pre spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti uvedené v sekcii C a v triede 72 OKVED 2, alebo prepravujú príjemcov, študentov a študentov na pravidelných linkách v regióne. V tomto prípade by mala byť nehnuteľnosť zaregistrovaná najskôr v roku 2016. Sadzby pre zvyšok motora neboli stanovené – platí 1,1 %.
V regióne Penza bola stanovená znížená sadzba 0,55 %.
Burjatská republika ponechala privilégium pre železničné koľajové vozidlá a kontajnery registrované najskôr v roku 2013. Pre zvyšok hnuteľného majetku platí federálna sadzba 1,1 %.
V regióne Riazan nie sú povinné platiť dane firmy, ktoré dostávajú aspoň 70 % príjmov z činností v oblasti výskumu a vývoja, zdravotníctva a sociálnych služieb; ako aj spoločnosti - prijímatelia štátnej podpory vo vzťahu k hnuteľnému majetku, ktorý je definovaný v investičnej zmluve. Sadzba pre zvyšok pre rok 2018 je 0,6 %, pre rok 2019 - 1,1 %, pre rok 2020 - 1,7 %.
Saint Petersburg zachovala výnimka pre hnuteľné veci, od ktorých neuplynuli viac ako tri roky. Zvyšok majetku musí byť zdanený federálnou sadzbou 1,1 %.
V Saratovský región daň za roky 2018 - 2020 nie je potrebné platiť (sadzba 0 %) len za inovatívne vysokovýkonné zariadenia uvedené v regionálnom zákone. Pre ostatný hnuteľný majetok je sadzba pre rok 2018 1,1 %.
V Sverdlovská oblasť benefit v roku 2018 majú na svedomí niektoré spoločnosti uvedené v regionálnom zákone. Ostatné organizácie za rok 2018 sú povinné platiť daň vo výške 1,1 %.
Región Tula stanovila pre rok 2018 zníženú sadzbu 0,55 %.
Ťumenská oblasť b urobil to isté pre aktuálny rok a pridal k tomu sadzby na rok 2019 – 1,1 %, na rok 2020 – 1,65 %.
Autonómny okruh Chanty-Mansi – Jugra stanovil sadzbu na roky 2018-2020 na 1,1 %.
V Čeľabinská oblasť privilégium pri splnení viacerých podmienok zostáva pre malých a stredných podnikateľov a lízingové spoločnosti. V určitých prípadoch môžu spoločnosti, ktoré prijali opatrenia na zníženie negatívneho vplyvu na životné prostredie, znížiť výšku dane z bývalého „prednostného“ majetku. Okrem toho sa poskytuje znížená sadzba pre organizácie, ktoré sa zaoberajú medzimestskou a medzinárodnou železničnou dopravou. Sadzba pre ostatné spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %.
Čečenská republika výhody v plnej výške.
V Čukotský autonómny okruh daň by nemali platiť (sadzba 0 %) len samosprávy a množstvo organizácií verejného sektora. Pre zvyšok je stále v platnosti všeobecná sadzba 1,1 %.
V Jaroslavľská oblasť ponechané vo vzťahu k majetku, ktorý spoločnosti brali do úvahy po roku 2015. Daň sa neplatí štyri roky počnúc rokom registrácie nehnuteľnosti. Z bývalej „prednostnej“ nehnuteľnosti, evidovanej v rokoch 2013 – 2015, sa platí daň sadzbou 1,1 %.
|
Predmet Ruskej federácie |
daňových poplatníkov príjemcov |
Výhody a jej veľkosť |
Normatívny akt |
|
Astrachanská oblasť |
Organizácie, ktoré pracujú v oblasti ťažby ropy a plynu na miestach v ruskej časti dna Kaspického mora |
Zákon regiónu Astracháň z 31. októbra 2017 č. 60/2017-OZ |
|
|
Vladimírska oblasť |
Všetky organizácie |
Zákon Vladimírskeho kraja zo dňa 27. decembra 2017 č. 135-OZ |
|
|
Volgogradská oblasť |
Všetky organizácie |
Zákon Volgogradskej oblasti z 29. novembra 2017 č. 116-OD |
|
|
Vologodská oblasť |
Organizácie, ktoré sú registrované vo Vologdskej oblasti a investujú viac ako 100 miliónov rubľov do fixných aktív. |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Vologdskej oblasti z 28. decembra 2017 č. 4269-OZ |
|
Všetky ostatné spoločnosti regiónu Vologda |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Židovská autonómna oblasť |
Zdravotnícke organizácie vo vzťahu k novozaradenému investičnému majetku |
Sadzba dane je 0,1 percenta. Túto sadzbu je možné uplatniť do piatich rokov odo dňa uvedenia zariadenia do prevádzky. |
Zákon Židovského autonómneho regiónu z 20. decembra 2017 č.196-OZ |
|
Všetky ostatné organizácie |
Sadzba dane - 0,5 percenta |
Zákon Židovského autonómneho regiónu zo dňa 30.11.2017 č.194-OZ |
|
|
Ivanovský región |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
Zákon regiónu Ivanovo zo dňa 11.12.2017 č. 94-OZ |
|
Kaliningradská oblasť |
Všetky organizácie, okrem tých, ktoré sú uvedené v odseku 10 čl. 4 Zákon Kaliningradskej oblasti z 27. novembra 2003 č. 336 |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
Zákon Kaliningradskej oblasti z 28. novembra 2017 č. 118 |
|
Organizácie uvedené v odseku 10 čl. 4 Zákon Kaliningradskej oblasti z 27. novembra 2003 č. 336 |
Úplné oslobodenie od dane |
||
|
Kamčatský kraj |
Všetky organizácie |
Zákon územia Kamčatky z 2. októbra 2017 č.147 |
|
|
Región Kursk |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
Zákon regiónu Kursk z 24. novembra 2017 č. 78-ZKO |
|
Leningradská oblasť |
Organizácie, ktoré vlastnia predmety mladšie ako tri roky od dátumu vydania |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Leningradskej oblasti z 29. decembra 2017 č. 92-OZ |
|
Všetky ostatné spoločnosti |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Lipetská oblasť |
Všetky organizácie |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Lipetskej oblasti zo 14. septembra 2017 č. 106-OZ |
|
mesto Moskva |
Všetky organizácie |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon mesta Moskva z 21. februára 2018 č. 4 |
|
Moskovská oblasť |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 0 percent |
Zákon Moskovskej oblasti z 3. októbra 2017 č. 159/2017-OZ |
|
Región Nižný Novgorod |
Organizácie zapojené do: spracovateľský priemysel; vedecký výskum a vývoj; cestná doprava preferenčných kategórií občanov na pravidelných mestských a medzimestských trasách v regióne Nižný Novgorod |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Nižného Novgorodu z 8. novembra 2017 č. 152-3 |
|
Inštitúcie vytvorené regiónom Nižný Novgorod a obcami regiónu Nižný Novgorod a financované z regionálneho rozpočtu, Územného fondu pre CHI regiónu Nižný Novgorod a miestnych rozpočtov |
Úplné oslobodenie od dane. Výnimka sa nevzťahuje na prenajatý majetok. |
||
|
Všetky ostatné organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Región Penza |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 0,55 percenta |
Zákon regiónu Penza z 20. decembra 2017 č. 3127-ZPO |
|
Burjatská republika |
Organizácie týkajúce sa železničných koľajových vozidiel a kontajnerov registrované najskôr v roku 2013. Privilégium môžu využívať spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti z podtried 49.1, 49.2 OKVED 2 |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákony Burjatskej republiky z 10. októbra 2017 č. 2568-V a zo dňa 1. decembra 2017 č. 2748-V |
|
Všetky ostatné spoločnosti |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Tatárska republika |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
Zákon Tatárskej republiky z 22. decembra 2017 č. 97-ZRT |
|
Ryazanská oblasť |
Firmy, ktoré dostávajú aspoň 70 % svojich príjmov z činností výskumu a vývoja, zdravotníctva a sociálnych služieb. Spoločnosti - prijímatelia štátnej podpory vo vzťahu k hnuteľnému majetku, ktorý je definovaný v investičnej zmluve uzatvorenej v súlade s krajským zákonom |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Riazanskej oblasti zo dňa 27. novembra 2017 č. 86-OZ |
|
Všetky ostatné organizácie |
Sadzba dane - 0,6 percenta |
Zákon regiónu Riazan zo dňa 27. novembra 2017 č. 87-OZ |
|
|
Saint Petersburg |
Organizácie vo vzťahu k majetku odo dňa vydania, od ktorého neuplynuli viac ako tri roky |
Úplné oslobodenie od dane |
Petrohradský zákon z 29. novembra 2017 č. 785-129 |
|
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Saratovský región |
Organizácie vo vzťahu k inovatívnym vysokovýkonným zariadeniam špecifikovaným v regionálnom zákone |
Sadzba dane - 0 percent |
Zákon regiónu Saratov z 28. novembra 2017 č. 112-ZSO |
|
Všetky ostatné organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Sverdlovská oblasť |
Spoločnosti uvedené v odsekoch. 3 a ods. 3 str. 4 polievkové lyžice. 1 zákona zo 7. decembra 2017 N 124-OZ |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Sverdlovskej oblasti zo 7. decembra 2017 č. 142-OZ |
|
Všetky ostatné spoločnosti |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Smolenská oblasť |
Iba investori a obyvatelia |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákony Smolenskej oblasti zo dňa 15.11.2017 č.137-z a zo dňa 6.10.2017 č.95-z |
|
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
Zákon Smolenskej oblasti z 15. novembra 2017 č. 144-z |
|
|
Región Tula |
Všetky organizácie |
Zákon regiónu Tula z 30. novembra 2017 č. 82-ZTO |
|
|
Ťumenská oblasť |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 0,55 percenta |
Zákon regiónu Tyumen zo dňa 24. októbra 2017 č. 74 |
|
autonómny okruh Chanty-Mansi |
Všetky organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
Zákon Chanty-Mansijského autonómneho okruhu – Jugra z 20. decembra 2017 č. 92-OZ |
|
Čeľabinská oblasť |
Spoločnosti zapísané v registri malých a stredných podnikateľov, ako aj lízingové spoločnosti |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Čeľabinskej oblasti z 27. decembra 2017 č. 649-ZO |
|
Všetky ostatné spoločnosti |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Čečenská republika |
Všetky organizácie |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Čečenskej republiky z 27. novembra 2017 č. 45-rz |
|
Čukotský autonómny okruh |
Miestne orgány, štátne, rozpočtové a samosprávne inštitúcie financované z miestneho rozpočtu |
Úplné oslobodenie od dane |
Zákon Čukotského autonómneho okruhu z 19. decembra 2017 č. 103-OZ |
|
Všetky ostatné spoločnosti |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
||
|
Yaroslavskaya oblast |
Organizácie vo vzťahu k majetku, ktorý bol zaregistrovaný po roku 2015 |
Úplné oslobodenie od dane na štyri roky počnúc rokom registrácie majetku |
Zákon Jaroslavľskej oblasti z 31. októbra 2017 č. 44-z |
|
Všetky ostatné organizácie |
Sadzba dane - 1,1 percenta |
NA URČITÉ OTÁZKY VYPLŇOVANIA DAŇOVÝCH FORMULÁROV
VYKAZOVANIE DANE Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ
1. Postup pri koordinácii podávania jedného daňového priznania (jeden výpočet dane na preddavok) vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie
Podľa odseku 1.6 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania k dani z majetku právnických osôb (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31.3.2017 N ММВ-7-21 / [chránený e-mailom], ďalej len postup), ak legislatíva ustanovujúcej osoby Ruskej federácie ustanovuje odvod dane do rozpočtu kraja bez zaslania sumy dane do rozpočtov obcí v súlade s normami, jedno daňové priznanie (ďalej len Vyhlásenie) je možné vyplniť vo vzťahu k výške dane splatnej rozpočtovému subjektu Ruskej federácie po dohode s daňovým úradom pre tento subjekt Ruskej federácie.
Vyššie uvedený postup sa nevzťahuje na prípady vyplnenia daňového priznania k dani organizáciami, ktoré sú platiteľmi dane, pokiaľ ide o predmety uvedené v odsekoch 1 až 4 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „ods. kód).
Vo vzťahu k uvedeným veciam sa daňové hlásenie o dani predkladá správcovi dane v mieste, kde sa tieto veci nachádzajú.
Uvedeným súhlasom by mal byť daňovník upozornený na potrebu následného ročného schvaľovania podávania tlačív daňového priznania k dani obdobným spôsobom, s čím súvisí najmä možnosť zmeny medzirozpočtového rozdelenia dane. v nasledujúcich finančných rokoch.
Schvaľovací postup by mal zahŕňať upovedomenie koordinujúcej Federálnej daňovej služby Ruska pre subjekt, ktorý je súčasťou Ruskej federácie, daňovému úradu zvolenému daňovníkom, ktorému sa predloží jedno Vyhlásenie (jeden výpočet dane za každé vykazované obdobie), informáciu o schválení so súčasným oznámením daňovníka a určeného správcu dane o nemožnosti zmeny vybraného správcu dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Zároveň musí byť všeobecným spôsobom uzavretá dohoda s daňovým úradom pre subjekt Ruskej federácie o predložení jedného Vyhlásenia o výške dane splatnej do rozpočtu subjektu Ruskej federácie. získať pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto Vyhlásenie podáva.
Federálna daňová služba Ruska odporúča, aby daňové úrady po začiatku zdaňovacieho obdobia vykonali príslušné schválenie v súvislosti so žiadosťami daňovníkov o schválenie doručenými pred začiatkom zdaňovacieho obdobia v prípadoch, keď lehota na informovanie daňovníka stanovená v ods. 93 Správnych predpisov Federálnej daňovej služby Ruska (schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.07.2012 N 99n) uplynula spadá do zdaňovacieho obdobia.
2. Problematika vyplnenia riadkov s kódmi 010 - 030 bodu 2.1 Vyhlásenia
Podľa bodu 3 odseku 6.2 Postupu sa vypĺňa riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 Vyhlásenia, ak v riadku s kódom 010 (katastrálne číslo) alebo riadku s kódom 020 (podmienečné číslo nie je uvedený údaj). ) bodu 2.1 Vyhlásenia.
Zároveň môže riadok s kódom 020 časti 2.1 vyhlásenia uvádzať podmienené číslo majetku prideleného pri zadávaní informácií o ňom do Jednotného štátneho registra práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi (v súčasnosti - Jednotný štát Register nehnuteľností, ďalej len USRN), vrátane v súlade s Pokynom o postupe prideľovania pri štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi k nehnuteľným veciam podmienených čísel, ktorým nebolo pridelené katastrálne číslo v súlade s postupom ustanoveným právnymi predpismi č. Ruská federácia (schválené nariadením Ministerstva spravodlivosti Ruska zo dňa 8.12.2004 N 192), alebo v súlade s postupom prideľovania podmienených čísel nehnuteľným predmetom počas štátnej registrácie práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi, ktoré v súlade s postupom stanoveným legislatívou Ruskej federácie nemajú pridelené katastrálne číslo (príloha č. 2 k príkazu Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 23. decembra 2013 N 765).
Pri absencii informácií v riadku s kódom 010 alebo riadku s kódom 020 oddielu 2.1 Vyhlásenia a pri absencii podmieneného čísla nehnuteľnosti riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 Vyhlásenia označuje inventárne číslo.
Zároveň bolo majetku pridelené inventárne číslo v súlade s Metodickým usmernením pre účtovanie dlhodobého majetku schváleným výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.10.2010 N 91n „O schválení Metodického usmernenia pre účtovanie dlhodobého majetku Majetok“, alebo súpisné číslo predmetu nehnuteľnosti pridelené orgánmi technickej inventarizácie (organizáciami) pri vedení technického účtovníctva, technickej inventarizácie (napríklad v súlade s nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo 17. augusta 2006). N 244 „O schválení formy technického pasu pre objekt individuálnej bytovej výstavby a postupe jeho vyhotovenia organizáciou (orgánom) na účtovanie nehnuteľných objektov“, nariadením Gosstroy Ruska zo dňa 26.8.2003 N 322 „O schválení Pravidiel vedenia štátneho technického účtovníctva a technickej inventarizácie komplexu zariadení mestskej siete káblovej televízie“, nar. OM Gosstroy Ruska z 29. decembra 2000 N 308 „O schválení postupu zostavovania súboru dokumentov pre technickú inventarizáciu majetkových komplexov, ktoré tvoria systém zásobovania plynom Ruskej federácie, ako aj iné nehnuteľnosti vo vlastníctve spoločnosťou OAO Gazprom a jej dcérskymi spoločnosťami“, výnosom vlády Ruskej federácie zo dňa 4.12.2000 N 921 „O štátnom technickom účtovníctve a technickej inventarizácii v Ruskej federácii projektov investičnej výstavby“).
Obdobným spôsobom vyplňte riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 výpočtu dane na preddavok na daň.
Podľa odseku 6.2 Postupu sa v riadku s kódom 040 „Kód OKOF“ v časti 2.1 Vyhlásenia uvádza kód nehnuteľnosti v súlade s celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku.
Poskytnutý formát na vyplnenie riadku 040 oddielu 2.1 priznania má zároveň 12 číslic a zodpovedá štruktúre kódu prijatej v Celoruskom klasifikátore dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNA 2008) (ďalej len ako klasifikátor OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.XXX.
Zároveň podľa bodu 2.4 Postupu sa polia Vyhlásenia vyplnia hodnotami textových, číselných, kódových ukazovateľov zľava doprava, počnúc prvým (ľavým) známym.
Ak na označenie niektorého indikátora nie je potrebné vyplniť všetky známe miesta v príslušnom poli, do nevyplnených polí známych na pravej strane poľa sa vloží pomlčka.
Berúc do úvahy vyššie uvedené, v prípade vyplnenia bodu 2.1 Vyhlásenia k dlhodobému majetku, ktorého kódovanie bolo uskutočnené deväťmiestnymi kódmi podľa Klasifikátora OK 013-94 (schváleného uznesením Št. Norma Ruskej federácie z 26. decembra 1994 N 359 sa stala neplatnou od 1. januára 2017 v súvislosti s publikačným príkazom Rosstandart z 12. decembra 2014 N 2018-st), odporúča sa vyplniť riadky kódmi 040. , s prihliadnutím na uvedené ustanovenia bodu 2.4 Postupu, bez zohľadnenia oddeľovačov vo forme bodiek.
Obdobným spôsobom sa vypĺňajú riadky s kódom 040 oddielu 2.1 tlačiva na výpočet dane na preddavok na daň.
4. Problematika vyplnenia riadku s kódom 050 bodu 2.1 Vyhlásenia v prípade účtovania viacerých nehnuteľností ako jedného súpisového predmetu.
Podľa bodu 6.2 Postupu sa pri vypĺňaní bodu 2.1 Vyhlásenia uvádzajú:
On line s kódom 010 - katastrálne číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje);
V riadku s kódom 020 - podmienené číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) v súlade s informáciami USRN;
V riadku s kódom 030, vypĺňa sa, ak na riadku s kódom 010 alebo v riadku s kódom 020 nie je údaj, - súpisné číslo nehnuteľnosti;
V riadku s kódom 050 - zostatková cena nehnuteľnosti k 31. 12. zdaňovacieho obdobia.
Ak sú v súvahe organizácie na jednej inventárnej karte uvedené katastrálne čísla pre každý z viacerých dlhodobých aktív účtovaných v súvahe organizácie s celkovou počiatočnou cenou, organizácia by mala vyplniť niekoľko blokov riadkov 010 - 050 s uvedením katastrálneho čísla nehnuteľnosti v každom z nich. .
Zároveň s prihliadnutím na povinnosť daňovníka uvádzať ku každému objektu, ktorý má samostatné katastrálne číslo samostatne, v každom z blokov riadkov 010 - 050 vyplnených samostatnými katastrálnymi číslami by mala byť aj zodpovedajúca zostatková cena. byť uvedené v príslušnom riadku 050 každého bloku riadkov.
V prípade ustáleného postupu v účtovníctve organizácie pri premietaní údajov do jednej inventárnej karty (s výpočtom jednej zostatkovej ceny) považujeme za vhodné uviesť v riadku s kódom 050 každého bloku riadkov zostatkovú cenu zodpovedajúca nehnuteľnosť vypočítaná výpočtom na základe podielu plochy objektu na celkovej ploche všetkých predmetov evidovaných v inventárnej karte vynásobená celkovou zostatkovou hodnotou všetkých predmetov evidovaných v inventárnej karte podľa účtovných údajov .
5. O postupe premietnutia kódov daňových výhod do časti 2 Vyhlásenia, ktorých postup je stanovený v článku 381 ods. 1 Zákonníka.
Od 1. januára 2018 sa daňové výhody uvedené v odsekoch 21, 24 (pokiaľ ide o majetok nachádzajúci sa v ruskej časti (ruský sektor) na dne Kaspického mora) a odseku 25 článku 381 zákonníka uplatňujú na územie zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ak sa prijme príslušný zákon zakladajúceho subjektu Ruská federácia.
5.3 Postupu sa podľa bodu 5.3 Postupu uvádza zložený ukazovateľ podľa kódu 160: v prvej časti ukazovateľa sa uvádza kód daňového zvýhodnenia podľa prílohy č. 6 Postupu.
Druhá časť ukazovateľa v súlade s kódom 160 oddielu 2 sa vypĺňa len vtedy, ak prvá časť ukazovateľa obsahuje kód daňového zvýhodnenia 2012000 (daňové zvýhodnenia pre daň ustanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, s výnimkou daňového zvýhodnenia vo forme zníženia sadzby pre určitú kategóriu daňovníkov a vo forme zníženia sumy splatnej dane do rozpočtu).
V druhej časti ukazovateľa sa postupne uvádza číslo, odsek a pododsek článku zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v súlade s ktorým sa poskytuje zodpovedajúca daňová výhoda (pre každú sú pridelené štyri priestory na oboznámenie sa s nimi). označených pozícií, pričom vypĺňanie tejto časti ukazovateľa prebieha zľava doprava a ak má zodpovedajúca požiadavka menej ako štyri znaky, prázdne miesta naľavo od hodnoty sú vyplnené nulami).
Ak sa teda v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie v roku 2018 účinok dávky rozšíril podľa článku 381 ods. vo vyhlásení musí byť uvedený zložený ukazovateľ, ktorého prvá časť je 2012000 a druhá - podrobnosti o konkrétnom zákone vo formáte špecifikovanom v pododseku 5 odseku 5.3 postupu.
Obdobným spôsobom sa vyplní ukazovateľ riadku s kódom 160 oddielu 2 Vyhlásenia, ak sa výhody uplatňujú v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie počnúc zdaňovacím obdobím roku 2018 podľa odsekov 21 a (alebo) 24 čl. 381 Kódexu spôsobom stanoveným v článku 381.1 Kódexu.
6. O postupe premietnutia kódov daňových výhod pre daň ustanovených vo forme zníženia sadzieb dane pri niektorých druhoch majetku do § 2 Vyhlásenia.
Podľa pododseku 9 odseku 5.3 postupu sa riadok s kódom 200 oddielu 2 Vyhlásenia vyplní len vtedy, ak právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanovuje pre túto kategóriu daňovníkov daňovú výhodu na tento majetok v formou zníženia sadzby dane sa uvádza zložený ukazovateľ: v prvej časti ukazovateľa sa uvádza kód daňového zvýhodnenia 2012400 a v druhej časti ukazovateľa sa postupne uvádza číslo, odsek a pododsek čl. zákon subjektu Ruskej federácie, v súlade s ktorým sa poskytuje zodpovedajúca daňová výhoda (pre každú z uvedených pozícií sú pridelené štyri známe miesta, pričom vyplnenie tejto časti ukazovateľa sa vykonáva zľava doprava a ak má zodpovedajúci atribút menej ako štyri znaky, prázdne miesta naľavo od hodnoty sú vyplnené nulami).
Ak pre túto kategóriu daňovníkov pre tento majetok zákon subjektu Ruskej federácie nestanovuje daňové zvýhodnenie vo forme zníženia sadzby, vloží sa pomlčka do riadku s kódom 200 oddielu 2 vyhlásenia.
Zároveň, v súlade s odsekom 5.3 pododsekom 10 postupu, riadok s kódom 210 oddielu 2 vyhlásenia odráža sadzbu dane ustanovenú zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie pre túto kategóriu daňovníkov za príslušný majetok (druhy majetku).
Napríklad odsek 2 článku 2 zákona Smolenskej oblasti z 27. novembra 2003 N 83-z „O dani z majetku organizácií“ na rok 2018 stanovuje sadzbu dane pre vedenia a stavby na prenos energie, ktoré sú ich integrálnej časti vo výške 1,9 % . Preto musí organizácia pri vypĺňaní Vyhlásenia za rok 2018, vyplneného v súvislosti s týmito objektmi, uviesť v riadku s kódom 210 sadzbu dane 1,9 %, pričom kód 200 umiestni pomlčku.
Premenovaním CJSC, as na as, PJSC sa nezbavuje práva na uplatnenie oslobodenia od dane z hnuteľného majetku (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 9. februára 2015 č. 03-05-05-01 / 5111) .
Zmontovaný dlhodobý majetok z materiálov prijatých od vzájomnej závislej organizácie je oslobodený a nezahŕňa sa do základu pre výpočet dane z nehnuteľností, aj keď patrí do 3-10 odpisových skupín (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. 2015 č. ЗН-4-11 /4037).
Od 1. januára 2019 vstupujú do platnosti legislatívne zmeny postupu pri výpočte a platení dane z nehnuteľností.
Hnuteľný majetok je vylúčený z predmetov zdanenia. Daň bude potrebné zaplatiť len v súvislosti s nehnuteľnosťami vrátane nehnuteľností prevedených na dočasnú držbu, užívanie, vyradenie, správu zvereneckého majetku, vkladov na spoločnú činnosť alebo prijatých na základe koncesnej zmluvy, vykázaných v súvahe ako dlhodobý majetok (doložka 1 článku 374 daňového poriadku RF).
Od 1,9 % do 2,2 % (odseky 1, 3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie) hraničné daňové sadzby určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vo vzťahu k hlavným plynovodom, rozvodom elektrickej energie, ako ako aj konštrukcie, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto objektov.
K 70 zakladajúcim subjektom Ruskej federácie, v ktorých sa v súlade s regionálnymi zákonmi pridáva postup pri zdaňovaní nehnuteľných predmetov organizácií podľa katastrálnej hodnoty, pribudnú ďalšie štyri: Čuvašská republika - Čuvašsko, Irkutsk, Kursk. , Smolenské oblasti. Príslušné zoznamy nehnuteľností sú zverejnené do 1. januára 2019 na webovej stránke poverených výkonných orgánov regiónov alebo na oficiálnej webovej stránke subjektu Ruskej federácie.
Aj v týchto krajoch sa mení postup pri uplatňovaní katastrálnej hodnoty ako základu dane:
- úprava katastrálnej hodnoty v dôsledku zmien kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík predmetu zdanenia (spresnenie jeho výmery, účelu a pod.) sa zohľadní pri zisťovaní základu dane odo dňa zápisu v r. informácie z Jednotného štátneho registra nehnuteľností (EGRN), ktoré sú základom na určenie katastrálnej hodnoty;
- ak sa katastrálna hodnota zmení na základe stanovenia trhovej hodnoty predmetu rozhodnutím komisie pod vedením Rosreestr alebo súdu, bude sa brať do úvahy informácia o jej novostanovenej hodnote zapísaná v USRN pri zisťovaní základu dane odo dňa, keď sa začne uplatňovať sporná katastrálna hodnota.
Do zoznamu organizácií oslobodených od platenia dane budú navyše zahrnuté fondy, správcovské spoločnosti a ich dcérske spoločnosti uznané ako také v súlade s legislatívou o inovatívnych vedecko-technických centrách. Organizácie, ktoré získali štatút účastníka projektu, sú oslobodené od platenia dane z majetku evidovaného v súvahe a nachádzajúceho sa na území inovatívneho vedecko-technického centra po dobu desiatich rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho registrácie (odsek 28). článku 381 Daňového poriadku Ruskej federácie).
Počnúc hlásením za prvý štvrťrok 2019 budú musieť organizácie predkladať daňové výpočty inšpektorátu pomocou nových formulárov. Umožňujú vypočítať daň, ak došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene katastrálnej hodnoty predmetu z dôvodu úpravy jeho kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík. Daňové priznanie a výpočet zálohových platieb je doplnený o pole „Adresa nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na území Ruskej federácie“. Vypĺňa sa pri objektoch zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, ak nemajú katastrálne a podmienečné číslo, ale majú pridelenú adresu s uvedením územného členenia.
Na centralizáciu predkladania daňových výpočtov môžete použiť vysvetlenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. novembra 2018 N BS-4-21 / [chránený e-mailom]„O odporúčaniach na podávanie daňového hlásenia k dani z nehnuteľností právnických osôb počnúc zdaňovacím obdobím roku 2019“.
Zmeny môžu nastať aj na regionálnej úrovni, keďže štátne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právomoc stanovovať daňové sadzby a výhody, špecifiká platenia preddavkov, ako aj schvaľovať výsledky štátneho katastrálneho oceňovania nehnuteľností. panstvo. Ďalšie informácie nájdete v časti „Referenčné informácie o sadzbách a úľavách dane z nehnuteľností“.
Orgány subjektu môžu úplne oslobodiť organizácie od platenia dane z hnuteľných vecí. Napríklad v Moskve a Moskovskom regióne je od roku 2018 zrušená daň z hnuteľného majetku. Povieme vám, ako dlho môžete nové sadzby uplatňovať a ako platiť daň.
Účinné od 1. januára 2018 nové pravidlá dane z nehnuteľností. Novely sa dotkli hnuteľného majetku, ktorý spoločnosti nadobudli od roku 2013. Ak ešte v roku 2017 boli takéto objekty oslobodené od dane, teraz ich treba zaplatiť do krajského rozpočtu. Takáto povinnosť však nemusí existovať, ak miestne orgány oslobodili túto nehnuteľnosť od dane.
Už neexistuje žiadny federálny daňový úver z osobného majetku. Regióny však získali právo samostatne zavádzať výhody na svojom území (doložka 1, článok 381 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z hnuteľných vecí treba od roku 2018 platiť vo výške 1,1 %, ak im krajské úrady neschválili vlastnú. Federálna daňová služba to oznámila listom z 20. decembra 2017 č. BS-19-21/327 v odpovedi na súkromnú otázku.
Daň z hnuteľného majetku od roku 2018 v Moskve
O oslobodení hnuteľných vecí organizácií od 1. januára 2018 rozhodujú krajské úrady. Podľa noriem federálneho zákona č. 335-FZ z 27. novembra 2017 má ustanovujúci subjekt Ruskej federácie právo vydať zákon o uplatňovaní daňových výhod na hnuteľné predmety na svojom území. Ak takýto zákon neexistuje, sadzby za hnuteľný majetok nemôžu v roku 2018 presiahnuť 1,1 %.
Moskovská vláda dostala veľa žiadostí od organizácií a individuálnych podnikateľov so žiadosťou o zachovanie nulovej sadzby dane na majetok organizácií v Moskve od roku 2018. V dôsledku toho boli prijaté zmeny a doplnenia moskovského zákona „o dani z majetku organizácií“, to znamená, že od roku 2018 bola zachovaná nulová sadzba dane z hnuteľného majetku.
V dôsledku toho Moskovská mestská duma prijala zákon „o zmene a doplnení článku 4 zákona mesta Moskvy č. 64 z 5. novembra 2003 č. nehnuteľnosť na rok 2018.
V článku 4 zákona č. 64 sú uvedené existujúce výhody. K počtu príjemcov boli pridané organizácie týkajúce sa hnuteľného majetku uvedené v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Zákon č.4 sa vzťahuje na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1.1.2018 a stráca platnosť od 1.1.2019. To znamená, že daň z hnuteľného majetku je v Moskve zatiaľ zrušená na jeden rok.
Sadzba dane z hnuteľného majetku v roku 2018 v Moskve- 0%
Vladimír Efimov, minister vlády Moskvy, vedúci odboru hospodárskej politiky a rozvoja mesta Moskva, o dani z hnuteľného majetku organizácií v hlavnom meste od roku 2018:
Daň z hnuteľného majetku od roku 2018 v regióne Moskva
V Moskovskom regióne je v rokoch 2018-2020 v súvislosti s hnuteľným majetkom prijatým organizáciou od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok stanovená aj sadzba 0 % (viď. tabuľky). Zodpovedajúce zmeny a doplnenia boli vykonané v zákone Moskovskej oblasti z 21. novembra 2003 č. 150/2003-OZ „O dani z majetku organizácií v Moskovskej oblasti“. Dokument nadobudol právoplatnosť 1. januára 2018.
Sadzba dane z hnuteľného majetku v regióne Moskva v rokoch 2018-2020- 0%
Sadzba dane z hnuteľného majetku v Moskovskom regióne, ktorý bol od 1. januára 2013 registrovaný ako dlhodobý majetok, je v rokoch 2018-2020 stanovená na 0 %, s výnimkou nasledujúcich predmetov hnuteľného majetku, ktoré boli zaevidované v dôsledku z:
- reorganizácia alebo likvidácia právnických osôb;
- prevody vrátane nadobudnutia majetku medzi osobami uznanými ako vzájomne závislé v súlade s odsekom 2 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tieto výnimky sa nevzťahujú na železničné koľajové vozidlá vyrobené od 1. januára 2013 (dátum výroby sa určuje na základe technických pasov).
Poznámka! Podmienky platenia preddavkov a dane z hnuteľného majetku stanovujú subjekty Ruskej federácie. Preto sa dátumy môžu líšiť v závislosti od regiónu.