Efektívny organizačný proces často závisí od rýchlosti riešenia určitých problémov. Často na to slúži mobilná komunikácia. Vysvetľuje, v akých prípadoch bude zamestnancovi vyplatená náhrada za mobilnú komunikáciu, ako preukázať opodstatnenosť náhrady a ako správne vyhotoviť príkaz na náhradu za mobilnú komunikáciu.
V tomto článku sa dozviete:
- druhy náhrad pre zamestnanca v podniku;
- ako odškodniť zamestnanca za mobilnú komunikáciu;
- aké informácie je potrebné uviesť v príkaze na náhradu škody.
Je možné odškodniť zamestnanca za mobilnú komunikáciu a ako na to vydať príkaz
Pohotové riešenie akýchkoľvek problémov v rámci spoločnosti je vždy považované za prioritnú úlohu. V takýchto prípadoch sa využívajú nielen moderné technológie a internet, ale aj bežná mobilná komunikácia. To je obzvlášť výhodné, ak práca zahŕňa neustály pohyb na vzdialenosť od pracoviska alebo časté služobné cesty.
Neprehliadnite: hlavný materiál mesiaca od popredných odborníkov ministerstva práce a Rostrud
Encyklopédia personálnych príkazov z Personálneho systému.
Typy kompenzácií a regulačný rámec
Súhlaste s tým, že nie je úplne správne, ak bude zamestnanec riešiť pracovné záležitosti pomocou vlastných komunikačných prostriedkov a prostriedkov na nich. Práve v takýchto prípadoch by mal zamestnávateľ poskytnúť náhradu za používanie mobilnej komunikácie na pracovné účely.
V niektorých prípadoch organizácia hradí nielen prostriedky na pokrytie hovorov na mobilnom telefóne, ale aj prípadné opotrebovanie komunikačného zariadenia v súvislosti s prácou.
Výšku odmeny si spravidla stanovuje konateľ sám na základe dohody zmluvných strán, ktorá je zaznamenaná v pracovnej zmluve. Okrem toho musia byť takéto otázky nevyhnutne zohľadnené v predpisoch organizácie s uvedením pevnej sumy platieb za takéto výdavky. Súhlaste, niekedy môže zamestnanec používať telefón na osobné účely, na to je telefónom častejšie ako na prácu. Práve pre takéto možné situácie je potrebná ekonomická realizovateľnosť pokrytia takýchto nákladov.
Ako už bolo spomenuté, o tom, akú výšku platieb je potrebné účtovať na pokrytie nákladov mobilnej komunikácie, v akom časovom horizonte a za akých podmienok, ako aj akými dokumentmi je celý tento proces regulovaný, rozhoduje samotná spoločnosť. Treba si uvedomiť, že takáto náhrada sa spočiatku vzťahuje len na tých zamestnancov, ktorí pracujú na základe pracovnej zmluvy. V prípade občianskej zmluvy takéto podmienky nie sú stanovené.
Mobilné odmeňovanie zamestnancov
V niektorých prípadoch zamestnávateľ predpokladá okrem úhrady mobilnej komunikácie aj nákup mobilných zariadení pre zamestnancov. Toto všetko musí byť riadne vypracované a odovzdané cez účtovné oddelenie. Ako sme už povedali, na to, aby konateľ preplatil zamestnancovi náklady na mobilnú komunikáciu, potrebuje zamestnávateľ urobiť množstvo úkonov. Medzi nimi identifikujte zamestnancov, ktorí jednoducho potrebujú mobilnú komunikáciu na riešenie výrobných problémov. A vypracovať pravidlá používania kancelárskeho telefónu. Toto všetko by sa malo premietnuť do kolektívnej zmluvy.
Niekedy zamestnávateľ sám uzavrie dohodu s mobilným operátorom, aby si vybral výhodné tarify na všeobecné použitie alebo neobmedzené tarify s pevným poplatkom a zaplatil za pripojenie vopred. V prípade, že dôjde k spätnej platbe za mobilnú komunikáciu, je potrebné ju vykonať na základe poskytnutých faktúr a detailov rozhovorov. Ale toto všetko by mala upraviť písomná dohoda uzatvorená medzi zamestnancom a zamestnávateľom.
Stáva sa, že zamestnávateľ môže stanoviť limit na každé číslo zamestnanca až na jeden rok. Ak je možné zdokladovať obmedzené výdavky, potom môže byť spoločnosť oslobodená od platenia dane z príjmov fyzických osôb z nákladov. Ak je to potrebné, na základe rozhodnutia vedúceho môže byť limit zvýšený. V prípade nezákonného prekročenia limitu pripadá vyplatenie prebytku výlučne na plecia zamestnanca.
Ako sme už uviedli, na zaplatenie určitých výdavkov zamestnanca, najmä mobilných komunikácií, musíte vydať príslušný objednať .
Keďže neexistuje presný formulár na vypracovanie príkazu na kompenzáciu za mobilnú komunikáciu a ak to nie je uvedené v regulačných dokumentoch, príkaz možno v akejkoľvek forme vyhotoviť takto:
- názov dokumentu, v tomto prípade objednávka;
- typ objednávky - pri platbe za mobilné služby;
- základ zákazky - napríklad v súvislosti s potrebou výroby zabezpečiť výrobné procesy;
- vyhláška s uvedením mena a mena úradníka, ktorý je zodpovedný za vyplatenie náhrady;
- vymenovanie pozícií, ktorým je pridelené právo používať mobilnú komunikáciu na náklady organizácie;
- poveriť zodpovedných úradníkov kontrolou zoznamu čísel v súvahe organizácie na použitie zamestnancami;
- podpis, prepis a názov funkcie.
Keďže akékoľvek výdavky v organizácii sú zdaňované, je dôležité správne vypracovať dokumentáciu, aby v prípade kontroly zo strany dozorných orgánov nemali pochybnosti o vašom bezúhonnom podnikaní.
Množstvo špecialít priamo súvisí s rokovaniami, vrátane telefonických. Keďže mobil je nástroj potrebný na zabezpečenie pracovných činností, mobilné služby platí zamestnávateľ. Kompenzácia predpokladá čiastočnú alebo úplnú náhradu zamestnancovi za komunikačné služby. Vrátené sú iba výdavky za hovory týkajúce sa obchodných záležitostí. S tým spojené náklady je potrebné riadne zaúčtovať.
Normatívny základ
Potreba preplatenia nákladov zamestnanca priamo súvisiacich s pracovnými potrebami je uvedená v článku 164 Zákonníka práce Ruskej federácie. V článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádzajú prípady, ktoré zahŕňajú náhradu škody:
- Používanie majetku zamestnanca v práci (napríklad mobilné zariadenie).
- Odpisy majetku.
Mobilné odpisy sa budú účtovať iba vtedy, ak sú náklady na telefón vyššie ako 40 000 rubľov. Ak sú jeho náklady nižšie, náklady na nákup komunikačného zariadenia sa odpíšu do nákladov na materiál.
Zamestnávateľ musí zamestnancovi priamo uhradiť aj výdavky za komunikačné služby. V článkoch 41 a 45 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že postup takýchto platieb musí byť stanovený v kolektívnej zmluve, ako aj v regulačných právnych aktoch. Výška platieb je stanovená obojstranne. Výška platieb musí byť uvedená v pracovnej zmluve. Ak už bola spísaná pracovná zmluva, môže byť v doplnkovej dohode uvedená doložka o výške náhrady mzdy.
PRE TVOJU INFORMÁCIU! Náklady na mobilnú komunikáciu zaznamenané na účte musia byť ekonomicky opodstatnené. V opačnom prípade bude spoločnosť niesť administratívnu zodpovednosť. Čo znamená ekonomická realizovateľnosť? To znamená, že používanie mobilnej komunikácie v práci zefektívňuje prácu a zvyšuje výkon.
Papiere na potvrdenie výdavkov na rokovanie telefonicky
Bunkové náklady budú preplatené len vtedy, ak budú zdokumentované. Na potvrdenie slúžia tieto dokumenty:
- Príkaz vedúceho spoločnosti. Mal by obsahovať zoznam špecialít, ktoré sú neoddeliteľne spojené s telefonickými rozhovormi. V príkaze môže byť stanovený aj počet zamestnancov, ktorí môžu byť odškodnení.
- Popis práce zamestnanca. Tento dokument odôvodňuje potrebu telefonických rozhovorov.
- Pracovná zmluva a dodatková dohoda. Spresňujú podmienky a postup pri náhrade trov konania. Môžete si dohodnúť pevnú sumu, ktorá bude vyplatená zamestnancovi.
- Dohoda s operátorom, detaily volania. Doklady stanovujú skutočnú výšku výdavkov.
Zoznam posudzovaných dokumentov ustanovuje list Ministerstva financií SR z 27. júla 2006 č. 03-03-04 / 3/15.
Kľúčové vlastnosti návratnosti nákladov
Preplatenie nákladov na mobilné služby zahŕňa množstvo úkonov. Poďme sa na niektoré z nich pozrieť.
Prenájom telefónu od zamestnanca
Ak činnosť zamestnanca priamo súvisí s používaním mobilného telefónu, potom sa zariadenie zmení z osobného vlastníctva na nástroj používaný spoločnosťou. Preto je rozumné a legálne prenajať si telefón od zamestnanca. To možno vykonať dvoma spôsobmi:
- Registrácia zmluvy o prenájme telefónu na základe článkov 606-625 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V dokumente je špecifikovaná doba prenájmu, výška náhrady a postup ich úhrady.
- Registrácia zmluvy o bezplatnej prevádzke zariadenia.
Nie je potrebné uzatvárať zmluvu. Všetky potrebné body je možné zapísať do dohody o pracovnej činnosti.
Detail účtu
Detailný účet je potrebný na zistenie skutočného času telefonických rozhovorov. Preto je možné na základe skutočného času určiť výšku platieb.
Je potrebné povedať, že potreba podrobností účtu nie je v legislatívnych aktoch špecifikovaná. V tejto veci sú rôzne názory. Ministerstvo financií a daňové úrady spravidla považujú dostupnosť podrobností za nevyhnutnú. Viaceré rozhodcovské súdy naopak tvrdia, že prítomnosť tohto dokumentu nie je vôbec potrebná.
Mobilné limity výdavkov
Na zníženie nákladov spoločnosti zvyčajne stanovujú limity na mobilnú komunikáciu. Existujú nasledujúce možnosti:
- Neobmedzená tarifa. Jeho hlavnou výhodou je, že nie je potrebné kontrolovať výdavky zamestnancov na mobilnú komunikáciu. Platby mobilnému operátorovi budú fixné. Ich veľkosť zostane rovnaká bez ohľadu na trvanie telefonických rozhovorov.
- Stanovenie limitov. Je to potrebné, aby sa znížil počet zbytočných hovorov. Veľkosť limitov je stanovená v poradí hlavy alebo v príslušných predpisoch.
Prítomnosť limitov vám umožňuje disciplinovať zamestnancov. Hovory nad limit sa považujú za ekonomicky neprimerané, a preto sa nezapočítavajú na daňové účely.
Ako fungujú limity? Pozrime sa na príklad. Limit pre telefonickú komunikáciu v spoločnosti je 3 000 rubľov mesačne. Zamestnanec „hovoril“ vo výške 3 500 rubľov. V tomto prípade bude vrátená iba suma 3 000 rubľov. 500 rubľov sa bude musieť zaplatiť samotnému zamestnancovi.
PRE TVOJU INFORMÁCIU! Je dôležité stanoviť limity, ktoré zodpovedajú skutočným nákladom. Ak je limit príliš malý, zníži to ekonomickú efektívnosť. Ak je stanovený limit neustále porušovaný, má zmysel ho zvyšovať.
Bude daň z príjmu fyzických osôb a poistné podliehať kompenzácii?
Náhrada nákladov za komunikačné služby neznamená časové rozlíšenie poistného. Týka sa to však prípadov, kedy bol pracovný telefón využívaný len pri pracovných činnostiach. Ak zamestnanec uskutočnil hovory osobného charakteru, súvisiace náklady budú podliehať dani z príjmov fyzických osôb.
Daň z príjmov fyzických osôb sa účtuje aj v prípadoch, keď je uzatvorená zmluva o prenájme mobilu. Napríklad zamestnávateľ zaplatí 500 rubľov za prenájom mobilného telefónu. Za používanie komunikačných služieb sa zamestnancovi vypláca pevná suma 1 500 rubľov. V tomto prípade bude daň z príjmu fyzických osôb a poistné vo výške 500 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb bude 65 rubľov (na základe sadzby 13%).
DÔLEŽITÉ! V daňovom účtovníctve bude náhrada výdavkov označená ako platba za komunikačné služby. To platí pre akýkoľvek daňový režim.
Účtovanie nákladov na kompenzáciu
Výdavky na mobilnú komunikáciu budú zahrnuté do účtovníctva len vtedy, ak bude splnená podmienka: zameranie sa na dosahovanie zisku. Ak náklady nie sú ekonomicky opodstatnené, daňové štruktúry ich z nákladovej ceny odstránia. Účtovníctvo predpokladá použitie nasledujúcich účtov:
- DT20, 26, 44 KT73. Účtovanie výdavkov na mobilnú komunikáciu.
- ДТ73 КТ50, 51. Náklady na mobilnú komunikáciu boli uhradené.
DÔLEŽITÉ! Účtovanie ako súčasť nákladov je možné vykonať iba vtedy, ak existuje primárny doklad: faktúra od prevádzkovateľa s uvedením konkrétnej spoločnosti.
Možnosti platby za komunikačné služby a účtovné funkcie
Existujú nasledujúce možnosti platby:
- Platba vopred. Ak sa mobilná komunikácia platí vopred, príslušné platby sa budú považovať vopred.
- Expresné platobné karty. Nevýhodou platby kartami je, že absencia sprievodných dokladov môže spôsobiť reklamáciu daňových úradov.
- Odškodnenie. Je to relevantné pre prípady, keď zamestnávateľ nemá uzatvorenú dohodu s operátorom a zamestnanci pri svojej práci používajú osobné SIM karty. Náklady na osobné prerokovanie sú zahrnuté v ostatných výdavkoch na účte 91.
Spoločnosti spravidla praktizujú metódu kompenzácie. Platba expresnými kartami je irelevantná, pretože táto možnosť je riskantná.
Na zodpovedanie otázky boli použité nasledujúce dokumenty a predpisy:
Na základe poskytnutých informácií považujeme za potrebné nahlásiť:
Používanie osobného telefónu v záujme zamestnávateľa je možné dvoma spôsobmi: priamym použitím zariadenia, ako aj vynaložením nákladov na mobilnú komunikáciu zamestnancov spôsobených rokovaním v rámci práce.
Zákonodarca v čl. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie definuje kompenzáciu ako hotovostné platby, ktoré sú určené na náhradu nákladov zamestnanca, ktoré mu vznikli pri plnení pracovných povinností alebo súvisiacich pracovných povinností. Podľa čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie, ak zamestnanec s vedomím zamestnávateľa používa majetok patriaci zamestnancovi (vozidlá, akékoľvek vybavenie, iné technické prostriedky, materiál), zamestnancovi sa vypláca náhrada za užívanie a amortizáciu týchto vecí a uhradil náklady spojené s užívaním takýchto vecí. Zamestnanec má nárok na náhradu, ak sa uvedené veci použijú v záujme zamestnávateľa. Odmeny zamestnancom za používanie telefónov na služobné účely, ako aj náklady na zaplatenie hovorov v záujme služby teda nie sú príležitosťou, ale nevyhnutnosťou. Tie. za určenú náhradu zodpovedá zamestnávateľ.
V súlade s čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie sa výška náhrady určuje písomnou dohodou strán pracovnej zmluvy (zamestnanec a zamestnávateľ). Podľa čl. 11 Zákonníka práce Ruskej federácie sa normy pracovného práva a iné akty obsahujúce normy pracovného práva nevzťahujú na osoby pracujúce na základe občianskoprávnej zmluvy. Z toho vyplýva, že na to, aby zamestnávateľovi vznikla povinnosť uhrádzať zamestnancovi jeho používanie telefónu a náklady na mobilnú komunikáciu, musí byť medzi zamestnávateľom a zamestnancom uzatvorená pracovná zmluva, pričom výška náhrady je určená buď v v samotnej pracovnej zmluve alebo v inej bilaterálnej dohode. Otázky odmeňovania možno vyriešiť aj v kolektívnej zmluve alebo dohode (články 41, 45 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Vyššie uvedené stanovisko je okrem iného uvedené vo vysvetleniach, ktoré poskytlo Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste z 23. decembra 2009 č. 03-04-07-01 / 387, liste zo 17. júna 2009 č. 03-04-06-01 / 138 ... S týmito závermi podľa Úradu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie v Moskve, ktorý to naznačil listom z 21. januára 2008 č.28-11 / 4115, listom z 18.9.2007 č.18- 11/3/ [e-mail chránený]
Podľa čl. 209 daňového poriadku Ruskej federácie príjmy fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, podliehajú dani z príjmov fyzických osôb. V súlade s čl. 24 a 226 je zamestnávateľská organizácia daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb a je povinná ju vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu. Avšak podľa pod. 3 polievkové lyžice. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, kompenzácia zamestnancovi v súvislosti s používaním mobilného telefónu v záujme služby, ako aj kompenzácia nákladov na mobilnú komunikáciu, nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.
Ministerstvo financií Ruskej federácie, Úrad Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu vo svojich listoch zdôrazňujú, že tieto kompenzácie musia byť ekonomicky opodstatnené. Vzhľadom na to, že daňová, ako aj pracovnoprávna legislatíva neobsahuje náležitosti ani skladbu dokladov, ktorými je potrebné potvrdiť oprávnenosť výšky náhrady mzdy, priznávajú súdy zamestnávateľovi právo samostatne určiť postup pri odškodňovaní zamestnancov. na výdavky za použité mobilné telefóny a výdavky na mobilnú komunikáciu a zoznam dokladov potvrdzujúcich tieto výdavky (rozhodnutie Federálneho arbitrážneho súdu Centrálneho okresu z 24. júna 2011 vo veci č. A35-8471 / 2009).
Na základe vyššie uvedeného je približná skladba dokladov na odmeňovanie zamestnancov za mobilné telefóny používané na pracovné potreby a preplácanie nákladov na mobilnú komunikáciu nasledovná:
Výška náhrady, ako je uvedené vyššie, sa určuje buď na základe písomnej dohody so zamestnancom, alebo (v prípade náhrady výdavkov za mobilnú komunikáciu) - na základe faktúr operátora. Ak je tarifa neobmedzená, môžete zaplatiť za jej plnú cenu. Ak výška závisí od času hovorov, je vhodné určiť náklady na hovory do práce na základe údajov na faktúre poskytnutej zamestnancom.
Chcete získať právnu radu ohľadom vášho problému? Zavolaj mi teraz!
Každý podnik (organizácia) pri svojej činnosti využíva telefonické spojenie. Táto služba si však rovnako ako ostatné vyžaduje peniaze. Bunková komunikácia, ktorá sa dnes priamo využíva na výrobné účely, umožňuje jasne stanoviť ciele, včas vyriešiť pracovné záležitosti a dokončiť úlohy. A ešte viac v tých prípadoch, keď má práca cestovateľský charakter. Komunikácia je nevyhnutná v moderných podnikoch, najmä tam, kde sú časté a navyše dlhé cesty a služobné cesty.
Čo na to hovorí zákon
Na legislatívnej úrovni je ustanovené menovanie hotovostných platieb, ktoré by mali kompenzovať výdavky zamestnanca v procese plnenia pracovných povinností, ako je uvedené v článku č. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Keď sa vypláca kompenzácia:
- keď zamestnanec používa svoj vlastný majetok na prácu;
- vo forme odpisov.
Toto právo na kompenzáciu je zakotvené v § 188 Zákonníka práce. Zamestnávateľ je zase povinný uhradiť náklady, ktoré vzniknú pri využívaní osobného majetku zamestnanca pri absencii štátneho majetku.
Príklad. Zamestnávateľ musí používanie osobného vozidla zamestnanca kompenzovať v peniazoch, napríklad nákup pohonných hmôt. Ak sa vozidlo používa na výrobné účely, tieto platby a ich výška sú stanovené dohodou strán, stanovenou v pracovnej zmluve alebo v osobitnej dohode, ktorá je dodatkom k zmluve.
Podľa článkov Zákonníka práce Ruskej federácie č. 41, č. 45 musia byť momenty, ktoré tak či onak ovplyvňujú kompenzačné platby, zahrnuté do predpisov podniku (organizácie) a musia sa odraziť aj v kolektívnom dohoda. Je možné ustanoviť pevné platby, ktoré má platiť zamestnávateľ. V tomto prípade hovoríme o platbách za používanie mobilného telefónu, ako aj o úhrade nákladov na obsluhu zariadenia.
Všetky otázky súvisiace s využívaním majetku pracovníkov na výrobné účely sú podrobne vysvetlené v nasledujúcich dokumentoch:
- list Ministerstva financií č. 03-04-07-02 / 387, zo dňa 23.12.2009 a č. 03-04-06-01 / 138 zo dňa 17.06.2009;
- list Federálnej daňovej služby č. 28-11 / 4115 zo dňa 21.01.2008. a č. 18-11 / 3/088759 zo dňa 18.09.2007.
V týchto dokumentoch sa uvádza, že každá kompenzácia musí byť ekonomicky opodstatnená. Je to potrebné, aby sa zabránilo vzniku rozporov s tými normami, ktoré sú obsiahnuté v legislatívnych aktoch. Ak napriek tomu existujú rozpory, môže niesť zodpovednosť zamestnávateľ. Hovorí o tom zákonník o správnych deliktoch.
Spoločnosť má plné právo samostatne rozhodovať:
- v akej výške kompenzovať používanie telefónu zamestnancom, v akom poradí a v akom časovom rámci sa budú platiť platby za mobilnú komunikáciu;
- za akých podmienok budú preplatené náklady na mobilnú komunikáciu;
- stanoviť, v ktorých dokumentoch budú zaznamenané odôvodnenia, podľa ktorých spoločnosť prepláca zamestnancom náklady na mobilnú komunikáciu.
Predpis bol schválený dňa 24.06.2011 č. А35-8471-2009. Ale v prípade, že medzi zamestnancom a administratívou dôjde k uzavretiu občianskoprávnej zmluvy, potom sa legislatívne normy týkajúce sa kompenzácie neuplatňujú.
Mobilná komunikácia v podnikoch a náklady na ňu
Zamestnávateľ musí bezpodmienečne viesť záznamy o nákladoch spojených s nákupom zariadení na mobilnú komunikáciu, aby ich mohol použiť v procese pracovnej činnosti v podniku (organizácii). Účtovanie nákladov v účtovných a daňových dokladoch závisí od zníženia hodnoty veci, v tomto prípade zariadenia v procese opotrebovania.
Príklad. Telefóny v hodnote viac ako 40 000 rubľov budú musieť byť priradené k dlhodobému majetku. Potom budú mať odpisy, ktoré zasa pokryjú náklady na jeho údržbu. Je to potrebné na zabezpečenie toho, aby sa zariadenie vždy používalo na určený účel.
Výdavky musia byť formalizované podľa požiadaviek v dokumentoch podniku (organizácie). Pokiaľ ide o účtovné oddelenie, potom náklady, ktoré išli na nákup samotných zariadení, ako aj SIM kariet, sú priradené k článku PBU 6/01. Vkladajú sa do výdavkových položiek (na zostatok bežných alebo iných) v cene nákupu a mínus DPH. Ak počiatočné náklady na telefóny nie sú vyššie ako 40 tisíc rubľov, potom sa podľa článku 254 daňového poriadku klasifikujú ako materiálne náklady.
Zahŕňajú tiež pripojenie predplatiteľa a platba za hovor.
Náklady na nákup mobilných telefónov musia byť formalizované, doložené dokumentmi, ako aj potvrdeniami o platbe. Toto je uvedené v článkoch č. 252, č. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Zamestnávateľ zase musí vypracovať doklady na vedenie evidencie svojho dlhodobého majetku, ako aj hmotných a technických rezerv. Orientačne v tomto prípade slúžia predpisy č.71a a č.7 z 30.10.1997. a 21.01.2003. resp.
Na potvrdenie dôvodov vyplácania náhrad zamestnancom za mobilnú komunikáciu bude potrebné vykonať určité úkony (podľa listov Ministerstva financií č. 03-03-06 / 2/178 a Ministerstva zdravotníctva a sociálnych vecí Vývoj č. 2538-19 z roku 2010):
- schvaľuje zoznam zamestnancov, ktorí pri výkone svojej práce potrebujú komunikáciu pri riešení problémov vo výrobe;
- vypracovať a schváliť pravidlá používania kancelárskych telefónov.
Uvedené dokumenty sú prílohou kolektívnej zmluvy.
Poskytovanie komunikácie zamestnancom podniku (organizácie)
Zamestnávateľ môže svojim zamestnancom poskytnúť mobilnú komunikáciu pomocou niekoľkých možností:
- je uzavretá zmluva s mobilným operátorom;
- nákup mobilných telefónov na pracovné účely;
- platby sa vyplácajú zamestnancom za používanie osobných mobilných telefónov na pracovné účely;
- náklady zamestnancov na prerokovanie súvisiace s pracovnou činnosťou sú hradené (podľa § 188 Zákonníka práce je výška náhrad stanovená v kolektívnej zmluve dohodou.
Zamestnávateľ zasa so svojimi zamestnancami uzavrie dohodu o prenájme jeho mobilného telefónu na priemyselnú komunikáciu. Toto hovorí kódex, články 606-625. V zmluve je určená výška platby, jej postup a stanovené podmienky.
Stáva sa aj to, že zamestnávateľ po dohode so zamestnancom doloží informácie o využívaní jeho majetku na pracovné účely, v tomto prípade mobilného telefónu. Určuje výšku náhrady, jej postup, podmienky.
Čo sa týka daní, vyzerá to takto:
Podľa článku 209 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť príjem jednotlivca získaný v pracovnom procese zdanený. Daňovým agentom je v tomto prípade zamestnávateľ. Oficiálne zamestnaným osobám sa podľa § 24, § 226 zráža daň z príjmu fyzických osôb, ktorú však platí zamestnávateľ. Ten zase vypočítava daň na základe skutočne vynaložených súm.
Podľa článku č. 252 daňového poriadku Ruskej federácie musia byť náklady na mobilnú komunikáciu v podniku (organizácii) zdokumentované potvrdenkami o platbe; dohody uzatvorené s protistranami; korešpondenciu s telekomunikačným operátorom.
V článku FZ č. 63, FZ č. 126 sa uvádza, že daňové úrady nemôžu od zamestnávateľa vyžadovať niektoré úradné doklady. Nikto nezrušil právo na súkromie v korešpondencii prostredníctvom rokovaní prostredníctvom telefonickej komunikácie.
Vyššie uvedené dokumenty zahŕňajú:
- účet obsahujúci podrobnosti;
- prepis telefonických rozhovorov.
Náklady, ktoré spoločnosť vynaložila pri platbe za služby mobilných operátorov podľa § 264 daňového poriadku v procese výpočtu dane z príjmov, sa označujú ako ostatné náklady. Zdaňovanie nepodlieha kompenzácii (podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie) zamestnancom za používanie vlastného zariadenia v procese práce, ako aj výdavkom, ktoré nejakým spôsobom súvisia so službami mobilného operátora.
Platby zamestnancom podniku (organizácie) za používanie mobilnej komunikácie v pracovnom procese v záujme zamestnávateľa nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Tieto informácie sú dostupné v č. 217 daňového poriadku a č. 9 federálneho zákona č. 212-FZ, listy Ministerstva financií č. 03-04-06 / 22274 zo dňa 20.04.2015. Daň sa platí z nákladov na komunikačné služby (podľa článku č. 264, č. 346.16 daňového poriadku).
Týmto spôsobom sa určuje náhrada zamestnancov
Zamestnávateľ vypláca zamestnancom náhradu mzdy na základe dokladov:
- doklady, ktoré preukazujú potrebu zamestnanca používať mobilný telefón na výkon funkcie, povinností (pracovná zmluva, náplň práce); náklady na komunikáciu sú vypočítané na základe faktúr mobilného operátora;
- písomná dohoda medzi stranami, ktorá stanovuje výšku platieb ako kompenzáciu za používanie vášho telefónu na obchodné účely; možno vypočítať v percentách v závislosti od ceny zariadenia.
Na vykonanie platieb musí zamestnávateľ vydať príkaz. Vzor tohto dokumentu býva súčasťou kolektívnej zmluvy. Slúži ako odôvodnenie použitia majetku zamestnanca na pracovné účely. V takom prípade musíte poskytnúť kópiu dokladu o kúpe telefónu. Potvrďte teda zamestnancovi vlastníctvo mobilného telefónu.
Ak sa používa neobmedzená tarifa, to znamená neobmedzená, zamestnávateľ môže zaplatiť mobilnému operátorovi plné náklady. Ak výška platieb závisí od stráveného času, zamestnávateľ bude môcť určiť ich hodnotu dekódovaním (detailovaním) faktúry, ktorú mu musí zamestnanec poskytnúť. Toto sa považuje za závažný dôvod potrebný na zistenie výšky úhrady zamestnancovi, ktorý pri svojej pracovnej činnosti používa osobný majetok na pracovné účely.
Neobmedzené je, samozrejme, pohodlné, ale drahé. A to je jeho hlavná nevýhoda, ktorá spôsobuje zamestnávateľovi nepríjemnosti. Zaplatený poplatok sa navyše vzťahuje len na miestne hovory. Medzimestské sa bude musieť platiť osobitne. Preto má zamestnávateľ plné právo stanoviť limit na určité počty, stanoviť termíny. Ak sú limitované výdavky potvrdené príslušnými dokladmi, potom sa nebudú zdaňovať. V prípade potreby výroby je možné limit vždy zvýšiť. O tejto otázke sa rozhoduje podľa uváženia vedenia podniku (organizácie). Ak zaplatená suma nebola v priebehu mesiaca vyčerpaná do konca, neprenáša sa do ďalšieho mesiaca. Pri prekročení limitu si tieto náklady hradí sám zamestnanec (dekódovanie tejto situácie obsahuje list Ministerstva financií).
Bez ohľadu na daňový režim sa kompenzácia za mobilnú komunikáciu odráža v daňovom účtovníctve ako platba za komunikačné služby. Zodpovedá nasledujúci účtovný záznam: Transakcia Operácia Debet 20 (26, 44) - Kredit 73 Náklady na mobilnú komunikáciu sa berú do úvahy Debet 73 - Kredit 50 (51) Náklady na mobilnú komunikáciu sa uhrádzajú zamestnancovi Tieto výdavky budú zahrnuté v nákladovú cenu. Ak organizácia neplatí DPH. V opačnom prípade nie je možné brať do úvahy kompenzáciu za mobilnú komunikáciu z dôvodu absencie faktúry od mobilného operátora konkrétnej organizácii. Často kladené otázky Otázka č. 1. Pri prijímaní obchodného zástupcu bola medzi zamestnancom a zamestnávateľom uzavretá občianska pracovná zmluva. Vzhľadom na charakter práce a chýbajúcu firemnú komunikáciu o všetkých pracovných chvíľach rozhoduje osobný mobil.
Kompenzácia za mobilnú komunikáciu zamestnancom
Daňová legislatíva, ani legislatíva o komunikácii, ani legislatíva o účtovníctve neobsahujú požiadavky na povinné dešifrovanie uskutočnených rokovaní, získanie podrobných faktúr a vypracovanie správy z každej výzvy. Okrem toho obsah rokovaní predstavuje zákonom chránené komunikačné tajomstvo (čl.
Pozornosť
Zákon zo 7. júla 2003 č. 126-FZ). To znamená, že organizácia nie je povinná potvrdzovať výrobné zameranie týchto výdavkov podrobným vyúčtovaním. Organizácia má teda právo odôvodniť náklady na úhradu mobilných služieb najmä uzatvorenou zmluvou s mobilným operátorom, platobnými dokladmi, organizačnými a administratívnymi dokladmi vedúceho organizácie a pod.
p. Tento záver potvrdzuje aj arbitrážna prax (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 3. júna 2009 č. KA-A40 / 4697-09-2, zo dňa 24. februára 2009 č. .
Mobilné pre zamestnancov: nič osobné
Info
Poistné Federálny zákon č. 212-FZ „O poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a územných fondov povinného zdravotného poistenia“ (ďalej len „zákon“) č. 212-FZ). Podľa pod. "A" odsek 2, časť 1 čl. 9 zákona č. 212-FZ, všetky druhy kompenzačných platieb ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie (v medziach stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie) súvisiace s výkonom pracovných povinností jednotlivca nepodliehajú poistné.
V liste zo dňa 6. augusta 2010 č.
Náhrada nákladov zamestnancov na mobilnú komunikáciu
Dôležité
Zdôvodnenie Z odporúčania Niny Kovyaziny, zástupkyne riaditeľa odboru lekárskeho vzdelávania a personálnej politiky v zdravotníctve Ministerstva zdravotníctva Ruska Ako zaplatiť a premietnuť do účtovníctva a zdaňovania kompenzáciu za používanie osobného majetku zamestnanca (tel. fax, počítač a pod., okrem auta) Využívať osobný majetok zamestnanca (telefón, počítač, fax a pod.) je možné nielen na základe nájomnej zmluvy, ale aj zaplatením osobitnej náhrady. Táto možnosť je stanovená v článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Dokumentácia a výpočet Výplata náhrady zamestnancovi za používanie jeho osobného majetku môže byť ustanovená v osobitnej doložke pracovnej zmluvy alebo v dodatočnej dohode k nej.
Kompenzácia osobného telefónu
Ak nedôjde k dekódovaniu faktúry za úhradu komunikačných služieb, nie je možné určiť výšku nákladov spojených s výrobnou činnosťou. Podmienka listinného preukázania výdavkov teda v tomto prípade nie je splnená. Podobné stanovisko je uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska z 5. júna 2008 č. 03-03-06 / 1/350 zo dňa 27. júla 2006 č. 03-03-04 / 3/ 15 a Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 9. februára 2005 č. 20-12 / 8153. Ak bola vyplatená náhrada, musí sa z nej zraziť daň z príjmu fyzických osôb (čl.
3 polievkové lyžice. 217 a odsek 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Z výšky náhrady je potrebné vypočítať aj odvody na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a odvody na úrazové poistenie a poistenie proti chorobám z povolania. Je to spôsobené tým, že táto platba sa považuje za platbu pre zamestnanca služieb za poskytovanie telefónnych služieb.
Osobné telefónne číslo zamestnanca na služobné účely
V mnohých organizáciách zamestnanci používajú osobný majetok (napríklad mobilný telefón) na obchodné účely a zamestnávateľ platí kompenzáciu za používanie, opotrebovanie a opotrebovanie tohto majetku a náklady na mobilné služby. Ako túto skutočnosť premietnuť do daňového účtovníctva, zvážte v tomto článku 6. 6. 2011 Journal "Daňový poradca" (St.
Tyumen) Autor: Elena Orlova, daňová poradkyňa CJSC "AuditSibMash" CG "Lex", členka Komory daňových poradcov Ruskej federácie s využitím osobného majetku, ustanovená v článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie .
Okrem náhrady za používanie osobného majetku sa v článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie zaväzuje organizácia uhradiť zamestnancovi náklady spojené s jej prevádzkou (napríklad nákup spotrebného materiálu). Postup a výšku úhrady týchto nákladov je možné ustanoviť aj v pracovnej zmluve (dodatočnej dohode k nej).
Situácia: je možné v pracovnej zmluve neustanoviť vyplácanie náhrady za užívanie osobného majetku zamestnanca s uvedením postupu a výšky jej výplaty v príkaze vedúceho Áno, je to možné. Keď zamestnanec používa svoj osobný majetok (telefón, fax, počítač atď.)
okrem auta) na služobné účely sa mu vypláca náhrada, ako aj výdavky spojené s užívaním tohto majetku. Výška náhrady výdavkov je určená dohodou účastníkov pracovnej zmluvy, vyjadrenou v písomnej forme.
Ako sa formalizuje kompenzácia zamestnancovi mobilného telefónu?
- popis práce zamestnanca;
- pracovná zmluva alebo iná písomná dohoda medzi zamestnávateľom a zamestnancom, ktorá ustanoví výšku a postup vyplácania náhrad;
- kópiu zamestnaneckej zmluvy s mobilným operátorom;
- kópiu faktúry za komunikačné služby, ako aj podrobnosti faktúry, ako potvrdenie „pracovného“ charakteru hovorov.
Náhrada nákladov na mobilnú komunikáciu sa zvyčajne stanovuje:
- v pevne stanovenej sume - v rámci náhrady za používanie osobného mobilného telefónu;
- vo výške skutočných výdavkov alebo v rámci stanoveného limitu - v zmysle úhrady výdavkov za mobilné služby.
Zdokumentovaná výška kompenzácie za výdavky zamestnancov na mobilnú komunikáciu:
- nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistnému (článok 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek „i“ odseku 2 časti 1 čl.
Náhrada zamestnancom za používanie osobného majetku
Postup účtovania výdavkov v účtovných a daňových dokladoch priamo závisí od postupného znižovania hodnoty mobilných telefónov z ich opotrebovania. Napríklad mobilné telefóny musia byť zahrnuté do počtu fixných aktív, ak ich cena presahuje 40 000 rubľov.
V takejto situácii sa na ne účtujú odpisy, ktoré pokrývajú náklady na jeho udržiavanie v prevádzkyschopnom stave. Musia byť riadne zdokumentované v podnikovej dokumentácii.
V účtovnej dokumentácii sú náklady spojené s nákupom mobilných telefónov, SIM kariet realizované podľa čl. PBU 6/01. V súvahe sa účtujú do položiek bežných alebo iných nákladov v obstarávacej hodnote bez DPH. Pri počiatočných nákladoch na mobilné telefóny menej ako 40 000 rubľov v súlade s článkom 254 daňového poriadku sú zahrnuté v nákladoch na materiál.
Kompenzácia mobilného telefónu
Z odporúčania Sergeja Razgulina, súčasného štátneho radcu 3. triedy Ruskej federácie Ako premietnuť do účtovníctva a zdaňovania náhradu nákladov na kancelárske rokovania z osobného mobilného telefónu zamestnanca Poskytnúť zamestnancovi mobilnú komunikáciu, organizácia sa môže nielen pripojiť k samotnému mobilnému operátorovi, ale aj kompenzovať zamestnancom náklady na hovory z ich osobného mobilného telefónu. Druhy platieb Pri používaní vlastného mobilného telefónu má zamestnanec právo na dva druhy platieb:
- náhrada za užívanie osobného majetku (telefónneho prístroja) alebo príjem z jeho prenájmu organizácii;
- náhrada nákladov na servisné hovory.
OSNO: daň z príjmov Pri výpočte dane z príjmov zahrňte náhradu výdavkov za úhradu hovorov z osobného telefónu do zoznamu ostatných výdavkov (č.
Kompenzácia mobilného telefónu
Zamestnávatelia preto čelia potrebe poskytnúť svojim zamestnancom mobilnú komunikáciu, a to tak, aby zohľadnili záujmy zamestnancov a ich vlastné a zároveň sa vyhli nárokom daňových úradov. Ako to urobiť - prečítajte si článok. Poskytovanie mobilnej komunikácie zamestnancom je možné dvoma spôsobmi:
- Firemná mobilná komunikácia: zamestnávateľ uzavrie zmluvu s mobilným operátorom a zamestnancom sa vydajú SIM karty patriace zamestnávateľovi.
- Náhrada nákladov zamestnancov na mobilnú komunikáciu: každý zamestnanec uzatvorí zmluvu s mobilným operátorom vo svojom mene a na služobné hovory používa osobnú SIM kartu.
Zvolený spôsob (alebo ich kombinácia), ako aj všetky podstatné podmienky využívania mobilnej komunikácie zamestnancami na obchodné účely musia byť zakotvené v miestnom regulačnom akte.