Kdaj je treba plačati davek na vodo? Kdo in za kaj plačuje davek na vodo?

Kakšne so stopnje davka na vodo v letu 2018? Tabela cen je na voljo v tem referenčnem gradivu. Pogovorimo se o uporabi stopenj, povečevalnih koeficientih v letu 2018 in značilnostih izračunavanja davka na vodo.

Značilnosti vodne takse

Davek na vodo je zvezne narave, zato so davčne stopnje davka na vodo določene izključno z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Stopnje davka na vodo v letu 2018 določa člen 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Običajno so za leto 2018 stopnje vodne dajatve določene glede na vrsto rabe vodnih virov s strani podjetja ali samostojnega podjetnika (glej ustrezno tabelo spodaj).

Ta članek je predstavljen v takšni obliki, ki vam omogoča, da v prihodnosti razumete, kakšna bo dinamika odbitkov v proračun za davek na vodo.

Stopnje vodnega davka za leto 2018 je treba na primer v določenih primerih pomnožiti s faktorjem 1,75:

• s prekomernim vnosom vode;
• pomanjkanje merilnih instrumentov;
• pridobivanje vode za prodajo.

Cene za leto 2018

Kot je navedeno, je višina davčnih stopenj vodne takse neposredno odvisna od namena rabe vode. Tako na primer stopnja vodnega davka za oskrbo prebivalstva z vodo (stanovanjske stavbe):

• od 01.01.2017 do 31.12.2017 je bila 107 rubljev na 1000 kubičnih metrov. m vodnih virov;
• od 01.01.2018 do 31.12.2018 - 122 rubljev na 1000 kubičnih metrov. m.

Vnos vode

Pri odvzemu vode v mejah standardov iz površinskih in podzemnih vodnih teles je davčna stopnja vodne takse v letu 2018:

Preberite tudi Samozaposlene, ki ne plačujejo dohodnine in prispevkov, bodo našli preko komunalnih stroškov

<*>Za obdavčitev stopenj za odvzem vode iz površinskih vodnih teles za tehnološke potrebe v določenih mejah za zavezance, ki upravljajo toplotne in jedrske objekte po sistemu oskrbe z neposredno pretočno vodo, za obdobje od 1. januarja do vključno 31. decembra 2005, uporabljen je bil koeficient 0, 85 (člen 2 zveznega zakona z dne 28. julija 2004 N 83-FZ).

Za vnos morske vode so določene ločene stopnje vodne dajatve v okviru naslednjih standardov:

vodno območje

Pri uporabi določene površine površinske vode je stopnja vodne dajatve za leto 2017 naslednja:

V primeru uporabe vodnega območja površinskih morskih voda se davčne stopnje za vodno takso določijo, kot sledi.

Vodni davek se nanaša na neposredne davke, izkupiček od katerih se pošilja neposredno v državno blagajno. Popoln seznam vseh predmetov obdavčitve, tankosti izračuna davka in pravila za njegovo plačilo so opisani v pogl. 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Za kaj točno se plača davek na vodo?

Umetnost. 333.8 Davčnega zakonika Ruske federacije določa natančno besedilo zavezanca vodnega davka. Najprej so to organizacije in posamezniki (vključno s samostojnimi podjetniki), ki uporabljajo vodna telesa v dejavnostih, za katere je potrebno posebno dovoljenje (ti posebna raba vode).

Posebna uporaba vode se šteje za uporabo različnih vrst tehničnih sredstev, orodij, objektov za opravljanje glavne dejavnosti na omenjenih vodnih telesih. Da bi ta dejavnost veljala za zakonito, se na podlagi določb RF VK izda posebna licenca.

Čeprav davčni zakonik zadnjega desetletja nima več takega izraza kot posebna raba vode, njegova raba dobro odraža bistvo definicije plačnika te vrste davka, ki je bila prvič objavljena leta 2005 in je nadomestila zvezno Zakon o plačilu za uporabo vodnih teles.

REFERENCA. Davčni zavezanci so lahko podjetja in podjetniki, ki so prejeli dovoljenje za uporabo podzemne vode v svojih dejavnostih, ki so tudi naravni viri, vendar jih ureja zakon Ruske federacije "O podzemlju".

V skladu z odstavkom 2 čl. 333.8 Davčnega zakonika Ruske federacije takšna podjetja in posamezniki, ki so prejela vodna telesa v uporabo na podlagi ustreznega sporazuma / odločbe, ne veljajo za davkoplačevalce.

Vlada Ruske federacije, občinski organi in drugi izvršilni organi, pooblaščeni za samostojno določanje plačila za rabo vode, pa tudi metode za izračun in plačilo, imajo pravico do odločitve. Vse to velja samo za pogodbe in sklepe, sklenjene od 01.01.2007.

Vodna taksa je dobra pomoč pri racionalnem, skrbnem odnosu do naravnih virov. To je nekakšno fleksibilno orodje, ki ustvarja učinkovit mehanizem za povečanje odgovornosti uporabnikov vode do ekologije države in celega sveta. Vodna taksa prispeva k povračilu neizogibnih stroškov, povezanih z zaščito in obnovo ekosistemov države in najbogatejših vodnih virov.

Kateri predmeti so obdavčeni

V odstavku 1 čl. 333.9 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam možnih dejavnosti, ki so lahko povezane z dovoljeno uporabo zaupanih vodnih teles:

• preprost vnos vode za podporo proizvodnega procesa podjetij;
• vzdrževanje delovanja elektroenergetskih sistemov, ki se nahajajo v bližini vodnih teles, ki ne zahtevajo vnosa vode;
• rafting z lesom na posebnih splavih/torbah;
• izvajanje dejavnosti, ki niso povezane z lesnim raftingom, ampak z uporabo vodnega območja objekta.

Kateri predmeti niso predmet obdavčitve

P.2 čl. 333.9 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam 15 postavk, ki vsebujejo dejavnosti, ki niso predmet davka na vodo. Tej vključujejo:

• namakanje kmetijskih zemljišč, polj in pašnikov;
• gašenje požarov in drugih naravnih nesreč, kjer je uporaba vode upravičena;
• ustvarjanje poletnih taborišč in sanatorij za otroke, invalide in veterane na ozemlju, ki meji na vodno telo;
• uporaba bližnjih ozemelj kot lovišča in ribolova;
• druge dejavnosti, povezane z interesi države.

Davčna osnova

Vrste rabe vodnih teles so neposredno povezane z izračunom davčne osnove:

1. Če se voda črpa iz virov, bo glavni kazalnik za izračun davčne osnove količina odvzete vode za poročevalsko obdobje, ki jo potrjujejo odčitki vodomera. Če jih ni, je mogoče količino določiti prek produktivnosti in časa delovanja teh. sredstev. V drugih primerih veljajo standardne stopnje porabe.
2. Pri zagotavljanju električne energije na sosednjih območjih se izračun izvede preko celotne količine proizvedene električne energije za poročevalsko obdobje.
3. Če govorimo o raftingu z lesom, se davčna osnova izračuna po formuli:
   V*S/1000, kje V— prostornina lesa (tisoč m3), S— dolžina raftinga (km).

Za druge vrste dejavnosti, ki uporabljajo vodno območje, se pri izračunu davčne osnove zahteva vrednost njegove površine.

davčne stopnje

Na stopnje davka na vodo vplivajo:

• sami predmeti obdavčitve;
• regije, kjer se nahajajo vodni viri;
• vrste vodnih teles.

Za glavne vrste uporabe so stopnje prikazane v 1. členu. 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije (drugi del) z dne 5. avgusta 2000 št. 117-FZ (s spremembami 28. decembra 2016).

V zvezi z oskrbo prebivalstva z vodo obstaja individualna davčna stopnja (člen 3 člena 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Leta 2017 je enak 107 rubljev. na 1000 m3 odvzete vode.

Ta stopnja velja za vse organizacije, tako ali drugače povezane z oskrbo prebivalstva z vodo. Vse ključne točke v zvezi s to vrsto dejavnosti morajo biti zapisane v pogodbi o uporabi vodnih teles in potrjene z dovoljenjem.

POMEMBNO. Stopnje davka na vodo se uporabljajo, kadar se voda črpa v omejenih mejah. Če je bil limit presežen, se stava poveča petkrat. Če v dovoljenju ni dovoljenih omejitev, se meja za 1 četrtletje izračuna kot ¼ standardnega letnega prometa.

Od leta 2015 veljajo davčne stopnje korekcijski faktorji, katerega znesek je določen na zakonodajni ravni do leta 2025 (odstavek 1.1 člena 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od leta 2026 dalje bodo številke izračunane na podlagi dejanskega dviga/znižanja cen za preteklo leto. Vsako leto se koeficient uporablja na uveljavljeno stopnjo iz prejšnjega leta.

Davčne stopnje so izražene v ruskih rubljih in so zaokrožene na nič v skladu s pravili zaokroževanja.

Davčni zakonik Ruske federacije ne upošteva davčnih ugodnosti, kar pomeni, da niso na voljo niti na lokalni ravni, saj je ta davek zvezni.

Davčno obdobje in pogoji plačila davka

Kot davčno obdobje se vzame četrtina. Davčni zavezanec je dolžan samostojno izračunati skupni znesek davka za četrtletje in plačati v 20 dneh po njegovem koncu.

Izjava se predloži davčnemu uradu, ki se nahaja na lokaciji uporabljenega predmeta. Izjema so veliki zavezanci, ki predložijo dokumente davčnemu organu, kjer so prijavljeni. Tuji državljani morajo predložiti podatke in plačati davek Zvezni davčni službi na kraju, kjer je bilo dovoljenje izdano.

Postopek za izračun vodne takse

Umetnost. 333.13 Davčnega zakonika Ruske federacije opisuje dokaj preprost postopek za izračun davka. Slednji je rezultat zmnožka velikosti davčne osnove in množilnega koeficienta, ki ustreza tekočemu letu.

Za vsako vrsto rabe je treba davek izračunati posebej, kot tudi za sama vodna telesa. Za pridobitev skupnega zneska davka, plačanega v proračun, se rezultati povzamejo.

Primer obračuna davka

Recimo, da je določeno podjetje, ki ima licenco in ima potrebne vodomerne instrumente, v letu 2016 izvedlo zajem vode v reki Don v regiji Volga za vzdrževanje proizvodnega cikla. Četrtletna omejitev je 280.000 m3. Družba je v prvem četrtletju presegla mejo za 10.000 m3. Za prvo četrtletje je treba pravilno izračunati vodno takso.

Rešitev.

Davek znotraj omejene količine vode:

280.000 m3 * 360 rubljev * 1,32 / 1000 m3 = 133.056 rubljev.

Davek na količino vode nad mejo:

10.000 m3 * 360 rubljev * 1,32 * 5 / 1000 m3 = 23.760 rubljev.

Skupni znesek davka bo:

133.056 rubljev + 23.760 rubljev = 156.816 rubljev.

Stopnje vodne dajatve za leto 2018 so določene glede na izhodiščne vrednosti in vrednosti posebnih koeficientov. Osnovne tarife so določene z davčnim zakonikom. Obveznost obračunavanja in plačila te dajatve imajo poslovni subjekti, ki imajo dovoljenje za rabo vode in uporabo vodnih virov.

Razvrstitev stopenj se izvaja glede na vrste rabe vode in regije Ruske federacije, glede na pripadnost določeni kategoriji vodnega vira (reka, jezero, morje). Obdavčijo se lahko odvzem vode, rafting z lesom, proizvodnja električne energije in druge oblike izkoriščanja vodnega območja.

Vodna taksa 2018: stopnje

Pri upravljanju vodnih območij je treba upoštevati podrobnosti glede na vrsto objektov - površinske vode ali morske vode. Za površinske objekte se uporabljajo diferencirane stopnje glede na gospodarske subjekte, za objekte na morju pa je specifikacija določena za vsak vir (člen 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kako se izračuna davek na vodo za te kategorije (2018): stopnje, navedene v tisoč rubljev, se pomnožijo za vsak izkoriščen kvadratni meter vodne površine skozi vse leto (tabela 1).

Organizacije, ki uporabljajo vodne vire za proizvodnjo električne energije, upoštevajo stopnjo v rubljih, stroški se obračunajo za vsakih 1000 kWh proizvedene električne energije (tabela 2).

Če podjetje uporablja vodno območje za rafting z lesom, se za osnovo vzame tečaj rubljev za vsakih 1000 kubičnih metrov. m drevesnih vrst plavala na razdalji 100 km (tabela 3).

Naslednja tabela stopenj vodne dajatve v letu 2018 (Tabela 4) vsebuje podatke o tarifiranju odvzema vodnih virov iz rek in jezer, v tabeli 5 pa podatek o davčnih stopnjah za odvzem morske vode.

Cene so določene v protivrednosti rubljev, ki se uporablja za vsakih 1000 kubičnih metrov. vodnih virov, ki jih uporablja podjetje. To pravilo je značilno samo za operacije, povezane s periodičnim ali rednim odvzemom vode.

Davek na vodo v letu 2018, ko se voda odvzame za nadaljnjo oskrbo prebivalstva, se izračuna po stopnji 122 rubljev. za vsakih tisoč kubičnih metrov. m porabljenih virov. Podjetja lahko uporabljajo znižane stopnje, če izpolnjujejo naslednje zahteve:

• namen njegove uporabe je naveden v dovoljenju za zajem vode - zadovoljevanje gospodarskih potreb prebivalstva;
• za vsak obratovalni objekt je v dovoljenju posebej predpisan dovoljeni obseg porabe.

Če podjetje uporablja vodo ne le za oskrbo prebivalstva, ampak tudi za komercialne namene, se obdavčitev odvzema vode z različnimi nameni izvaja ločeno po diferenciranih stopnjah.

Vodna taksa: koeficient 2018

Pri izračunu davčnih obveznosti se k osnovnim stopnjam dodatno uporabljajo množitelji:

• vrednosti indeksiranja, ki se posodabljajo vsako leto (za leto 2018 je nastavljen koeficient 1,75);
• specializirani koeficienti.

Koeficienti ne veljajo za vnos vode, kar je posledica potrebe po zagotavljanju njene oskrbe prebivalstva. V tem primeru zakonodajalci predvidevajo sistematično letno zvišanje tečajev rubljev do leta 2025. Od leta 2026 bo uveden enoten mehanizem za posodabljanje njihove velikosti, v katerem je koeficient vezan na nihanja cen življenjskih potrebščin.

Če je bila meja odvzema vode, dodeljena podjetju v intervalu poročanja, presežena, se stopnja poveča za faktor 5. Stopnja se ne poveča za celotno porabljeno količino virov, temveč le glede na količino preseganja določene mejne vrednosti. Obrestna mera, prilagojena kvotam, je zaokrožena na polne rublje.

Če podjetje nima sredstev za merjenje porabljenih sredstev, je potrebno dodatno povečati obračunane davčne obveznosti za 1.1. Pri preprodaji proizvedene vode se uporablja koeficient 10. Vse vrednosti koeficientov, ki jih je treba upoštevati pri izračunu davka, se pomnožijo z osnovno stopnjo.

Objava davka na vodo: zapadlo v 2018

Davek se obračunava četrtletno po stopnjah, ki so določene na ozemlju, kjer se nahaja izkoriščeni vodni vir. Obrazec izjave se predloži davčnemu uradu s sklicevanjem na kraj, kjer se obdavčljivo sredstvo dejansko nahaja (člen 333.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjava je sestavljena po enotni predlogi KND 1151072, ki je odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 9. novembra 2015 št. ММВ-7-3 / [email protected] Rok za oddajo obrazca in plačilo davka je omejen na 20. dan v mesecu, ki sledi četrtletnemu intervalu poročanja. V letu 2018 se izjava odda na naslednje datume:

• za 1. četrtletje - 20. 4. 2018,
• za 2. četrtletje - 20. 7. 2018,
• za 3. četrtletje - 22. 10. 2018,
• za 4. četrtletje - 21.01.2019.

1. Davčne stopnje se določijo za porečja rek, jezer, morij in gospodarske regije v naslednjih zneskih:

1) pri jemanju vode iz:

vodna telesa površinske vode v okviru določenih četrtletnih (letnih) mejnih vrednosti vodne rabe in telesa podzemne vode v okviru dovoljenega (največjega dovoljenega) odvzema vode na dan (leto), določenega v dovoljenju za uporabo podzemlja za črpanje podzemne vode:

teritorialno morje Ruske federacije in notranje morske vode v okviru določenih četrtletnih (letnih) omejitev rabe vode:

2) pri uporabi vodnega območja:

površinska vodna telesa, razen lesnih zlitin v splavih in torbicah:

teritorialno morje Ruske federacije in notranje morske vode:

3) pri uporabi vodnih teles brez zajetja vode za hidroenergetske namene:

4) pri uporabi vodnih teles za plavanje lesa v splavih in torbicah:

1.1. Davčne stopnje, določene v odstavku tega člena, ob upoštevanju določb odstavkov , in tega člena, se uporabljajo v letu 2015 s koeficientom 1,15, v letu 2016 - s koeficientom 1,32, v letu 2017 - s koeficientom 1,52 , v letu 2018 - s koeficientom 1,75, v letu 2019 - s koeficientom 2,01, v letu 2020 - s koeficientom 2,31, v letu 2021 - s koeficientom 2,66, v letu 2022 - s koeficientom v - 3,06, v letu 2021 - s koeficientom 2,06 koeficient 3,52, leta 2024 - s koeficientom 4,05, leta 2025 - s koeficientom 4,65.

Od leta 2026 se davčne stopnje iz odstavka tega člena uporabljajo s koeficienti, določenimi v skladu s tem odstavkom za leto pred letom davčnega obdobja, pomnoženim s koeficientom, ki upošteva dejansko spremembo (povprečno na leto) v cen življenjskih potrebščin za blago (dela, storitve) v Ruski federaciji, ki jih določi zvezni izvršilni organ, ki izvaja naloge pravne ureditve na področju analize in napovedovanja družbeno-ekonomskega razvoja, v skladu s podatki države. statistično poročanje drugo leto zapored pred letom davčnega obdobja.

Davčna stopnja se ob upoštevanju navedenih koeficientov zaokroži na polni rubelj v skladu z veljavnim postopkom zaokroževanja.

2. Kadar je voda odvzeta nad uveljavljenimi četrtletnimi (letnimi) mejnimi vrednostmi porabe vode, se davčne stopnje v smislu takega presežka določijo v višini petkratnika davčnih stopenj, določenih z odstavkom tega člena, ob upoštevanju koeficientov, določenih z odstavkom tega člena. tega člena. Če zavezanec nima potrjenih četrtletnih limitov, se četrtletni limiti izračunajo kot ena četrtina potrjenega letnega limita.

Kadar se podzemna voda črpa nad dovoljenim (največjim dovoljenim) odvzemom vode na dan (leto), določenim v dovoljenju za uporabo podtalnice za pridobivanje podzemne vode, izračunanim za davčno obdobje, se določijo davčne stopnje glede na tak presežek. po petkratni davčni stopnji, določeni z odstavkom tega člena, ob upoštevanju koeficientov iz odstavka tega člena. Če zavezanec nima dovoljenega (največjega dovoljenega) odvzema vode na dan (leto), določenega v dovoljenju za uporabo podtalnice za pridobivanje podzemne vode, se četrtletno izračunane četrtletne vrednosti izračunajo kot ena četrtina odobrene letne količine. .

3. Stopnja vodne dajatve ob odvzemu (odvzemu) vodnih virov iz vodnih teles za oskrbo prebivalstva z vodo se določi:

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2015 - v višini 81 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2016 - v višini 93 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2017 - v višini 107 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2018 - v višini 122 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2019 - v višini 141 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2020 - v višini 162 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2021 - v višini 186 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2022 - v višini 214 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2023 - v višini 246 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2024 - v višini 283 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa;

od 1. januarja do vključno 31. decembra 2025 - v višini 326 rubljev na tisoč kubičnih metrov vodnih virov, odvzetih (odvzetih) iz vodnega telesa.

Od leta 2026 se stopnja vodne dajatve za odvzem (odvzem) vodnih virov iz vodnih teles za oskrbo prebivalstva z vodo določa letno tako, da se pomnoži stopnja vodne dajatve za to vrsto rabe vode, ki je veljala v prejšnjih letih. leto, s koeficientom, ki upošteva dejansko spremembo (povprečno letno) cen življenjskih potrebščin za blago (dela, storitve) v Ruski federaciji, ki jo določi zvezni izvršilni organ, ki opravlja naloge pravne ureditve na področju analiza in napovedovanje družbeno-ekonomskega razvoja, v skladu s podatki državnega statističnega poročanja drugo leto zapored pred letnim davčnim obdobjem.

Postopek obračuna davka

2. Znesek davka se izračuna kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje, ki ji ustreza, pomnožen s koeficientom (koeficienti), določenim (določenim) s členom 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.