Faktorska analiza. Faktorska analiza dobička na primeru LLC Gradbeno podjetje Most-Vostok

Dobiček od prodaje podjetja se izračuna kot razlika med prihodki od prodaje blaga, gradenj, storitev (brez DDV, trošarin in drugih obveznih plačil), nabavno ceno, stroški prodaje in administrativnimi stroški.

Glavni dejavniki, ki vplivajo na višino dobička od prodaje, so:

sprememba obsega prodaje;
sprememba obsega prodanih izdelkov;
sprememba stroškov proizvodnje;
sprememba prodajne cene izdelkov.

Faktorska analiza dobička od prodaje je potrebno oceniti rezerve za povečanje proizvodne učinkovitosti, tj. glavna naloga faktorske analize je najti načine za maksimiranje dobička podjetja. Poleg tega je faktorska analiza dobička od prodaje osnova za sprejemanje vodstvenih odločitev.

Za izvedbo analize bomo sestavili analitično tabelo, vir informacij so podatki bilance stanja in izkaz poslovnega izida podjetja (1 in 2 bilanca stanja):

Začetni podatki za faktorsko analizo dobička od prodaje

Kazalniki	Prejšnje obdobje, tisoč rubljev.	Obdobje poročanja, tisoč rubljev.	Absolutna sprememba tisoč rubljev.	Relativno sprememba, %
1	2	3	4	5
Prihodki od prodaje izdelkov, del ali storitev	57 800	54 190	-3 610	-6,2%
Stroškovna cena	41 829	39 780	-2 049	-4,9%
Poslovni stroški	2 615	1 475	-1 140	-43,6%
Administrativni stroški	4 816	3 765	-1 051	-21,8%
Dobiček od prodaje	8 540	9 170	630	7,4%
Indeks spremembe cen	1,00	1,15	0,15	15,0%
Obseg prodaje po primerljivih cenah	57 800	47 122	-10 678	-18,5%

Vpliv dejavnikov na višino dobička podjetja opredelimo na naslednji način.

1. Ugotoviti vpliv obsega prodaje na dobiček dobiček preteklega obdobja je treba pomnožiti s spremembo obsega prodaje.

Izkupiček od prodaje blaga podjetja je v poročevalskem obdobju znašal 54.190 tisoč rubljev, za začetek je treba določiti obseg prodaje v osnovnih cenah (54.190 / 1,15), ki je znašal 47.122 tisoč rubljev. Ob upoštevanju tega je sprememba obsega prodaje za analizirano obdobje znašala 81,5 % (47 122/57 800 * 100 %), t.j. se je obseg prodanih izdelkov zmanjšal za 18,5 %. Zaradi zmanjšanja obsega prodaje izdelkov se je dobiček od prodaje izdelkov, del, storitev zmanjšal: 8 540 * (-0,185) = -1 578 tisoč rubljev.

Opozoriti je treba, da je glavna metodološka težava pri ugotavljanju vpliva prodaje na dobiček podjetja povezana s težavami pri ugotavljanju spremembe fizičnega obsega prodanih izdelkov. Spremembe obsega prodaje je najbolj pravilno ugotavljati s primerjavo poročanih in osnovnih kazalnikov, izraženih v naravnih ali pogojno naravnih merah. To je mogoče, če je izdelek homogen. V večini primerov so prodani izdelki po svoji sestavi heterogeni in je treba primerjati vrednostno. Za zagotovitev primerljivosti podatkov in izključitev vpliva drugih dejavnikov je potrebno primerjati poročani in izhodiščni obseg prodaje, izražen v istih cenah (po možnosti v cenah izhodiščnega obdobja).

Indeks gibanja cen proizvodov, gradenj, storitev se izračuna tako, da se obseg prodaje v poročevalskem obdobju deli z indeksom gibanja cen za prodajo. Ta izračun ni povsem točen, saj se cene prodanih izdelkov v celotnem obdobju poročanja razlikujejo.

2. Vpliv prodajnega asortimana višina dobička organizacije se določi s primerjavo dobička poročevalskega obdobja, izračunanega na podlagi cen in nabavne vrednosti izhodiščnega obdobja, z osnovnim dobičkom, preračunanim za spremembo obsega prodaje.

Dobiček poročevalskega obdobja, ki temelji na stroških in cenah izhodiščnega obdobja, se lahko določi z določeno mero konvencije, kot sledi:

prihodki od prodaje poročevalskega obdobja v cenah izhodiščnega obdobja 47.122 tisoč rubljev;
dejansko prodani izdelki, izračunani po osnovni ceni (41 829 * 0,815) = 34 101 tisoč rubljev;
poslovni stroški izhodiščnega obdobja 2.615 tisoč rubljev;
administrativni stroški izhodiščnega obdobja 4.816 tisoč rubljev;
dobiček poročevalskega obdobja, izračunan po osnovnih stroških in osnovnih cenah (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 tisoč rubljev.

Tako je učinek premikov v strukturi asortimana na vrednost dobička od prodaje: 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 tisoč rubljev.

Izračunan izračun kaže, da se je v strukturi prodanih izdelkov povečal delež izdelkov z nižjo stopnjo donosnosti.

3. Vpliv sprememb stroškovne cene dobiček je mogoče določiti s primerjavo stroškov prodaje izdelkov poročevalskega obdobja s stroški izhodiščnega obdobja, preračunanimi za spremembo obsega prodaje: (41 829 * 0,815) - 39780 = -5 679 tisoč rubljev. Stroški prodanega blaga so se povečali, zato se je dobiček od prodaje izdelkov zmanjšal za enak znesek.

4. Vpliv sprememb na prodajne in administrativne stroške dobiček družbe bo določen s primerjavo njihovih vrednosti v poročevalskem in izhodiščnem obdobju. Zaradi zmanjšanja velikosti komercialnih stroškov se je dobiček povečal za 1.140 tisoč rubljev (1.475 - 2.615), zaradi zmanjšanja velikosti administrativnih stroškov - za 1.051 tisoč rubljev (3.765 - 4.816).

5. Določiti vpliv cen prodaje izdelkov, del, storitev za spremembo dobička, je treba primerjati obseg prodaje poročevalskega obdobja, izražen v cenah poročevalskega in baznega obdobja, to je: 54 190 - 47 122 = 7 068 tisoč rubljev.

Če povzamemo, izračunajmo skupni vpliv vseh naštetih dejavnikov:

vpliv obsega prodaje -1 578 tisoč rubljev;
vpliv strukture asortimana prodanih izdelkov - 1 373 tisoč rubljev;
vpliv stroškov -5 679 tisoč rubljev;
vpliv zneska komercialnih stroškov +1 140 tisoč rubljev;
vpliv velikosti upravnih stroškov +1 051 tisoč rubljev;
vpliv prodajnih cen +7 068 tisoč rubljev;
skupni vpliv dejavnikov + 630 tisoč rubljev.

Precejšnje povečanje stroškov proizvodnje je bilo predvsem posledica dviga cen surovin in materiala. Poleg tega so na višino dobička negativno vplivali upad prodaje in negativni premiki v ponudbi izdelkov. Negativni vpliv teh dejavnikov je izravnal dvig prodajnih cen ter znižanje stroškov upravljanja in prodaje. Posledično so rezerve za rast dobička podjetja rast prodaje, povečanje deleža donosnejših vrst izdelkov v celotni prodaji ter znižanje stroškov blaga, gradenj in storitev.

Vsi pojavi in procesi gospodarske dejavnosti podjetij so medsebojno povezani in soodvisni. Nekateri so med seboj neposredno povezani, drugi pa posredno. Zato je pomembno metodološko vprašanje ekonomske analize preučevanje in merjenje vpliva dejavnikov na vrednost preučevanih ekonomskih kazalnikov.

Pod analizo ekonomskih faktorjev razume se postopen prehod iz začetnega faktorskega sistema v končni faktorski sistem, razkritje celotnega nabora neposrednih, kvantitativno merljivih dejavnikov, ki vplivajo na spremembo efektivnega kazalnika.

Glede na naravo razmerja med kazalniki ločimo metode deterministične in stohastične faktorske analize.

Deterministična faktorska analiza je metodologija za preučevanje vpliva dejavnikov, katerih razmerje z efektivnim kazalnikom je funkcionalne narave.

Glavne lastnosti determinističnega pristopa k analizi:

· Izgradnja determinističnega modela z logično analizo;

· Prisotnost popolnega (toga) razmerja med kazalniki;

· Nemožnost ločevanja rezultatov vpliva sočasno delujočih dejavnikov, ki jih ni mogoče združiti v en model;

· Študija odnosov na kratek rok.

Obstajajo štiri vrste determinističnih modelov:

Aditivni modeli predstavljajo algebraično vsoto kazalnikov in imajo obliko

Takšni modeli na primer vključujejo kazalnike stroškov v zvezi z elementi proizvodnih stroškov in stroškovnimi postavkami; kazalnik obsega proizvodnje v njegovem razmerju z obsegom proizvodnje posameznih izdelkov ali obsegom proizvodnje v posameznih oddelkih.

Multiplikativni modeli lahko povzamemo s formulo

Primer multiplikativnega modela je dvofaktorski model obsega prodaje

kje H- povprečno število zaposlenih;

CB- povprečna proizvodnja na zaposlenega.

Več modelov:

Primer večkratnega modela je indikator obdobja prometa blaga (v dnevih). T OB.T:

kje Z T- povprečna zaloga blaga; O P- enodnevni obseg prodaje.

Mešani modeli so kombinacija zgornjih modelov in jih je mogoče opisati s posebnimi izrazi:

; Y =; Y =; Y =.

Primeri takšnih modelov so kazalniki stroškov na rubelj. komercialne izdelke, kazalnike dobičkonosnosti itd.

Za proučevanje razmerja med kazalniki in kvantitativno merjenje številnih dejavnikov, ki so vplivali na učinkovit kazalnik, predstavljamo splošno pravila transformacije modela da bi vključili nove faktorske kazalnike.

Za detajliranje posploševalnega faktorskega indikatorja na njegove komponente, ki so zanimive za analitične izračune, uporabimo metodo podaljševanja faktorskega sistema.

Če je prvotni faktorski model a, bo model dobil obliko .

Za izolacijo številnih novih faktorjev in konstruiranje faktorskih kazalnikov, potrebnih za izračun, se uporablja metoda razširitvenih faktorskih modelov. V tem primeru se števec in imenovalec pomnožita z istim številom:

Za konstruiranje novih faktorskih kazalnikov se uporablja metoda redukcijskih faktorskih modelov. Pri uporabi te tehnike se števec in imenovalec delita z istim številom.

Podrobnosti faktorske analize v veliki meri določa število dejavnikov, katerih vpliv je mogoče kvantificirati, zato so pri analizi zelo pomembni multifaktorski multiplikativni modeli. Njihova konstrukcija temelji na naslednjih načelih:

· Mesto vsakega dejavnika v modelu mora ustrezati njegovi vlogi pri oblikovanju učinkovitega kazalnika;

· Model je treba zgraditi iz dvofaktorskega polnega modela z zaporedno delitvijo dejavnikov, običajno kvalitativnih, na njihove komponente;

· Pri pisanju formule za multivariatni model naj bodo faktorji nameščeni od leve proti desni po vrstnem redu njihove zamenjave.

Izgradnja faktorskega modela je prva faza deterministične analize. Nato se določi metoda za ocenjevanje vpliva dejavnikov.

Metoda zamenjave verige sestoji iz določanja števila vmesnih vrednosti posploševalnega kazalnika z zaporedno zamenjavo osnovnih vrednosti faktorjev s poročevalskimi. Ta metoda temelji na izločanju. Odpraviti- pomeni odpraviti, izključiti vpliv vseh dejavnikov na vrednost efektivnega kazalnika, razen enega. Hkrati pa izhajajoč iz dejstva, da se vsi dejavniki spreminjajo neodvisno drug od drugega, t.j. najprej se en dejavnik spremeni, vsi drugi pa ostanejo nespremenjeni. nato se dva spremenita, medtem ko ostali ostanejo nespremenjeni itd.

Na splošno lahko uporabo metode nastavitve verige opišemo na naslednji način:

y 0 = a 0. b 0. c 0;

y a = a 1. b 0. c 0;

y b = a 1. b 1.c 0;

y 1 = a 1. b 1. c 1,

kjer je a 0, b 0, c 0 - osnovne vrednosti dejavnikov, ki vplivajo na posploševalni kazalnik y;

a 1, b 1, c 1 - dejanske vrednosti faktorjev;

y a, y b, - vmesne spremembe končnega kazalnika, povezane s spremembami faktorjev a, b.

Skupna sprememba Dу = у 1 –у 0 je sestavljena iz vsote sprememb nastalega kazalnika zaradi sprememb vsakega faktorja s fiksnimi vrednostmi preostalih faktorjev:

Dy = SDy (a, b, c) = Dy a + Dy b + Dy c

Dу а = у а - у 0; Dу b = у в - у а; Dу с = у 1 - у в.

Poglejmo primer:

tabela 2

Začetni podatki za faktorsko analizo

Analiza vpliva števila delavcev in njihove proizvodnje na obseg tržnih izdelkov bo izvedena na zgoraj opisan način na podlagi podatkov v tabeli 2. Odvisnost količine komercialnih izdelkov od teh dejavnikov lahko opišemo z multiplikacijskim modelom:

TP o = H o. SV o = 20. 146 = 2920 (tisoč rubljev).

Nato lahko vpliv sprememb števila zaposlenih na posploševalni kazalnik izračunamo s formulo:

TP konv 1 = H 1. SV o = 25. 146 = 3650 (tisoč rubljev),

DTPusl 1 = TPusl 1 - TP o = 3650 - 2920 = 730 (tisoč rubljev).

TP 1 = H 1. CB 1 = 25. 136 = 3400 (tisoč rubljev),

DTP konv 2 = TP 1 - TPusl 1 = 3400 - 3650 = - 250 (tisoč rubljev).

Tako je na spremembo obsega tržnih izdelkov pozitivno vplivala sprememba za 5 ljudi. število zaposlenih, kar je povzročilo povečanje proizvodnje za 730 ton. drgnite. negativno pa je imelo zmanjšanje proizvodnje za 10 tisoč rubljev, kar je povzročilo zmanjšanje obsega za 250 tisoč rubljev. Skupni vpliv dveh dejavnikov je povzročil povečanje obsega proizvodnje za 480 tisoč rubljev.

Prednosti te metode: vsestranskost uporabe, preprostost izračunov.

Pomanjkljivost te metode je, da imajo rezultati faktorske dekompozicije glede na izbrani vrstni red zamenjave faktorjev različne pomene. To je posledica dejstva, da se zaradi uporabe te metode tvori določen nerazgradljiv ostanek, ki se doda velikosti vpliva zadnjega faktorja. V praksi se zanemarja natančnost ocenjevanja dejavnikov, ki poudarja relativni pomen vpliva enega ali drugega dejavnika. Vendar pa obstajajo določena pravila, ki urejajo zaporedje zamenjav:

· Ob prisotnosti kvantitativnih in kvalitativnih kazalnikov v faktorskem modelu se najprej upošteva sprememba kvantitativnih dejavnikov;

· Če model predstavlja več kvantitativnih in kvalitativnih kazalnikov, se zaporedje substitucije določi z logično analizo.

Kvantitativni dejavniki pri analizi razumejo tiste, ki izražajo kvantitativno gotovost pojavov in jih je mogoče dobiti z neposrednim obračunavanjem (število delavcev, strojev, surovin ipd.).

Kvalitativni dejavniki določiti notranje kvalitete, znake in značilnosti preučenih pojavov (produktivnost dela, kakovost izdelka, povprečni delovni dan itd.).

Metoda absolutnih razlik je modifikacija metode zamenjave verige. Sprememba efektivnega kazalnika zaradi posameznega faktorja po metodi razlik se določi kot produkt odstopanja proučevanega faktorja od osnovne ali sporočene vrednosti drugega faktorja, odvisno od izbranega zaporedja zamenjave:

y 0 = a 0. b 0. c 0;

Dy a = Da. b 0. z 0;

Dy b = Db. a 1. z 0;

Dy c = Dc. a 1. b 1;

y 1 = a 1. b 1. z 1;

Dy = Dy a + Dy b + Dy c.

Metoda relativne razlike se uporablja za merjenje vpliva dejavnikov na rast efektivnega kazalnika v multiplikativnih in mešanih modelih oblike y = (a - c). Z. Uporablja se v primerih, ko izvorni podatki vsebujejo predhodno ugotovljena relativna odstopanja faktorskih kazalcev v odstotkih.

Za multiplikativne modele, kot je y = a . v . c metoda analize je naslednja:

Poiščite relativno odstopanje vsakega faktorskega indikatorja:

Določite odstopanje efektivnega kazalnika pri zaradi vsakega dejavnika

Primer. Uporaba podatkov v tabeli. 2, bomo analizirali metodo relativnih razlik. Relativna odstopanja obravnavanih dejavnikov bodo:

Izračunajmo vpliv vsakega dejavnika na količino tržnih izdelkov:

Rezultati izračuna so enaki kot pri prejšnji metodi.

Integralna metoda vam omogoča, da se izognete pomanjkljivostim, ki so del metode zamenjave verige, in ne zahteva uporabe tehnik za porazdelitev nerazgradljivega ostanka po faktorjih, saj ima logaritemski zakon prerazporeditve faktorskih obremenitev. Integralna metoda omogoča doseganje popolne razgradnje efektivnega kazalnika po faktorjih in je univerzalne narave, t.j. velja za multiplikativne, večkratne in mešane modele. Operacija izračuna določenega integrala je rešena z uporabo osebnega računalnika in je reducirana na konstrukcijo integrandov, ki so odvisni od vrste funkcije ali modela faktorskega sistema.

Vprašanja za samokontrolo

1. Katere naloge upravljanja rešujemo s pomočjo ekonomske analize?

2. Opišite predmet ekonomske analize.

3. Katere so posebnosti metode ekonomske analize?

4. Kateri principi so podlaga za klasifikacijo tehnik in metod analize?

5. Kakšno vlogo ima primerjalna metoda v ekonomski analizi?

6. Pojasnite, kako zgraditi deterministične faktorske modele.

7. Opišite algoritem za uporabo najpreprostejših metod deterministične faktorske analize: metoda verižnih substitucij, metoda razlik.

8. Opišite prednosti in opišite algoritem za uporabo integralne metode.

9. Navedite primere problemov in faktorskih modelov, za katere se uporablja vsaka od metod deterministične faktorske analize.

Glede na naravo razmerja med kazalniki ločimo metode deterministične in stohastične faktorske analize.

Deterministična faktorska analiza je metodologija za preučevanje vpliva dejavnikov, katerih razmerje z efektivnim kazalnikom je funkcionalne narave.

Glavne lastnosti determinističnega pristopa k analizi:

gradnja determinističnega modela z logično analizo;

prisotnost popolnega (toga) razmerja med kazalniki;

nezmožnost ločevanja rezultatov vpliva sočasno delujočih dejavnikov, ki jih ni mogoče združiti v enem modelu;

študij odnosov na kratek rok.

Obstajajo štiri vrste determinističnih modelov:

Aditivni modeli predstavljajo algebraično vsoto kazalnikov in imajo obliko

Multiplikativni modeli lahko povzamemo s formulo

Primer multiplikativnega modela je dvofaktorski model obsega prodaje

kje H- povprečno število zaposlenih;

CB- povprečna proizvodnja na zaposlenega.

Več modelov:

Primer večkratnega modela je indikator obdobja prometa blaga (v dnevih). T OB.T :

kje Z T- povprečna zaloga blaga; O R- enodnevni obseg prodaje.

Mešani modeli so kombinacija zgornjih modelov in jih je mogoče opisati s posebnimi izrazi:

Primeri takšnih modelov so kazalniki stroškov na rubelj. komercialne izdelke, kazalnike dobičkonosnosti itd.

Za detajliranje posploševalnega faktorskega indikatorja na njegove komponente, ki so zanimive za analitične izračune, uporabimo metodo podaljševanja faktorskega sistema.

Če je prvotni faktorski model a, bo model dobil obliko .

Za konstruiranje novih faktorskih kazalnikov se uporablja metoda redukcijskih faktorskih modelov. Pri uporabi te tehnike se števec in imenovalec delita z istim številom.

mesto vsakega dejavnika v modelu mora ustrezati njegovi vlogi pri oblikovanju učinkovitega kazalnika;

model je treba zgraditi iz dvofaktorskega polnega modela z zaporedno delitvijo dejavnikov, običajno kvalitativnih, na njihove komponente;

pri pisanju formule za multivariatni model naj se faktorji nahajajo od leve proti desni po vrstnem redu njihove zamenjave.

Izgradnja faktorskega modela je prva faza deterministične analize. Nato se določi metoda za ocenjevanje vpliva dejavnikov.

Na splošno lahko uporabo metode nastavitve verige opišemo na naslednji način:

kjer je a 0, b 0, c 0 - osnovne vrednosti dejavnikov, ki vplivajo na posploševalni kazalnik y;

a 1, b 1, c 1 - dejanske vrednosti faktorjev;

y a, y b, - vmesne spremembe končnega kazalnika, povezane s spremembami faktorjev a, b.

Skupna sprememba ∆ у = у 1 –у 0 je sestavljena iz vsote sprememb nastalega kazalnika zaradi sprememb vsakega faktorja s fiksnimi vrednostmi preostalih faktorjev:

Poglejmo primer:

Tabela 2 – Začetni podatki za faktorsko analizo

Kazalniki	Simboli	Osnovne vrednosti	Dejanski pomen	Sprememba
Kazalniki	Simboli	Osnovne vrednosti	Dejanski pomen	Absolutno (+, -)	Relativno (%)
Količina tržnih izdelkov, tisoč rubljev
Število zaposlenih, ljudi
Proizvodnja na delavca, tisoč rubljev.

Nato lahko vpliv sprememb števila zaposlenih na posploševalni kazalnik izračunamo s formulo:

Tako je na spremembo obsega tržnih izdelkov pozitivno vplivala sprememba števila zaposlenih za 5 ljudi, kar je povzročilo povečanje obsega proizvodnje za 730 tisoč rubljev. negativno pa je imelo zmanjšanje proizvodnje za 10 tisoč rubljev, kar je povzročilo zmanjšanje obsega za 250 tisoč rubljev. Skupni vpliv dveh dejavnikov je povzročil povečanje obsega proizvodnje za 480 tisoč rubljev.

Prednosti te metode: vsestranskost uporabe, preprostost izračunov.

če so v faktorskem modelu kvantitativni in kvalitativni kazalniki, se najprej upošteva sprememba kvantitativnih dejavnikov;

če model predstavlja več kvantitativnih in kvalitativnih kazalnikov, se zaporedje substitucije določi z logično analizo.

Kvantitativni dejavniki pri analizi razumejo tiste, ki izražajo kvantitativno gotovost pojavov in jih je mogoče dobiti z neposrednim obračunavanjem (število delavcev, strojev, surovin ipd.).

Kvalitativni dejavniki določiti notranje kvalitete, znake in značilnosti preučenih pojavov (produktivnost dela, kakovost izdelka, povprečni delovni dan itd.).

Metoda relativne razlike uporablja se za merjenje vpliva dejavnikov na rast efektivnega kazalnika v multiplikativnih in mešanih modelih oblike y = (a - c) . Z. Uporablja se v primerih, ko izvorni podatki vsebujejo predhodno ugotovljena relativna odstopanja faktorskih kazalcev v odstotkih.

Za multiplikativne modele, kot je y = a . v . c metoda analize je naslednja:

poiščite relativno odstopanje vsakega faktorskega indikatorja:

določiti odstopanje efektivnega kazalnika pri zaradi vsakega dejavnika

Primer. Uporaba podatkov v tabeli. 2, bomo analizirali metodo relativnih razlik. Relativna odstopanja obravnavanih dejavnikov bodo:

Izračunajmo vpliv vsakega dejavnika na količino tržnih izdelkov:

Rezultati izračuna so enaki kot pri prejšnji metodi.

Uporabite lahko tudi že oblikovane delovne formule, podane v posebni literaturi ∆ 4∆:

1. Pogled modela:

2. Ogled modela :

3. Pogled modela:

4. Pogled modela:

Razmislimo o možnostih uporabe glavnih metod deterministične analize in povzamemo zgoraj navedeno v obliki matrike (tabela 3).

Tabela 3 - Matrika za uporabo metod deterministične faktorske analize

	risanka	Dodatek	Mešano

Verižna zamenjava
Absolutne razlike
Relativne razlike
Integralno

Vprašanja za samokontrolo

Katere naloge upravljanja rešuje ekonomska analiza?

Opišite predmet ekonomske analize.

Katere so značilnosti metode ekonomske analize?

Kakšna so načela, na katerih temelji klasifikacija tehnik in analiz?

Kakšno vlogo ima primerjalna metoda v ekonomski analizi?

Pojasnite, kako zgraditi deterministične faktorske modele.

Opišite algoritem za uporabo najpreprostejših metod deterministične faktorske analize: metoda verižnih substitucij, metoda razlik.

Opišite prednosti in opišite algoritem za uporabo integralne metode.

Navedite primere problemov in faktorskih modelov, za katere se uporablja vsaka od metod deterministične faktorske analize.

Soboleva Elena Stanislavovna

E-naslov:elenasoboleva. msk@ ja. ru

Osmanova Aishan Ekhtiram Kzy

Študent 3. letnika, MGUESI, RF, Moskva

E-naslov:ajsh[email protected] yandex. ru

Gološčapova Ljudmila Vjačeslavovna

znanstveni svetovalec, dr. ekonomičnost. znanosti, izredni profesor MGUESI, RF, Moskva

Vodstveni organi katerega koli podjetja izdelajo analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki deluje kot orodje za odkrivanje težav pri delovanju organizacije. Zahvaljujoč analizi se ugotovi finančno stanje podjetja. Finančna in ekonomska analiza vam omogoča, da ugotovite finančne težave, ugotovite vzroke in načine za njihovo odpravo. S pomočjo analize je mogoče povečati učinkovitost podjetja, razmisliti in uporabiti možnosti za delovanje dejavnosti z najbolj racionalno in učinkovito rabo osnovnih sredstev, virov, odpraviti stroške in izgube, optimizirati in doseči jasne vodenje dela organizacije. Prav tako se pri analizi finančnih rezultatov ugotavljajo vzroki za izgube, nakazujejo se možnosti za njihovo odpravo, upoštevajo se dejavniki, ki vplivajo na višino dobička. Na podlagi analize so podana priporočila, kako povečati dobiček, izdelani poslovni načrti in uresničevanje ciljev, ki si jih zastavi vodstvo. Ta članek temelji na praktični analizi družbe z omejeno odgovornostjo "Gradbeno podjetje" Most-Vostok ".

LLC SK Most-Vostok je bilo ustanovljeno 25. septembra 2002, v resnici pa so se gradbena in inštalacijska dela začela januarja 2003. LLC "SK" Most-Vostok "izvaja dela na področju gradnje, rekonstrukcije in remonta umetnih, hidravličnih konstrukcij in inženirskih omrežij na železnicah, avtocestah, industrijski in civilni gradnji in opravlja funkcije glavnega izvajalca. Organizacija ima izjemne izkušnje pri delu na rekonstrukciji železniških mostov v razmerah železniškega prometa. Podjetje zaposluje visoko usposobljene strokovnjake. Novost za podjetje v zadnjih letih je razvoj gradnje CBC objektov: v teku je gradnja stanovanjskih območij. Glavni vidik analize finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja je analiza glavnega dela podjetja.

Nedvomno je glavna dejavnost organizacije najpomembnejši vir, s pomočjo katerega se ustvarja dobiček. Naravo in značilnosti podjetja določajo posebnosti panoge, ki ji organizacija pripada, zato je treba podrobno preučiti najpomembnejše vidike gradbene industrije. Glavna posebnost gradbeništva kot materialne proizvodnje je gradnja nepremičnih objektov osnovnih sredstev. V tem primeru bodo vsi ustvarjeni gradbeni proizvodi nepremični, katerih uporaba je možna na mestu njihove lokacije. Gradnja je proces dolgih proizvodnih ciklov z visoko stopnjo materialne in kapitalske intenzivnosti, katerega upravljanje je treba izvajati ob upoštevanju posebne strukture proizvodnje. Ker ima naročnik zahteve po gradbenih proizvodih, pridobi individualen značaj in svojo edinstveno strukturo. Gradnja objektov se izvaja na različnih ozemljih, zato se morajo gradbeni stroji, oprema, osebje nenehno premikati. Gradbeni proizvodi so končni rezultat dejavnosti gradbene organizacije, so naročeni objekti, primerni za kasnejšo uporabo. Gradnja dalj časa odvrača obratni kapital organizacije, saj je cikel gradnje od projektiranja do zagona dolgoročen.

Posebnost gradbene industrije je heterogenost in časovna narava proizvodnje, edinstvenost proizvedenega izdelka. Za razliko od industrije je gradbeno osebje mobilno in se pogosto seli z enega gradbišča na drugega. Pri gradnji je pomembno, da se držimo jasnega zaporedja tehnoloških in tehničnih operacij, ki nastanejo med gradnjo. Upoštevati je treba, da bodo geografske razmere območja za vsako gradbišče drugačne, za večjo učinkovitost in pospeševanje gradbenega procesa so vključene druge organizacije. Na podlagi tega lahko rečemo, da je gradbena industrija zelo specifična, analiza podjetij, ki spadajo v to področje dejavnosti, pa bi morala upoštevati vse značilnosti.

Podjetja uporabljajo lastne metode za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, pri čemer upoštevajo dejavnike, kot so: namen analize, subjekti analize (uporabnik informacij), popolnost podatkov, ki jih upošteva analitik, globina analize. Ob upoštevanju različnih dejavnikov analitik oblikuje zaporedje in strukturo analize dejavnosti podjetja. Obstajajo različne vrste in oblike analize organizacije, to delo bo obravnavalo faktorsko analizo dobička podjetja.

Faktorska analiza dobička je niz statističnih podatkov, na podlagi katerih se ocenijo stroški proizvodnje, analizira se učinkovitost izrabe potenciala podjetja in ugotovijo težave, povezane s proizvodnjo izdelkov. Faktorska analiza razlikuje med notranjimi in zunanjimi dejavniki. Zunanji dejavniki vplivajo na višino dobička pred obdavčitvijo, notranji dejavniki vplivajo na višino bruto dobička. Faktorska analiza dobička deluje tudi kot orodje, s katerim je mogoče sprejemati vodstvene odločitve. Podjetje po drugi strani upošteva podatke analize in lahko prilagodi strategijo svojih dejavnosti, pritegne dolžniški kapital, ki je v sodobnih tržnih razmerah potreben za učinkovito delovanje organizacije. Faktorska analiza dobička se izvaja na podlagi metode verižnih substitucij. To je metoda tehnične analize, ki se uporablja za ugotavljanje vpliva različnih dejavnikov na raziskovalni objekt. Faktorsko analizo dobička je priporočljivo začeti z analizo uradnih dokumentov računovodskih izkazov: bilance stanja (obrazec št. 1), poročila o finančnih rezultatih (obrazec št. 2) in priloge k bilanci stanja (obrazec št. 3). .

Razmislimo o praktični uporabi metode faktorske analize dobička, ki temelji na poročanju družbe LLC SK Most-Vostok.

Faktorsko analizo dobička lahko razdelimo na več stopenj. Najprej se oceni dinamika dobička podjetja, drugič pa se izvede analiza sprememb v dinamiki posameznih postavk dobička, ki pomembno vplivajo na oblikovanje dobička kot celote. Faktorsko analizo dobička je mogoče narediti na podlagi spodnje tabele (sestavljene na podlagi poročanja družbe):

Tabela 1.

Analiza dobička podjetja (tisoč rubljev)

Indikator	Poročilo obdobje	Osnova obdobje	Zadet poročilo o turneji	Zadet osnova turneje	Sprememba je absolutna	Pripisana sprememba telesno
Prihodki od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev
Stroški prodanega blaga, izdelkov, del, storitev
Poslovni stroški
Administrativni stroški
Dobiček (izguba) od prodaje
Poslovni prihodki
Poslovni odhodki
Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo
dohodnina in druga podobna plačila

Pri faktorski analizi dobička podjetja lahko upoštevamo le dinamiko dobička od prodaje izdelkov, tj. dobiček iz glavne dejavnosti. Razlog za to ozko analizo je, da faktorska analiza dobička, prejetega pred davki, ni mogoča zaradi dejstva, da bruto dobiček organizacije ni prikazan v izkazu računovodskega izida. Na višino dobička od prodaje izdelkov vplivajo spremembe obsega prodaje, spremembe v strukturi prodaje, spremembe prodajnih cen prodanih izdelkov, spremembe cen surovin, materialov, virov. V razpoložljivih podatkih so prodajni in administrativni stroški ter stroški proizvodnje vključeni v prihodke družbe, ne upoštevajo pa se poslovni in neposlovni odhodki. Sklepamo lahko, da je za izvedbo popolne faktorske analize dobička organizacije potreben dostop do informacij, ki niso v javni domeni, na primer nomenklatura proizvodnje, indeks dinamike cen. vse vrste izdelkov, ki jih proizvaja organizacija, in to je bistvena pomanjkljivost za uporabnika informacij tretje osebe ...

Na podlagi objavljenih računovodskih izkazov je mogoče izdelati analizo, ki omogoča ugotavljanje stopnje vpliva dejavnikov na dobiček od prodaje izdelkov. Za analizo dobička od prodaje upoštevajte kazalnik prihodkov od prodaje izdelkov in raven njegovih stroškov, ti kazalniki neposredno vplivajo na spremembo dobička. Faktor spremembe prihodka se izračuna po naslednji formuli:

∆P vr = ((V ex - V pr) * R pr) / 100,

kjer je: ∆П vr - sprememba dobička (od prodanih izdelkov) ob spremembi obsega prihodkov;

V poročilu, In pr - prihodki od prodaje poročevalskega in preteklih obdobij;

P pr - dobičkonosnost prejšnjega obdobja.

P pr = 367561/2105026 * 100 = 17,46

∆П br = ((2575791-2105026) * 17,46) / 100 = 82195,56 tisoč rubljev.

Faktor spremembe stroškov proizvodnje je mogoče določiti s formulo:

∆P s / s = (- (U s ex - U s pr) * V ex) / 100,

kjer sta Y s uch, Y s b ravni proizvodnih stroškov v poročevalskem oziroma prejšnjih obdobjih. Ti kazalniki so določeni kot razmerje med stroški proizvodnje in količino prodanih izdelkov na podlagi podatkov iz obrazca št.

Y z ex = 1934885/2575791 = 0,75

Y s pr = 1199179/2105026 = 0,57

∆P s / s = (- (0,75-0,57) * 2575791) / 100 = - 4636,4 tisoč rubljev.

Faktor spremembe obsega administrativnih stroškov je mogoče določiti s formulo:

∆P y = (- (Y y ex-Y y pr) * V ex) / 100,

kjer sta Y y uch, Y y pr ravni stroškov upravljanja v poročevalskem oziroma preteklih obdobjih. Ti kazalniki so opredeljeni kot razmerje med stroški upravljanja in količino prodanih izdelkov na podlagi podatkov iz obrazca št.

Y ex = 188695/2575791 = 0,07

Y y pr = 423533/2105026 = 0,2

∆P y = (- (0,07-0,2) * 2575791) / 100 = 3348,52 tisoč rubljev.

Glede na pozitivno spremembo obsega prihodkov je mogoče sklepati, da se je dobičkonosnost podjetja kot celote povečala, glavni razlog za to je povišanje cen proizvodov podjetja (ker je cena blaga vključuje naraščajočo stopnjo inflacije, vendar pa posodobitev proizvodnje, na primer modifikacija rabljene opreme in drugi dejavniki, ki vplivajo na oblikovanje prihodkov). Zmanjšali so se stroški prodanega blaga, kar je povečalo dobiček od prodaje proizvodov podjetja. Kot pozitiven trend lahko opazimo znižanje stroškov prodanega blaga, izdelkov, del in storitev, če ne povzroči poslabšanja kakovosti prodanih izdelkov. Povečanje administrativnih stroškov je negativen kazalnik in vodi do zmanjšanja dobička od prodaje izdelkov (lahko domnevamo, da seveda gradbeno podjetje sodeluje z drugimi organizacijami, poveča se plačilo za različne storitve tretjih oseb podjetij, kar vodi v povečanje administrativnih stroškov).

Na podlagi izvedene faktorske analize lahko tudi sklepamo, da se dobiček od prodanih izdelkov podjetja povečuje, kar kaže na izboljšanje finančnega stanja podjetja.

Faktorska analiza je zelo pomembna pri ocenjevanju finančnega stanja podjetja, vendar ni edini dokument, na podlagi katerega se oblikuje končni sklep.

Bibliografija:

Abramov A.E. Osnove analize finančnih, gospodarskih in investicijskih dejavnosti podjetja: 1. del. M.: AKDI "Ekonomija in življenje", 2008. - 135 str.
A.I. Antipin Analiza naložb v gradbeništvu, Moskva: Akademija, 2011 - 16 str.
Prazen I.A. Upravljanje dobička. M .: Nika-Center, Elga, 2009 .-- 768 str.
Guseva T.A. Analiza in diagnostika finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Vadnica. Taganrog, 2008 .-- 147 str.
Lyubushin N.P. Analiza finančne in gospodarske dejavnosti podjetja: Učbenik. priročnik M .: UNITI_DANA, 2011 .-- 471 str.
Uradno spletno mesto LLC "SK Most" - [Elektronski vir] - Način dostopa. - URL: http://www.skmost.ru (datum zdravljenja 27. 4. 2015).
Pelikh A.S. Gospodarstvo podjetja. Rostov n/a: marec, 2009 - 352 str.
Simonov R.Yu., Ekonomska analiza gradbenega podjetja: učbenik / R.Yu. Simonov. M .: Phoenix, 2010 .-- 320 str.
Sklyarenko V.K., Kazakova R.P. Metode načrtovanja dobička podjetja // Priročnik ekonomista. - 2007. - št. 2. - 11-16 str.
Šeremet A.D., Saifulin R.S. Metodologija ekonomske analize. M. PRIOR, 2010 .-- 165 str.

Bruto dobiček od prodaje izdelkov, storitev, opravljenega dela se izračuna kot razlika med zneskom iztržka od prodaje izdelkov v tekočih cenah (brez davka na dodano vrednost in trošarin) in višino stroškov za proizvodnjo izdelkov, dela, storitve.
V bistvu je dobiček od prodaje izdelkov odvisen od 4 dejavnikov: obsega prodaje izdelkov (V), njegove strukture (U.V.), stroškov (S / s) in ravni povprečnih prodajnih cen (C).

Namen storitve... S pomočjo spletne storitve, faktorska analiza dobička, kot tudi vpliv na ta kazalnik dejavnikov, kot so obseg prodaje izdelkov, stroški in raven povprečnih prodajnih cen.

Navodilo. Izpolnite tabelo, kliknite Naprej. Poročilo o rešitvi bo shranjeno v formatu Word.

Za primerjavo podatkov o stroških za različna časovna obdobja jih je treba pretvoriti iz trenutnih cen v primerljive (na podlagi dejansko prodanih izdelkov). Za to se za ustrezne časovne intervale izberejo indeksi cen. Pri izbiri indeksov cen se lahko osredotočite na:

podatki iz državne statistike o stopnji inflacije po sektorjih gospodarstva ali nasploh;
indekse spremembe cen za izdelke določenega podjetja.

Za nabavno ceno se uporablja indeks stroškov, ki upošteva dvig cen surovin in materiala. Če podatkov ni na voljo, se lahko uporabi indeks cen.

Primer. Vpliv nekaterih dejavnikov na dobiček

Dobiček v analiziranem obdobju se je povečal za 139 tisoč rubljev: ∆П = 282 - 143
1.Če primerjamo znesek dobička na začetku obdobja in dobiček, izračunan na podlagi dejanskega obsega in obsega, vendar po cenah in proizvodnih stroških na začetku obdobja, potem razlika med njima pokaže, kolikšna je sprememba v dobičku je nastala zaradi obsega in strukture proizvodov poročevalskega obdobja:
∆П = 227 - 143 = 84 tisoč rubljev.
2. Poiskati samo vpliv obsega prodaje. dobiček na začetku obdobja je treba pomnožiti z odstotkom rasti proizvodnje. ki se določi z delitvijo izkupička od prodaje. izračunano na podlagi osnovne cene in dejanskega obsega prodanih izdelkov. za prihodke od prodaje na začetku obdobja:
Odstotek rasti proizvodnje: 410: 312 * 100 - 100 = 31,41 %
∆П (V) = 143 * 31,41 / 100 = 44,917 tisoč rubljev.
3. Opredelimo vpliv strukturnega faktorja:
∆П (utripi) = 84 - 44,917 = 39,083 tisoč rubljev.
4. Vpliv sprememb skupnih stroškov na višino dobička se ugotovi tako, da se primerjajo stroški, prejeti ob dejanskem obsegu prodaje, in stroški enote proizvodnje na začetku obdobja ter celotni dejanski stroški na koncu. obdobja:
∆П (cc.) = 183 - 196 = -13 tisoč rubljev.
5. Sprememba zneska dobička zaradi prodajnih cen izdelkov se določi s primerjavo dejanskih prihodkov od prodaje ob koncu poročevalskega obdobja s prihodki od prodaje, izračunanimi po dejanskih obsegih prodaje in cenah na začetku. obdobja:
∆П (c.) = 478 - 410 = 68 tisoč rubljev.
Skupno spremembo dobička iz teh dejavnikov najdemo kot seštevek dobljenih rezultatov:
∆П = 39,083 + 44,917 + (-13) + 68 = 139 tisoč rubljev.
Podobno analizo je mogoče narediti z metodo zamenjave verige:
Izračun vpliva dejavnikov na spremembo višine dobička od prodaje izdelkov po metodi verižnih zamenjav Sprememba višine dobička zaradi:
1.obseg prodaje izdelkov:
∆П (V) = 187,917 - 143 = 44,917 tisoč rubljev.
2.struktura tržnih izdelkov:
∆П (utripi) = 227 - 187,917 = 39,083 tisoč rubljev.
3. povprečne prodajne cene:
∆П (c) = 295 - 227 = 68 tisoč rubljev.
4. stroški prodanih izdelkov:
∆П (s.s.) = 282 - 295 = -13 tisoč rubljev.