Ang teorya ng lahat. Ahente sa buwis at ang kanyang mga tungkulin Artikulo 24 ng tax code ng Russian Federation

Sa palagay mo ay ikaw ay Ruso? Ipinanganak sa USSR at iniisip na ikaw ay Russian, Ukrainian, Belarusian? Hindi. Hindi ito totoo.

Ikaw ay talagang Ruso, Ukrainian o Belarusian. Ngunit sa tingin mo ikaw ay isang Hudyo.

Laro? Maling salita. Ang tamang salita ay "imprinting".

Inuugnay ng bagong panganak ang kanyang sarili sa mga tampok sa mukha na sinusunod niya kaagad pagkatapos ng kapanganakan. Ang likas na mekanismo na ito ay likas sa karamihan sa mga nabubuhay na nilalang na may pangitain.

Sa mga unang araw, ang mga bagong silang na sanggol sa USSR ay nakita ang kanilang ina para sa isang minimum na oras ng pagpapakain, at sa karamihan ng oras nakita nila ang mukha ng mga kawani ng ospital. Sa pamamagitan ng isang kakaibang pagkakataon, sila ay (at sila pa rin) karamihan ay Hudyo. Ang pagtanggap ay ligaw sa kakanyahan at pagiging epektibo nito.

Lahat ng iyong pagkabata ay nagtaka ka kung bakit ka nakatira na napapaligiran ng mga hindi katutubong tao. Ang mga bihirang Judio sa iyong paglalakad ay maaaring gumawa ng anumang bagay sa iyo, sapagkat ikaw ay naging malapít sa kanila, at ang iba ay itinaboy. At kahit ngayon kaya nila.

Hindi mo ito maaayos - ang imprint ay isang beses at habang buhay. Ito ay mahirap na maunawaan ito, ang likas na ugali ay hugis noong ikaw ay napakalayo pa rin mula sa kakayahang bumuo. Simula ng sandaling iyon, walang mga salita o detalye na nakaligtas. Ang mga tampok lamang sa mukha ang nanatili sa kaibuturan ng aking memorya. Yaong mga ugali na itinuturing mong pagmamay-ari mo.

3 komento

Sistema at Tagamasid

Tukuyin natin ang isang system bilang isang bagay, ang pagkakaroon nito ay walang pag-aalinlangan.

Ang isang tagamasid ng isang sistema ay isang bagay na hindi bahagi ng sistemang sinusunod nito, iyon ay, tinutukoy nito ang pagkakaroon, kabilang ang sa pamamagitan ng mga salik na malaya sa system.

Mula sa pananaw ng system, ang nagmamasid ay isang mapagkukunan ng kaguluhan - kapwa kontrolin ang mga aksyon at ang mga kahihinatnan ng mga pagsukat ng pagmamasid na walang kaisipang kaugnayan sa system.

Ang isang panloob na tagamasid ay isang potensyal na makakamit na bagay para sa system na may kaugnayan sa kung aling pagbabalik-tanaw ng pagmamasid at mga control channel ay posible.

Ang isang panlabas na tagamasid ay kahit na isang potensyal na hindi maaabot na bagay para sa system, na matatagpuan sa kabila ng kaganapan ng sistema (spatial at temporal).

Hipotesis Blg. 1. Paningin sa lahat

Ipagpalagay natin na ang ating uniberso ay isang sistema at mayroon itong panlabas na tagamasid. Pagkatapos ang mga pagsukat sa pagmamasid ay maaaring mangyari, halimbawa, sa tulong ng "gravitational radiation" na tumagos sa uniberso mula sa lahat ng panig mula sa labas. Ang capture cross-section ng "gravitational radiation" ay proporsyonal sa masa ng bagay, at ang projection ng "anino" mula sa pagdakip sa isa pang bagay ay itinuturing na isang kaakit-akit na puwersa. Ito ay magiging proporsyonal sa produkto ng masa ng mga bagay at baligtad na proporsyonal sa distansya sa pagitan ng mga ito, na tumutukoy sa density ng "anino".

Ang pag-capture ng "gravitational radiation" ng isang bagay ay nagdaragdag ng kaguluhan at nakikita natin bilang paglipas ng panahon. Ang isang bagay na hindi matago para sa "gravitational radiation", ang capture section na kung saan ay mas malaki kaysa sa laki ng geometriko, mukhang isang itim na butas sa loob ng uniberso.

Hipotesis Blg. 2. Panloob na tagamasid

Posibleng sinusunod ng ating uniberso ang sarili nito. Halimbawa Pagkatapos ang puwang sa pagitan ng mga ito ay puspos ng posibilidad ng pagkakaroon ng proseso na nakabuo ng mga particle na ito, na umaabot sa maximum na density sa intersection ng mga trajectories ng mga particle na ito. Ang pagkakaroon ng mga particle na ito ay nangangahulugan din na walang sapat na malaking seksyon ng pagkuha ng mga seksyon ng mga trajectory ng mga bagay upang makuha ang mga maliit na butil. Ang natitirang mga pagpapalagay ay mananatiling kapareho ng para sa unang teorya, maliban sa:

Daloy ng oras

Ang pagmamasid ng third-party ng isang bagay na papalapit sa abot-tanaw ng kaganapan ng isang itim na butas, kung ang "panlabas na tagamasid" ay ang tumutukoy na kadahilanan ng oras sa uniberso, ay babagal nang eksaktong dalawang beses - ang anino ng itim na butas ay hahadlangan ang eksaktong kalahati ng mga posibleng landas ng "gravitational radiation". Kung ang "panloob na tagamasid" ay ang tumutukoy na kadahilanan, kung gayon ang lilim ay hahadlangan ang buong tilas ng pakikipag-ugnay at ang daloy ng oras para sa isang bagay na nahuhulog sa isang itim na butas ay ganap na titigil para sa isang pagtingin mula sa gilid.

Gayundin, ang posibilidad ng pagsasama-sama ng mga hipotesis na ito sa isang proporsyon o iba pa ay hindi naibukod.

Ang mga ahente ng buwis ay kalahok din sa mga ligal na relasyon sa buwis, kasama ang mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis. Ang mga probisyon sa ligal na katayuan, mga karapatan at obligasyon ng isang ahente ng buwis ay matatagpuan sa pangkalahatang bahagi ng RF Tax Code (pangkalahatang mga patakaran) at sa espesyal na (2) bahagi ng RF Tax Code.

Ahente ng buwis- isang tao na, alinsunod sa Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ay ipinagkatiwala sa mga tungkulin ng pagkalkula, na pinipigilan mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistemang badyet ng Russian Federation (sugnay 1 ng Artikulo 24 ng Tax Code ng ang Russian Federation).

Kinakailangan ang mga ahente ng buwis na:

Tamang at napapanahong kalkulahin, pigilan mula sa mga pondong nabayaran sa mga nagbabayad ng buwis, at ilipat ang mga buwis sa sistemang badyet ng Russia;

Upang abisuhan ang awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagrehistro sa pagsusulat tungkol sa imposible ng withholding tax at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa araw nang magkaroon ng kamalayan ang ahente ng buwis sa mga naturang pangyayari;

Itago ang mga tala ng kita na naipon at nabayaran sa mga nagbabayad ng buwis, kinakalkula, pinigil at inilipat sa sistemang pang-badyet ng Russian Federation;

Isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagrehistro ng mga dokumento na kinakailangan upang magamit ang kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

Iba pang mga obligasyon na itinakda ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang katuparan ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay suportado ng pagkakaroon ng isang hiwalay na pananagutan sa buwis para sa mga ahente ng buwis (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isinasaalang-alang namin ang mga pangkalahatang puntos, ngayon tingnan natin kung kailan ang mga entity ng negosyo ay kumilos bilang mga ahente sa buwis.

Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation

VAT 1) Ang mga ahente ng buwis ay mga samahan at indibidwal na negosyante (nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa teritoryo ng Russia) na bumili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa teritoryo ng Russia. Obligado silang kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran sa badyet ang kaukulang halaga ng buwis, hindi alintana kung gampanan nila ang mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT (sugnay 1, 2, artikulo 161 ng Buwis Code ng Russian Federation).

2) Kung ang kapangyarihan ng estado at mga katawan ng pamamahala ng Russian Federation, ang mga lokal na katawan ng sariling pamahalaan ay nagpapaupa ng federal na pag-aari, pag-aari ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at pagmamay-ari ng munisipyo, kung gayon ang mga nangungupahan ng nasabing pag-aari ay kinikilala bilang mga ahente sa buwis. Dapat nilang gampanan ang parehong responsibilidad. Sa kasong ito, ang batayan ng buwis para sa VAT sa kasong ito ay kinakalkula bilang ang halaga ng renta, kabilang ang buwis. Ang parehong mga obligasyon ay lumitaw para sa mga mamimili ng estado (estado) na pag-aari (sugnay 3 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Totoo, dapat pansinin na ang mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante ay hindi ahente ng buwis.

3) Kung ang mga samahan o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa mga dayuhang tao (hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia) batay sa ugnayan sa pagitan, ang mga nasabing samahan o indibidwal na negosyante ay mga ahente ng buwis din (sugnay 5 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);

4) Ang iba pang mga kaso, halimbawa, ang pagbebenta ng nakumpiskang pag-aari, pagmamay-ari na walang pag-aari, kayamanan, atbp. Ang mga ahente ng buwis ay mga samahan, indibidwal na negosyante at mga katawan na pinahintulutang magbenta ng naturang pag-aari (sugnay 4 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa personal na kita

Ang mga organisasyon ng Russia, indibidwal na negosyante, notaryo, abogado, magkakahiwalay na mga subdibisyon ng mga banyagang organisasyon sa kaso ng pagbabayad ng kita sa mga indibidwal (sugnay 1 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Anong kita ang dapat iulat ng mga nagbabayad ng buwis mismo (listahan ng mga nagbabayad ng buwis), at hindi mga ahente ng buwis, ay nakasaad sa talata 2 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag talagang ito ay binayaran. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa kita sa uri (hindi hinggil sa pananalapi), kung gayon ang buwis ay pinigil sa gastos ng anumang kita na binabayaran sa pera na form (sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi posible na pigilan ang buwis, ang ahente ng buwis ay obligado, hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, upang abisuhan ang nagbabayad ng buwis at ang awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagrehistro sa pagsusulat tungkol sa imposible ng pag-iingat buwis, tungkol sa halaga ng kita mula sa kung aling buwis ay hindi pa napigilan, at ang halagang hindi napatunayan na buwis (sugnay 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na ang kita ay binabayaran sa nagbabayad ng buwis (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag natanggap ang kita sa anyo ng remuneration ng paggawa, ang petsa ng aktwal na resibo ng nagbabayad ng buwis ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan ang kita ay naipon sa kanya para sa natapos na tungkulin sa paggawa alinsunod sa kasunduan sa paggawa (kontrata) ( sugnay 2 ng artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ng buwis sa gastos ng isang ahente ng buwis ay hindi pinapayagan (sugnay 9 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ahente ng buwis ay may obligasyong mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis sa mga halaga ng pagkalkula sa kita at bayad na buwis. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa obligasyong magsumite ng mga sertipiko 2-NDFL, mga kalkulasyon ng kinakalkula (bayad) na buwis sa anyo ng 6-NDFL. Tingnan ang Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 Hindi. [protektado ng email]"Sa pag-apruba ng form ng impormasyon sa kita ng isang indibidwal, ang pamamaraan para sa pagpuno at ang format ng pagtatanghal nito sa elektronikong form" (2-NDFL) at Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 Hindi . ММВ-7-11 / [protektado ng email]"Sa pag-apruba ng form para sa pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis (form 6-NDFL), ang pamamaraan para sa pagpuno nito at pagsumite nito."

Buwis sa kita sa korporasyon

1. Sa kaganapan na ang isang samahan ng Russia ay nagbabayad ng mga dividendo, kinikilala ito bilang isang ahente ng buwis (Artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Tinutukoy ng ahente ng buwis ang batayan sa buwis para sa bawat pagbabayad ng kita para sa bawat nagbabayad ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Tingnan nang mas detalyado ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis sa pagbabayad ng mga dividend sa Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Sa kaganapan na ang kita ay binabayaran ng isang Russian na samahan (isang subdibisyon ng isang banyagang organisasyon) sa isang banyagang organisasyon na hindi nauugnay sa mga gawain ng isang permanenteng pagtatatag ng naturang isang banyagang organisasyon sa Russia, ang samahang Russian (isang subdibisyon ng IO) ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation).

3. Sa kaganapan na ang isang organisasyon ng Russia ay nagbabayad ng mga dividend, kita sa mga security ng estado at munisipal (kung ang organisasyon ay mapagkukunan ng kita), ito rin ay ahente ng buwis (sugnay 5 ng artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation) . Bigyang-pansin ang mga pag-uusap na nasa pamantayan.

4. Bilang karagdagan, kapag ang isang samahan ay isang ahente ng buwis kapag nagbabayad ng kita sa isang banyagang organisasyon na walang permanenteng pagtatatag sa teritoryo ng Russian Federation, tingnan ang Art. 309-310 ng Tax Code ng Russian Federation.

Nakita namin na ang isang ahente ng buwis ay isang hiwalay na paksa ng ligal na relasyon sa buwis, na bahagyang natutupad ang mga obligasyon sa buwis para sa nagbabayad ng buwis, na sanhi ng mga pagiging kumplikado ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa ilang mga sitwasyon.

Opisyal na teksto:

Artikulo 24. Mga ahente ng buwis

1. Ang mga ahente ng buwis ay ang mga tao na, alinsunod sa Kodigo na ito, ay ipinagkatiwala sa mga tungkulin ng pagkalkula, pag-iingat mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistemang badyet ng Russian Federation.

2. Ang mga ahente ng buwis ay may parehong mga karapatan sa mga nagbabayad ng buwis, maliban kung sa ibang paraan ay ibinigay ng Kodigo na ito.

Ang pagkakaloob at proteksyon ng mga karapatan ng mga ahente ng buwis ay dapat isagawa alinsunod sa Artikulo 22 ng Kodigo na ito.

3. Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan upang:

1) kalkulahin nang tama at sa isang napapanahong paraan, pag-iingat mula sa mga pondong nabayaran sa mga nagbabayad ng buwis, at ilipat ang mga buwis sa sistemang badyet ng Russian Federation sa mga kaukulang account ng Federal Treasury;

2) ipagbigay-alam sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagrehistro sa pamamagitan ng pagsulat tungkol sa imposible ng withholding tax at tungkol sa halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa araw nang magkaroon ng kamalayan ang ahente ng buwis sa mga naturang pangyayari;

3) itago ang mga tala ng kita na naipon at nabayaran sa mga nagbabayad ng buwis, kinakalkula ang mga buwis, pinigil at inilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation, kabilang ang para sa bawat nagbabayad ng buwis;

4) isumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagrehistro nito ang mga dokumento na kinakailangan upang magamit ang kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis;

5) sa loob ng apat na taon, tiyakin ang kaligtasan ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis.

3.1. Ang mga ahente ng buwis ay nagdadala rin ng iba pang mga obligasyong itinakda ng Kodigo na ito.

4. Ang mga ahente ng buwis ay dapat maglipat ng mga inuming buwis sa paraang inireseta ng Kodigo na ito para sa pagbabayad ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis.

5. Para sa hindi pagtupad o hindi tamang katuparan ng mga tungkulin na nakatalaga sa kanya, ang ahente ng buwis ay mananagot alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Legal na komentaryo:

Ang mga ahente ng buwis, alinsunod sa Artikulo 9 ng Tax Code ng Russian Federation, ay mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayarin. Ang katagang "ahente ng buwis" mismo ay bago sa batas sa buwis. Sa katulad na kahulugan, ang salitang "mapagkukunan ng pagbabayad ng kita" ay karaniwang ginamit sa nakaraan. Ang mga ahente ng buwis ay ang mga tao na, alinsunod sa Kodigo sa Buwis, ay ipinagkatiwala sa mga tungkulin ng pagkalkula, pag-iingat mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa naaangkop na badyet (pondo sa labas ng badyet). Ang mga obligasyong ito ay itinalaga sa mapagkukunan ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis, ibig sabihin sa mga samahan at indibidwal na kung saan ang taxpayer ay tumatanggap ng kita.

Halimbawa mga taong hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis. Ang mga ahente ng buwis na ito ay obligadong kalkulahin, pigilan mula sa dayuhang nagbabayad ng buwis at bayaran ang kaukulang halaga ng buwis sa badyet. Ang isang katulad na panuntunan ay nakapaloob din sa artikulong 310 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay ng ang buwis sa kita ng mga dayuhang organisasyon mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation ay kinakalkula at pinigil ng taong nagbabayad ng naturang kita.

Ngunit madalas sa pagsasanay ay kailangang harapin ang isa sa mga nauugnay na probisyon ng kabanata tungkol sa personal na buwis sa kita. Ipinapahiwatig ng Artikulo 226 na ang mga organisasyon ng Russia, indibidwal na negosyante at permanenteng misyon ng mga banyagang organisasyon sa Russian Federation, kung saan o bilang resulta ng mga relasyon na natanggap ng nagbabayad ng buwis, ay mga ahente sa buwis. Obligado silang kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng buwis. Ang mga pagtatalo na nauugnay sa obligasyon ng mga samahan na pigilin at ilipat sa buwis sa kita sa badyet mula sa mga indibidwal ay karaniwan sa mga korte ng arbitrasyon at madalas na nagpapakita ng makabuluhang kumplikado. Ang mga ahente ng buwis ay may parehong mga karapatan sa mga nagbabayad ng buwis, maliban kung itinakda ng Kodigo sa Buwis.

Ang kinakailangan ng tamang pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis ay nangangahulugan na ang kanilang halaga ay dapat na matukoy ng ahente ng buwis na mahigpit na alinsunod sa batas para sa mga tiyak na uri ng buwis. Sa pagsasagawa, ang mga pagkakamali ay karaniwang binubuo ng understating, para sa iba't ibang mga kadahilanan, ang halaga ng withholding tax. Ang kinakailangan para sa napapanahong pagkalkula, pagpigil at paglipat ng buwis ay ipinatupad sa pamamagitan ng iba pang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation at mga batas sa mga tiyak na uri ng buwis. Sa gayon, itinatakda ng Artikulo 226 na ang mga ahente ng buwis ay obligadong ilipat sa badyet ang halaga ng buwis na kinakalkula at pinigil mula sa mga indibidwal na hindi lalampas sa araw ng aktwal na pagtanggap ng cash mula sa bangko para sa pagbabayad ng kita, pati na rin ang araw ng paglipat ng kita mula sa mga account ng mga ahente ng buwis sa bangko hanggang sa mga account ng nagbabayad ng buwis, o sa kanyang ngalan sa mga account ng mga third party sa mga bangko.

Dapat tandaan na alinsunod sa artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang na natupad mula sa sandaling ang buwis ay pinigil ng ahente ng buwis. Sa kaso ng kabiguang tuparin ang obligasyon na pigilin at ilipat ang buwis, ang pananagutan ay lumitaw sa ilalim ng Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, alinsunod sa Mga Artikulo 46 at 47 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang halaga ng buwis na hindi inilipat ay nakuhang muli mula sa ahente ng buwis sa isang hindi mapag-aalinlanganan na paraan, kabilang ang kaganapan ng hindi sapat o kakulangan ng mga pondo - sa gastos ng iba pang pag-aari ng ahente ng buwis. Dapat ding alalahanin na alinsunod sa artikulong 75 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang ahente ng buwis ay dapat magbayad ng mga penalty sa kaso ng pagbabayad ng buwis sa susunod na petsa kaysa sa batas sa buwis.

Kapag tinatasa ang katuparan ng isang ahente ng buwis sa mga obligasyon nito, dapat isaisip ang sugnay 10 ng resolusyon ng mga Plenum ng RF Armed Forces at ang RF Supreme Arbitration Court ng Hulyo 11, 1999 No. 41/9. Nagbibigay ito na sa kaganapan na ang kita na napapailalim sa buwis mula sa isang ahente ng buwis ay natanggap ng isang nagbabayad ng buwis sa uri at walang pagbabayad na cash na ginawa sa nagbabayad ng buwis sa isang naibigay na panahon ng buwis, ang ahente ng buwis ay walang obligasyon na pigilin ang buwis mula sa nagbabayad. Ang probisyong ito, na nagpapatuloy mula sa kakanyahan ng relasyon (ang kahulugan ng buwis sa Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation bilang paghihiwalay ng mga pondo), nananatili ang kahulugan nito, sa kabila ng pagbubukod ng salitang "pera" na dati nang nilalaman sa Artikulo 24 ng mambabatas.

Ang isang makabuluhang probisyon ay nakapaloob din sa talata 44 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ng Pebrero 28, 2001 Blg. Ang 123 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (iligal na hindi paglipat, hindi kumpletong paglipat ng mga halaga ng buwis na napapailalim sa pag-iingat at paglipat ng isang ahente ng buwis), ay maaring mabigyan lamang ng ahente ng buwis kung may pagkakataon siyang pigilin ang kaukulang halaga mula sa ang nagbabayad ng buwis, na isinasaisip na ang pag-iingat ay isinasagawa mula sa mga halagang halagang binayaran sa nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, ang koleksyon ng multa para sa isang iligal na hindi paglipat (hindi kumpletong paglipat) ng mga halaga ng buwis ng isang ahente ng buwis ay dapat gawin hindi alintana kung ang kaukulang halaga ay pinigil ng huli mula sa nagbabayad ng buwis.

Ang tungkulin ng isang ahente ng buwis na ipagbigay-alam sa awtoridad sa buwis tungkol sa imposibilidad ng paghawak ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis at tungkol sa halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis ay maaaring madalas na magmula sa employer - ang ahente ng buwis na nauugnay sa empleyado sa kanyang pagtanggal o sa kakulangan ng ang mga pondo na naipon sa kanya upang pigilan ang buwis para sa mga benepisyong ipinagkakaloob sa empleyado sa uri o sa imposibilidad na mangolekta ng mga atraso sa buwis dahil sa hindi matanggap na lumagpas sa batas ng batas para sa mga pagbawas mula sa sahod, atbp. Itinakda ng Artikulo 226 sa kasong ito ang panuntunan na ang imposibilidad ng withholding tax ay kikilalanin, lalo na, ang mga kaso kapag nalalaman nang una na ang panahon kung saan ang halaga ng naipong buwis ay maaaring mapigilan ay lalampas sa 12 buwan.

Ang isang ahente ng buwis ay obligadong mag-iingat ng mga tala ng kita na nabayaran ng isang nagbabayad ng buwis, ang mga buwis na pinigil at inilipat sa badyet (mga pondo na dagdag na badyet), kasama ang personal para sa bawat nagbabayad ng buwis. Ang ahente ng buwis ay obligado ring isumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ng mga dokumento na kinakailangan upang magamit ang kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis. Kaya, ang artikulo 230 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga ahente ng buwis ay nagsumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang impormasyon sa pagpaparehistro sa kita ng mga indibidwal at ang mga halaga ng buwis na naipon at pinigilan sa panahon ng buwis taun-taon na hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, sa form, na inaprubahan ng federal executive body na pinahintulutan para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng buwis at bayarin.

Ang kabiguang isumite ang naturang mga dokumento ay nagsasaad ng pananagutan ng mga ahente ng buwis sa ilalim din ng Artikulo 126. Kapag inilalapat ang pananagutang ito sa mga ahente ng buwis, ang kasanayan sa panghukuman ay nagmula sa katotohanan na ang bawat dokumento (sertipiko) na nauugnay sa isang tukoy na nagbabayad ng buwis ay isang hiwalay na dokumento, anuman ang pamamaraan ng pagsumite nito sa awtoridad sa buwis: sa papel o isang magnetikong daluyan (sugnay 45 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ng Pebrero 28, 2001 Blg. 5). Dahil ang Artikulo 24 ay pangkalahatang likas at nalalapat sa lahat ng mga ahente ng buwis, ang mga paghihirap na dating nakaranas ng pagsasanay sa mga bagay na may pananagutan ng ilang mga uri ng mga ahente ng buwis dahil sa kawalan ng kalinawan ng mga nakaraang patakaran ay inalis. Una sa lahat, pinag-uusapan natin ang tungkol sa responsibilidad ng mga ahente ng buwis sa hindi pag-iingat ng mga buwis mula sa mga dayuhang organisasyon, kung ang naturang tungkulin ay ipinapataw ng kasalukuyang mga batas sa mga ahente sa buwis.

2. Ang mga ahente ng buwis ay may parehong mga karapatan sa mga nagbabayad ng buwis, maliban kung sa ibang paraan ay ibinigay ng Kodigo na ito.

Ang pagkakaloob at proteksyon ng mga karapatan ng mga ahente ng buwis ay dapat isagawa alinsunod sa Artikulo 22 ng Kodigo na ito.

3. Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan upang:

4) isumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagrehistro nito ang mga dokumento na kinakailangan upang magamit ang kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis;

5) sa loob ng apat na taon, tiyakin ang kaligtasan ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis.

3.1. Ang mga ahente ng buwis ay nagdadala rin ng iba pang mga obligasyong itinakda ng Kodigo na ito.

4. Ang mga ahente ng buwis ay dapat maglipat ng mga inuming buwis sa paraang inireseta ng Kodigo na ito para sa pagbabayad ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis.

5. Para sa hindi pagtupad o hindi tamang katuparan ng mga tungkulin na nakatalaga sa kanya, ang ahente ng buwis ay mananagot alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Mga Komento kay Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation

Ang ligal na katayuan ng isang ahente sa buwis at ang kanyang mga tungkulin ay itinatag ng Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga plenum ng RF Armed Forces at ang RF Supreme Arbitration Court ay nilinaw sa talata 10 ng Resolution No. 41/9 ng 11.06.1999 "Sa ilang mga isyu na nauugnay sa pagpapakilala ng bahagi ng unang Code ng Buwis ng RF" na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa uri at walang pagbabayad na cash na nagawa sa nagbabayad ng buwis sa naibigay na tagal ng buwis, ang ahente ng buwis ay walang obligasyon na pigilin ang buwis mula sa nagbabayad. Sa kasong ito, ang kinakailangang impormasyon ay isinumite ng ahente sa awtoridad sa buwis sa paraang inireseta ng subparagrap 2 ng talata 3 ng Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang order ng Ministri ng Buwis at Koleksyon ng Buwis ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2003 Inaprubahan ng N BG-3-04 / 583 ang form para sa pag-uulat para sa personal na buwis sa kita na N 1-NDFL.

Form ng impormasyon sa personal na kita N 2-NDFL na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 13.10.2006 N SAE-3-04 / [protektado ng email]

Mga ahente ng buwis - Ang mga organisasyon ng Russia at mga banyagang samahan na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng pagtatatag, na nagbabayad ng kita ng dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa aktibidad ng negosyante sa Russian Federation, punan ang isang pagkalkula ng buwis (impormasyon) sa halaga ng kita na nabayaran mga dayuhang samahan at pinigil ang mga buwis (form ayon sa KND 1151056), naaprubahan ng Order ng Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russia na may petsang Abril 14, 2004 N SAE-3-23 / [protektado ng email]

2. Ang mga ahente ng buwis ay may parehong mga karapatan sa mga nagbabayad ng buwis, maliban kung sa ibang paraan ay ibinigay ng Kodigo na ito.

Ang pagkakaloob at proteksyon ng mga karapatan ng mga ahente ng buwis ay dapat isagawa alinsunod sa Artikulo 22 ng Kodigo na ito.

3. Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan upang:

4) isumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagrehistro nito ang mga dokumento na kinakailangan upang magamit ang kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis;

5) sa loob ng apat na taon, tiyakin ang kaligtasan ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula, pagpigil at paglipat ng mga buwis.

3.1. Ang mga ahente ng buwis ay nagdadala rin ng iba pang mga obligasyong itinakda ng Kodigo na ito.

4. Ang mga ahente ng buwis ay dapat maglipat ng mga inuming buwis sa paraang inireseta ng Kodigo na ito para sa pagbabayad ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis.

5. Para sa hindi pagtupad o hindi tamang katuparan ng mga tungkulin na nakatalaga sa kanya, ang ahente ng buwis ay mananagot alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Komento sa Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation

Ang ligal na katayuan ng isang ahente ng buwis at ang kanyang mga tungkulin ay nakalagay sa Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pp. 1 p. 3 sining. Ang 24 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay para sa obligasyon ng isang ahente ng buwis na ilipat ang mga buwis sa sistemang badyet ng Russian Federation sa mga kaukulang account ng Federal Treasury. Ano ang ibig sabihin nito

Ang tesis na ang tungkulin ng isang ahente ng buwis ay hindi maaaring isaalang-alang na natupad sa kaganapan ng isang maling pahiwatig ng code sa pag-uuri ng badyet sa order ng pagbabayad ay tinalakay nang mahabang panahon.

Naturally, sa kaganapan ng kabiguang tuparin ang tungkulin ng isang ahente ng buwis, lumitaw ang mga ligal na kahihinatnan para sa kanya sa anyo ng mga multa at multa.

Ngayon tungkol sa legalidad ng aplikasyon ng mga parusa at ang accrual ng mga penalty, kung ang maling pahiwatig ng code sa pag-uuri ng badyet sa order ng pagbabayad ay hindi humantong sa isang "kakulangan" ng buwis sa nauugnay na badyet. Halimbawa, kapag natanggap ang pera sa parehong badyet, ngunit sa ilalim ng ibang code sa pag-uuri ng badyet.

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 45 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang obligasyong magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang na natupad ng nagbabayad ng buwis mula sa oras na magsumite ang bangko ng isang utos na ilipat sa sistemang badyet ng Russian Federation sa kaukulang account ng Federal Treasury ng mga pondo mula sa ang bank account ng nagbabayad ng buwis kung mayroong sapat na balanse ng cash dito sa araw ng pagbabayad, pati na rin mula sa petsa ng pagpapalabas ng isang desisyon ng awtoridad sa buwis alinsunod sa Kodigo sa pag-offset sa mga halaga ng labis na nabayaran o halaga ng labis na bayad na buwis , mga penalty, multa dahil sa katuparan ng obligasyong bayaran ang nauugnay na buwis.

Sugnay 7 ng Art. 45 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, itinatag na kung ang isang nagbabayad ng buwis ay makatuklas ng isang pagkakamali sa pagpapatupad ng isang order para sa paglipat ng isang buwis na hindi nangangailangan ng hindi paglipat ng buwis na ito sa sistemang badyet ng Russian Federation sa kaukulang account ng Federal Treasury, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ng isang pahayag ng error na ginawa kasama ang kalakip ng mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng tinukoy na buwis at paglipat nito sa sistema ng badyet ng Russian Federation sa kaukulang account ng Federal Treasury, na may kahilingang linawin ang batayan, uri at kaakibat ng pagbabayad, panahon ng buwis o katayuan ng nagbabayad. Batay sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis at ang kilos ng magkasamang pagkakasundo ng mga buwis na binabayaran ng nagbabayad ng buwis, kung ang naturang magkasamang pagkakasundo ay natupad, nagpasya ang awtoridad sa buwis na linawin ang pagbabayad sa araw na ang nagbabayad ng buwis ay talagang nagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng ang Russian Federation sa kaukulang account ng Federal Treasury. Sa kasong ito, muling kinakalkula ng awtoridad sa buwis ang mga penalty na naipon para sa halaga ng buwis para sa panahon mula sa petsa ng aktuwal na pagbabayad nito sa sistema ng badyet ng Russian Federation hanggang sa kaukulang account ng Federal Treasury hanggang sa araw na ang awtoridad sa buwis ay gumagawa ng isang desisyon na linawin ang bayad.

Kaya, napapailalim sa mga kundisyon na inilaan para sa talata 7 ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, nagpasya ang awtoridad sa buwis na linawin ang pagbabayad at muling kalkulahin ang mga parusa. Kung ang halaga ng buwis ay na-kredito sa tamang badyet kung walang pagkawala sa kaban ng estado, posible na isinasaalang-alang ang pagbabayad na ginawa sa iniresetang paraan nang hindi kinakalkula ang mga parusa (Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 14 , 2007 N 03-02-07 / 1-377).

Idinagdag namin na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtataguyod ng mga paghihigpit sa muling pagkalkula ng mga parusa, nakasalalay sa kung ang pagbabayad ay orihinal na natanggap sa kaukulang badyet o hindi. Ito ay isang demand lamang mula sa mga opisyal. Ang pagsasanay sa arbitrasyon sa kasong ito ay nasa panig ng mga nagbabayad ng buwis.

Pati si Art. Ang 24 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng tungkulin ng isang ahente ng buwis (talata 5 ng talata 3 ng artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation) upang matiyak ang kaligtasan ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula, paghawak at paglilipat ng buwis para sa 4 taon.