VAT hindi direktang buwis. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng value added tax

Accounting para sa mga halaga ng VAT

Ang value added tax ay isang hindi direktang buwis, na isang anyo kung saan ang isang tiyak na halaga ay kinokolekta at inilipat sa badyet, na kinakalkula sa mga rate ng buwis na itinatag ng batas.

Ang halagang ito ay idinaragdag sa halaga ng mga kalakal (gawa o serbisyo).

Ang value added tax ay isang federal tax, ang aplikasyon nito ay sapilitan sa buong Russian Federation. Ang layunin ng pagbubuwis ng buwis na ito ay apat na uri ng mga transaksyon:

pagbebenta ng mga kalakal (gawa o serbisyo) na isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang pagbebenta ng isang pangako at ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari;
paglipat sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (gawa o serbisyo) na isinagawa para sa sariling mga pangangailangan, kung ang mga gastos ng mga ito ay tinatanggap para sa pagbawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
mga gawaing pagtatayo at pag-install na isinagawa para sa sariling pagkonsumo;
mga operasyon para sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.

Pagtukoy sa base ng buwis para sa layunin pagkalkula ng value added tax ay ginawa mula sa halaga ng mga kalakal (gawa o serbisyo) na ibinebenta, isinasaalang-alang ang excise tax (kung ang mga kalakal ay excisable).

Ang presyo ng mga kalakal, na itinakda ng mga partido sa transaksyon, ay dapat na tumutugma sa mga presyo sa merkado.

Ang kontrol sa kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo ay isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis.

Mga tampok ng pagkalkula ng value added tax ay may karapatan siyang ibawas ang VAT sa mga kalakal na binili ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis kung saan siya nagkalkula ng VAT, kasama ang pagtanggap ng mga paunang bayad.

Mahalaga sa VAT accounting ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis, na siyang pinakamaagang sa mga petsang ito:

petsa ng pagpapadala ng mga kalakal;
petsa ng pagbabayad para sa nalalapit na paghahatid ng mga kalakal.

panahon ng buwis para sa pagkalkula at pagbabayad ng value added tax kinuha katumbas ng isang quarter.

Ang mga rate ng buwis ay nakasalalay sa uri ng mga kalakal at nakatakda sa 0%, 10%, 18%.

Kapag ang pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo, idinagdag ng nagbebenta ang halaga ng VAT bilang karagdagan sa presyo ng kanyang mga kalakal.

Ang batayan para sa pagbabawas ng VAT, na ipinakita ng nagbebenta sa mamimili, ay isang invoice.

Kinakailangan ng mga nagbabayad ng buwis na panatilihin ang isang rehistro ng mga invoice na kanilang natanggap at inisyu, pati na rin ang isang libro ng mga pagbili at pagbebenta.

Pagkalkula ng value added tax

Kapag gumagawa ng isang transaksyong nabubuwisan, ang mga nagbabayad ng buwis ay may obligasyon na kalkulahin ang VAT. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng value added tax itatag ang mga probisyon ng Artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga halaga ng VAT ay kinakalkula sa naaangkop na rate ng buwis, na isang porsyento ng base ng buwis.

Kung ang mga transaksyon ay binubuwisan sa magkakaibang mga rate, ang hiwalay na accounting ay pinananatili, at ang halaga ng VAT ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga halaga ng mga buwis na kinakalkula nang hiwalay para sa bawat transaksyon.

Ang nagbabayad ng buwis ay obligado din na panatilihin ang hiwalay na accounting kung sakaling ang bahagi ng mga operasyon na isinagawa niya ay hindi kasama sa pagbubuwis.

Ang VAT ay kinakalkula batay sa mga resulta ng bawat panahon ng buwis, at ang pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang kinakalkula na VAT ay binabawasan ng halaga ng bawas sa buwis. Ang halaga ng buwis na binayaran ng mamimili kapag bumili ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation o kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation ay tinatanggap bilang isang pagbawas.

Ang mga nagbabayad ng VAT lamang ang may karapatang gumamit ng bawas sa buwis.

Kung hindi kinakalkula ng nagbabayad ng buwis ang base ng buwis para sa VAT, wala siyang batayan upang ibawas ang halaga ng VAT na binayaran sa halaga ng mga biniling kalakal.

Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring tumanggap ng input VAT para sa pagbawas lamang kung tinanggap niya para sa accounting ang mga kalakal, trabaho, serbisyo na binili niya, na kinumpirma ng mga nauugnay na pangunahing dokumento at mga invoice na inisyu ng supplier.

Para sa posibilidad ng paglalapat ng bawas sa buwis, ang Kodigo sa Buwis ay nagtatatag ng ilang mga kinakailangan, kung sakaling hindi matupad kung saan ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maglapat ng bawas sa buwis. Hindi maaaring ilapat ang bawas sa buwis kung:

ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay hindi makatwiran sa ekonomiya;
ang mga pang-ekonomiyang operasyon nito ay hindi kumikita at hindi kumikita;
ang mga invoice ay hindi ipinapakita (napapanahong ipinapakita) sa accounting journal;
walang pagpaparehistro ng estado ng nakuha na bagay, kung ito ay sapilitan;
ang katapat ay pinili nang walang angkop na pagsisikap at pangangalaga, ang katapat kung saan nakuha ng nagbabayad ng buwis ang ari-arian, ang mga kinakailangan ng batas sa buwis ay hindi sinusunod;
ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay nakikita bilang pagnanais na kunin ang hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis.

Pamamaraan sa pagkalkula ng buwis

Ang halaga ng VAT ay ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng VAT na binayaran sa nagbabayad ng buwis ng mga mamimili ng mga kalakal na kanyang ibinebenta, ang halaga nito ay nadagdagan ng halaga ng VAT, at ang halaga ng VAT na binayaran nang direkta ng nagbabayad ng buwis sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier para sa mga kalakal na binili niya. Ang pagkakaibang ito ay babayaran sa badyet.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aaplay ng isang solong rate ng VAT sa lahat ng kanyang mga transaksyon, pagkatapos ay kinakailangan upang matukoy ang base ng buwis sa kabuuan alinsunod sa mga kinakailangan ng Artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung, batay sa mga resulta ng pagkalkula ng buwis sa isang partikular na panahon ng buwis, ang halaga ng bawas sa buwis ay mas malaki kaysa sa kabuuang halaga ng VAT na kinakalkula batay sa mga resulta ng lahat ng mga transaksyong nabubuwisan na ginawa ng nagbabayad ng buwis, ang magreresultang negatibong pagkakaiba ay dapat ibalik sa nagbabayad ng buwis (na-kredito), ang VAT na babayaran sa badyet sa kasong ito ay ipinapalagay na katumbas ng zero.

Sa ilang mga kaso, ang obligasyon na kalkulahin, pigilan at ilipat ang VAT sa badyet ay maaaring italaga sa mga ahente ng buwis.

Halimbawa, sa kaso ng mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation at hindi mga nagbabayad ng buwis sa Russia.

Kung ang mga naturang tao ay nagbebenta ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, kung gayon ang mga negosyo at indibidwal na negosyante na bumili ng naturang mga kalakal ay obligadong magbayad ng VAT.

Sa kasong ito, kumikilos sila bilang mga ahente ng buwis (sugnay 3, artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang accounting sa kasong ito ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat transaksyon na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal ng mga dayuhang nagbabayad ng buwis.

Ang halaga ng VAT na dapat bayaran ng ahente ng buwis sa badyet ay tinutukoy batay sa invoice at binayaran niya nang buo.

Ang isang kontrobersyal na punto sa isyu ng pagkalkula ng VAT at paglalapat ng bawas sa buwis ay ang kawalan ng mga nabubuwisang transaksyon ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-uulat.

Ayon sa kasalukuyang kasanayan sa arbitrasyon, sa opinyon ng mga korte, ang Kabanata 21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng pagtitiwala sa bawas sa buwis, ang karapatan na nagbibigay ng pagbili ng mga kalakal na may VAT, mula sa mga nabubuwis na transaksyon ng nagbabayad ng buwis sa parehong panahon ng pag-uulat.

Ayon sa mga korte, hindi ito tinatawag ng batas bilang paunang kinakailangan para sa aplikasyon ng bawas sa buwis. Ang diskarte na ito ay ibinabahagi ng karamihan ng mga arbitrator.

Ang problemang ito ay nalutas sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Nobyembre 19, 2012 N 03-07-15 / 148 pagkatapos isaalang-alang ang mga apela ng Federal Tax Service ng Russia at ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Mayo 3, 2006 N / 105996 N / 105996.

Sa liham na ito, ang Ministri ng Pananalapi ay nagkomento sa sitwasyon, na binanggit ang katotohanan na ang gayong posisyon ay maaaring makapukaw ng pang-aabuso ng mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis, at nagbibigay din ng hindi makatwirang mga pakinabang sa isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng zero VAT rate.

Ang Ministri ng Pananalapi ay dumating sa konklusyon na ang paggamit ng mga bawas sa buwis ng nagbabayad ng buwis sa mga panahon ng buwis kung saan wala siyang base sa buwis ay makatwiran. Ang parehong opinyon ay ibinahagi ng Federal Tax Service ng Russia.

Ngayon, ang bawat isa sa atin, na gumagawa ng anumang transaksyon o pagbili, ay nahaharap sa pagdadaglat na "VAT". Ngunit, sa kabila ng pagiging popular ng mga liham na ito, kakaunti ang nakakaunawa at nagtataka kung ano ang ibig sabihin ng mga ito at kung saan sila nanggaling. Sa pagtingin sa direktoryo, makikita ng interesadong tao na ang VAT ay isang value added tax. Mula sa mga salitang ito, hindi gaanong mauunawaan ng isang simpleng tao sa lansangan. Samakatuwid, ngayon ay susuriin natin ang paksang ito nang sunud-sunod.

Una sa lahat Ang VAT ay napapailalim sa lahat ng negosyong may karagdagang halaga sa pamilihan. Sa madaling salita, ang mga negosyong nagbebenta ng produkto o serbisyo sa mas mataas na presyo kaysa sa halaga ng produkto. Sa kasong ito, ang buwis ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal at ang kasunod na presyo ng pagbebenta, iyon ay, kita.

Kasaysayan ng hitsura

Sa unang pagkakataon, lumitaw ang pagdadaglat na ito noong 20s, pagkatapos ay pinalitan ng VAT ang buwis sa pagbebenta, kung saan ginawa ang pagbabayad mula sa lahat ng nalikom. Ang mga pagbabago ay dapat na palayain ang produksyon mula sa parehong uri, maramihang mga pagbabayad at magsimulang isaalang-alang hindi kita, ngunit potensyal na kita. Ngunit ang buwis ay nagsimulang gumana sa ating bansa noong 1992 lamang.

Sa ngayon rate ng VAT sa Russia ay katumbas ng 18% para sa karamihan ng mga ginawang produkto. Ngunit may ilang partikular na kategorya ng mga kalakal kung saan ang VAT ay 10%. Kasama sa mga produktong ito ang mga medikal na paghahanda, isang partikular na bahagi ng pagkain at mga produktong pambata. Ang mga produktong ini-export sa ibang bansa ay hindi binubuwisan.

Sino ang nagbabayad

Mula sa naunang nabanggit, maaari nating tapusin na ang buwis ay nahuhulog sa mga balikat ng mga producer at wala nang iba pa. Gayunpaman, sa huli ang VAT ay binabayaran ng ordinaryong mamimili. Siyempre, ang kumpanya ay nagsusumite ng isang deklarasyon sa tanggapan ng buwis, ngunit sa huli, ang bumibili ay nagbabayad ng buwis.

Sa ibaba ay isinasaalang-alang namin ang isang visual halimbawa ng pagbuo ng VAT chain:

Kapag ang isang enterprise ay nag-order mula sa isa pa ng mga hilaw na materyales na kailangan para sa produksyon ng mga produkto, binabayaran nito ang supplier ng halaga kung saan ang buwis ay ipinapataw.
Kasunod nito, ang tanong ng hinaharap na halaga ng mga ginawang kalakal ay nagsisimulang malutas. Binubuo ito ng mga kadahilanan tulad ng gastos ng produkto, iyon ay, ang halaga na ginugol sa pagbili ng mga materyales para sa paggawa nito, hindi kasama ang VAT, ay kinakalkula. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula din sa yugtong ito, ngunit napupunta na sa tax credit.
Susunod, mayroong yugto ng pagbuo ng pangwakas na halaga ng produkto, kung saan bibilhin ito ng mga mamimili sa mga punto ng pagbebenta. Mula sa kung ano ang mabubuo ng huling halaga ng produkto: gastos, bahagi ng kita mula sa kasunod na pagbebenta, pagkalkula, atbp. Aba, kung saan walang VAT, idinagdag din sa pinal na presyo, ngunit binabayaran na ng bumibili.
Kapag ang kumpanya ay nagbenta ng mga kalakal para sa isang tiyak na halaga at nakatanggap ng mga nalikom, ang pagkalkula ng laki nito ay magsisimula, minus ang mga 18% na buwis na binayaran ng mamimili. Ang huling halaga ay minarkahan bilang isang pananagutan sa buwis.

Para sa higit pang impormasyon sa value added tax, tingnan ang sumusunod na video tutorial:

Kung hindi ka pa nakapagrehistro ng isang organisasyon, kung gayon Pinakamadali magagawa ito gamit ang mga serbisyong online na tutulong sa iyo na makabuo ng lahat ng kinakailangang dokumento nang libre: Kung mayroon ka nang organisasyon, at iniisip mo kung paano mapadali at i-automate ang accounting at pag-uulat, ang mga sumusunod na serbisyong online ay darating sa pagsagip, na ganap na papalitan ang isang accountant sa iyong negosyo at makatipid ng maraming pera at oras. Ang lahat ng pag-uulat ay awtomatikong nabuo, nilagdaan gamit ang isang elektronikong lagda at awtomatikong ipinadala online. Ito ay perpekto para sa isang indibidwal na negosyante o LLC sa pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN, TS, OSNO.
Nangyayari ang lahat sa ilang pag-click, nang walang pila at stress. Subukan ito at ikaw ay mabigla gaano kadali ito!

Halimbawa ng pagkalkula

Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa kung ano ang VAT, suriin natin susunod na halimbawa.

Nagpasya kaming magsimulang magbenta ng mga jacket sa isang retail outlet. Sa unang yugto, kakailanganin nating maghanap ng supplier na magbibigay sa atin ng mga jacket na ito nang maramihan.

Ipagpalagay natin na biniling kalakal sa halagang 100,000 rubles sa batayan na ang isang yunit ng mga kalakal ay nagkakahalaga ng 10,000 rubles, iyon ay, bumili kami ng 10 jacket mula sa isang supplier sa 10,000 rubles bawat isa. Sa kasong ito, ang halaga ng mga biniling kalakal ay magsasama na ng buwis na 18% (ito ay binayaran ng supplier), at babayaran din namin ang pagbili. Kakalkulahin namin ang halagang labis na binayaran para sa VAT bilang input na kontribusyon o bawas.

Sa pamamagitan ng pagbili para sa muling pagbibili materyales, kakailanganin nating patunayan na binayaran na ang mga ito gamit ang VAT na kasama sa halaga. Bilang katibayan para sa buwis, dapat na nasa kamay natin ito, o kung saan sinasabi nito tungkol sa binabayarang buwis.

dati itakda ang huling presyo, kung saan namin ibebenta ang mga kalakal, ang unang bagay na dapat gawin ay ibabawas ang value-added tax mula sa mga biniling produkto. Mula sa halagang natanggap, ang buwis ay kakalkulahin sa hinaharap.

Mga formula ng pagkalkula

Halimbawa, tinutukoy namin ang isang kilalang halaga - K. Kinakailangang kalkulahin ang halaga ng VAT 18%. Ang formula ay magiging ganito:

VAT = K*18/100

Halimbawa! Kunin natin ang halagang 100,000 rubles.

Ang VAT ay magiging:

VAT = 100000*18/100 = 18,000

Pagkalkula ng halaga sa VAT

Halimbawa, alam natin ang halagang K. Kailangan nating kalkulahin ang Kn - ang halagang may VAT.

Ang formula ay magiging ganito:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

Kinukuha namin ang mas mahigpit na halaga ng 100,000 rubles at kinakalkula ang halaga sa VAT:

Kn \u003d 100 00 * 1.18 \u003d 118

Formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang VAT

Kaya, alam namin ang halaga na may VAT - Kn. Kinakailangang kalkulahin ang K - nang walang VAT. Upang magsimula, naaalala namin ang formula kung saan kinakalkula ang halaga na may VAT at mula dito nakuha namin ang formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang buwis.

Tukuyin natin ang M=18/100, makuha natin ang:

Kn \u003d K * (1 + M)

Kaya naman:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0.18) \u003d Kn / 1.18

Siyempre, ang pagtatrabaho sa mga formula ay medyo may problema. Upang gawing simple ang lahat ng mga kalkulasyon, mayroong mga online na calculator ng VAT kung saan maaari mong tumpak at mabilis na makuha ang mga kinakailangang numero.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng buwis na ito ay itinakda sa video na ito:

Mga uri ng buwis na ito

Alinsunod sa batas sa buwis, kinakalkula ang VAT ayon sa tatlong pamantayan:

Zero rate. Ang buwis ay hindi ipinapataw sa pag-export ng mga kalakal, ang pagbebenta ng mga kalakal sa kalawakan, ang transportasyon ng gas at langis, ang pag-export ng mga mahalagang metal, atbp. Ang isang kumpletong listahan ng mga kalakal na karapat-dapat para sa VAT sa 0% ay matatagpuan sa artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.
Rate ng 10% Ginagamit ito sa pagbebenta ng isang bilang ng mga produktong pagkain (gatas, gulay, karne, atbp.). Mga gamit ng bata (damit, kuna, andador, atbp.). Gayundin, ang 10% VAT ay inilalapat sa pagbebenta ng mga gamot, peryodiko, siyentipikong at pang-edukasyon na panitikan.
VAT 18% ang pinakakaraniwang buwis, na ipinapataw sa lahat ng mga produkto at serbisyo na hindi kwalipikado para sa unang dalawang rate (0% at 10%).

Aling mga transaksyon ang napapailalim sa VAT?

Pag-import ng anumang mga produkto sa Russian Federation.
Ang lahat ng mga gawa na may kaugnayan sa pagtatayo ng mga gusali, kung saan ang isang kontrata ng gusali ay hindi natapos.
Paglipat ng mga serbisyo at produkto para sa sariling paggamit (sa teritoryo ng Russian Federation), ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang VAT.

Mga prosesong hindi napapailalim sa buwis na ito

Ang pagkakaloob ng trabaho ng mga pampublikong awtoridad sa loob ng mga limitasyon ng mga tungkuling itinalaga sa kanila.
Pagbili at karagdagang pribatisasyon ng mga munisipal at pang-estado na negosyo.
Iba't ibang uri ng pamumuhunan.
Pagbebenta ng lupa.
Pagbibigay ng pera sa mga organisasyong may non-profit na batayan.

Mga paraan ng accrual

Sa kasalukuyan, maaaring kalkulahin ang VAT dalawang pagpipilian:

Pagbabawas. Kapag ang buong halaga ng kita ay binubuwisan, at ang halaga ng VAT na binayaran sa panahon ng pagbili ng mga materyales ay ibinawas na sa halagang natanggap.
Dagdag. Kapag sinisingil ang buwis sa naaprubahang rate mula sa buong nabubuwisang base, na binubuo ng idinagdag na halaga para sa bawat uri ng produktong ibinebenta.

Ang unang paraan ng pagkalkula ng VAT ay ginagamit nang mas madalas, dahil sa ang katunayan na ito ay medyo mahirap na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan para sa bawat uri ng produkto.

Pag-uulat

Kaya, ano ang VAT at sino ang nagbabayad nito? Ngayon pag-usapan natin kung paano dapat isumite ang pag-uulat sa tanggapan ng buwis.

Ibinigay ang pag-uulat bawat quarter, na puno ng isang espesyal na form. Ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ay medyo mahigpit - hanggang sa ika-25 na araw ng susunod na buwan.

Kung may mga pagkaantala, ang mga parusa ay maaaring ipataw sa kumpanya. Kapag nagpapadala sa pamamagitan ng koreo, dapat itong isaalang-alang na ang petsa ng pagsusumite ng pag-uulat ay ang numero sa selyo sa rehistradong sulat.

Halimbawa, pumunta ka sa post office noong ika-19 at nagpadala ng rehistradong sulat, ngunit dumating lamang ito sa tanggapan ng buwis noong ika-28. Sa kasong ito, walang mga multa, dahil ang ika-19 ay inilagay sa sulat kapag ipinadala.

mga bawas sa buwis

mga bawas sa buwis ay ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ipinakita para sa pagbabayad ng supplier at kung saan ang kabuuang halaga ng buwis na binalak para sa pagbabayad sa badyet ay nabawasan.

Mayroon din itong sariling mga patakaran na sinusunod ng mga negosyo. Maaari nilang ibawas ang halaga ng VAT, maliban kung tatlong kondisyon ang natutugunan:

Ang mga produktong binili para sa kasunod na pagbebenta ay napapailalim sa VAT.
Nasa kumpanya ang lahat ng kinakailangang pangunahing dokumento at nagbigay ng invoice ayon sa mga patakaran.
Ang mga natanggap na produkto ay nakapasa sa accounting.

Kung ang tatlong kundisyong ito ay natugunan, pagkatapos ay sa pagtatapos ng panahon ng buwis, maaaring ibawas ng kumpanya ang buong halaga ng mga pagbabayad (siyempre, kung ang lahat ng mga transaksyon ay napapailalim sa VAT).

Invoice

Ito ang dokumentong iyon naglalaman ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa halaga ng mga kalakal na hindi kasama ang VAT at ang kabuuang halaga kasama ang buwis. Dapat ibigay ng supplier ang invoice sa mamimili kapag naipadala na ang mga produkto, at makalipas ang 5 araw.

Ang pangunahing kahirapan sa paghahanda ng isang invoice ay ang dokumentong ito ay iginuhit hindi ng mismong nagbabayad ng buwis, ngunit ng katapat kung saan nagaganap ang pakikipagtulungan. Kung ang isang bagay ay napunan nang hindi tama, pagkatapos ay sa panahon ng tseke, maaaring kanselahin ng inspektor ang lahat ng mga pagbabawas at singilin ang karagdagang VAT. Samakatuwid, ang counterparty ay dapat na kinakailangan upang tumpak na punan ang mga dokumento.

Kaya, ngayon naiintindihan na natin kung ano ang VAT, saan ito nanggaling, sino ang nagbabayad nito, at kung paano ito kinakalkula. Siyempre, ang paksang ito ay medyo kumplikado, at imposibleng sabihin ang lahat ng mga nuances at panuntunan sa isang artikulo. Ngunit sa pangunahing gawain, ibig sabihin, kung ano ang VAT, naisip namin ito.

Tingnan ang video para sa higit pang mga detalye sa mga refund ng VAT.
Bahagi 1:

Kahulugan

Ang Value Added Tax (VAT) ay isang labis (nadagdag) na halaga na nagmumula sa proseso ng paglikha ng mga produkto, gawa, serbisyo. Ang buwis ay binabayaran bilang pagbebenta ng mga produktong gawa (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o pagtanggap ng paunang bayad mula sa bumibili. Ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay kinokontrol ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga nagbabayad ng VAT, rate ng buwis

Ang mga nagbabayad ng VAT ay mga organisasyon, indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Customs Union.

Sa kasalukuyan, ang pangunahing rate ng VAT sa Russian Federation ay 18%. Gayunpaman, para sa ilang mga produkto ng pagkain, mga kalakal para sa mga bata, mayroong isang pinababang rate ng 10%, at para sa mga na-export na kalakal ay talagang walang rate ng 0% (sa kasong ito, ang mga konsepto ng "tax exemption" at "pagbubuwis sa isang rate ng 0% ay hindi dapat malito - ito ay magkaibang mga kaso).

Pagkalkula ng buwis

Mga tampok ng pagkalkula ng VAT

Ang value added tax ay isa sa pinakamahirap na mga buwis na kalkulahin at mahirap pangasiwaan ng estado. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Nangangahulugan ito na binabayaran ito ng organisasyon sa gastos ng mga pondo na natatanggap nito mula sa bumibili (kasama ang VAT sa presyo ng mga kalakal). Bukod dito, upang ibukod ang dobleng pagbubuwis ng idinagdag na halaga, ang mga mamimili ng mga hilaw na materyales, materyales, serbisyo, ay nagpapakita ng buwis na binayaran bilang bahagi ng presyo ng pagbili para sa bawas. At pagkatapos ng paglikha at pagbebenta ng kanilang produkto, muli nilang kinakalkula ang VAT at pinipigilan ito mula sa mamimili. Bilang resulta, ang end buyer, kadalasang mga mamamayan ng Russian Federation, ay nagiging huling nagbabayad ng buong halaga ng VAT. At sa kaso ng pag-export ng mga kalakal sa labas ng Russia (ang Customs Union), walang nagbabayad ng VAT, ang buwis na nabayaran na ay ibinalik sa mga nagbebenta pagkatapos ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagdodokumento ng katotohanan ng pag-export.

Ang proseso ng pagkalkula ng buwis ay kumplikado sa pamamagitan ng mga benepisyo at iba't ibang mga rate. Sa kabila ng malaking kahalagahan sa ekonomiya ng buwis, ang pagiging kumplikado ng pagkalkula nito at pagbabayad/pagbabalik ay ginagawa ang VAT na isa sa mga pinaka "kriminal" at may problemang buwis para sa isang accountant - ito ay ilegal na binabayaran mula sa badyet ng isang isang araw na kumpanya, at ang mga accountant ng mga kagalang-galang na negosyo ay kailangang patunayan ang karapatang makatanggap ng bawas.

Ang VAT ay hindi isang imbensyon ng sistema ng buwis sa Russia. Ang idinagdag na halaga ay umiiral sa karamihan sa mga binuo na bansa sa mundo, ang mga rate ng buwis lamang ang naiiba (sa Russian Federation - isa sa pinakamababa).

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa value added tax, ang mga patakaran para sa pagkalkula nito, at pagguhit ng isang deklarasyon, basahin ang mga artikulo sa heading na "".

May mga tanong pa ba tungkol sa accounting at mga buwis? Tanungin sila sa accounting forum.

Value Added Tax (VAT): mga detalye para sa isang accountant

Value added tax: hiwalay na accounting
Ang tanong ay nasa artikulo. Ang Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkalkula ...
VAT noong 2017. Mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia
Ang tax base para sa value added tax kapag kinakalkula at nagbabayad ng value added tax bilang buwis ... bilang mga regalo, ay napapailalim sa value added tax. Ang mga halaga ng value added tax na binayaran ng organisasyon sa pagkuha ... magbayad ng value added tax sa badyet. Sa kasong ito, ang tinukoy na halaga ng value added tax ay babayaran sa ...
VAT sa 2018: mga paglilinaw mula sa Ministry of Finance ng Russia
Mga kalakal (gawa, serbisyo) na napapailalim sa value added tax. Samakatuwid, ang halaga ng halaga ng idinagdag na buwis na ipinakita sa tinukoy na mga kalakal ... ang pagpapatupad ng mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng idinagdag na buwis, ang halaga ng idinagdag na buwis na binayaran sa pagkuha nito ... ang mga transaksyon sa itaas ay napapailalim sa idinagdag na buwis. Samakatuwid, upang ibawas ang value added tax na ipinakita ng nagbebenta ng naturang ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Agosto 2018
Ang ahente na nagkalkula at nagbabayad ng value added tax ay ang subagent na nagkalkula ng... pagbubuwis na may value added tax sa teritoryo ng Russian Federation at napapailalim sa value added tax sa... value added tax ay hindi lalabas para sa naturang Russian organization. Kasabay nito, ang pagbubuwis na may value added tax ... ang bisa ng aplikasyon ng zero rate ng value added tax ng committent ay nakumpirma, foreign currency ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Marso 2018
VAT. Kaugnay nito, ang mga operasyong ito ay napapailalim sa pagbubuwis na may value added tax ... ruta), exempted sa pagbubuwis sa pamamagitan ng value added tax, ang bayad ng concessionaire para sa konsesyon ... para sa value added tax ng concessionaire ay hindi kasama. Kasabay nito, ang halaga ng value added tax sa ... mga transaksyong napapailalim sa value added tax. Samakatuwid, upang ibawas ang value added tax na ipinakita ng nagbebenta ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Pebrero 2018
Ay napapailalim sa pagbubuwis sa pamamagitan ng value added tax sa teritoryo ng Russian Federation ... value added tax, na ipinakita ng mga supplier ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga taong hindi nagbabayad ng buwis ng value added tax ... value added tax. Sa kaso ng pagkabigo na isumite ang mga dokumentong ito sa loob ng itinatag na 180-araw na panahon, value added tax ... exemption mula sa obligasyon na magbayad ng value added tax, ang mga probisyon ng Convention sa pagitan ng ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Hulyo 2018
Value-added tax kapag nagbabalik ng mga kalakal ng mga indibidwal na hindi nagbabayad ng buwis ng value-added tax, ... ang halaga ng value-added tax na inisyu (ibinigay) ng mga nagbebenta upang matukoy ang halaga ng value-added tax, ... nagbibigay ng exemption mula sa value-added tax taxation ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga ingot ... mayroong obligasyon na magbayad ng value-added tax. Sabay-sabay...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Mayo 2018
Inisyu ng mamimili na isang nagbabayad ng buwis ng value added tax. Kung sa panahon ng pagbebenta ... exempt sa pagbubuwis sa pamamagitan ng value added tax, ang mga serbisyong ito ay hindi napapailalim sa value added tax. Sa ... ang rehimeng pagbubuwis, ay kinikilala bilang isang value added tax nagbabayad ng buwis simula sa pag-uulat na iyon (... napapailalim sa value added tax sa paraang itinakda ng Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Enero 2018
Ang Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye ng pagbabawas ng mga halaga ng value added tax na binabayaran ng isang nagbabayad ng buwis nang direkta sa ... mula sa value added taxpayers na gumagamit ng mga kalakal na ito sa mga transaksyong napapailalim sa value added tax. Sa ... Isang bagong pinagkakautangan na isang nagbabayad ng buwis ng value added tax at nakatanggap ng monetary claim, ... ginamit sa pagkalkula ng value added tax, na inaprubahan ng isang decree ng Gobyerno ng Russian ...
Pagrepaso ng mga legal na posisyon sa mga isyu sa pagbubuwis na makikita sa mga hudisyal na aksyon ng Constitutional Court at ng Korte Suprema ng Russian Federation sa 1st quarter. 2018
Ibinalik sa nagbabayad ng buwis ang halaga ng value added tax na idineklara niya. Kasunod, ayon sa mga resulta ng mga aktibidad sa buwis... ang batayan para sa value added tax. Ang nasa itaas ay nangangahulugan na ang halaga ng mga bawas sa buwis para sa idinagdag na buwis, bago ... ang katuparan ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis mula sa pagbabayad ng idinagdag na buwis na may pagtukoy sa resibo ... aplikasyon ng nagbabayad ng buwis ng exemption (pagkabigong ipakita ang halaga ng idinagdag na buwis sa presyo ng mga kalakal na ibinebenta niya ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Disyembre 2017
Ibinigay. Kaugnay nito, ang value-added taxation ng mga serbisyong ito ay isinasagawa ayon sa buwis ..., at hindi napapailalim sa value-added tax, ang halaga ng buwis na ito na ipinakita sa nagbabayad ng buwis ... mga gawaing pangkawanggawa ay hindi napapailalim sa value-added tax. Liham na may petsang Disyembre 25, 2017 ... na may mga aktibidad na pangnegosyo, ang zero rate ng value added tax ay hindi nalalapat. Dahil sa nabanggit, ang pagpapatupad ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Disyembre 2018
... (mga trabaho, serbisyo) na napapailalim sa value added tax. Samakatuwid, ang mga halaga ng value-added tax na inihain sa nasabing mga kalakal ... ang mga benta ng pangalawang aluminyo ay napapailalim sa value-added taxation, ang mga halaga ng buwis na ito na inihain ... ng mga hindi indibidwal na negosyante, ang value-added tax ay binabayaran sa badyet sa karaniwang itinatag ... mga metal. Sa view ng nabanggit, ang pagbubuwis ng mga transaksyon sa value-added tax para sa pagpapatupad ng tinukoy na ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Setyembre 2018
Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, napapailalim sa value added tax. Liham na may petsang Setyembre 7, 2018 ... ang mga gusali ng apartment ay hindi kasama sa value added tax lamang kung ang naturang ... awtoridad ay napapailalim sa value added tax sa karaniwang itinatag na paraan. Kasabay nito, ang mga halaga ng value added tax na ipinakita ng tinukoy na ..., pagkatapos ay ang obligasyon na magbayad ng value added tax na may kaugnayan sa mga ibinigay ng isang dayuhang organisasyon ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Mayo 2019
Sa isang walang bayad na batayan, para sa mga layunin ng pagbubuwis na may idinagdag na buwis, ang mga pamamaraan na itinatag ng kabanata ... inilaan para sa pagbebenta, ang zero rate ng halaga ng idinagdag na buwis ay inilalapat kung may mga dokumentong ibinigay para sa ... Ang Russian Federation at munisipal na pag-aari ng halaga ng idinagdag na buwis ay kinakalkula, pinipigilan mula sa kita ... na umuupa sa naturang ari-arian, ang pagbabayad ng idinagdag na buwis ay dapat gawin ng mga organisasyong ito. Sulat...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Marso 2019
Kapag ginagamit ang mga karapatan sa itaas, ang mga nagbabayad ng buwis ng value added tax ay mga institusyon at katawan ng estado ... walang probisyon para sa exemption mula sa pagbubuwis sa pamamagitan ng value added tax ng mga gawaing pamamahala (mga serbisyo) ... ay isang nagbabayad. Sa pagsasaalang-alang sa mga halaga ng value added tax na ipinakita sa isang Russian organization sa pagkuha ... value added tax sa kasong ito ay bumubuo sa presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Kaya ang halaga ng value added tax...

Ang VAT ay isang abbreviation para sa value added tax. Ito ang pangalan ng isang hindi direktang buwis, na nagpapahintulot sa iyo na bawiin ang bahagi ng halaga ng isang produkto (buti o serbisyo) sa badyet ng estado. Ang anyo ng exemption na ito ay maaaring umiral sa lahat ng yugto ng produksyon ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo.

Kung maraming mga organisasyon at tao ang patuloy na lumalahok sa paglikha ng isang produkto (kadalasan ay ganito ang kaso), kung gayon ang badyet ng estado ay tumatanggap ng dati nang kilalang bahagi ng gastos bilang resulta ng pagbabayad. Gayunpaman, hindi ito nangyayari kaagad, ngunit habang ang mga indibidwal na yugto ng proseso ng paglikha ay ipinatupad.

Sa Russia, ang default na value added tax ay 18%. Mayroon ding mga listahan ng mga transaksyon na may pinababang rate (10%) o hindi nabubuwisan. Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis na ito sa teritoryo ng Russian Federation.

Batayang legal

Ang VAT noong 2014 ay binayaran para sa ika-22 magkasunod na taon. Ito ay ipinakilala sa Russia mula noong 1992, sa simula ang pamamaraan ng pagbabayad ay kinokontrol ng isang espesyal na batas. Nang maglaon, noong 2001, ang ika-21 na artikulo ay pinili sa Tax Code, na kumokontrol sa isyung ito.

Ang mga preferential rate at kumpletong exemption sa pagbabayad ng buwis na ito ay ibinibigay para sa higit sa isang daang magkakaibang mga kaso, na nakalista sa Tax Code. Kaya, ibinibigay ang exemption sa pagbabayad ng buwis na ito kung ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto o serbisyo sa loob ng tatlong buwan sa kalendaryo ay hindi lumampas sa ilang partikular na limitasyon. Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 145 ng Kodigo sa Buwis, ang limitasyong ito ay 2 milyong rubles na ngayon.

Mga nagbabayad ng buwis

Napakahalagang malaman kung sino ang nagbabayad ng VAT. Pagkatapos ng lahat, halos anumang uri ng negosyo ay maaaring lumikha ng isang legal na batayan para sa pagbabayad ng buwis na ito. Ang mga nagbabayad ay:

mga ligal na nilalang na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo, seguro at pagbabangko (maliban sa mga kaso kapag ang operasyon ay isinasagawa sa ilalim ng lisensya sa pagbabangko);
mga negosyo na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad batay sa dayuhang pamumuhunan;
mga negosyo at negosyo ng pamilya na itinatag ng mga pribado at pampublikong organisasyon na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad batay sa pagmamay-ari ng ekonomiya;
mga sangay at iba pang hiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyon na walang katayuan ng isang legal na entity, ngunit may kasalukuyang account at nagsasagawa ng anumang mga operasyon para sa isang bayad;
internasyonal at dayuhang ligal na nilalang na nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation;
mga non-profit na organisasyon, kung nagsasagawa sila ng mga komersyal na aktibidad sa kurso ng kanilang trabaho;
mga indibidwal na negosyante;
mga taong naglilipat ng mga kalakal sa mga hangganan ng Customs Union at samakatuwid ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis.

Hanggang 2017, may mga pagbubukod para sa mga organisasyon na kasosyo o tagapag-ayos ng Olympics at Paralympics sa Sochi.

Mga bagay ng pagbubuwis

Mahalaga rin na malaman kung ano ang eksaktong binubuwisan. Ayon sa kasalukuyang batas, ang mga sumusunod na transaksyon ay ang mga bagay ng pagbubuwis:

pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation. Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagbebenta ng ipinangakong ari-arian at ang paglipat nito sa pamamagitan ng kasunduan, pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian. Ang pagbibigay ng mga serbisyong walang bayad ay itinuturing ding isang pagbebenta;
paglipat ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation para sa sariling mga pangangailangan, kung ang mga gastos ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
mga gawaing pagtatayo at pag-install para sa sariling mga pangangailangan;
pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia at sa mga teritoryo na nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay hindi:

mga transaksyon na hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga produkto (ayon sa ika-3 talata ng ika-39 na artikulo ng Tax Code);
paglilipat ng mga pasilidad sa imprastraktura, pabahay at serbisyong pangkomunidad at pamanang sosyo-kultural para sa libreng paggamit sa mga awtoridad;
paglipat ng ari-arian ng mga negosyo ng munisipyo at estado, kung ito ay binili sa isang pamamaraan ng pribatisasyon;
ang pagganap ng mga gawain at ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga organisasyong kabilang sa mga awtoridad, kung sa parehong oras ay ginagamit nila ang kanilang mga eksklusibong kapangyarihan alinsunod sa mga legal na nakatakdang tungkulin;
mga operasyon para sa pagbebenta ng mga plot ng lupa, kabilang ang mga pagbabahagi;
paglipat ng mga karapatan sa pag-aari sa mga legal na kahalili ng mga organisasyon;
paglipat ng pananalapi at real estate para sa paglikha o muling pagdadagdag ng target na kapital ng mga non-profit na organisasyon, kung nangyari ito alinsunod sa batas;
pagkakaloob ng mga serbisyo para sa walang bayad na paglipat ng ari-arian ng treasury ng estado sa mga non-profit na organisasyon;
pagpapatupad ng mga aktibidad sa loob ng balangkas ng mga hakbang na naglalayong bawasan ang tensyon sa merkado ng paggawa ng estado alinsunod sa mga desisyon ng pamahalaan.

mga rate ng buwis

Sa loob ng ilang taon, sa proseso ng pagbabago ng batas, ang mga rate ng VAT ay unti-unting nabawasan. Ang pinakamataas na rate ay 28%, pagkatapos ay bumaba ang rate sa 20%, at mula noong 2004 ito ay naging 18%.

Para sa ilang uri ng mga kalakal (pangunahin ang pagkain at mga paninda ng mga bata) ay may kagustuhang 10 porsiyentong rate. Para sa mga kalakal sa pag-export, ang rate ay 0% sa lahat, iyon ay, walang buwis na binabayaran. Upang maging exempt sa pagbabayad ng buwis, ang exporter ay dapat sa bawat oras na magsumite sa mga awtoridad sa buwis ng isang aplikasyon para sa isang refund ng buwis at ang kaukulang hanay ng mga dokumento.

Ayon sa Artikulo 149 ng Tax Code, ang ilang mga transaksyon ay hindi napapailalim sa buwis na ito:

pagkakaloob ng mga lugar para sa upa sa mga dayuhang tao na kinikilala ng Russian Federation;
pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga produktong medikal at pagkain alinsunod sa naaprubahang listahan ng pamahalaan;
pagbebenta ng mga barya na gawa sa mamahaling mga metal, na legal na tender;
pagbebenta ng mga kalakal na kasama sa listahan ng mga produktong walang duty;
pagbebenta ng mga produkto para sa mga layuning panrelihiyon ayon sa listahan ng pamahalaan;
mga operasyon sa pagbabangko (maliban sa pagkolekta);
ilang mga operasyon sa pagbabangko na, alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas, ay isinasagawa nang walang lisensya mula sa Bangko Sentral;
Serbisyong Legal;
mga transaksyon sa pautang (securities o cash) at mga transaksyon sa REPO;
mga aktibidad sa pananaliksik at pagpapaunlad sa gastos ng badyet;
pag-aalis ng mga sunog sa kagubatan;
pagsasagawa ng mga diagnostic at pagkumpuni ng mga kagamitan na na-export mula sa Russia sa isang dayuhang teritoryo.

Ilang mahahalagang punto

Dapat tandaan na ang VAT ay kinakalkula ayon sa rate na tumutugma sa uri ng aktibidad, at hindi lamang sa anyo ng organisasyon ng negosyo. Samakatuwid, kung sa proseso ng paggawa ng negosyo, ang mga operasyon ay isinasagawa na napapailalim sa pagbubuwis, kasama ang mga hindi napapailalim, kung gayon ang hiwalay na accounting ay dapat panatilihin para sa kanila.

Sa ilang mga kaso, kung ang mga kagustuhang transaksyon ay may maliit na bahagi sa pangkalahatang proseso, isinusuko ng mga nagbabayad ng buwis ang exemption mula sa value added tax upang pasimplehin ang proseso ng accounting. Sa kasong ito, kinakailangang magsumite ng aplikasyon sa nauugnay na IFTS nang hindi lalampas sa unang araw ng panahon ng pag-uulat ng buwis.

Ang pagtanggi o pagsususpinde ng exemption mula sa pagbabayad ng value added tax ay posible lamang para sa lahat ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Walang partial exemption ang pinapayagan, halimbawa depende sa kung sino ang mamimili. Hindi rin pinapayagan ang exemption nang wala pang isang taon.

Dapat ding tandaan na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi mga negosyanteng nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang iba ay hindi magiging labis na malaman kung paano kalkulahin ang VAT.

Pagkalkula ng value added tax

Walang partikular na mahirap sa pag-unawa kung paano kinakalkula ang halaga ng VAT. Kapag mayroong isang paunang halaga ng pera o halaga ng ari-arian, ang ekspresyon nito ay kukunin bilang 100% nang walang buwis. Samakatuwid, sa kaso ng default na rate (18%):

upang makalkula ang parehong halaga kasama ang buwis, kailangan mong i-multiply ang halagang ito sa 1.18;
upang kalkulahin ang buwis nang hiwalay sa halagang ito, kailangan mong i-multiply ito ng 0.18.

Kung, sa kabaligtaran, mayroong isang halaga na kasama na ang buwis, kung gayon:

upang matukoy ang paunang halaga, kinakailangan upang hatiin ang umiiral na isa sa pamamagitan ng 1.18;
upang ihiwalay ang halaga ng buwis, kakailanganing ibawas ang "netong halaga nang walang buwis" mula sa halagang may buwis. Ibig sabihin, ang resulta ay magiging katumbas ng: (Halagang may VAT - halagang walang VAT) = Halaga na may VAT * (1 - 1 / 1.18).

Kaya, ang mga formula para sa pagkalkula ng VAT ay napakasimple, hindi katulad ng maraming iba pang mga formula na nauugnay sa pagkalkula ng mga buwis. Ang pangunahing bagay ay huwag kalimutang magdagdag ng mga halaga ng iba't ibang mga buwis kung ang hiwalay na accounting ay pinananatili.

Pag-uulat ng value added tax

Ang pangunahing dokumento para sa pag-uulat ay ang deklarasyon ng VAT, na isinumite ng nagbabayad ng buwis para sa bawat panahon ng pag-uulat (isang quarter ang itinalaga bilang ganoong panahon). Ayon sa Artikulo 167 ng Tax Code, ang isa sa mga sumusunod na petsa ay maaaring magsilbing sandali para sa pagtukoy ng base ng buwis:

ang petsa ng paglipat o pagpapadala, ayon sa pagkakabanggit, ng mga karapatan o kalakal;
araw ng buo o bahagyang pagbabayad dahil sa mga paghahatid o gawa sa hinaharap;
petsa ng paglipat ng pagmamay-ari;
araw ng pagsasakatuparan ng sertipiko ng bodega.

Ayon sa Artikulo 171 ng parehong dokumento, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng buwis sa halaga ng itinatag na mga bawas sa buwis. Ang pagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng nagbabayad nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng bawat buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, sa pantay na pag-install. Pinakamabuting gawin ito nang maaga, at hindi sa huling araw, upang hindi ito ipagsapalaran.

Ang pagpuno sa deklarasyon ng VAT ay isinasagawa alinsunod sa utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 104 na may petsang Oktubre 15, 2009. Dapat tandaan na ang napapanahong isinumiteng pag-uulat ng buwis sa VAT ay maiiwasan ang malalaking problema. Kung hindi, kung may mga pagkaantala o mga paglabag, ang nagbabayad ay sisingilin ng mga multa at mga parusa para sa kanila alinsunod sa batas. Sa kasong ito, independiyenteng itatakda ng awtoridad sa buwis ang halaga ng binabayarang buwis, kabilang ang pagbabayad ng mga multa at mga parusa.

Ang Value Added Tax (VAT) ay isang hindi direkta at pangunahing buwis sa Russia. Ang pagkalkula at pagbabayad ng VAT ay kinokontrol ng maraming mga dokumento ng regulasyon. Ang mga pangunahing probisyon ay nabaybay sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa 2019, ang rate ng VAT ay 20, 10 at 0 porsyento. Sa artikulo ay isasaalang-alang namin nang detalyado ang mga pagbabago, mga bagong rate, pagkalkula at pagbabayad.

Paano mabawi ang VAT mula sa isang advance -

VAT: ano ito sa simpleng salita

Ang abbreviation ay kumakatawan sa value added tax. Sa madaling salita, VAT. Ang isang espesyal na calculator mula sa Glavbukh System ay makakatulong sa iyong kalkulahin ang halaga ng VAT sa anumang rate.

Sa Russia, ang VAT ay ipinakilala noong Enero 1, 1992. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at pagbabayad nito ay orihinal na tinutukoy ng batas na "Sa halagang idinagdag na buwis", mula noong 2001 isang hiwalay na kabanata 21 ang lumitaw sa Tax Code para sa VAT.

Ang VAT ay isang buwis na pinipigilan ng nagbebenta mula sa mamimili, kasama ang halaga nito sa presyo ng pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo. Ano ang ibig sabihin ng "walang VAT"? At ang katotohanan na ang buwis ay tataas pa ang gastos. Kasabay nito, obligado ang nagbebenta na maglaan ng VAT sa mga salita sa invoice: ipahiwatig ang parehong VAT sa mga salita at ang kabuuang halaga sa mga salita na may VAT.

Ang nagbebenta ang may pananagutan para sa tamang pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng buwis. Ibig sabihin, ang buwis sa VAT ay tumutukoy sa hindi direkta.

Tingnan natin kung anong kahulugan ng VAT ang ibinibigay ng Federal Tax Service ng Russia sa website nito:

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Ang pagkalkula ay ginawa ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa bumibili.

Tulad ng iba pang mga buwis, ang VAT sa Russia ay binubuo ng mga sumusunod na elemento: bagay, mga nagbabayad ng buwis, base, mga rate, panahon, pagkalkula, mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad at pag-uulat.

Sino ang nagbabayad ng VAT sa 2019

Ang buwis sa mga kalakal, trabaho, serbisyo ay dapat bayaran ng mga nagbebenta. Ito ang mga organisasyong Ruso, anuman ang organisasyonal at legal na anyo, at mga indibidwal na negosyante.

Gayundin, ang pagbabayad ng VAT ay ipinapataw sa mga naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs (mga importer at exporter). Kaya, ang dalawang uri ng buwis ay maaaring makilala:

panloob - binabayaran kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation;
import - magbayad kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.

Sa ilang mga kaso, ang buwis ay inililipat sa badyet ng mamimili. Ang listahan ng mga naturang kaso ay tinukoy sa artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang isang kumpanya ay dapat magbayad ng buwis sa badyet kung bibili ito ng mga kalakal mula sa mga dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia.

Sa kasong ito, ang kumpanya ay isang ahente ng buwis. Obligado siyang kalkulahin ang buwis, pigilan ito mula sa kita na binayaran sa kanyang katapat, at ilipat ito sa badyet (sugnay 1, artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, ang kumpanya ay nagsisilbing tagapamagitan sa pagitan ng mga taong kinakailangang magbayad ng buwis at ng estado.

Sinagot ni Olga Tsibizova,

Deputy Director ng Tax and Customs Policy Department ng Ministry of Finance ng Russia

“Siningil ang VAT sa mga sumusunod na transaksyon:

pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russia (sa kasong ito, ang walang bayad na paglipat ng mga kalakal, gawa at serbisyo ay itinuturing din na isang pagbebenta);
paglipat sa teritoryo ng Russia ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;
import ng mga kalakal."

Sino ang hindi nagbabayad ng VAT

Ang value added tax ay hindi dapat bayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang kita sa pagbebenta, hindi kasama ang buwis, para sa tatlong nakaraang magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles. Ngunit may limitasyon: hindi maaaring makuha ang exemption kaugnay ng mga excisable goods at mga operasyon sa pag-import.

Bilang karagdagan, ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, ang sistema sa anyo ng UTII o UAT (maliban kapag nag-import sila ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation), mga kalahok sa proyekto ng Skolkovo, ay hindi nagbabayad ng buwis.

Paano kinakalkula ang VAT mula 2019

Ang pagkalkula ng VAT ay nagiging responsibilidad ng kumpanya kapag mayroon itong mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Kasama sa mga transaksyong ito ang:

pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo;
walang bayad na paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, mga resulta ng trabaho, mga serbisyo;
paglipat sa teritoryo ng Russia ng mga kalakal, gawa o serbisyo para sa sariling mga pangangailangan, kung ang mga gastos para sa kanila ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
mga gawaing pagtatayo at pag-install para sa sariling mga pangangailangan;
import ng mga kalakal.

Ang listahan ng mga kaso kapag hindi binayaran ang buwis sa pagbebenta ay nakalista sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, hindi mo kailangang magbayad ng buwis sa halaga ng mga produkto sa advertising, na hindi hihigit sa 100 rubles. para sa isang unit.

Paano matukoy ang rate ng VAT para sa mga produkto (gawa, serbisyo)

Ang rate ng interes para sa pagkalkula ng buwis ay matatagpuan sa Artikulo 164 ng Tax Code. Ang buwis ay binabayaran sa tatlong rate: 20, 10 at 0%. Ang VAT 20 at 10 porsiyento ay inilalapat sa mga domestic na transaksyon. Anong porsyento ng VAT ang pipiliin sa isang partikular na kaso ay depende sa uri ng operasyon.

VAT 20 percent: ano ito

Mula noong 2019, ang pangunahing rate ng VAT ay 20 porsiyento (subclause “c”, clause 3, article 1 at part 3, article 5 ng Law No. 303-FZ ng Agosto 3, 2018). Ito ay tumutugma sa bagong settlement rate na 20/120 porsyento.

Ang VAT sa rate na 20 porsiyento ay kinakailangan para sa mga transaksyong ginawa pagkatapos ng Disyembre 31, 2018. Iyon ay, kung ang pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay naganap noong Enero 1, 2019 o mas bago. Ilapat ang 20% rate sa shipment kahit na nakatanggap ang organisasyon ng advance laban sa mga delivery sa hinaharap sa 2018 at kinakalkula ang buwis dito sa rate na 18/118.

Kapag ang VAT ay 10 porsiyento

Sa rate na 10 porsiyento ang VAT ay ipinapataw sa pagbebenta ng bulto ng pagkain at mga paninda ng mga bata. Halimbawa, dapat ilapat ang naturang rate kung nagbebenta ka ng:

manok at hayop, mga produktong karne at karne, mga produkto ng pagawaan ng gatas at gatas, mga itlog at mga produkto ng itlog, mga langis ng gulay, taba ng pagkain, asukal, asin, tinapay at pasta, harina, butil at cereal, isda, pagkaing-dagat, gulay, mga produktong may diabetes, pagkain ng sanggol;
mga gamit ng mga bata - mga damit, sapatos, muwebles, gamit sa paaralan, atbp.;
mga nakalimbag na magasin, almanac, bulletin at pahayagan na may mga peryodiko, mga aklat na pang-edukasyon;
mga gamot at parmasyutiko, mga kagamitang medikal.

Ang isang kumpletong listahan ng mga kalakal at serbisyo, kapag nagbebenta kung saan ang organisasyon ng nagbebenta ay gumagamit ng isang rate ng buwis na 10%, ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa anong mga kaso VAT 0 porsyento

Ang 0% na rate ng VAT ay ginagamit sa mga sumusunod na kaso:

pag-export ng mga benta ng mga kalakal, na isinasagawa sa pamamagitan ng pagtawid sa hangganan ng estado ng Russian Federation sa pakikipagtulungan sa serbisyo ng customs;
pagkakaloob ng mga serbisyo at gawa na naglalayong gumawa ng mga kalakal, ang pag-export na kung saan ay binalak na isagawa sa labas ng bansa para sa karagdagang pagbebenta;
direktang transportasyon ng mga kalakal para sa karagdagang pag-export.

Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga panuntunan sa pagbabayad ng VAT sa 2019

Ganito ang hitsura ng scheme ng pagbabayad ng VAT. Una, tinutukoy ang base ng buwis at kinakalkula ang buwis. Bakit kinakalkula ang mga bawas sa buwis?

Ang pagkakaiba sa pagitan ng naipon na buwis at mga pagbabawas na ito ay ang kinakailangang halaga ng VAT, na obligadong ilipat ng kumpanya sa badyet.

Kung ang mga bawas ay lumampas sa naipon na buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang i-refund ang pagkakaiba. Ibig sabihin, may karapatan siyang tumanggap ng pera mula sa badyet o itakda ang pagkakaiba laban sa mga pagbabayad sa hinaharap.

Upang kalkulahin ang VAT, kailangan mong i-multiply ang base ng buwis para sa bawat uri ng mga ipinadalang produkto (gawa o serbisyo) sa kaukulang rate. Idagdag ang natanggap na halaga sa halaga at ipakita sa kliyente.

Kapag tumatanggap ng advance sa account ng kasunod na paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, kalkulahin ang VAT base sa isang bagong paraan (Artikulo 154 at 172 ng Tax Code, Federal Law No. 302-FZ ng Agosto 3, 2018).Huwag kalkulahin ang VAT sa buong halaga ng advance. Ang VAT ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng prepayment at ang halaga ng monetary claim, ang mga karapatan na ibibigay nito, o ang mga gastos sa pagbili nito. Sa kasong ito, tukuyin ang mga gastos sa proporsyon sa bahagi ng advance.

Ang panahon ng buwis para sa VAT ay isang quarter. Ang buwis ay dapat bayaran sa katapusan ng quarter sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na quarter.

Ang mga importer ay nagbabayad ng VAT sa proseso ng customs clearance ng mga imported na kalakal alinsunod sa mga patakaran na nakasaad sa Customs Code ng Russian Federation.

Sa pagtatapos ng quarter, ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay kinakailangang magsumite ng tax return sa tanggapan ng buwis. Deadline - hindi lalampas sa ika-25 araw kasunod ng nag-expire na quarter.

Kinakailangan din ng mga exporter na kumpirmahin ang kanilang karapatan sa posibilidad na mag-apply ng zero VAT rate sa mga awtoridad sa buwis.

Upang gawin ito, ang isang pakete ng mga dokumento para sa isang transaksyon sa dayuhang kalakalan ay ibinibigay sa inspektor ng buwis nang hindi lalampas sa isang daan at walumpung araw ng kalendaryo, simula sa araw kung kailan inilagay ang mga kalakal sa ilalim ng "export" na rehimeng customs.

Ngayon ang serbisyo ay may impormasyon tungkol sa mga naka-block na account!

Sa kabanata « Mga rekomendasyon » malalaman mo: kailan, kanino at sa anong bangko.