Търговски такси: данъкоплатци и основните елементи на данъчното облагане. Търговска такса: дейности и платци

Във връзка с влизането в сила на федералния закон 382-ФЗ от 29 ноември 2014 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация, списъкът на местните данъци и такси ще бъде попълнен с търговски данък; и отчасти IINK RF ще има Глава 33 Търговски такси, в който са установени елементите на изчисляване на таксата.

Платците на търговската такса са:

организации и индивидуални предприемачи, извършващи видове предприемаческа дейност на територията на общината ( федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), по отношение на които посочената такса е установена с нормативния правен акт на тази община, като се използва обекти на движимо и (или) недвижимо имущество на територията на тази община.

от плащането на такса за видовете предприемаческа дейност, по отношение на която такса се установява с нормативен правен акт на общината, освобождават едноличните търговци, прилагащи патентната системаданъчно облагане, и данъкоплатци, прилагащи данъчната система за земеделските производители(единен селскостопански данък), във връзка с тези видове предприемачески дейности, използващи съответните обекти на движимо или недвижимо имущество.

Обект на данъчно облаганесе признава използването на обект от движимо или недвижимо имущество (обект на търговия) за осъществяване на събирането на търговски дейности от платеца.

ДА СЕ търговски дейностиДанъчният кодекс на Руската федерация включва:

търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи (с изключение на обекти от стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, които са бензиностанции);

търговия чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;

търговия чрез обектите на стационарната търговска мрежа, които имат търговски зали;

търговия, осъществявана чрез освобождаване на стоки от склада.

Данъчен периодтримесечието се признава.

Процент на събиранезададени в рубли на тримесечие при изчислението към обекта на търговияили към нейната площ.

Платците на таксата подлежат на регистрация в данъчния органбазиран Известияполучени от платеца не по -късно от пет дни от датата на създаване на облагаемия обект. V Забележкапосочва: вида на извършваната дейност, обекта (ите) на търговията, неговите характеристики (брой и (или) площ).

Плащане на таксинаправени не по -късно от 25 -ия ден от месеца, следващ данъчния период.

1 От 01.01.2009 г. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда правото на данъкоплатеца да промени обекта на данъчно облагане годишно, от началото на данъчния период.

2 На територията на област Киров прилаганите ставки са установени с регионалния закон от 30 април 2009 г. № 366-ЗО „За установяване на диференцирани данъчни ставки на територията на област Киров при прилагане на опростена система на данъчно облагане от данъкоплатци, избрали доход, намален със сумата на разходите като обект на данъчно облагане “(9 %, 12 %)

3 При изчисляване на размера на данъка се прилага ставка от 1%, т.е. единствено въз основа на резултатите от данъчния период.

4 Това ограничение през преходния период (до 2013 г.) не се прилага за организации с нестопанска цел, включително организации за сътрудничество на потребителите, създадени в съответствие с федералния закон от 19 юни 1992 г., № 3085-1 „За потребителското сътрудничество (потребителските общества и техните профсъюзи в Руската федерация ").

Търговският данък, който от 1 юли 2015 г. ще се плаща от търговски обекти на територията на Москва, се нарича алтернатива на никога неприетия данък върху продажбите. Самата възможност за въвеждане на този данък предизвика рязко негативна реакция от страна на бизнесмени и потребители. Тогава имаше опит да се въведе за правото да се занимават с определени дейности с умопомрачителни суми. В крайна сметка Данъчният кодекс беше допълнен с глава 33, която въведе нов вид задължително плащане - търговска такса.

Те нарекоха това плащане налог, а не данък, така че данъчната тежест на предприемачите (формално) да не се увеличава. Това даде възможност на вицепремиера на Руската федерация Аркадий Дворкович да увери данъкоплатците, че честните бизнесмени няма да страдат по никакъв начин от необходимостта да плащат търговския данък. данък не е данък и може да се вземе предвид при изчисляване на други данъци.

Всъщност за всеки отделен случай е необходимо да се изчисли дали разходите за търговската такса ще бъдат напълно компенсирани. Честността на изчисляването на търговската такса все още е под сериозно съмнение.

Първо, изчислението е обвързано с реални квадратни метри само за търговски площи над 50 квадратни метра. метри. И до 50 квадрата, собственик на пластир от 5 квадратни метра. м и търговия на площ от 48 кв. m ще плаща същата сума търговска такса. В този случай данъчното облагане няма да бъде върху метри, а върху самия обект на търговия.

Второ, естеството на продукта и рентабилността от неговите продажби не се вземат предвид. Съгласете се, че продажбата на пресни зеленчуци и продажбата на скъпи мебели ще донесе различен доход. При изчисляване на търговския данък върху продажбите на социално значими стоки не се предоставят никакви ползи - съществени; продукти; бебешки продукти и др.

Трето, не е много ясно как да се прецени необходимостта от плащане на търговски данък, ако данъкоплатецът комбинира услуги с продажбата на свързани стоки. Например, трябва ли магазин за ремонт на обувки да плаща търговска такса, ако продава стелки и продукти за грижа за обувките по пътя?

Четвърто, размерът на търговския данък се изчислява на тримесечие, независимо от това колко дни данъкоплатецът действително е търгувал. Кодексът съдържа такова понятие като „използването на обект на търговия, за който се установява такса, поне веднъж на тримесечие“. Тоест, ако магазинът не е работил нито един ден през тримесечие, тогава на теория не е нужно да плащате търговска такса за това тримесечие. Но ако сте започнали да търгувате в края на отчетното тримесечие и сте работили няколко седмици или дори няколко дни, моля, заплатете пълната (!) Тримесечна сума на таксата за търговия.

Пето, възможността за намаляване на данъка, съответстващ на избрания режим, за сметка на платения търговски данък не е напълно разработена. Много малки нюанси в счетоводството все още не са отразени в никакви инструкции. Формулярът за декларация за USN не е подготвен за отчитане на търговския данък (въпреки че все още има време за доставката му). Но какво, ако размерът на търговския данък се окаже по -висок от данъка, от който той може да бъде приспаднат? Човек създава впечатление, че търговският данък е въведен „суров“ - нека започнем, а след това ще видим, нашите данъкоплатци са свикнали с всичко ...

Кой трябва да плаща търговската такса?

Възможността за въвеждане на търговска такса съществува днес само за градове с федерално значение(Москва, Санкт Петербург, Севастопол) и едва след приемането на съответния регионален закон. През 2014 г. такъв закон беше приет само от московските власти и той влиза в сила на 1 юли 2015 г. Много е вероятно при добри бюджетни приходи търговският данък да бъде въведен и на други територии.

Организациите и индивидуалните предприемачи, работещи за и за, трябва да плащат търговската такса. Видът на тяхната дейност идва от името на колекцията - това е търговия чрез:

стационарни търговски обекти с търговски етаж;
стационарни търговски обекти без търговски етаж;
нестационарни търговски обекти (включително дистрибуция и дистрибуторска търговия).

Индивидуалните предприемачи, работещи срещу търговската такса, няма да плащат. Жалко е, че само индивидуални предприемачи могат да купят патент, въпреки че предложението за разрешаване на организациите да преминат към PSN периодично се обсъжда. Тези, които работят и продават селскостопанска продукция от собственото си производство, не са признати за платци на търговския данък, но в Москва няма много такива бизнесмени.

Що се отнася до комбинацията от плащането на търговския данък и UTII, съгласно член 326.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация "в случай, че търговски данък е установен в община или град с федерално значение, UTII не се прилага за такива видове дейности. " Това означава, че ако търгувате и след това във вашия регион те извършват търговска такса за вашия вид дейност, тогава ще трябва да се оттеглите от вменяването. В Москва припомняме, че UTII изобщо не се прилага.

Следните обекти също са премахнати от плащането на търговския данък:

федерални пощенски организации;
автономни, бюджетни и държавни институции;
вендинг машини;
уикенд панаири, специализирани и регионални панаири;
търговски обекти, разположени на територията на пазарите на дребно;
търговия на дребно, осъществявана в помещенията на автономни, бюджетни и държавни институции.

Също така, възможността за освобождаване от плащане на търговския данък за търговски обекти в кина, театри и музеи, печатни павилиони и по отношение на малки предмети, предоставящи битови услуги, за които приходите от търговия не са основни (например, ателие, продаващо тъкани за шиене по поръчка).

По отношение на пазарите - въпреки че търговските обекти, разположени на тях, не са обект на търговски данък, самата пазарна зона се облага с данък. Няма съмнение, че собствениците на пазара просто ще прехвърлят тези разходи на търговците, като увеличат таксите за правото на търговия на пазара.

Каква е търговската такса?

Основата за изчисляване на таксата за търговия е не реален доход, а просто използването на търговска възможност... В закона той се нарича обект на търговия и се разбира под него не само магазини, сергии, павилиони и т.н., но и обекти на доставка (като автомагазини и подвижни тави) и търговия на дребно (тук очевидно лице, водещо търговия).

Въз основа на това задължението за плащане на търговската такса не се влияе от:

Собственост на помещенията. Тези, които търгуват в тази област, трябва да платят търговската такса и няма значение кой е той - собствениците или наемателите на търговските площи.
Място на регистрация на данъкоплатеца. Плащането на търговския данък е задължително за всички, които търгуват в Москва, независимо от мястото на регистрация. Например индивидуален предприемач, регистриран не в Москва, но извършващ търговска дейност в столицата, ще бъде негов платец.
Редовност или рентабилност на търговията . Успехът на вашия бизнес няма да повлияе по никакъв начин на размера на търговската такса, тя е обвързана само с квадратни метри или с обекта на търговия. Същото се отнася и за редовността на търговията - вече казахме по -горе, че ще трябва да платите пълната такса за търговия, дори ако сте търгували само за един ден на тримесечие.

Столичните законодатели подходиха към налагането на търговски данък върху складовете по интересен начин. Глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че търговският данък, наред с други неща, се начислява и върху търговията, извършена чрез освобождаване на стоки от склада. Това определение обаче не беше включено в Московския закон за събирането на търговия; данъчната ставка за търговия от склад просто не е установена. Това ни позволява да се надяваме, че огромни складове на едро няма да се облагат с данък, което означава, че това няма да повлияе на продажната цена на складовите стоки.

Въпросът за плащането на търговския данък може да стане много спорен за тези, които доставят стоки на територията на Москва. От една страна, стоките на онлайн магазините се съхраняват в складове, където търговският данък, съдейки по регионалното законодателство, не се прилага. От друга страна, има голяма вероятност данъчните органи да се опитат да осъществят доставката на стоки до клиентите в рамките на търговията за получаване или напускане. И такава търговия се облага с търговски данък.

В същото време в съответната глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация понятията обекти на доставка или доставка не са дефинирани. Ако приемем, че те са подобни на тези, използвани при изчисляване на UTII, тогава това може да бъде един куриер или един автомобил. Ставката на тримесечния търговски данък за едно търговско обект на дребно или дистрибуция е 40 500 рубли. И ако има поне трима куриери? Или самият онлайн магазин ще се счита за обект? Или наистина, онлайн магазините няма да бъдат обект на търговски данък? Все още не е ясно.

Ставки за търговски данък на тримесечие в Москва

За пълен списък на търговските данъчни ставки с изброяване на конкретни области и населени места в Москва можете да намерите в закона от 17 декември 2014 г., № 62. И от тази бърза таблица можете да получите обща представа за размерите на тримесечния данък върху продажбите:

Съоръжение за пазаруване	В рамките на CAD	Окръзи в рамките на МКАД (с изключение на Централния административен район)	Извън МКАД
Стационарен, с търговски етаж, до 50 кв. м	60 000 рубли	30 000 рубли	21 000 рубли
Допълнително за всеки кв. м с площ над 50 кв.
Нестационарен обект или стационарен, но без търговски етаж	81 000 рубли	40 500 рубли	28 350 рубли
Пазари - за всеки кв. м пазарна площ

Регистрация на данъкоплатец за търговски данък

Не по -късно от 5 работни дни от началото на търговията, облагаема с данък върху търговията, данъкоплатецът трябва да подаде уведомление за регистрация. Търговски обекти, които вече работят към момента на влизане в сила на закона, трябва да спази крайния срок не по -късно от 7 юли 2015 г.... Не е ясно какво е причинило толкова кратък срок за подаване на уведомление, особено в нова форма за данъкоплатците, и дори в разгара на лятото, когато много предприемачи са във ваканция.

Няма смисъл да се избягва регистрацията като платец на търговски данък. Търговските обекти вече са под контрола на данъчните инспекции и те много добре знаят от какви дейности данъкоплатецът получава приходи. В допълнение, Департаментът за икономическа политика и развитие в Москва ще се притече на помощ на Федералната данъчна служба за идентифициране на търговски обекти. Ако не подадете своевременно съответното уведомление, отделът ще прехвърли независимо информация за вас като платец на търговския данък към данъчните власти.

Платец на търговска такса, който не е влязъл доброволно и навреме в регистъра, рискува да получи глоба от най -малко 40 хиляди рубли, и за съжаление е много вероятно да има много такива случаи. Първо, самият FTS се проточи много дълго с разработването на формуляри за уведомяване, а писмото, което ги съдържа, е датирано само на 10 юни 2015 г. Второ, много данъкоплатци, ако са чували за въвеждането на търговски данък, може да не знаят за процедурата за уведомяване за регистрация. Трето, трудно е да си представим как всички съществуващи търговски обекти в Москва ще могат да се отчитат пред данъчните инспекции само в рамките на пет работни дни.

Списание „Спутник Главбуха“ информира, че Максим Решетников, ръководител на отдела за икономическа политика и развитие на Москва, на запитване от кореспондента относно сроковете за подаване на уведомления за търговската инкасо, е казал: върху търговската такса.Компаниите, които не са наясно дали трябва да платят таксата или не, ще имат 20 календарни дни, за да се озоват в списъците. След това служителите ще отидат до съоръженията и ще съставят актове, в които се посочва, че магазинът работи без регистрация. И едва след това санкциите ще бъдат приложени към собствениците на търговски обекти. Освен това тези организации ще бъдат лишени от възможността да приспадат платения данък от данък върху дохода и опростен данък. "

Това обаче е случай, когато не можете да пришиете дума към дело, защото няма официални документи, потвърждаващи думите на Максим Решетников. И освен това FTS, а не DEPR, има правото да прилага или да не прилага санкции за нарушаване на сроковете за подаване на уведомление, така че не трябва да разчитате на това обещание.

Платците на търговския данък трябва да се регистрират в данъчната служба на мястото на имота, където се извършва търговията(Член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация), и само в други случаи (очевидно, в случай на търговия на дребно и дистрибуция) на мястото на нейната регистрация. Ако има няколко търговски обекта, можете да подадете уведомление до един от избраните от вас данъчни органи. След подаване на уведомлението данъчната служба трябва да издаде удостоверение за платец на търговски данък в рамките на пет работни дни.

При прекратяване на дейност, облагаема с търговски данък, платецът трябва да уведоми данъчната служба в рамките на същите пет дни от датата на прекратяване.

Плащане и отчитане на търговската такса

Трябва да платите пълната сума на таксата за търговия в края на тримесечието, не по -късно от 25 -ия ден на тримесечието след отчитането, т.е. за първи път столичните търговци ще трябва да го платят в периода от 1 октомври до 25 октомври 2015 г. Данъчният кодекс на Руската федерация все още не е установил никакво отчитане на търговския данък.

Платеният данък върху продажбите не се включва в разходите на организацията при изчисляване на данък върху дохода, но намалява самия данък върху дохода. Същото важи и за данъка върху доходите на физическите лица за индивидуалните предприемачи, работещи по общата данъчна система.

Що се отнася до възможността да се вземе предвид търговският данък при изчисляването на единния данък по опростената данъчна система, експертите (поради липса на разяснения от Министерството на финансите по този въпрос) не са съгласни. Появяват се неясноти, поне по следните точки:

Правото на намаляване на единния данък за сметка на търговския данък е ясно посочено само за дохода на STS (член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И платците на STS дохода минус разходите все още могат да се ръководят от правото да вземат предвид сумите на данъците и таксите, платени в съответствие със законодателството (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. и търговски данък включително. В този случай обаче те могат да намалят само данъчната основа, а не самия единен данък, което ги поставя в неравностойно положение с другите платци на търговския данък.
Не е ясно доколко е възможно да се намали единният данък за платците на опростената данъчна система поради платения търговски данък - с цялата сума или само с 50%. Факт е, че параграф 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който позволява да се вземе предвид търговският данък, се позовава на правилата на параграф 3.1 от същия член, който се занимава с намаляването на дължимия единен данък към застрахователни премии. Възниква въпросът - могат ли опростените данъкоплатци със служители да намалят единния данък за сметка на търговския данък за цялата сума на данъка, или само до 50%, подобно на отчитането на застрахователните премии?
Ами ако размерът на търговския данък надвишава размера на изчисления плосък данък? Ще бъде ли възможно да се компенсира тази разлика спрямо бъдещите данъчни плащания, тъй като законодателите са уверили, че общата данъчна тежест за бизнеса няма да се увеличи поради данъка върху търговията?

Резюме на търговските такси

Търговският данък е нов вид задължително плащане, установено в глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 юли 2015 г. само обектите за търговия на дребно (включително търговията на дребно и дистрибуцията), работещи в Москва, бяха задължени да плащат.
Ставките на търговския данък са установени от закона на град Москва от 17.12.2014 г. No 62 и зависят от вида на търговското съоръжение и неговото местоположение.
Необходимо е да се подаде уведомление до съществуващите данъкоплатци за търговия в периода от 1 юли до 7 юли 2015 г., а за нови търговски обекти - в рамките на пет работни дни от датата на започване на търговските дейности.
Данъкът върху продажбите се изчислява на тримесечна база, така че дори да сте работили само един ден през отчетното тримесечие, пак ще трябва да плащате пълната тримесечна такса.
Платеният данък върху търговията намалява данъка върху дохода, данъка върху доходите на физическите лица и единния данък върху дохода на STS. Платителите на STS дохода минус разходите могат да намалят данъчната основа за негова сметка, но не и самия данък (поне докато не бъдат получени нови уточнения).

На 2 юли 2015 г. се проведе пресконференция от Марина Третякова, ръководител на Федералната данъчна служба в Москва, и Максим Решетников, ръководител на Департамента за икономическа политика и развитие в Москва, по темата за въвеждането на търговския данък. Можете да гледате видеозаписа на конференцията тук.

Бизнес инструменти

Освен това, ние сме подготвили за вас селекция от договори, които се търсят в търговията, които можете да създадете в нашия конструктор за пет минути.

Екатерина Лазуковаексперт от Службата за правни консултации ГАРАНТ, професионален счетоводител
Списание "Действително счетоводство"

Търговският данък е местен данък. Към днешна дата търговският данък е валиден само на територията на град Москва (Закон на град Москва от 17 декември 2014 г. No 62 (по -нататък - Законът на Москва за търговския данък)). В столицата данъкът е въведен на 1 юли 2015 г., тоест е в сила от няколко месеца. В същото време не само предприемачите, но и квалифицираните специалисти в конкретна практическа ситуация често не могат надеждно да определят дали е необходимо да се плати търговска такса. Не е тайна, че законът (Федерален закон от 29 ноември 2014 г. № 382-ФЗ), според който Данъчният кодекс (наричан по-долу Кодексът) е допълнен с глава 33 „Търговски данък“, е приет набързо . Очевидно това е причината много от разпоредбите на тази глава да не са ясно формулирани, да имат неточности и неясноти. Нека се опитаме да разберем как да преценим необходимостта от плащане на търговска такса в дадена ситуация.

Обект на данъчно облагане с търговски данък

Възникването на задължение за плащане на данък или такса е свързано от законодателството с наличието на обект на данъчно облагане (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). С други думи, първата стъпка е да разберете какво представлява търговският данък.

Отговорът на този въпрос се съдържа в член 412 от Кодекса: обект на данъчно облагане е използването на обекта на търговия за извършване на предприемаческа дейност, по отношение на която се установява търговски данък. Този вид дейност в този случай е търговия (клауза 1 на член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Припомнете си, че в общия случай обектите на търговия са сгради, конструкции, помещения, друго недвижимо имущество, както и стационарни или нестационарни търговски обекти или търговски обекти, чрез които платецът извършва търговска дейност (член 4 на член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание, че говорим конкретно за използването на търговски обекти, а не за притежаването им. Тоест, ако едно дружество притежава собственост, призната като обект на търговия, но всъщност не го използва (например, то го е мотболирало или отдало под наем), тогава задължението за плащане на търговския данък не възниква. Но ако търговска дейност е била извършена поне веднъж през тримесечието с помощта на посочените обекти, плащането на търговския данък не може да бъде избегнато.

Сред стопанските субекти има мнение, че само търговските мрежи, състоящи се от две или повече търговски предприятия (например „Dixy“, „Magnit“, „Auchan“), трябва да плащат търговския данък. Може би това погрешно схващане е възникнало поради факта, че първоначалното въвеждане на търговския данък се дължи на необходимостта от увеличаване на данъчната тежест за големите вериги търговци на дребно. В бъдеще обаче концепцията за търговския данък беше преразгледана от законодателя. Разпоредбите на Кодекса, във формата, в която са в сила днес, не дават основание за заключението, че няма задължение за плащане на търговския данък от стопански субекти, които извършват търговска дейност в определени търговски обекти (писма на Министерството на финансите на Русия от 07.08.2015 г. № 03-11-06 / 45833, от 27 юли 2015 г. № 03-11-09 / 43256 (с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 05 август 2015 г. № Г.Д. -4-3 / [защитен имейл]изпратени за използване в работата на долните данъчни органи)).

Федералният закон за търговията (Федерален закон от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ (наричан по-нататък Закон за търговията)) определя търговската дейност като всяка предприемаческа дейност, свързана с покупко-продажба на стоки. Глава 33 от Кодекса обаче използва това понятие в по -тесен смисъл. Както показва анализът на член 413 от Кодекса, за да се плаща търговският данък, търговските дейности включват:

търговия чрез обекти на стационарна и нестационарна мрежа;
търговия, осъществявана чрез освобождаване на стоки от склада;
дейности, свързани с организирането на пазарите на дребно.

Други видове търговски дейности, свързани с продажбата и покупката на стоки, не водят до възникване на обект на данъчно облагане с търговски данък.

Кога се изисква плащането на търговска такса?

Само провеждането на трите гореспоменати дейности води до задължение за плащане на търговската такса.

Дейности за организиране на пазарите на дребно. Този тип е донякъде изолиран от други видове търговски дейности. Дейността по организиране на пазари на дребно се разбира като дейност на компании, управляващи пазара (член 11, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писма на Министерството на финансите на Русия от 07.08.2015 г. № 03-11-06 / 45833, от 27.07.2015 г. № 03-11-09 / 43256), определено в съответствие с разпоредбите на Федералния закон за пазарите на дребно (Федерален закон от 30.12.2006 г. № 271-ФЗ (по-нататък-Закон № 271) -FZ)).

Обект на търговия за този вид дейност е обект на недвижим имот, с използването на който посочената дейност се извършва от дружеството за управление на пазара (член 4, параграф 4, алинея 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тук той действа като платец на търговския данък.

Обърнете внимание, че пазарът на дребно трябва да се счита за "имотен комплекс, предназначен за изпълнение на дейности по продажба на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) въз основа на свободно определени цени директно при сключването на договори за покупко -продажба на дребно и потребителски договори и които включват места за търговия. Пазарите се подразделят на универсални и специализирани "(член 3, алинея 2 от Закон № 271-ФЗ). За да може юридическо лице, което притежава пазара, да бъде признато за дружество за управление на пазара, то трябва да бъде регистрирано в данъчния орган по местонахождението на пазара и да има разрешение за право на организиране на пазар, получено по предписания начин от правителството на Руската федерация (член 3, алинея 7 Закон № 271-ФЗ). След получаване на такова разрешение юридическото лице се признава за дружество за управление на пазара (част 4 от член 8 от Закон № 271-ФЗ).

Търгувайте чрез обекти на стационарна и нестационарна мрежа. За да се разбере какъв вид дейност принадлежи тук, е необходимо да се разбере какво представляват "обект с фиксирана мрежа" и "нестационарен мрежов обект".

Да кажем веднага, че глава 33 от Кодекса не дешифрира тези понятия. В материалите на автора често има препоръки да се използват определенията, дадени в глава 26.3 („UTII“) или глава 26.5 („PSN“) от Кодекса за тълкуване на разглежданите термини. Според автора този подход е коренно погрешен и пряко противоречи на закона. Нека обясним.

Първо, в посочените глави изрично е посочено, че дадените в тях понятия се прилагат „за целите на тази глава“, „за целите на алинеи 45-47 от параграф 2 на този член“ (параграф първи от член 346.27, параграф 34, параграф 3 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тоест използването на тези понятия за други цели, включително при анализ на разпоредбите на глава 33 от Кодекса, е пряко нарушение. Изключение е наличието на специфично референтно правило за тези определения. Така например, изрично е предвидено, че понятието „площ на търговския етаж“, използвано за целите на глава 33 от Кодекса, е дефинирано в същото значение, в което е дешифрирано в глава 26.5 от същия документ (точка 5 от Член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Второ, поради преките изисквания на Кодекса (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), институциите, понятията и условията на гражданското, семейното и други клонове на законодателството на Руската федерация, използвани в Кодексът трябва да се прилага в същия смисъл, в който се използва в тези отрасли. Законодателство. Изключение правят случаите, когато различна процедура за определяне на термин е пряко предвидена в Кодекса. Тук припомняме, че понятията, използвани за целия Кодекс като цяло, се съдържат в първата му част (клауза 2 на член 11, член 38-41 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако данъкоплатецът не е намерил в глава 33 и (или) първата част на кодекса определение на понятие или препратка към него, тогава за тълкуването на това понятие трябва да се използват други секторни законодателни актове, а не да се търсят аналогии в главите на кодекса, регламентиращи процедурата за плащане на специфични данъци.

Правителството на Москва е разработило постановление (постановление на правителството на Москва от 30 юни 2015 г. № 401-PP (наричано по-долу „Заповед № 401-PP“)), с което се одобрява процедурата за събиране и обработка на информация за обектите на търговски данък. Този документ, наред с други неща, съдържа дефиниции на понятията, които представляват интерес за нас. В същото време бихме искали да ви предупредим, че възможността за използване на тези термини за прилагане на глава 33 от Кодекса не е безусловна. Факт е, че в съответствие с разпоредбите на Кодекса, правителството на Москва, като представителен (законодателен) орган на град с федерално значение, при създаване на колекция на нейна територия има право само (клаузи 2, 3, чл. 410 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

определя степента на събиране в границите, определени от глава 33 от Кодекса;
установяват ползи, основания и процедура за тяхното прилагане.

Кодексът не предоставя на правителството на Москва правото да определя термини, използвани за целите на глава 33.

Обърнете внимание също, че за да се дефинират понятията "стационарен мрежов обект" и "нестационарен мрежов обект", такива секторни разпоредби могат да се използват като:

Търговско право;
Национален стандарт на Руската федерация ГОСТ Р 51303-2013 "Търговия. Условия и определения" (одобрен със заповед на Ростандарт от 28.08.2013 г. № 582-ти);
Национален стандарт на Руската федерация GOST R 51305-2009 "Търговски услуги. Изисквания за персонал" (одобрен със заповед на Ростехрегулиране от 15.12.2009 г. № 770-st).

Между другото, именно към Закона за търговията, което Министерството на финансите на Русия предлага да се прилага при тълкуване за целите на събирането на търговия такива понятия като "търговия на едро и дребно", "търговска мрежа" и "обекти на не- стационарна / стационарна търговска мрежа "(писма на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2015 г. № 03-11-06 / 41106, от 15.07.2015 г. № 03-11-10 / 40730).

В същото време сравнителният анализ на горните документи ни позволява да заключим, че при разработването на Заповед № 401-PP правителството на Москва при декодирането на понятията „обект на стационарна мрежа“ и „нестационарен мрежов обект“ е било ръководени от посочените отраслови актове. Следователно всъщност не виждаме никакви проблеми, свързани с прилагането на определенията на тези термини, предложени в Заповед No 401-ПП.

Тъй като тези определения са доста тромави и трудни за възприемане, в този материал ще ги характеризираме накратко (ще разкрием основната същност).

Обекти на нестационарна търговска мрежа. Те включват (точка 1.7 от Заповед № 401-PP):

нестационарни търговски обекти, разположени в съответствие с постановлението на правителството на Москва от 03.02.2011 г. № 26-PP;
търговски обекти за разпространение;
разпределителни обекти за търговия на дребно.

Обекти на стационарна търговска мрежа. Ключовият момент при класифицирането на определен търговски обект като фиксиран мрежов обект е оборудването на този обект с оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, обслужване на клиенти и извършване на парични плащания (точка 1.6 от Процедура № 401-ПП).

Търговия под формата на освобождаване на стоки от склада. Въпреки че този вид дейност е признат като вид търговска дейност с цел прилагане на глава 33 от Кодекса, московчани не трябва да плащат такса, когато я прилагат. Подобно снизхождение се предоставя на столичните предприемачи от Закона за търговските такси в Москва, който не установява ставки на таксите за вида на въпросната дейност и тъй като няма ставки, няма задължение за плащане (писма на Министерството на Финанси от 20.04.2015 г. No 90-01-01-07-53 / 15, от 17.03.2015 г. No 90-01-01-07-38 / 15).

Но с тълкуването на понятието "склад" всичко е много по -сложно. Този термин не е дешифриран в секторните актове, които са в сила в момента. Процедура № 401 -PP предлага следното определение за този термин: склад - сграда (структура, структура) или част от нея, предназначена за съхранение на стоки, която не осигурява достъп на купувачите и няма оборудване, предназначено за излагане и демонстриране стоки и извършване на парични плащания с купувачи (клауза 1.9 от Заповед № 401-ПП).

Специалистите на Министерството на финансите на Русия също смятат, че сграда (структура, структура) или част от нея, използвана за съхранение на инвентарни предмети, трябва да се счита за склад. Според финансистите обаче, за да се признае склад като обект на стационарна търговска мрежа (търговско обект), неговата площ трябва, в съответствие с член 2 от Закона за търговията, да включва помещение, предназначено за излагане, излагане стоки, обслужване на купувачи и извършване на плащания с купувачи при продажба на стоки, преминаване на купувачи.

Времето ще покаже кое определение е най -правилно. В момента, когато вземате решение, препоръчваме на данъкоплатците да вземат предвид факта, че местните органи на управление са отговорни за събирането, обработването и прехвърлянето на информация за облагаеми обекти на данъчните органи (член 418 от Данъчния кодекс на Руска федерация). В същото време специалистите на Министерството на финансите на Русия съветват: за да получите информация по въпроса за определянето на обекта на данъчно облагане от данъка върху търговията, трябва да се свържете с посочения изпълнителен орган на град Москва (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29.04.2015 г. № 03-11-06 / 24876).

И така, горе -долу сме взели решение за основните понятия, чието семантично значение е необходимо за данъкоплатеца, когато решава дали да плаща търговски данък.

Трябва ли да плащам търговска такса в случай, че ...

Нека преминем от теория към практика и да поговорим за задължението за плащане на такса в конкретни ситуации.

Търговия с помещения под наем. Наличието или отсъствието на собствеността на данъкоплатеца върху обекта, чрез който се извършва търговията, не играе роля, тъй като обект на данъчно облагане е използването на имот за търговия. Тоест таксата трябва да бъде платена от този, който директно търгува, а не от собственика на помещенията (сгради, конструкции и т.н.), в които се извършва търговията. Следователно лизингополучателите могат да бъдат и наематели (писмо на Департамента за икономическа политика и развитие на град Москва от 26.06.2015 г. No DPR-20-2 / 1-161 / 15 (по-долу-писмо на Департамент Москва) DPR-20-2 / 1- 161/15)).

Търговия със стоки от собствено производство. Глава 33 от Кодекса на търговията назовава вида на предприемаческата дейност, свързана с търговия на дребно, дребни покупки и продажби на едро и едро, извършвани чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нестационарна търговска мрежа, както и чрез складове (член 4, параграф 4, алинея 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ... Стока за целите на данъчното законодателство (включително глава 33 от Кодекса) е всеки имот, продаден или предназначен за продажба (член 3, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Понятието „покупко -продажба“ не е оповестено в Кодекса. В съответствие с нормите на гражданското законодателство (точка 1 от член 454 от Гражданския кодекс на Руската федерация), съгласно договор за покупко -продажба, едната страна (продавачът) се задължава да прехвърли вещта (стоката) в собствеността на друга страна (купувачът) и купувачът се задължава да приеме този продукт и да плати за него определена сума пари (цена). Обърнете внимание, че договорът за доставка, договорът за продажба на дребно и покупка са разновидности на договора за покупко -продажба, тъй като те са обединени от глава 30 от Гражданския кодекс.

Следователно продажбата на какъвто и да е имот, предназначен за препродажба (включително продукти от нашето собствено производство) по какъвто и да е начин (включително, например, от разстояние), както на юридически, така и на физически лица, се признава за глава 33 от Кодекса като търговска дейност. По този начин търговията както с продукти от нашето собствено производство, така и със стоки, закупени от трети страни, може да бъде класифицирана като търговска дейност, подлежаща на търговски данък. Ако обаче търговията със стоки от собствено производство се извършва не чрез обекти на стационарна или нестационарна търговска мрежа, задължението за плащане на търговския данък не възниква (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 юли , 2015 г. No 03-11-09 / 43208 (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 05.08.2015 г. No GD-4 -3 / [защитен имейл]нотифициран до долните данъчни органи), от 17 юли 2015 г. No 03-11-06 / 41106, от 15 юли 2015 г. No 03-11-10 / 40730).

Пример

На територията на пекарната има търговски щанд, през който се продава пресен хляб. В този случай заводът е признат за платец на търговския данък.

Ако пекарната изпраща всички произведени продукти от склада до доставчици на едро, тогава обектът на облагане с търговския данък не възниква.

Търговия от офис помещения. Обект на данъчно облагане търговски данък се признава, наред с други неща, търговски дейности, извършвани чрез обекти на стационарна търговска мрежа. Както бе споменато по -горе, отличителна черта на стационарната търговска мрежа е наличието на оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, обслужване на клиенти и извършване на парични плащания.

По този начин всяка точка на продажба, разположена във всяка структура (структура, сграда, къща) или нейната (тяхна) част, оборудвана с оборудване, предназначено за:

излагане, демонстрация на стоки (например броячи, предназначени за излагане и демонстрация на стоки и др. оборудване);
обслужване на клиенти (например съблекални);
извършване на парични сетълменти (например KKT).

Следователно, ако посоченото оборудване е налично в офиса на организацията, тогава такава организация ще бъде платец на търговския данък. В случай, че в офиса няма специално оборудване, предназначено за тези цели, помещенията на този офис няма да съответстват на концепцията за търговски обект, следователно няма да има обект на данъчно облагане с търговски данък (писмо на Министерството на финансите на Русия от 07.15.2015 г. № 03-11-10 / 40730).

Пример

Купувачът поръчва необходимия продукт по телефона и след това го взема от офиса. В офиса няма специално оборудване. В такава ситуация търговската организация не е платец на търговската такса.

Интернет търговия. В такава ситуация всичко ще зависи от начина на доставка на стоката до купувача. Така че, ако стоките се доставят на клиента на онлайн магазина по куриер или по пощата, търговският данък не възниква. В този случай можем да говорим за изпълнение от страна на продавача на дейности по продажба на стоки от склада (вижте горното определение на понятието "склад)". Дейностите, свързани с доставката на стоки, не са свързани с търговски дейности. Такава дейност за данъчни цели се признава за предоставяне на услуги (член 5, точка 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Департамент Москва № DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Ако купувачът сам вземе стоката, тогава помещенията, в които се издават дадените стоки, не попадат под термина „склад“ (купувачът има достъп до това помещение). В този случай ключова роля ще играе наличието или отсъствието в тази стая на оборудване, предназначено за излагане, излагане на стоки, обслужване на клиенти и извършване на парични плащания.

Продажба на лотарийни билети. Лотарийният билет е документ, удостоверяващ правото на участие в лотарията и потвърждаващ сключването на споразумение между лотарийния оператор и неговия участник (Федерален закон № 138-F3 от 11.11.2003 г.).

По този начин, когато купува лотарен билет, купувачът придобива правото да участва в лотарията, а не имуществото, предназначено за препродажба (не стоки) (виж допълнително клауза 2 на член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където определението на "имот" е даден). Следователно не е необходимо да се плаща търговска такса при продажба на лотарийни билети.

Подобна логика важи и за дейностите по продажба на билети за различни събития или за пътуване в определен вид транспорт. В такива ситуации купувачът действително придобива правото да пътува (да присъства на събитието), следователно обектът на данъчно облагане с търговския данък не възниква (писма от московския отдел № DPR-20-2 / 1-161 / 15, Министерство на финансите на Русия от 07.15.2015 г. № 03-11-10/40730).

Продажби на свързани продукти като част от предоставянето на потребителски услуги. Според специалистите на Министерството на финансите на Русия (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 юли 2015 г. № 03-11-09 / 42966), организации и индивидуални предприемачи, предоставящи битови услуги на населението (ритуални услуги, ателиерски услуги, фризьорски салони, ремонт на метали, ремонт на обувки и др.)) и извършване на продажба на свързани продукти, няма задължение за плащане на търговската такса във връзка с продажбата на тези стоки. Това заключение е направено въз основа на разпоредбите на ГОСТ Р 53108-2008 "Домакински услуги. Класификация на организациите" (одобрена със заповед на Ростехрегулиране от 18 декември 2008 г. № 517-та), която включва продажбата на свързани стоки в областта на потребителските услуги в номенклатурата на показателите за ефективност на тези организации ... Важно е, че това писмо е изпратено от Федералната данъчна служба на Русия за използване в работата на данъчните инспекции (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 05.08.2015 г. № GD-4-3 / [защитен имейл]).

Междувременно дадената гледна точка, според автора, не е неоспорима. Глава 33 от Кодекса не поставя възникването на обекта на данъчно облагане върху търговския данък в зависимост от факта на признаване на търговската дейност на данъкоплатеца като основен или съпътстващ вид неговата дейност. От дефинициите, които обсъдихме по -горе, можем да заключим, че за целите на глава 33 от Кодекса търговската дейност е всяка дейност по продажба и покупка на имоти, предназначени за препродажба.

Освен това московският Закон за търговските такси предвижда възможност за освобождаване от плащане на такси при определени условия. Това предимство се отнася за организации, чиято основна дейност е свързана с предоставянето на услуги на фризьорски и козметични салони, пране, химическо чистене и боядисване на текстилни и кожени изделия, както и услуги за ремонт на дрехи и домакински текстил, за ремонт на обувки и други кожени изделия. за ремонт на часовници и бижута, за производство и ремонт на метални галантерия и ключове (член 3 от Закона за търговията в Москва). Самото съществуване на такава привилегия в Московския закон за търговските такси показва, че законодателят не изключва търговията със свързани стоки в рамките на предоставянето на потребителски услуги от обекта на данъчно облагане.

В същото време трябва да се отбележи, че използването на консумативи в рамките на предоставянето на потребителски услуги няма да подлежи на облагане с данък върху търговията (писмо на московския отдел № DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Пример

Ателието в процеса на шиене на дрехи използва копчета, плат, конци и т.н. В този случай говорим за използването на консумативи, обектът на данъчно облагане с търговския данък съответно не възниква. Ако тези материали се продават на клиенти (например витрина с различни мостри от копчета е инсталирана в залата на ателието, която купувачът може да закупи едновременно със или без шивашка услуга), тогава дейността по такава продажба подлежи на търговски данък. В този случай е възможно да не се плаща таксата само ако са изпълнени условията, които дават на ателието право на обезщетение.

Продажби на закупени стоки като част от предоставянето на кетъринг услуги. Регулаторните органи по този въпрос заемат позиция, подобна на изразената от тях по отношение на продажбата на свързани продукти при предоставянето на потребителски услуги. Според разясненията на Министерството на финансите на Русия (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 юли 2015 г. № 03-11-09 / 42962 (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 05.08.2015 г. № GD -4-3 / [защитен имейл]изпратени за използване в работата от по-ниски данъчни органи), от 15.07.2015 г. No 03-11-10 / 40730), кетъринг услугите, включително продажбата на закупени продукти, ако такава продажба е неразделна част от тези услуги, не са признати за търговски дейности за целите на глава 33 от Кодекса.

Нека отбележим следното. Въпреки факта, че както в случая с потребителските услуги, директното четене на нормите на Кодекса дава възможност да се съмняваме във валидността на тези заключения, по този въпрос ние сме солидарни с Министерството на финансите на Русия. Според автора, в ситуация, в която предприятие за обществено хранене продава закупени стоки на клиенти като част от своята дейност (например посетителите на кафене могат да купят кутия дъвка на бара), не става въпрос за търговска дейност. Тук продажбата на закупени стоки е неразделна част от кетъринг услугите. В полза на тази позиция, в допълнение към официалните обяснения, се говори и за определенията, дадени в такива отраслови актове като ГОСТ 31985-2013 "Услуги за обществено хранене. Условия и определения" (параграф 41 от ГОСТ 31985-2013, одобрен със заповед на Ростандарт от 27.06.2013 г. № 191-ст) и ГОСТ 319842012 "Услуги за обществено хранене. Общи изисквания" (точка 3.1 ГОСТ 31984-2012, одобрена със заповед на Ростандарт от 27 юни 2013 г. № 192-та), които включват кетъринг услуги продажба на закупени стоки от предприятие за обществено хранене.

Търговски данъчни стимули. За кого са?

На федерално ниво индивидуалните предприемачи, които прилагат системата за патентно данъчно облагане (PSN), и данъкоплатците, които прилагат единното данъчно облагане на селското стопанство (член 2, член 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация), са освободени от плащането на таксата.

За московчани московският Закон за търговските такси предвижда местни облаги.

Например данъкоплатците са освободени от плащането на търговския данък, ако техният вид търговска дейност е:

търговия на дребно, осъществявана с помощта на вендинг машини;
търговия чрез обекти на стационарна и нестационарна търговска мрежа, разположени на територията на пазарите на дребно;
търговия на дребно, осъществявана в сгради, конструкции, помещения, които са в оперативно управление на автономни, бюджетни и държавни институции;
търговия с кина, театри, музеи, извършвани от организации и индивидуални предприемачи, ако въз основа на резултатите от данъчния период делът на техните приходи от продажбата на билети за прожекции на филми в кина, пиеси и други представления в театри , както и от продажбата на билети за музеи в общия доход възлиза най -малко на 50 процента;
търговия, осъществявана чрез обекти на нестационарна търговска мрежа със специализация "Печат", поставена в съответствие с процедурата, одобрена от правителството на Москва и др.

Федералните пощенски организации също са освободени от плащането на търговския данък; автономни, бюджетни и държавни институции; религиозни организации във връзка с търговия, осъществявана в религиозни сгради и постройки и върху свързани с тях поземлени имоти.

Освен това, както вече казахме, организациите и индивидуалните предприемачи, ангажирани с предоставянето на определени видове лични услуги (фризьорство, ателиета и др.), Не могат да плащат търговския данък, при условие че са изпълнени определени условия, а именно:

ако се търгуват чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етаж, или обекти на нестационарна търговска мрежа или обекти на стационарна търговска мрежа със зала (и) с площ по-малка от 100 кв. метри;
площта, заета от оборудване, предназначено за излагане и излагане на стоки, е не повече от 10 процента от общата площ на съоръжението, през което се извършват горните дейности.

Роман Самило

Само част от данъка, внесен в бюджета на съставна единица на Руската федерация, може да бъде намален със размера на търговския данък (досега само в град Москва). За да се намали размерът на данъка върху дохода, трябва да бъдат изпълнени следните две условия:

представете на данъчната служба известие за регистрация като платец на търговски данък;
внася търговската такса в бюджета.

Освен това е възможно да се намали данъка върху дохода върху платения търговски данък от началото на данъчния период до датата на плащането на данъка (авансово плащане). Тоест, когато изчислявате авансовото плащане за данък върху дохода за 9 месеца, можете да намалите размера на авансовото плащане за търговската такса, платена за III тримесечие през октомври 2015 г.

Настоящата декларация за данък върху дохода не предвижда възможност за намаляване на данъка върху платения търговски данък, поради което Федералната данъчна служба на Русия издаде писмо (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12.08.2015 г. № GD-4- 3 / [защитен имейл]), в която тя предлага своя собствена версия на отражението на таксата в настоящата декларация.

Роман Самило, Заместник -началник на одиторско -правен отдел на АКГ "Градиент Алфа"

Данъчната служба предложи да отрази платения търговски данък в лист 02 на редове 240 и 260, заедно със сумата на данъка, платен извън Русия и кредитиран за плащането на данъка по начина, предвиден в член 311 от Данъчния кодекс.

Размерът на данъка върху търговията и размерът на данъка, платен извън Русия, отразени в редове 240 и 260 от декларацията, като цяло не могат да надвишават общата сума на данъка (авансово плащане) по ред 200 на лист 02 от декларацията.

При изчисляване на показателите за предварително начислени авансови плащания по редове 210 и 230 на лист 02, техният размер се намалява с размера на търговската такса, взета предвид при намаляване на авансовите плащания за предходния период.

В приложенията към това писмо Федералната данъчна служба на Русия даде подробни примери за попълване на декларацията за организации, които плащат тримесечни авансови вноски, и за организации, които плащат месечни авансови вноски. Възможността за изплащане на месечни авансови плащания въз основа на реално получената печалба не е представена в писмото.

Роман Самило, Заместник -началник на одиторско -правен отдел на АКГ "Градиент Алфа"

Пример за организации, които плащат тримесечни авансови плащания като най -често използвания метод.

Данъкът върху продажбите за III тримесечие е платен през октомври в размер на 2000 рубли. Общият размер на начисления данък за 9 месеца е 2000 рубли, вкл. 1800 рубли в бюджета на Москва. Размерът на предварително начислени авансови плащания - 2 400 рубли, вкл. 2160 рубли в бюджета на Москва.

Организацията не претендира да компенсира данъците, платени в съответствие със законите на чуждите държави.

Нека допълним примера на данъчната служба с условието, че самата организация е регистрирана в Московска област, а в Москва тя има отделно подразделение, което плаща търговския данък. Данъчните показатели за дейността на отделите в Москва и Московска област през 2015 г. са равни и възлизат на 50% от общата данъчна основа на организацията. В този случай лист 02 от декларацията за данък върху дохода и допълнение № 5 към лист 02 за 9 месеца на 2015 г. трябва да се попълнят, както следва.

В края на 2014 г. глава 33 е въведена в Данъчния кодекс на Руската федерация, която определя възможността за въвеждане на нов вид плащане в бюджета на територията на градове с федерално значение - търговски данък.

Административният апарат на град Москва отговорно се обърна към законодателната иновация и веднага в срока, предвиден от Федералния закон № 382-ФЗ, а именно 1 юли 2015 г., изготви регионална версия на закона и въведе нова тримесечна такса територия.

Властите на Санкт Петербург и град Севастопол не бързаха и след като отложиха въпроса за предполагаемото задължително плащане, все още не са взели никакви решения в началото на 2018 г. Така че сега, когато обсъждаме търговския данък, имаме предвид неговата версия, която е валидна на територията на Москва и коригирана в съответствие с местното законодателство, което го определя.

Изкуство. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, даваща определение за данък и събиране, потвърждава, че една от основните разлики между тези понятия е смисълът на плащането: ако данъкът се начислява безплатно, тогава събирането предвижда юридически значим отговор от властите за плащането му. По -специално, търговският данък се плаща за правото да се извършват определени видове търговска дейност в градска зона.

Друга особеност на търговския данък е, че неговото въвеждане, според експерти, няма да увеличи данъчната тежест върху съвестните предприемачи. Факт е, че законът предвижда правото на данъкоплатеца да приспадне размера на начисления търговски данък:

За организации - в зависимост от данъчната система - от размера на данъка върху дохода (в регионалната му част) или единния данък по опростената данъчна система;
За индивидуални предприемачи - от размера на единния данък съгласно опростената данъчна система или данък върху доходите на физическите лица.

Спецификите при прилагането на такива удръжки не са пряко определени в Закона на Москва „За търговските такси“, но през втората половина на 2015 г. Федералната данъчна служба издаде голям брой писма, в които изяснява много противоречиви аспекти на изчисляване на таксата.

Кой трябва да плаща търговската такса

Кръгът от лица, задължени да се регистрират в данъчния орган като платец, се определя от чл. 411 и чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се конкретизира от чл. 2 от Закона на град Москва "За търговските такси". Те включват юридически лица (с изключение на тези, които кандидатстват) и индивидуални предприемачи (с изключение на онези, които оперират или са на Единен данък върху селското стопанство), които извършват:

процесът на организиране на пазарите на дребно (облага се цялата пазарна площ, а не обекти);
търговия с различни мащаби (на едро, дребно, дребно на едро) с използване на обекти на собственост:
търговия чрез стационарни обекти със или без (с изключение на бензиностанциите) търговски площадки;
търговия чрез нестационарни обекти, включително разпределение и търговия на дребно.

Освен това в списъка на Данъчния кодекс се споменава търговията чрез освобождаване на стоки от склада като облагаема дейност, но в Закона на град Москва тази позиция е пропусната при установяване на размера на данъка, което предполага, че градът властите решиха да не налагат търговски данък върху този вид дейност. ...

Който не трябва да плаща

1) Изискването за плащане на търговския данък в Москва не се прилага за:

федерални пощенски организации;
автономни, бюджетни и държавни институции;
религиозни организации във връзка с търговия, извършвана в места за поклонение и на техните територии.

2) Изкуство. 3 от Закона на град Москва предоставя списък с дейности, които местните законодателни органи са класифицирали като привилегировани и освободени от задължението за начисляване на такси, включително за продажби:

чрез вендинг машини;
на различни панаири;
на територията на пазарите за търговия на дребно (означава отделни търговски обекти);
с различен характер в бюджетните и държавните институции;
на територията на имуществения комплекс на управляващата организация на агро-хранителния клъстер;
в кина, театри, музеи, планетариуми, циркове, ако в края на тримесечието делът на техния доход от продажба на билети в общия размер на постъпленията е поне половината;
чрез търговска мрежа като "Печат".

3) Освен това данъкоплатците, чиято основна дейност не е търговия, а предоставянето на битови услуги (перални, химическо чистене, ремонт на дрехи, обувки, изработка на ключове, фризьорски салони, козметични салони и др.), А освен това:

Без търговски зали или с зали не повече от 100 кв. метри.
Напускане на търговската зона за излагане на изложените стоки не повече от 10% от общата площ.

4) В предишния раздел беше отбелязано също, че всички данъкоплатци по единния селскостопански данък, както и индивидуалните предприемачи по патент, са освободени от плащането на търговския данък. Освен това не можете да извършвате дейности, които попадат под налагането на търговски данък. В този случай ще трябва да преминете към различен данъчен режим.

5) В случай на съмнение дали текущата дейност на един предприемач се облага с търговски данък, той има право да изпрати искане за изясняване на този факт до съответния отдел. Въз основа на някои от тези обяснения е възможно да се даде оформен списък с дейности, които не са споменати в закона, но определено не подлежат на облагане с данък:

продажба от заложна къща на предмета на залога;
продажба на хранителни продукти от организации за хранене (ако продажбата се извършва в тях);
продажба на свързани продукти при предоставянето на битови услуги;
продажба на билети на касата;
продажба на авточасти от нает склад.

6) Специална категория въпроси повдигнаха търговските дейности, осъществявани чрез Интернет. От една страна, след процеса на онлайн поръчка, продавачът изпраща стоката от склада, като тази дейност не се взема предвид от московския Закон „За търговските такси“, а от друга страна, доставката на стоки чрез куриер и получаването на пари в брой от тях може да се разглежда като дистрибуторска търговия.

Но ако всички сетълменти са безкасови, тогава обектът на данъчно облагане изглежда липсва. Мненията на данъчните служители и служители на Министерството на финансите относно това дали да се начислява такса за процеса на търговия с онлайн магазини се разминаха и съдебната практика по този въпрос все още не е формирана.

Данъчна регистрация и отписване

Регистрацията / дерегистрацията като платец на търговски данък се извършва:

До данъчната служба по местонахождението на недвижимия обект на търговия.
В други случаи - до данъчната служба по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуалния предприемач.

В случай, че има няколко търговски обекта, едно уведомление (посочващо всички "точки") се подава в данъчната служба, към която първоначално принадлежи търговският обект, посочен в уведомлението.

Списък на необходимите действия:

Изпратете известие. Това става в рамките на пет дни от началото на търговията в писмена или електронна форма (разбира се, с използване на електронен подпис в електронните системи за отчитане).
Известието трябва да включва всички съоръжения, извършващи облагаема дейност. Ако обектите се намират на различни територии, информацията за тях все още се представя в едно уведомление, а данъчният орган избира този, към който принадлежи най -големият обект в списъка.

Изчакайте регистрация като платец на търговския данък, която се извършва в рамките на пет дни след като данъчният орган получи документите. В срок от пет дни от датата на регистрация на платеца на данъка върху търговията се изпраща удостоверение за регистрация в данъчния орган на организация или индивидуален предприемач като платец на данъка върху търговията.

Важно!Ако известието от организацията или индивидуалния предприемач не е получено, но данъчната агенция е получила информация от Департамента за икономическа политика и развитие на Москва, че лицето е извършвало облагаема дейност, то то има право да го регистрира въз основа на получена информация.

Прихващайте или връщайте сумата на надвнесената такса съгласно правилата, предвидени в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази възможност остава в продължение на три години от датата на плащане.
Изпратете известие за промяна в обекта (неговата площ, действителна наличност, адрес и т.н.) в рамките на пет дни от момента на настъпване на тези промени.
Подайте информация за анулиране, ако се окаже, че дейността не подлежи на търговски данък. Ужасяващи глоби за повечето предприемачи, които не успяха недвусмислено да определят дали имат задължение за регистрация, на практика предизвикаха поток от грешни уведомления.
След това Федералната данъчна служба на Русия издаде специално писмо от 20 август 2015 г. № GD-4-3 / [защитен имейл], като обяснява, че за да се анулира ненужно предоставената информация, е достатъчно да се подаде заявление в безплатна форма до същия данъчен орган, като се посочат причините и копие от грешното уведомление.
Уверете се, че грешната регистрация е изчистена. При получаване на заявление за отмяна данъчният орган трябва да извади лицето от регистъра на същата дата, на която е направено изявлението, и ако системата вече е успяла да натрупа сумата на таксата, която трябва да бъде платена, тогава тя трябва да бъде анулирана .
Подайте известие в момента, в който данъчната дейност вече не се извършва и се уверете, че данъчните са премахнали платеца от регистъра.

Наказание за неизвестяване на данъка

Ако през текущото тримесечие сред видовете дейности възникна или изчезне нуждата от търговия, която подлежи на такса по закон, организацията или индивидуалният предприемач трябва да докладват тази информация на данъчната служба.

Провеждането на продажби, подлежащи на облагане с данък върху търговията без удостоверение на платеца на данъка, се счита от съответните органи за работа, без да е регистрирано в данъчния орган и се наказва в съответствие с параграф 2 на чл. 116 TC RF глоба от 10% от незаконния доход,но не по -малко от 40 хиляди рубли.

Важно!Ако платецът на таксата не е получил сертификат, той няма право да приспада размера на търговския данък от други видове данъци, които се оценяват.

Как да броим

Данъчният кодекс установява отговорност за изчисляване на размера на таксата за платеца. Ако обаче платците не са се регистрирали доброволно, те могат да получат задължителни искове за плащане на търговския данък от данъка.

За да се определи колко трябва да се внесе в бюджета за тримесечие, е необходимо да се умножи размерът, предвиден в Закона на град Москва "За търговските такси" (вж. Таблица 1) с броя обекти и техните физически характеристики .

От 2018 г. данъчната ставка на търговията е индексирана на 1,285.

Маса 1. Ставки за търговски данък за Москва за 2017 г.

Територия на функциониране на обекта на търговия	Търгувайте чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, търкайте.	Доставка и доставка на дребно търговия, руб.	Търгувайте чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски етажи, руб.		Организация на пазарите на дребно (рубли на 1 кв. М.)
Територия на функциониране на обекта на търговия		Доставка и доставка на дребно търговия, руб.	До 50 кв. м.	Над 50 кв. м. (където x е броят на кв. м. над 50 кв. м.)	Организация на пазарите на дребно (рубли на 1 кв. М.)
На територията на Централния административен район на Москва	81000	40500	60000	(1200 рубли * 50 кв.м.) + (50 рубли * x)	50
На територията вътре в МКАД (с изключение на Централния административен район)	40500	40500	30000	(600 рубли * 50 кв. М.) + (50 рубли * x)	50
На територията на Москва извън МКАД	28350	40500	21000	(420 рубли * 50 кв.м.) + (50 рубли * x)	50

Ако през отчетния период има промяна в броя на обектите или техните площи, те трябва да бъдат взети предвид:

В случай на увеличение - през текущото тримесечие, сякаш промяната е настъпила в самото начало;
В случай на намаляване - през следващото тримесечие.

Плащане

Необходимо е да се прехвърлят търговските такси в бюджета на тримесечие не по -късно от 25 -ия ден от месеца, следващ отчетното тримесечие. Така крайният срок за прехвърлянето ще бъде 25 януари, 25 април, 25 юли и 25 октомври. Ако крайният срок пада в почивен ден, прехвърлянето на плащането на следващия работен ден няма да се счита за забавено.

Как да прехвърля търговската си такса? - Регистрация на платежно нареждане

Официалният уебсайт на Федералната данъчна служба има отговор на въпроса дали е възможно да се изпрати в бюджета сумата на търговския данък, изчислена за всички налични обекти с едно плащане. Данъчните органи информират, че за всеки обект е необходимо да се заплати таксата в отделна сума, като са съставени толкова платежни нареждания, колкото е необходимо.

KBK (код за бюджетна класификация), съгласно Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 20 юли 2015 г. N ММВ-7-1 / [защитен имейл]:

за плащане на главницата - 182 1 05 05 010 02 1000 110;
за заплащане на неустойки - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
да плати глоба - 182 1 05 05 010 02 3000 110.

Платежно нареждане за прехвърляне на търговска такса се съставя в стандартен формуляр. Ето основните моменти, на които трябва да обърнете внимание, когато попълвате плащане:

редът на плащане при плащане на таксата е посочен със стойност 5;
статут на платец за организации - 01, за индивидуални предприемачи - 09;
код съгласно Всеруския класификатор на териториите на общинските образувания (OKTMO), посочен в статистическите документи. Данъчните органи обясниха, че при плащането на плащането на търговския данък трябва да напишете кода на OKTMO, отнасящ се до територията, на която се намира търговският обект, независимо къде е регистрирана организацията. Всъщност това съвпада с територията на данъчния орган, в който платецът се е регистрирал за търговския данък.
основа на плащане - TP (текущо плащане);
данъчен период - KV.XX.ГГГГ, където KV е буквеният код на тримесечния период, XX е номерът на тримесечието, за което се извършва плащането, ГГГГ е годината, в която е начислена таксата;
цел на плащане - "Търговска такса за XX тримесечие ГГГГ"

Много е важно да попълните правилно нареждането за плащане на таксата, без да правите грешка в BCC, в противен случай прехвърлената сума може да се загуби сред неясните бюджетни постъпления и по -късно ще бъде трудно да се намери.

Отчитане на търговските такси

Като се има предвид, че това не е данък, а събиране, за него не е предвиден специален формуляр за отчитане. Информация за размера на плащането може да бъде отразена в декларацията за данъка, която платецът решава да намали с размера на търговската такса.

Въз основа на законодателството, директно уреждащо търговския данък, е достатъчно лицето, което има удостоверение за платец на търговски данък, да заплати дължимата сума навреме.

Намаляване на данъците

Обясненията на Федералната данъчна служба в писмото относно особеностите на прилагането на законодателството за данъка върху търговията обръщат специално внимание на факта, че за да бъде допустим да се вземе предвид търговският данък при изчисляването на други данъци, е необходимо:

Да притежават удостоверение на платеца на таксата (т.е. да са регистрирани в данъчния орган);
Всъщност плащайте в бюджета, а не просто таксувайте размера на търговската такса.

Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) - за индивидуални предприемачи.
Данък върху дохода - за организации, които са обект на общата данъчна система. Освен това таксата може да бъде приспадната само от сумата, която трябва да бъде преведена в бюджета на съставляващото образувание на Руската федерация (т.е. в бюджета на Москва), тъй като самата търговска такса също е изпратена в регионалния бюджет.
Данък, платен от организации и индивидуални предприемачи на:

по системата "Доход" - приспадане на платената такса от дължимата данъчна сума по опростената данъчна система;
съгласно системата "Приходи - разходи" - като се вземе предвид размерът на търговската такса в списъка с разходи при изчисляване на размера на дължимия данък по опростената данъчна система.

Търговският данък е задължително плащане досега само на територията на Москва, задължително за плащане от втората половина на 2015 г. Особено внимание трябва да се обърне на факта, че таксата за търговия се изплаща изцяло на тримесечие във фиксирани суми, предвидени от закона.

Това означава, че ако фактът на облагаемата дейност е извършен поне веднъж на тримесечие, размерът на таксата трябва да бъде изплатен изцяло и няма да зависи от нищо друго освен от наличието на обекта на търговия или от неговите кадри.

Направих глобални промени в Данъчния кодекс. Основното нововъведение е, че във втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нова глава 33 „Търговски данък“.

Данък за три града

На теория законодателите са предвидили възможност за въвеждане на търговски данък на териториите на всякакви общини. Разбира се, при условие че местните власти вземат съответното решение. Тази разпоредба е пряко залегнала в параграф 1 на чл. 410 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Но на практика само Москва, Санкт Петербург и Севастопол ще могат да въведат търговския данък на своите територии. Факт е, че в параграф 4 на чл. 4 от Федералния закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ (наричан по-долу Закон № 382-ФЗ) се казва, че търговският данък може да бъде въведен в тези градове не по-рано от 1 юли 2015 г. Но в общините които не са част от тези градове, търговският данък може да бъде въведен едва след приемането на съответния федерален закон.

За кого ще се увеличи данъчната тежест

Организациите и индивидуалните предприемачи, извършващи търговски дейности в Москва, Санкт Петербург или Севастопол, по отношение на които местните власти са установили тази такса, ще трябва да платят търговския данък, като използват предмети от движимо и (или) недвижимо имущество на територията на тези градове (член 1, член 411, член 413, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Индивидуалните предприемачи са освободени от плащането на таксата по PSN, както и данъкоплатците, преминали към Единния селскостопански данък (член 2, член 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво е търговия ...

За по -добро разбиране на това какви видове бизнес подлежат на плащането на търговски данък, нека просто кажем какво имат предвид законодателите под търговия. Определението за търговия се съдържа в под. 2 стр. 4 чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, търговията е вид предприемаческа дейност, свързана с търговия на дребно, дребно закупуване и продажба на едро на едро и едро. В същото време законодателите, приписващи търговска дейност (член 2, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски площадки (с изключение на бензиностанции);
търговия чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;
търговия чрез обектите на стационарната търговска мрежа, които имат търговски зали;
търговия, осъществявана чрез освобождаване на стоки от склада.

Моля, обърнете внимание: за целите на тази глава дейностите, свързани с организирането на пазарите на дребно (член 3, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се приравняват на търговски дейности. Той се отнася до дейностите на компании, управляващи пазара, определени в съответствие с Федералния закон № 271-ФЗ от 30.12.2006 г. „За пазарите на дребно и за изменения на Кодекса на труда на Руската федерация“.

... и обект на търговия

Както вече казахме, организациите и индивидуалните предприемачи, които извършват търговска дейност, използвайки движимо и недвижимо имущество, попадат под търговския данък. Моля, обърнете внимание: в глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация такова имущество се нарича „обекти на търговия“. Те включват сгради, конструкции, помещения, стационарни или нестационарни търговски обекти или търговски обекти (клауза 4 от член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е посочено кое движимо имущество е предназначено за плащане на търговския данък. Отговорът би бил очевиден, ако новата глава от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа понятията за стационарен и нестационарен търговски обект. Но те не са в него.

Според нас, за да намерите отговор на въпроса, си струва да се обърнете към глава 26.5 "Патентна данъчна система" от Данъчния кодекс на Руската федерация. Факт е, че законодателите са обвързали ставката на търговския данък с размера на данъка, платен въз основа на патент. В допълнение, глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа, за някои определения (например за площта на търговски етаж), препратки конкретно към глава 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И така, съгласно подс. 10 стр. 3 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нестационарната търговска мрежа включва търговска мрежа, работеща на принципите на разпределение и дистрибуторска търговия, тоест с използване на движимо имущество (например автомобили или микробуси).

И още един важен момент: вендинг автоматите не са посочени директно в списъка на търговските обекти. Следователно може да изглежда, че търговията чрез тях не подлежи на плащане на таксата. Вярваме, че това не е така.

Ако отново се обърнете към чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава ще видим, че вендинг машините са класифицирани като стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи. И както казахме по -рано, глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация класифицира търговията чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, като търговска дейност. По този начин търговията чрез вендинг машини също ще подлежи на заплащане на търговска такса.

По отношение на дейностите по организиране на пазари на дребно, тук обект на търговия ще бъдат недвижими имоти, с използването на които компанията, управляваща пазара, извършва посочените дейности.

Обект на събиране и период

Обект на данъчно облагане е използването на търговски обект за търговска дейност поне веднъж през тримесечие. В този случай датата на възникване на облагаемия обект е датата на началото на използването на посочения имот за търговска дейност, а датата на прекратяване на облагаемия обект е датата на прекратяване на използването на такъв собственост за търговска дейност (член 412 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Периодът на данъчно облагане на търговския данък е една четвърт (член 414 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставки за събиране

Сега да преминем към забавната част - данъчните ставки за търговия. Те се определят от местните власти в рубли на тримесечие за един търговски обект или за неговата площ (член 1, член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на лихвения процент ще зависи от вида на извършваната дейност (на едро или дребно), както и от площта на търговския етаж.

Малки магазини

В параграф 1 на чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва, че данъчната ставка не може да надвишава прогнозния размер на дължимия данък в Москва, Санкт Петербург или Севастопол във връзка с прилагането на системата за патентно данъчно облагане за съответния вид дейност по въз основа на патент, издаден за три месеца.

PSN може да се използва по отношение на търговски дейности само за търговия на дребно. В този случай следното се превежда на PSN:

търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговска площ не повече от 50 кв. m за всеки обект на организация на търговията (алинея 45 от клауза 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
търговия на дребно, осъществявана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, както и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа (алинея 46 от параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: в съответствие с параграф 2 на чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация в този случай, с цел определяне на пределните ставки на търговския данък, ограниченията за използването на PSN в търговията на дребно не се вземат предвид. Припомнете, че те са предвидени от подс. 1 стр. 3 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази разпоредба на Кодекса казва, че продажбите на дребно не се прилагат:

акцизни стоки, посочени в под. 6-10 стр. 1 чл. 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
храни и напитки, включително алкохолни, както в опаковките и опаковките на производителя, така и без такива опаковки и опаковки в барове, ресторанти, кафенета и други заведения за обществено хранене;
газ;
камиони и специални превозни средства, ремаркета, полуремаркета, разглобяващи ремаркета, автобуси от всякакъв тип;
стоки по образци и каталози извън стационарната търговска мрежа (включително под формата на пощенски пратки (колетна търговия), както и чрез телемагазини, телефонни комуникации и компютърни мрежи);
продукти от собствено производство (производство);
прехвърляне на лекарства по преференциални (безплатни) рецепти.

Тоест, с цел заплащане на търговския данък, всички горепосочени дейности ще бъдат признати за търговия на дребно.

Пример 1

Компанията осъществява търговия на дребно в Москва чрез обекти на стационарна дистрибуторска мрежа с търговска площ не повече от 50 кв. М.

За този вид дейност Законът на град Москва от 31 октомври 2012 г. № 53 „За патентната данъчна система“ установява потенциален годишен доход от 2 000 000 рубли. Размерът на данъка за PSN за годината ще бъде 120 000 рубли. (2 000 000 рубли. X 6%), а за три месеца - 30 000 рубли. (120 000 рубли: 12 месеца x 3 месеца).

Следователно размерът на таксата за търговия за тримесечието за посочения вид дейност не трябва да надвишава 30 000 рубли.

Голяма търговия на едро и дребно

И какви ставки трябва да се прилагат за компании и индивидуални предприемачи, които извършват търговия на дребно чрез съоръжения с площ над 50 кв. м, или от склад? Отговорът на този въпрос се съдържа в параграф 3 на чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За такива платци процентът е определен на 1 кв. м от площта на търговския етаж. Моля, обърнете внимание: данъчната ставка не може да надвишава прогнозния размер на данъка, платен във връзка с използването на PSN в Москва, Санкт Петербург и Севастопол въз основа на патент за търговия на дребно, осъществяван чрез обекти на стационарна мрежа за търговия на дребно търговска площ не повече от 50 кв. м за всеки обект на организацията на търговията, издаден за три месеца, разделен на 50.

Пример 2

Нека да променим малко условията на пример 1. Да предположим, че една компания извършва търговия на дребно в Москва чрез магазин с търговска площ от 51 кв. М. м.

Нека изчислим максималната възможна търговска такса за този случай. В пример 1 вече сме изчислили размера на данъка за три месеца, когато прилагаме PSN за търговия на дребно чрез стационарно съоръжение за търговия на дребно с търговска площ не повече от 50 кв. м. Тя възлиза на 30 000 рубли.

За да разберете колко трябва да платите търговската такса за 1 кв. m в този пример разделяме 30 000 рубли. по 50. Оказва се 600 рубли.

Съответно максималният размер на търговския данък за магазин с търговска площ от 51 кв. м на тримесечие ще бъде 30 600 рубли. Тоест всеки "допълнителен" квадратен метър ще струва на компаниите не повече от 600 рубли.

Моля, обърнете внимание: в параграф 5 на чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва, че площта на търговския етаж за целите на глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя по начина, предписан за PSN, тоест в съответствие с под . 5 стр. 3 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Припомнете си, че според определената норма на Кодекса, площта на търговския етаж е част от магазин, павилион, зает от оборудване, предназначено за излагане, излагане на стоки, извършване на парични плащания и обслужване на клиенти. Тя включва площта:

каси и каси;
работни места за обслужващ персонал;
пътеки за купувачи.

Наетата част от площта на търговския етаж също принадлежи към зоната за продажби. Зоната на битови, административни и удобни помещения, както и помещения за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се извършва обслужване на клиенти, не се прилага за площта на търговския етаж. Площта на търговския етаж се определя въз основа на описи и документи за собственост.

Пазари на дребно

Максималната ставка за организиране на пазари на дребно е 550 рубли. за 1 кв. м от пазарната площ. В този случай посочената ставка подлежи на годишна индексация чрез коефициента на дефлатор, установен за съответната календарна година (член 4, точка 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно е да има ползи

Съгласно параграф 6 на чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация, местните власти могат да определят диференцирани ставки на търговския данък в зависимост от територията, където се извършва определен вид търговска дейност, категорията на платците, спецификата на извършването на определени видове търговия, както и характеристиките на търговските обекти. В този случай размерът на таксата в някои случаи може да бъде намален до нула.

Регистрираме се

Не по -късно от пет дни от датата на възникване на обекта на търговски данък, организацията или индивидуалният предприемач трябва да представят на данъчния орган известие за регистрация като данъкоплатец (клаузи 1, 2, член 416 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Формулярът за уведомяване трябва да бъде разработен и одобрен от Федералната данъчна служба на Русия (клауза 5 от член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Уведомлението може да бъде подадено на хартиен носител или в електронен вид по телекомуникационни канали, използвайки подобрен квалифициран електронен подпис (член 6, член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В известието се посочва:

вид стопанска дейност;
обекта, в който се извършват търговски дейности;
характеристики (брой и (или) площ) на обекта на търговия.

Ако обект на недвижим имот се използва за търговия, тогава регистрацията в данъчния орган се извършва на мястото на търговския обект. В други случаи трябва да се регистрирате на мястото на организацията (местожителство на индивидуален предприемач). Освен това, ако фирма или търговец има няколко търговски обекта в един град (Москва, Санкт Петербург или Севастопол), но те се намират на територии под юрисдикцията на различни данъчни инспекции, регистрацията се извършва на мястото на обекта, информация, за която е получена първа (клауза 7, член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: извършването на дейност, по отношение на която се установява търговски данък, без да се изпраща уведомление до данъчните органи, е равносилно на извършване на дейност без данъчна регистрация (член 2, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Възниква въпросът: организация или индивидуален предприемач ще носи ли отговорност за това?

Клауза 2 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда глоба за извършване на дейност от организация или индивидуален предприемач без регистрация в данъчен орган на основанията, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Размерът му е 10% от приходите, получени през определеното време в резултат на такива дейности, но не по -малко от 40 000 рубли. Основанията за данъчна регистрация са посочени в чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че организациите и физическите лица подлежат на регистрация в данъчните власти по местонахождението на организацията, местоположението на отделни подразделения, местожителството на физическо лице, както и по местонахождението на техните недвижими имоти и превозни средства и по други причини предвидени в Данъчния кодекс. Случаят, който разглеждаме, попада под други основания. По този начин, ако една организация или бизнесмен не се регистрира в данъчните власти, за да плати търговската такса, те са изправени пред санкции.

Вярно е, че данъчните могат да извършат регистрация сами. Това ще се случи, ако органът, упражняващ правомощията да събира, обработва и предава информация за обектите на данъчно облагане на данъчните органи, предоставя на данъчните органи информация, че дружеството или бизнесменът се занимава с търговска дейност (член 4, точка 4 от Данъка) Кодекс на Руската федерация). Имайте предвид, че такъв упълномощен орган трябва да бъде определен от законите на Москва, Санкт Петербург и Севастопол (клауза 2 на член 418 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След получаване на уведомлението данъчните органи трябва да регистрират данъкоплатеца в рамките на пет дни. И им бяха дадени още пет дни, за да му изпратят съответните показания.

Ако една организация или предприемач престане да извършва дейности, подлежащи на плащане на търговски данък, те трябва да информират данъчните органи за този факт в рамките на пет дни, като изпратят уведомление до данъчния орган. Данъчните власти ще премахнат платеца от регистъра. В този случай датата на отписване ще бъде датата на прекратяване на дейностите, посочени в уведомлението (клауза 4 на член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляваме таксата и прехвърляме в бюджета

Платците на търговския данък трябва самостоятелно да определят размера на таксата за всеки облагаем обект. Това трябва да стане, като се започне от периода, в който е възникнал облагаемият обект. За да определите размера на таксата, трябва да вземете съответната ставка и да умножите по действителната стойност на физическите характеристики на съответния търговски обект (член 1, член 417 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, ако процентът е зададен за обекта, той се умножава по 1. И в случая, когато процентът е зададен по отношение на 1 кв. М. m от площта на търговския етаж (пазар на дребно), тогава тя трябва да се умножи по размера на площта.

Таксата трябва да бъде преведена в бюджета не по -късно от 25 -ия ден от месеца, следващ изтичащото тримесечие (клауза 2 на член 417 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: ако данъчните органи са регистрирали самостоятелно организация или предприемач въз основа на информацията, с която разполагат, те ще поискат заплащане на таксата не по -късно от 30 дни от датата на получаване на посочената информация. В този случай размерът на таксата ще бъде изчислен от самите инспектори въз основа на данните, предоставени от упълномощения орган. Тази процедура е установена в параграф 3 на чл. 417 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Свързани изменения

Във връзка с появата на нова глава в Данъчния кодекс се наложи изменение на съществуващите разпоредби на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Списъкът с местни данъци и такси е разширен

Търговският данък, установен от новата глава на Данъчния кодекс на Руската федерация, не се вписва в концепцията за данък, посочена в първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация. За да стане съществуването му законно, беше необходимо да се измени чл. 8 и 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Понятието "събиране" се съдържа в параграф 2 на чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сега таксата се разбира като задължителна такса, която се събира от организации и физически лица. В същото време плащането му е едно от условията държавните органи, органите на местното самоуправление, други упълномощени органи и длъжностни лица да извършват правно значими действия по отношение на платците на такси, включително предоставянето на определени права или издаването на разрешителни (лицензи). Коментираният закон допълни тази концепция с още едно основание за събиране на такса: нейното плащане зависи от извършването на определени видове предприемаческа дейност на територията, на която е въведен данъкът.

Освен това е направено изменение на чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява видовете данъци и такси на територията на Руската федерация. Досега колекцията можеше да бъде само федерална. Благодарение на промените, направени в параграф 4 от нормата на този кодекс, се появи такова понятие като местен данък. Подобно на местния данък, местният данък е установен от Данъчния кодекс и регулаторните правни актове на представителните органи на общините за данъци и такси. Местният данък може да бъде въведен на тяхна територия от властите на федералните градове - Москва, Санкт Петербург и Севастопол. Когато местните такси се установяват от представителните органи на общините (законодателни органи на държавната власт в градовете с федерално значение Москва, Санкт Петербург и Севастопол), размерите на таксите се определят по начина и в границите, предвидени от Данъчен кодекс. Също така могат да бъдат установени ползи за плащане на такси, основания и процедура за тяхното прилагане.

И разбира се, търговският данък е включен в списъка на местните данъци и такси, установени с чл. 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху доходите на физическите лица

Направени са изменения в чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява процедурата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. Той е допълнен с нова клауза 5. Индивидуални предприемачи, които плащат търговска такса, ще могат да я използват. Въз основа на резултатите от данъчния период те имат право да намалят размера на данъка, изчислен по ставка от 13%, със сумата на търговския данък, платен през този данъчен период.

Но ако самите бизнесмени не са се регистрирали в данъчните власти, но са платили търговската такса въз основа на изискването за събиране на данъци, тогава те няма да могат да намалят размера на данъка върху доходите на физическите лица. Това е пряко посочено в параграф 5 на чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху дохода и специални режими

Организациите, които плащат търговски данък, няма да могат да го вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода като разход. Такава забрана е установена в клауза 19 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но не бива да се разстройвате. Ще бъде възможно да се намали данъка върху дохода директно със размера на търговския данък. Съответната разпоредба е допълнена от чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В новата клауза 10 от тази разпоредба на Кодекса се казва, че платците на търговския данък имат право на размера на събирането на сумата на данъка (авансово плащане), изчислена въз основа на резултатите от данъчния (отчетен) период. В същото време се намалява данъка върху дохода, платим в бюджета на съставомерното образувание на Руската федерация. Данъкът върху дохода може да бъде намален с размера на действително платения търговски данък от началото на данъчния период до датата на плащането на данъка (авансово плащане).

И отново, ако търговският данък е прехвърлен въз основа на изискването, поставено от данъчните органи, тогава не може да става дума за някакво намаляване на данъка върху дохода.

Подобни правила са установени за онези компании и бизнесмени, които използват опростена данъчна система. Съответната клауза 8 се допълва от чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Но с UTII нещата са съвсем различни. Ако се въведе търговски данък на териториите на Москва, Санкт Петербург или Севастопол, тогава организациите, занимаващи се с търговия на дребно, няма да могат да прилагат UTII за този вид дейност. Тази промяна е направена в клауза 2.1 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.