Облага ли се договорът с данъци и такси? Данъци и вноски по трудов договор Какви такси се налагат по трудов договор c.

Много предприятия в своята практика се сблъскват с проблем, когато трябва да извършат определен обем работа, ограничен по време и честота на изпълнение. Обикновено такива транзакции са еднократни. Наемането на специалист като служител на пълен работен ден на постоянна основа за кратък период от време е непрактично. Скъпо е да се сключи договор с фирма, специализирана в извършването на необходимата работа. В такива случаи много мениджъри на фирми или самостоятелно заети предприемачи наемат гражданин като изпълнител, сключвайки договор с него.

Този документ е граждански документ, който урежда трудовите отношения между индивидуален предприемач или юридическо предприятие с физическо лице за извършване на определен вид услуга или каквато и да е работа. Тази форма на взаимоотношения между служител и работодател днес е най-популярната и най-евтината.

Договорът по същество означава, че определено лице се е договорило да извърши определен набор от услуги или някаква работа в рамките на определен период за определена сума. През 2017 г. бяха направени някои промени в такива споразумения.

Формуляри за договори

Договорът може да се сключи в две форми:

1. Устна форма. Когато две лица са се договорили помежду си за условията на сделка, чиято сума не надвишава десет хиляди рубли.
2. Писмена форма. Ако е сключено споразумение между юридически и физически лица и сумата на сделката надвишава 10 000 рубли. Не е необходимо да се заверява нотариално, което се потвърждава от член 161 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Отличителните характеристики на такова споразумение са:

• доброволен характер на споразумението;
• наетият изпълнител не е щатен служител на предприятието. В трудовата му книжка не се прави запис относно времето на изпълнение на услугите, т.е. началото и края на периода на трудова дейност. Организацията не издава и не води заповеди за приемане и освобождаване от длъжност. Отработените часове от наетото лице не се включват в ведомостта;
• цената на работата или услугите не се оценява според общоприетата скала на заплатите за предприятието, а е част от договора и се предписва за пълния обем на извършените услуги (работа), независимо от времето, прекарано в работата;
• наемникът не се подчинява на общия работен график, може да идва и да напуска работното място при необходимост и да изпълнява своята част от работата в удобно за него време. Основното нещо при тази форма на взаимоотношение е висококачествената работа, доставена навреме;
• наетият служител не е част от работната сила, но е длъжен да спазва правилата на организацията и не може да нарушава работното време на предприятието;
• временно нает изпълнител се лишава от всички предимства на служителите на пълен работен ден; той няма право на платен отпуск, отпуск по болест и други обезщетения и обезщетения, предвидени в закона.

Характеристики на договора за 2019 г

Тъй като мениджърите на някои фирми се опитват да избегнат допълнителна данъчна тежест върху заплатите на служителите, практиката на сключване на договори вместо трудови договори се превърна в обичайна практика. Но от 2017 г. всичко се промени.

Преди това разликата между трудовия договор и трудовия договор беше качественият подход към формата на заплащане на служителя и неговата регистрация за работа.

Съгласно закона, след правното формализиране на отношенията между физическо лице - индивидуален предприемач и нает служител, работодателят трябва в рамките на една работна седмица от момента, в който новият служител започне работа, да регистрира подписания документ в държавната заетост. услуга на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач. Заедно с договора на службата се представят паспорт или друг документ, чрез който може да се установи самоличността на наетия служител, трудовата му книжка, където се извършва съответният запис на служителите на държавния орган, а в някои случаи документ, посочващ нивото на квалификация на новия член на екипа.

В редки случаи те са длъжни да предоставят военна лична карта или свидетелство за регистрация, ако служителят не е навършил наборна възраст, документи за образование и свидетелство за здравословно състояние, включително от психиатър или нарколог.

Такива документи са необходими в случаите, когато служител е поканен на секретна или военна служба, както и в институции, които предоставят услуги за работа с деца, грижи за болни или в заведения за обществено хранене. В останалите случаи е достатъчен паспорт с регистрация. Ако е сключено споразумение с чуждестранен гражданин, тогава той е длъжен да представи миграционни документи с разрешение за работа в Русия. Обикновено валидността на такова споразумение е ограничена до крайната дата, записана в удостоверението за регистрация на място на пребиваване.

Трудовият договор се различава от трудовия договор по това, че подлежи на задължителна регистрация, докато последният може да бъде договорен устно и няма нотариално потвърждение. Съгласно трудовия договор работодателят е длъжен да внася осигурителни вноски във фонд „Пенсии“ за целия размер на начислените трудови възнаграждения.

От 2017 г. по договор, наред с трудов договор, заплатата на служителя трябва да бъде обвързана с осигурителни вноски, ако лицето, наето от предприятието, е:

• предоставяни услуги (например агент по недвижими имоти, преводач, охранител, домашен учител, майстор на дрехи или оборудване и други);
• са написани статии, книги или други материали, докато наемникът е само номиналният автор на авторските права;
• изпълнява задължения за предоставяне на услуги или работа, посочени в договора.

Изключение правят плащанията по договори, сключени за наемни услуги, покупка или продажба на недвижими имоти, договори за заем или заеми. Това са случаите, когато не се начисляват застрахователни премии за плащания в брой на физически лица.

Вноски по договори

От 2017 г. законодателството е изменено и сега всички плащания по договори за строителство трябва да подлежат на осигурителни вноски към следните организации с лихвен процент, посочен в скоби:

• Пенсионен фонд (22% от общата сума на договора);
• Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (5,1% от общата сума);
• Фонд за социално осигуряване. Таксите за плащане се правят само когато тази процедура е отразена в споразумението и компанията - клиент на услуги (работи) - поема задължения за финансова подкрепа на тези плащания. В останалите случаи вноските не се начисляват. Това разграничава трудовите договори от трудовите договори. И тези иновации са въведени от 2017 г. Съгласно трудовия договор се начислява вноска за временна неработоспособност, отпуск за раждане и отглеждане на дете в размер на 2,9% от начисленията.

Така от 2017 г. страна, сключила договор вместо трудов договор, може да спести изключително от вноски за социалноосигурителния фонд. Държавните служители затвориха вратичката за освобождаване от вноски за пенсионния фонд и изплащане на осигуровки през 2017 г.

Формулярът за споразумение за договор е свободно достъпен и може да бъде изтеглен от интернет или закупен от специализирани павилиони. Той е стандартен, но могат да се правят промени по него. Договорът трябва да предвижда:

• име на организацията и лични данни на гражданина, който е въвел този документ;
• същността на работата или услугите, за които наетото лице ще получи плащане, препоръчително е условията за сътрудничество да бъдат описани възможно най-подробно в споразумението, за да се избегнат несъответствия и съдебни спорове;
• плащане за извършена услуга или работа, като се посочи точната дата на плащане или се приложи график за плащане. Ако дадено лице е наето за дългосрочен план, тогава документът трябва да отразява честотата на плащанията (всеки ден, седмично плащане, месечно или всякакви други условия);
• отговорности на страните (време на посещение, наличие/липса на пропуск в случай на работа на чувствителен обект, използване на материали и инструменти, ясно указание кой плаща за какви материали и други);
• задължителна позиция показва дали този документ ще бъде заверен от нотариус;
• предписани са лични аспекти (например условия за неразкриване на тайни и спазване на правилата за поверителност);
• посочени са обстоятелства на непреодолима сила, поради които договорът може да бъде обявен за недействителен;
• след изтичане на договора и завършване на работа (услуги), към него трябва да бъде приложен сертификат за завършена работа, подписан от клиента и изпълнителя.

Договорът е изключително еднократен. Ако едно предприятие редовно сключва такива споразумения с едно и също лице, тогава фискалните власти могат да го прекласифицират като трудов договор и да накажат компанията, която е поръчала услугите (работите), за опит да избегне данъчното облагане на заплатите.

При сключване на договор между страните възникват граждански правоотношения, а не трудови.

Съответно тези отношения ще се регулират от разпоредбите на Гражданския кодекс, според които едната страна ще трябва да извърши определена работа по указания на втората и да я направи навреме. Втората страна, ако няма оплаквания относно резултата, ще трябва да извърши плащане в договорения размер. Поради спецификата на регулирането му със закони, облагането му става много актуално. Ще бъде ли същото като при договорите, регламентирани от Кодекса на труда, или ще е на други принципи? Това е, за което ще говорим: какви са данъците и таксите по договора, кой трябва да плати и кога това не е задължително.

Но първо си струва да проучим по-подробно други специфики на това споразумение - в какви случаи, от кого и при какви условия се сключва.

Да започнем със страните: в договора има две от тях, съответно клиентът и изпълнителят. И в двете си качества могат да действат обикновени граждани, индивидуални предприемачи и юридически лица - но при изготвянето на документ ще има свои собствени характеристики, в зависимост от това към коя от тези категории принадлежат страните.

Формата на споразумението може да бъде:

• орален;
• написана.

Да, устната форма наистина е приемлива, но само ако общата сума на сделката по споразумението не надвишава 10 хиляди рубли. Въпреки това, дори ако сумата е по-малка, е допустимо да се състави писмен договор, но няма да е необходима заверка - но за по-голяма сума вече е необходима нотариална заверка.

Най-важните характеристики на договора:

• Споразумението се сключва от страните доброволно.
• Наетият изпълнител не е част от персонала на наемащата фирма; в трудовото му досие няма да се вписват записи за изпълнението на работата; няма нужда от заповеди за приемане и след това освобождаване; часове не са включени в графика; цената на работата не е оценена според стандартите, приети от компанията клиент.
• Изпълнителят не трябва да се подчинява на работния график на предприятието, той е негов, а плащането се извършва за изпълнение на работата и по никакъв начин не е обвързано с изразходваното време, важно е само да се спазят сроковете и нивото на качество.
• Изпълнител, нает по договор, няма право на никакви облаги, предоставяни на служителите на дадено предприятие.

Необходими условия:

1. Предметът на договора е резултатът, който работодателят е имал нужда от изпълнителя да постигне. Тук е важно още веднъж да се отбележи, че това е именно резултатът, а не работата като такава - плащането по договор се извършва не за факта на работа, а за резултата от нея, а при липсата му, факта, че изпълнителят работил не играе никаква роля и той няма да може да получи дори част от плащането, позовавайки се на това (освен ако няма добра воля на самия клиент).
2. Краен срок – необходимо е да се посочи както началният час на работата, така и до коя дата трябва да бъде завършена. Понякога датите на завършване на отделните етапи се посочват отделно. Изпълнителят е отговорен за спазването на сроковете, по споразумение с клиента те могат да бъдат променяни. Ако има резултат, но не е било възможно да се спази крайният срок, тогава клиентът може също да откаже да приеме и заплати работата.

Това са две ключови условия, а останалите вече се въвеждат от страните по тяхна преценка.

Понякога изпълнителят може да включи подизпълнители - тогава той ще стане главен изпълнител и ще носи отговорност за действията на подизпълнителите.

Ако са причинени загуби поради действията на подизпълнителите, работата се е оказала с лошо качество или са пропуснати срокове - във всички случаи отговорността е на главния изпълнител.

Що се отнася до цената на работата, тя включва два компонента:

• Разходи, направени от изпълнителя по време на нейното протичане.
• Неговата награда.

Има различни варианти за определяне на цената:

• непосредствено в текста на договора;
• по текущия пазарен курс;
• по оценка на изпълнителя, одобрена от клиента.

Те също така предоставят приблизителна и фиксирана цена. В първия случай цената може да се увеличи, ако е необходима допълнителна работа и следователно разходи. Ако необходимостта от това е оправдана, тогава клиентът все още има право да откаже, но тогава той ще трябва да плати за частта от вече завършената работа. Но ако е определена фиксирана цена, тогава не може да се иска нейното преразглеждане.

Договорът често се сключваше вместо това поради факта, че по този начин клиентите намаляваха данъците, които плащат, но от 2017 г. за тях трябва да се плащат и застраховки - с някои изключения. Няма изискване да се правят само плащания към Фонда за социално осигуряване - това е оставено на преценката на страните.

Възможно е FSS да се обърне към съда, за да признае и събере вноската, а също и глоба. За да избегнете подобно развитие на събитията, трябва още докато изготвяте договора, да се откажете от всякакви спорни разпоредби в него, поради които той може да бъде определен като трудов договор. За да идентифицирате ясно даден документ като граждански документ, трябва:

• Посочете точния срок, определен за изпълнение на работата.
• Регистрирайте точния размер на възнаграждението за целия обем на работа, без да се разделя на няколко суми за определени периоди.
• Не предоставяйте никакви препратки към длъжностните характеристики на компанията и не свързвайте работата по договор с нейното работно време.
• Приемането на работата трябва да бъде потвърдено с подходящ акт, подписан от страните.
• Работата трябва да има еднократен характер.

Данък върху доходите на физическите лица и договор

Независимо дали изпълнителят е физическо лице или индивидуален предприемач, той ще трябва да плати данък върху доходите на физическите лица.

Въпреки това, в първия случай, по отношение на всички други такси, работодателят ще действа като негов данъчен агент, докато във втория плащането им се извършва от индивидуалния предприемач.

Размер на данъка

Той е стандартен за данък върху доходите на физическите лица, тоест 13%. Може да бъде предоставено приспадане, ако изпълнителят отговаря на условията. За нерезиденти на Руската федерация се увеличава до 30%.

Трябва ли да плащам застрахователни премии?

При сключване на договор с физическо лице, задължението за плащането им пада върху клиента. Както следва от Федерален закон № 212, плащането на вноски към индивидуален изпълнител пада върху клиента, дори ако самият той е физическо лице, въпреки че е ясно, че тази правна норма е широко игнорирана, тъй като най-често говорим за един - работно време.

Ситуацията се променя, ако изпълнителят е индивидуален предприемач: тогава плащането на вноските ще стане негова отговорност и колко ще плати той се определя въз основа на схемата на данъчно облагане, която прилага - редовна или опростена. За да се избегнат всякакви противоречиви ситуации по-късно, е необходимо да се посочи директно в текста на договора, че индивидуалният предприемач изпълнител трябва да извършва плащания самостоятелно.

Кога договорът не подлежи на застрахователни премии?

Както се посочва в глава 34 от Данъчния кодекс, има някои особености при данъчното облагане на договорните споразумения, а именно:

• По него не следва да се правят вноски за осигуряване за временна нетрудоспособност, както и за осигуряване срещу злополуки при работа, освен ако това не е предвидено в текста на самия договор.
• Застрахователните премии не подлежат на възнаграждение, изплащано със статут на временно пребиваващ в Руската федерация.
• Ако договорът е сключен с индивидуален предприемач, тогава клиентът няма да трябва да плаща такси - това е отговорност на самия предприемач.
• Вноски не се начисляват, ако предмет на договора е прехвърляне на собственост или други вещни права, както и прехвърляне на самия имот за ползване. Изключение от това правило ще бъде договор за авторска поръчка, лицензионен договор, отчуждаване на права върху произведения на изкуството или научни трудове - от тях ще трябва да се плащат такси.
• Не е необходимо да плащате застрахователни премии върху обезщетението, получено от изпълнителя, което възстановява разходите им за извършване на работата, но направените разходи трябва да имат документални доказателства, в противен случай контролните органи може да имат въпроси - в края на краищата такава вратичка може да бъде използвани за изплащане на част от възнаграждението, без да подлежат на застрахователни премии.

Размери на застрахователните премии

Вноските са разделени на следното:

• Към фонд "Пенсии" - 22%.
• За задължително здравно осигуряване – 5,1%.
• Застраховката срещу трудова злополука е по избор, като при желание от страните фактът, че ще бъде извършена е посочено в самия договор, като ставката може да варира значително в зависимост от степента на опасност.

Да дадем пример. Фирма КрепкоСтрой сключи договор с физическо лице – С.В. Мирошкин. Според условията на договора това лице ще трябва да монтира 200 контакта. За инсталиране на всеки един той ще получи 120 рубли. Оказва се, че при обща сума на договора 200 х 120 = 24 000 рубли, той ще трябва да плати данък върху доходите на физическите лица в размер на 24 000 х 0,13 = 3 120 и ще получи 24 000 - 3 120 = 20 880 рубли.

Застрахователните премии по договора ще трябва да бъдат платени от компанията КрепкоСтрой. Нека ги преброим:

• Трябва да депозирате 24 000 х 0,22 = 5 280 рубли в Пенсионния фонд.
• Към Здравната каса 24 000 х 0,051 = 1 224.
• Към това се добавя определена сума в ДОО, ако е посочена в договора.

Тоест, клиентът допринася: 5280 + 1224 = 6504 рубли или повече като застрахователни премии в допълнение към 24 000, които вече е платил на изпълнителя, което означава, че ще похарчи общо 30 504 рубли.

Втори пример: представете си, че всички условия са същите като преди, но изпълнителят няма да бъде просто физическо лице S.V. Мирошкин и индивидуален предприемач Мирошкин и работи по опростена схема на данъчно облагане. Какви плащания се извършват в този случай? Компанията КрепкоСтрой вече ще плаща само 24 000 за работата и няма да прави допълнителни плащания. Индивидуалният предприемач ще трябва да плати същото, както преди, и в допълнение 6% от дохода (може да се приложи друга схема - 15% от печалбата), тоест:

24 000 х 0,13 + 24 000 х 0,06 = 4 560 рубли. Това означава, че в крайна сметка резултатът ще бъде „чист“: 24 000 – 4 560 = 19 440.

Освен това не забравяйте, че индивидуалните предприемачи също трябва да правят вноски в Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, те просто не се таксуват като процент от получената сума, а са фиксирани: 26% от 12 минимални заплати са внесени в пенсионния фонд за годината, което за 2017 г. се равнява на 23 400 рубли, а в FFOMS 5,1% от тях, т.е. 4 590 рубли. Плащанията се извършват веднъж на тримесечие или веднъж годишно.

Ако IP Мирошкин работи по общата схема, той ще плати данък върху доходите на физическите лица, както и всички плащания, които са били предварително изчислени за компанията, т.е. 3120 + 5280 + 1224 = 9624 рубли, а от първоначалните 24 000 той ще има Остават 14 376, а КрепкоСтрой няма да похарчи нищо повече от сумата, посочена в договора.

Може да се интересувате

Важно е да се знае какви данъци и вноски се начисляват по договор и при какви условия се извършва начисляването при сключване и извършване на сделки от този вид. В нашата статия ще говорим за това, както и какви отчети се изискват от закона и къде трябва да бъдат представени на клиентската организация по договорно споразумение.

Какви договорни сделки подлежат на облагане с данъци и застрахователни премии?

Когато говорим за начисления по договор, имаме предвид преди всичко данъци и такси за възнаграждение по тази сделка. Необходимостта от тези такси обаче зависи от статута на лицето, което действа като изпълнител:

1. Ако това е юридическо лице, тогава се плащат данъците и таксите, които са обичайни за транзакции между организации, като всяка страна извършва самостоятелно своите плащания.
2. Ако това е индивидуален предприемач (наричан по-нататък индивидуален предприемач), тогава той самият също плаща на държавата.
3. Ако изпълнителят е физическо лице, тогава бюджетните удръжки, които се прилагат към неговото възнаграждение, стават грижа на клиента - организация или индивидуален предприемач (в този случай клиентът се признава за данъчен агент).

Именно за начисленията върху възнаграждението на гражданина изпълнител ще говорим по-нататък. В същото време отбелязваме, че данъкът върху таксите за работата на физическо лице се удържа във всеки случай. Що се отнася до застрахователните премии, те не се изчисляват, ако сделката е подписана със следните категории лица:

• чужденци и лица без гражданство (параграф 15, параграф 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• хора, които преминават редовно обучение в образователни институции от различни нива за работа в студентски екипи по отношение на плащането на пенсионни вноски (подточка 1, клауза 3, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчно облагане и вноски за ДОО през 2017 г. по договор с физическо лице

Данъците и осигурителните премии по договора през 2017 г. не се различават от вноските от миналата година, т.е. те трябва да бъдат платени точно по същия начин, както преди. Сумите, спечелени от граждански изпълнител, подлежат на следните задължителни вноски, които се прехвърлят в данъчната служба:

Не знаете правата си?

1. Данък върху доходите на физическите лица. Както бе споменато по-горе, данъкът се изчислява, удържа и плаща от клиента, който в този случай действа като данъчен агент (клауза 1 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време е забранено включването в договора на условие за самостоятелно плащане на данък върху доходите на физическите лица от страна на изпълнителя; ако бъде включено, то просто ще се счита за невалидно.
2. Пенсионни вноски (клауза 1 на член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Плащания за медицинска застраховка (клауза 1 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви начисления не се приспадат от възнаграждението по договор? Според подс. 2 т. 3 чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те включват вноски за случаи на временна неработоспособност и майчинство.

Въпросът за изчисляване на сумите за застраховка срещу злополука и професионална болест се решава от условията на договорната сделка. Ако текстът предвижда такова задължение на клиента, то той изчислява и заплаща определената такса. В противен случай клиентът не прави това. Трябва да се отбележи, че това е единствената вноска, платена във Фонда за социално осигуряване (FSS RF).

Изчисляване на застрахователни премии (с посочване на кода на категорията на застрахованото лице), SZV-M и други отчети през 2017 г.

В допълнение към изчисляването и плащането на изброените плащания към бюджета, клиентът е длъжен да представи подходящи отчети, които трябва да отразяват информация за гражданина-изпълнител, с който е сключено споразумението. Отчитането се отнася до данни, предоставени на данъчните власти и извънбюджетните фондове във връзка с участието на физическо лице като изпълнител.

Съгласно действащото законодателство се представят следните отчети за застрахователните премии и данъчното облагане на договорите:

1. Изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, платени от данъчния агент (формуляр 6-NDFL). Изпраща се до Инспектората на Федералната данъчна служба (Инспекторат на Федералната данъчна служба). Документът се използва от първото тримесечие на 2016 г. и се съставя за 3, 6, 9 месеца и една година.
2. Изчисляване на застрахователни премии (DAM). Актуализираният формуляр е инсталиран от първото тримесечие на 2017 г. RSV се подава във Федералната данъчна служба до 30-ия ден на месеца, следващ отчетния месец. Във формуляра е необходимо да въведете кода на категорията на осигуреното лице (за договор - “NR”, т.е. “нает служител”).
3. Справка за осигурените лица (СЗВ-М). От април 2016 г. те се изпращат директно до Пенсионния фонд на Руската федерация всеки месец преди 15-ия ден на месеца, който започва след отчетния месец.
4. Изчисляване на вноските за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания (формуляр 4-FSS на Руската федерация). Изпраща се на фонда от първото тримесечие на 2017 г. на тримесечие до 20-то число на месеца, който започва веднага след отчетния период.

По този начин заплащането за работата на физическо лице по договорни отношения се облага с данък върху доходите на физическите лица и някои видове вноски. В същото време през 2017 г. списъкът с разглежданите обвинения не се е променил в сравнение с предходния. Що се отнася до отчитането на тези бюджетни плащания, от началото на годината са актуализирани както някои формуляри, така и редът за тяхното подаване.

Законодателството не определя конкретен списък от сделки, които могат да бъдат регулирани от правилата за договорите за строителство. Практиката обаче показва, че предметът на споразумението е в самия вид работа и конкретния резултат от нея.

Тъй като такива транзакции винаги се плащат, разходите за изпълнение на условията на споразумението са включени в съдържанието на договора като отделен ред или неразделна добавка, например съгласувана оценка.

Едно от задължителните условия са данни за началния и крайния срок за изпълнение на задълженията между страните.

След приемане на извършената работа се извършва плащане. В някои случаи клиентът прави авансови плащания, които се зачитат към окончателния сетълмент.

В този случай клиентът ще извърши плащане само ако поръчката е изпълнена качествено, в съответствие с изискванията, които са договорени от страните. Ако не са поставени определени изисквания, качеството на работата се определя според общоприетите стандарти.

Вноски и техните размери

Данъчното облагане на трудовите договори претърпя значителни промени от началото на 2017 г. Данъчният кодекс е допълнен с нова глава 34; удръжките вече се администрират от данъчната служба. Така всички суми, предназначени в полза на изпълнителя, подлежат на данъчно облагане. Размерът им зависи от органа, към който се плаща вноската.

PFR и FFOMS

В Пенсионния фонд на Русия вноските за задължително пенсионно осигуряване за 2017 г. останаха същите. Това е 22% от сумите на плащанията, които са в рамките на установената данъчна основа, и 10% от сумата, която е над лимита.

За Федералния фонд за задължително здравно осигуряване размерът на вноските остава на същото ниво от миналата година и възлиза на 5,1%.

Промените, направени от 1 януари 2017 г., позволяват на лицата, които са сключили трудов договор, да внасят вноски към Фонда за социално осигуряване само когато това е изрично предвидено в текста на самия договор. В противен случай няма да се изчисляват вноски. Следователно стана по-изгодно да се сключват договори, отколкото да се използват трудови договори.

Договорът трябва да съдържа подробен списък на правата и задълженията на всяка страна по сделката.

С физическо лице

Договорите за възлагане на работа с физическо лице могат да бъдат в писмена или устна форма. За разлика от трудовия договор, договорът за работа по договор не подлежи на задължителна държавна регистрация.

Въпреки това през текущата година доходът на физическо лице за извършване на работа по договор подлежи на данъчно облагане (ако предметът на договора е предоставяне на услуги или извършване на определени работи, писане на статии, книги или други материали, обозначаващи изпълнител като собственик на авторските права).

Ако предмет на споразумението са били услуги за отдаване под наем, покупка или продажба на недвижими имоти, предоставяне на заем или заем, тогава плащанията за такива сделки не подлежат на застрахователни премии.

С юридическо лице

Преди да сключите споразумение с юридическо лице, трябва да се уверите, че видът дейност, която ще бъде предмет на сделката, се извършва законно от изпълнителя. Например, ако подлежи на лицензиране, изпълнителят има ли лиценз?

Освен това споразуменията между две юридически лица се сключват изключително в писмена форма и след подписване на всички съществени условия на сделката те стават обвързващи и за двете страни.

Не се допускат едностранни промени в сключения договор.

Изпълнителят сам извършва данъчните плащания. Ако при сключването на договора е уговорено, че клиентът възстановява разходите, направени от изпълнителя, и отделно му плаща доходи, тогава се правят удръжки от неговата действителна печалба.

С чужденец

Сключването на договор с чужденец за юридически и физически лица има свои собствени характеристики.

Така, за да има право едно юридическо лице да наема чуждестранен гражданин, то трябва да има специално разрешение за привличане и използване на труда на чужденци. Чужденецът трябва да има съответното разрешение за работа.

Ако чужденецът не се нуждае от виза за влизане в страната, тогава няма да се изисква съответно разрешение за работа.

Освен това тези лица не подлежат на задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, поради което осигуровките за тези видове не се събират от техните доходи.

Сключването на договор между физически лица, в който изпълнител е чуждестранен гражданин, е възможно, ако последният притежава надлежно оформен патент. В този случай предмет на сделката може да бъде само произведението, посочено в патента.

Ако чужд гражданин иска да извършва работа в допълнение към патента, тогава той трябва да получи разрешение за работа в Руската федерация. Освен това той може да сключи договор за такава работа само с юридическо лице.

Работа с IP

Съгласно член 23, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация предприемаческата дейност на граждани без статут на юридически лица се регулира от правните норми, отнасящи се до търговските юридически лица.

По този начин всички изисквания на действащото законодателство, свързани с правните отношения на юридическите лица, се прилагат към договорните споразумения между клиента като юридическо лице и изпълнителя, който е индивидуален предприемач.

Също така, съгласно правилата, установени в член 161 от Гражданския кодекс на Руската федерация, споразуменията между такива страни се сключват в проста писмена форма и се удостоверяват с подписите на управителя или представител на клиента и подписа на физическо лице. В този случай подписът на клиента трябва да бъде подпечатан. Ако изпълнителят има печат, той също може да бъде положен върху документа.

Без такси

Действащото законодателство предвижда няколко случая, когато по договори не се плащат вноски за фонд „Социално осигуряване“, фонд „Пенсии“ и фонд „Задължително медицинско осигуряване“.

Първо, това са сделки, при които изпълнителят е индивидуален предприемач, който извършва всички плащания независимо. Това е изрично предвидено в част 1 на член 7 № 212-FZ.

Второ, ако изпълнителят е чуждестранен гражданин или лице без гражданство, което временно се намира на територията на Руската федерация. За такива лица се прилага подточка 15 от част 1 на член 9 № 212-FZ.

Трето, договорни споразумения с редовни студенти, които са част от студентски екипи. Такива споразумения, в съответствие с клауза 1 на част 3 от член 9 № 212-FZ, са освободени от плащане на вноски в Пенсионния фонд.

Договорът с физическо лице облага ли се с данъци и застрахователни премии? Как да изготвим споразумение за GPC, за да не плащаме данъци и вноски през 2019 г.? Кога Федералната данъчна служба оценява допълнителните вноски по договори за строителство? Ще отговорим в статията.

Бележка за видовете GPA:данъци, публикации и проби >>>

Кога можете да сключите GPA?

Гражданин може да извършва работа за организация или да предоставя услугите, от които се нуждае, на свободна практика. Тоест не по трудов договор, а по граждански договор (съкратено ГДП). Например, това може да бъде договор или споразумение за услуга. Има много опции и всяка има свои собствени характеристики.

Данъци през 2019 г. по дружествен договор с физическо лице

Фирмите удържат данък върху доходите на физическите лица като данъчни агенти от плащания на физически лица по граждански договори за извършване на работа (предоставяне на услуги) (подточка 6, клауза 1, член 208, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Задължението за внасяне на данък не може да бъде прехвърлено на лице, дори ако такова условие е предвидено в GPA. Не удържайте данъка само ако изпълнителят е индивидуален предприемач, нотариус или адвокат (клауза 2 на член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Местните данъчни изпълнители могат да получат:

• професионално приспадане на данъка върху доходите на физическите лица, ако физикът не е компенсиран за разходите, свързани с изпълнението на договора (клауза 3 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• стандартно приспадане за гражданин и (или) неговото дете (подточка 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Удръжките се предоставят за месеците, през които GPA е валиден. Ако възнаграждението не се изплаща месечно, се предоставят стандартни данъчни удръжки за всеки месец от GPA, включително тези, в които доходите не са изплатени. Подобно заключение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 януари 2012 г. № 03-04-05/8-10.

Включете възнаграждението (аванс) в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица в деня на плащането в брой или в натура (клауза 1 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът трябва да бъде удържан в деня на действителното плащане на дохода и преведен не по-късно от следващия ден (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от разходите за материали, транспорт или други разходи, които организацията компенсира на изпълнителя съгласно GPA в допълнение към възнаграждението. Такива разходи се определят от изискванията на договора и са оправдани за клиента. Това означава, че компенсацията, която организацията плаща на изпълнителя над възнаграждението, не се счита за доход. Това следва от писма на Министерството на финансите на Русия от 23 май 2016 г. № 03-04-06/29397, Федералната данъчна служба на Русия от 3 септември 2012 г. № ОА-4-13/14633 и от 25 март г. 2011 г. № КЕ-3-3 /926.

Олег Хороши отговаря,

началник отдел „Корпоративно подоходно облагане“ на данъчното управление
и митническата политика на Министерството на финансите на Русия

« Удържайте данък върху доходите на физическите лица от GPA за всяко плащане - както от авансовото плащане, така и от възнаграждението за вече извършена работа или извършена услуга. Включете възнаграждението и аванса в основата за облагане с данък върху доходите на физическите лица в деня на плащането в брой или в натура. Няма значение в кой данъчен период ще бъде извършена работата или предоставени услуги. Данъкът се удържа в деня на реалното изплащане на дохода, независимо дали това плащане е авансово или окончателно плащане по договора.»

Осигуровки през 2019 г. по договор с физическо лице

Независимо каква данъчна система използва организацията, вноските за задължително пенсионно и здравно осигуряване трябва да се изчисляват от възнагражденията на хората по определени граждански договори. Но компенсацията за действителни разходи на физическо лице, свързани с изпълнението на работа или предоставянето на услуги по граждански договори, изобщо не подлежи на застрахователни премии.

Начислявайте премии за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания само ако задължението на организацията да ги плати е предвидено в граждански договор Експертите от системата Glavbukh ни разказаха как да изчислим застрахователните премии за плащания по GPA и авторски договори.

Не начислявайте застрахователни премии за възнаграждение на индивидуални предприемачи (адвокати, частни нотариуси). Те плащат вноски сами (параграф 2, параграф 1, член 419, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Осигуровките по граждански договори през 2019 г. от плащания в полза на чуждестранни служители се изчисляват в зависимост от техния статус:

• постоянно пребиваващ;
• временно пребиваващ;
• временно пребиваващ в Русия.

Размер на застрахователните премии по граждански договор

През 2019 г. осигурителните вноски за пенсия ще се изчисляват, както следва:

• за плащания, които не надвишават (за всеки служител на база начисляване от началото на годината) 1 150 000 рубли - при ставка от 22 процента;
• за плащания над 1 150 000 рубли - в размер на 10 процента.

За здравно осигуряване трябва да се начислят премии в размер на 5,1 процента върху цялата сума на плащането. Максималната стойност за изчисляване на медицинските застрахователни премии за GPC не е установена.

Изчислете вноските за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство от плащания, чиято сума не надвишава 865 000 рубли. Не налагайте вноски върху плащания, по-големи от тази сума.

Как да съставите GPC споразумение, за да не плащате застрахователни премии

На практика организациите могат да сключват смесени споразумения, които съдържат елементи от различни видове споразумения. Например договор, по силата на който гражданин, в допълнение към задължението да продаде продукт, се задължава да го инсталира и конфигурира.

При изготвяне на смесени договори налагайте застрахователни премии само върху част от възнаграждението, свързано с извършената работа (предоставените услуги). Плащанията по договор за продажба или наем не подлежат на застрахователни премии. Ако стойността на извършената работа (предоставените услуги) не е разпределена, цялата сума, начислена в полза на изпълнителя, се признава като обект на застрахователни премии. Тази характеристика следва от член 420, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Проверете образците на договорите си, за да не квалифицират при проверка данъчните отношенията като трудови. Редакторите са събрали кои компании се срещат най-често. И също така донесе, което ще защити договора от преквалификация.

Компаниите правят грешка, когато пишат работа по длъжност или специалност като предмет на GAP. Например, изпълнявайки задълженията на шивачка, строител, счетоводител. Предметът на сделката не трябва да бъде дълъг процес, а еднократна поръчка с краен резултат: ушита рокля, ремонтиран офис, съставен отчет. В този случай не съществува риск от начисляване на застрахователни премии по договор с физическо лице.

Кога Федералната данъчна служба плаща допълнителни застрахователни премии по споразумения GPC?