В пропастта - получавам

В пропастта - получавам

Паричната разлика е, когато компанията временно няма пари, за да издаде заплата, заплаща под наем или за стоките на доставчиците. Парите, които са, но не и от компанията, но например от клиента, който плаща вашите услуги на вноски или същия доставчик, който пази пари за стоките, които все още не са зададени.

Паричната междина винаги е болезнена. Всички се обаждат, питат "къде са моите баби?" И не можеш да направиш нищо, да се изчервиш, да пляскаш очите си.

"Време е да получим мехлем от разкъсване на пари в брой"

Най-често почивките са по две причини:

1. Неправилно разгледайте печалбата

Обикновено печалбите се считат за нещо такова: колко пари са стигнали до сметката минус разходи за месеца и всичко останало - печалбата на компанията. С този подход не е време да се влезе в паричната пропаст.

За да изчислите правилно печалбите, имате нужда от декларация за печалба и загуба. Той взема предвид задълженията с контрагенти, данъци, заеми и амортизация. Това е просто - колко от вашата компания трябва и колко трябва. В същото време няма значение, те ви платиха вече или не. Направих работа - трябваше да направите - трябва.

2. Не планирайте бъдещето

2. Не планирайте бъдещето

Партньорът се обажда, казва, че доставчикът предлага голяма отстъпка, ако днес купуват стоки. Нищо мислене, вие сте съгласни. За 5 дни плащате за наем и издава заплата, но няма пари. Бързите отпадъци доведоха до паричната пропаст.

Мехлем на парични разкъсвания - платежен календар. Може да се види кой, кога и когото ще плати, и колко пари ще бъдат по сметката за всеки конкретен ден. В календара се вижда предварително дали ще бъде разкъсването на паричните средства. Тя дава време да го предотврати.

Разбира се, знаете ситуацията, когато инвестирате и инвестирате в рекламата, отдаване под наем на помещения, пренареждате оборудването в магазина и продажбите, тъй като те не растат и не растат. Имате добър продукт (или услуга), адекватни цени, но клиентите не разбират това и предпочитат по-евтиния и по-малко качествен продукт. Къде е справедливостта?

Няма продажби, което означава, че няма печалба и вашият бизнес скоро може да се превърне в хоби, което правите на своя сметка. Какво да правя? За да подобрите нещо, първоначално е необходимо да се разбере какво точно и какви проблеми съществуват във вашия бизнес.

Друг важен проблем на малките и средните предприятия е, когато мрежата в техния регион влиза в техния регион, с многомилионния си долар рекламен и маркетингов бюджет и започва да предлага стоки и услуги на по-ниска цена. Такива компании имат огромни отстъпки за покупки на едро, те могат да си позволят да наемат най-добрите специалисти във всички области. Вашият бизнес е за тях - като капка в морето и дори могат да си позволят да работят за много дълго време на нула или дори в минус, чакайки местните фирми, като вас, няма да стоят и да напуснат пазара.

Как да се противопоставят на мрежовите г-н Godzillas? Какво ще ви позволи да останете на повърхността?

Отговорът тук е една - компетентно изградена система за продажби и маркетинг, която не само ще позволи да оцелеят на пазара, но и да осигурят добър ръст на продажбите за вашата компания.

В този случай има много по-висока поговорка: Възможности за получаване на големи доходи - океан. Проблемът е, че повечето хора са подходящи за този океан с чаена лъжичка.

Повечето малки фирми не обръщат внимание на маркетинга. Това е най-голямата грешка, която се изпълнява.

За да знаете, че това не позволява на вашия бизнес да расте, ще дам 10 ключови проблема, присъщи на всеки бизнес, като решавате кой ще получите зашеметяващ резултат!

1. Бизнесмените не знаят цифрите си.

Проверете себе си - знаете ли какви приходи и печалба сте за последните месеци? Колко сте оставили "за цял живот" и колко са инвестирали обратно в случая? Повярвайте ми, това не са числата, които влияят на увеличението на продажбите! Преобладаващият брой предприемачи не си представят, колко те правят всеки клиент, колко печелят на всеки клиент, на всеки продукт, на всяка група стоки. И какъв материален резултат носи всяка рекламна компания? Няма доклади, без системи, които ви позволяват да проследявате ефективността на рекламата. В резултат на това огромните средства се хвърлят в ненужна реклама.

Не знаете числата, много е трудно да се вземат решения. В резултат на това решението не се прави въз основа на това колко реклама е спечелена, но просто "колко сме спечелили". Но това е напълно погрешно! Знаейки числата, колко пристигнала реклама, можете да решите коя реклама следващия път да инвестирате пари.

2. Опит да се конкурират въз основа на цената.

Това е друг проблем на малките и средните предприятия - опит да се конкурира въз основа на цената. Какво прави предприемачът да вижда подобни стоки от конкурентите? Това е правилно, намалява цената на своя продукт и по този начин разваля себе си и конкурентите. Безкрайният дъмпинг не води до нищо добро.

Малко хора разбират, че понякога продават по-скъпо и ако приложите две или три стъпки, то също е по-добре.

Продават скъпи много по-лесни и по-печеливши. Нека клиентите станат по-малки, но проблемите ще станат по-малко, разходите ще бъдат намалени, в резултат на пари ще има повече. Поставете продажбите си по такъв начин, че клиентите ви оценяват не на ниска цена, но оценявайте стойността, която им давате.

3. Липса на работа със съществуваща клиентска база, с постоянно желание да го увеличите.

Този проблем е, че предприемачът вече има прилична база - 500-1000-1500 клиенти, но това, което той не знае с него. Клиентът дойде, купи нещо, той бе запознат с базата и той си тръгна. Всички, при този контакт с клиента свършва.

Какво да правите по-нататък? Базата данни всъщност не носи пари, но, както знаете, вашата клиентска база всъщност е "златен актив" за всеки бизнес. Доказано е, че продаването на съществуващ клиент е 5-7 пъти по-евтино, отколкото да привлече ново! Всеки иска да продаде нови клиенти, но малко хора работят със стари, въпреки че с правилния подход към тях можете да спечелите повече от повече.

4. Системата за обработка на потенциалните клиенти в реални купувачи е подобна на пропускаща кофа.

Същността на проблема е, че никой не е наистина ангажиран с клиента, който информира клиентите - клиентът дойде, погледна и напусна, парите бяха загубени. Ако се концентрирате, за да затворите всяко идване или прилепването, веднага ще получите допълнителни пари за вашия бизнес!

Не забравяйте, че ако клиентът е направил усилие и ви е повикал или дойде, той всъщност е готов да направи покупка, трябва само да го натиснете.

5. Липсата на желание за предприемача може да бъде променена в неговия бизнес.

По природа човек е присъщ на мързелив. Малко хора са готови днес да "намалят планините", за да получат резултата само утре. Всеки иска резултатът сега и веднага! И стратегиите за увеличаване на продажбите работят постепенно и не веднага. Следователно много от тях са ограничени до съществуващото положение на делата и доходите. Хората просто се спускат в блатото в бизнеса си и не разбират как да повишат бизнеса на ново ниво.

6. Много бизнесмени вместо да работят "над" техния бизнес, аз работя "в" вашия бизнес.

Предприемачите обикалят като катерица в колелото и колкото повече се върти, толкова повече клиенти идват за тях, обемът на работата нараства, той изисква все по-малко време и в дни само 24 часа. В резултат на това се получава омагьосан кръг.

Оказва се, че човек просто е наел да работи, но вярва, че има "бизнес".

Трябва да разберете, че бизнесът в името на бизнеса е грешен подход. Бизнесът трябва да се направи за постигане на целите си!

Възможно е да се реши проблемът чрез изграждане на нови системи за управление и "разстояние" от бизнеса на неговия собственик.

7. Продажбите "в челото" практически спряха да работят.

Всеки започва с факта, че се опитват да продадат в челото, но сега този метод вече не работи. Ако използвате бизнеса си само по този начин, уви, вие сте обречени. Реални продажби, където се използва двустепенна система за продажби. Например, не можете просто да продавате, но първо да тренирате клиенти, след това следващия път, когато ще дойдат при вас и купуват.

8. Вашият сайт не се продава.

Този проблем е особено подходящ за малките предприятия. Предприемачът или няма собствен сайт, или този сайт е официално там, но всъщност не допринася за продажбите. Уебсайт, това е доста силен бизнес ресурс в нашето време. Като добър сайт "Продажба", можете да привлечете достатъчно клиенти, дори в малък град.

Между другото, на запад вече казват, че ако не сте в интернет, тогава не сте в бизнеса!

9. Перфекционизъм.

Този проблем е, че се опитвате първо да направите всички процеси перфектни, а след това просто ги пуснете, а след това всичко ще бъде добре. Можете да направите перфектно безкрайно и никога не работите процеса. Необходимо е да се направи някакъв прототип и да го управлява и след като може да бъде подобрен. Спомнете си как са налични софтуерни продукти - в началото на бета версията, след като вече започват да произвеждат нови и нови версии, да променяте недостатъците, като същевременно изпълнявате процеса на продажби.

10. - Знам, че няма да работи.

Има такива предприемачи, които първоначално са уверени в неефективността на дадена стратегия. Често те дори не се опитват да направят нещо. Те просто мислят така. Всъщност всичко работи, просто трябва да вземете и да направят, да вземат и правят. Ефектът зависи от броя на опитите.

За тези, които не искат да тестват нови стратегии, отговорът е един - искам да го получите всичко, направете всичко! Искате да получите като другите, направете по различен начин!

Така че сега знаете, че пречи на вашия бизнес да расте. Това е малко - да се въведат стратегии за увеличаване на продажбите и решаване на проблеми, един след друг, систематичен и постоянно.

Всички статии признаване на разходите без доход: счетоводство и данъчно облагане (Sysoev N.I., Kharchenko S.V.)

Статията обсъжда колко законно признават разходите, свързани с организацията на бизнеса, насочена към получаване на доход, ако самите приходи не са получени в съответния период на тяхното прилагане.

Дадени са сравнителни анализи и обяснения по най-важните въпроси, свързани с процедурата за признаване на разходите без приходи по данъци и счетоводство.

Разглеждат се характеристиките на признаването на разходите по данъци и отчитане на примера на три ситуации:
1) когато организацията не извършва дейности;
2) когато организацията открие ново предприятие или нов вид дейност;
3) Когато организацията работи, но в този период не получава доход.
Резултатите от работата могат да се прилагат както на етапа на развитие, така и в процеса на работещи търговски организации.
Практическото значение на статията е препоръката за подобряване на счетоводния процес за признаване на разходите за счетоводство и данъчно отчитане в различни търговски организации, независимо от обхвата на дейността, организационния и правния статут и формата на собственост.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя състава на приходите и разходите и факта, че той не се прилага за приходи и разходи. Всичко това води до противоречия с финансовото счетоводство. Данъчният кодекс на Руската федерация притежава правилото на американския инженер Н. Ганта, който казва: "Всичко, което е изразходвано, е подходящо, е разходите." Стойността на правилото на H. Ganta контрастира рязко с традиционното мнение, изразено от г - н D. Nikalson и D. Rorbach: "В цената на производството трябва да бъдат включени всички разходи на предприятието, освен ако не искат да получат валиден разходи. " Появата на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация "Данъкът върху печалбата", действащ от 01.01.2002, накрая разделя отчитането на финансовите резултати и отчитат същите резултати за целите на данъка върху доходите. Легитимността на такава единица е най-големият практически проблем.
От една страна, съставът на разходите, признати за данъчни цели, с влизането в сила на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е бил първоначално ограничен, но, от друга страна, списък на разходите, които не са признати за данъка върху дохода на организациите, не са ограничени.

На практика това доведе до значителни проблеми, от решаването на фундаментални въпроси, свързани с чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще зависи от възможността за получаване на данъкоплатеца във всеки конкретен случай.
Съгласно параграф 1 от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация за признаване с цел данъчни разходи за печалба следва едновременно да отговарят на трите основни критерия:
- трябва да се правят разходи за извършване на дейности, насочени към получаване на доход;
- разходите следва да бъдат икономически обосновани;
- Разходите трябва да бъдат потвърдени документирани.

Важно е да се отговори на въпроса дали е възможно да се признаят разходите, свързани с бизнес организацията, насочена към получаване на доход, ако самите приходи не са получени в съответния период на тяхното прилагане.
Позицията на официалните органи по този въпрос е двусмислена. Така че, в писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2006 г. № 03-03-04 / 1/691, финансистите стигнаха до заключението, че по време на липсата на прилагане на задължителните дейности организацията няма право да запише Разходи за намаляване на облагаемата печалба. Съгласно финансистите всички направени разходи следва да бъдат компенсирани за вноски (вноски) на основателите (участници).
Обратната позиция е изразена в писмата на Министерството на финансите на Русия от 08.12.2006 г. № 03-03-04 / 1/821 и Федералната данъчна служба на Русия от 21.04.2011 N KE-4-3 / 6494, \\ t които казват, че гл. 25 Данъкът върху печалбата на организацията "на Данъчния кодекс на Руската федерация не поставя процедурата за признаване на разходи, зависими от това дали организацията има в настоящия период на докладване от продажбите или не. Организацията има право да вземе предвид разходите за данъчни декларации както в периода на получаване на доходи, така и в периода, в който организацията на доходите не получава, при условие че дейностите обикновено са насочени към получаване на доход.
Данъчният кодекс на Руската федерация позволява на организацията да разпределя разходите, свързани с производството, пряко и непряко (параграф 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за разпределяне на разходите засяга размера на разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите в конкретен доклад за докладване или данъчен период. По този начин директните разходи са включени в производствената цена и са отписани, както се прилага. От своя страна непреки разходи са напълно взети под внимание в текущия отчетен период (параграф 2 от чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация).
Методи за разпространение на разходите в Гл. 25-те данъчни кодекс на Руската федерация не се съдържа, така че организацията има право да използва метода, който е най-полезен. Някои федерални съдилища стигат до това заключение, например ССС на северозападния район (резолюция от 04.10.2011 N A56-55568 / 2010). Въпреки това има друга гледна точка. Обратно през 2010 г., Върховният арбитражен съд на Руската федерация припомни, че "Данъчният кодекс на Руската федерация не разглежда разпределението на разходите като процес, в зависимост от волята на управлението на дружеството." Това означава, че разходите не могат да се дължат на пряко или непряко без никакво обосновка.
Този подход беше на разположение на данъчните власти, те започнаха да ограничават състава на непреки разходи при производството на продукти. Те твърдят, че тяхната позиция в това "правото на самостоятелно определя списъка на разходите, изисква обосновка на решението от данъкоплатеца" (писмо на федералната данъчна служба на Русия от 24.02.2011 N KE-4-3 / \\ t [Защитен имейл]). По-специално, според данъчните органи, преките разходи включват:
- гориво и електроенергия;
- опаковане;
- Работи и услуги, извършвани от дъщерни звена.
Някои видове суровини са трудни за разпространение между основното и спомагателно производство. Следователно организациите се консолидират в счетоводните политики, които специфични видове суровини се записват ежемесечно в състава на непреки разходи в размера на действителните разходи.
Може да възникне ситуация, когато от началото на годината организацията реши да промени списъка на преките разходи, като се консолидира в счетоводните политики. С оглед на тези промени, част от разходите, които преди това са били насочени от началото на годината, ще бъдат взети предвид като непряко. Според Министерството на финансите разходите, които идват в процес на работа и нереализирани продукти, няма да бъдат взети под внимание. В новия данъчен период те също ще трябва да бъдат отписани като стоки (работи). И само тези разходи, които са пострадали от началото на новия данъчен период, могат да бъдат изброени в даден момент (писма на Министерството на финансите на Русия от 15 септември 2010 г. № 03-03-06 / 1/588, от 20.05. 2010 No. 03-03-06 / 1/336).

Извършват разходи за директна или непряка, организацията определя самостоятелно за всеки производствен цикъл.

Ако някои ресурси, съгласно технологичните разпоредби, не са включени в производствения цикъл, не са неразделна част, тогава разходите за тях могат да бъдат взети предвид като част от непреки разходи.
Организацията има право да отпише преките разходи за целите на данъчното облагане на печалбите само в периода на отразяване на приходите в облагаем доход, така че признават преките разходи без реализация и следователно и без приходи, тя няма да работи (писмото на Министерството на финансите на Русия от 09.04.2010 г. № 03-03-06 / 1/246). Но непреки и не-моделиращи разходи Данъчният кодекс на Руската федерация позволява да се отбележи еднократно в периода, когато са произведени (параграф 2 от чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация). Това е, при липса на приходи, непреки разходи се признават като загуби, които ще намалят доходите, получени по-късно (писмо от Министерството на финансите на Русия от 06.03.2008 г. № 03-03-06 / 1/153).
В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 април 2011 г., N KE-4-3 / 6494 гласи, че всички икономически разходи, потвърдени от документи, издадени в съответствие със законите на Руската федерация, при условие че са направени за носене дейности, насочени към получаване на доход. В отговор на въпроса за новосъздадената организация, основните дейности са производството, прехвърлянето на топлинна енергия, но в момента няма доходи, по силата на нормата. 5 от чл. 270 Данъчният кодекс на Руската федерация Разходите, свързани със създаването на амортизирана собственост, както и нейната реконструкция, не се вземат предвид при определянето на данъчната основа за данъка върху доходите.
Без значение колко добре формулирахме нормите на Гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, все още ще възникнат проблеми с използването му на практика. Това е свързано с неограничен колектор на дейности и икономически операции и с тълкуването на същите думи по различни начини.
За съжаление, гл. 25-те данъчни кодекс на Руската федерация е друг пример за недостатъчно проучване.
В счетоводството проблемът се крие в другия. Министерството на финансите на Русия издаде заповед № 33N, която от 01.01.2000 г. въвежда регламента за счетоводното "създаване на организацията" PBU 10/99. Тази разпоредба не само замества концепцията за "разходи" от термина "разходи", но също така отбеляза превратът в мнения относно цената на организацията в местната счетоводна теория. Съгласно параграф 2 от PBU 10/99 разходите се разбират като намаление на икономическите ползи в резултат на разпореждането с активи (парични средства, други имущество) и (или) появата на задължения, водещи до намаляване на капитала на това \\ t организация, с изключение на намаляването на вноските чрез решение на участниците (собственици на имоти).

Да се \u200b\u200bпризнаят разходите за счетоводството, изисква прилагането на условията, установени в параграф 16 от PBU 10/99: \\ t
- потреблението трябва да бъде направено в съответствие със специфичен договор, изискването за законодателни и регламенти, обичаи за бизнес оборота;
- количеството на потока може да бъде определено;
- Има увереност, че в резултат на конкретна операция ще има намаление на икономическите ползи от организацията.
Трябва да се отбележи, че всички тези условия трябва да бъдат изпълнени, за да се признае потока. Ако поне едно от условията не е изпълнено, тогава организацията се признава в счетоводното счетоводство, но вземания.
Клауза 17 от PBU 10/99 установи, че разходите подлежат на признаване в счетоводството, независимо от намерението да се получат приходи, работни или други доходи и върху формата на потребление (парични, естествени и други).
При счетоводството всички разходи на организацията, в зависимост от естеството, условията за прилагане и насоки на нейните дейности, в съответствие с параграф 4 от PBU 10/99, са разделени на разходи от конвенционални дейности и други разходи. Други разходи от своя страна са разделени на разходи:
- оперативен;
- неинженеринг;
- Спешен случай.
Още преди приемането на приходите, новосъздадената организация носи разходите за отдаване под наем на офис площи, разходите за заплащане на служители и служители на организацията, производството на печати, маркови форми, придобиване на офис мебели и оборудване. Ако организацията планира да започне дейността си в месеца на регистрацията, тогава тези разходи трябва да вземат предвид сметката. 26 "общи разходи" и ако това е търговска организация, след това на SC. 44 "Разходи за продажба". Ако организацията не получи приход за един месец от регистрацията си, тогава тези разходи трябва да бъдат отписани в дебита на SCH. 97 "Разходи за бъдещи периоди", както в дебита на SCH. 90 "Продажби" за отписване на такива разходи не могат, или при липса на комуникация с доходи - в дебита на SCH. 91 "Други приходи и разходи".
Ако предприятието извършва производствени дейности, след това в счетоводните политики за счетоводни цели е необходимо да се посочи процедурата за счетоводство и отписване директно (sc. 20 "основно производство") и непреки разходи (разходите за общото производство и. \\ T Обща цел, която се отразява в дебит на SCH. 25 "Защитни разходи" и 26 "Разходи за обща стойност", съответно), както и метода за изчисляване на разходите (пропусклив, регулаторно и др.).
Съгласно плана за отчетни сметки за финансови и икономически дейности на организации, отговорни разходи. 26 "Общи разходи" са отписани по-специално в дебита на SCH. 20 "Основно производство", 23 "спомагателно производство" (ако спомагателното производство произвежда продукти и работа и предоставя услуги настрани), 29 "Производство и стопанства" (ако се обслужва производството и стопанствата, извършвани работа и услуги настрани). Тези разходи като условно постоянни могат също да бъдат отписани в дебита на SCH. 90 "продажби" ("директно kosting"). Следователно общи разходи могат да бъдат отписани или по сметка. 90 продажби или производствени сметки. Избраното от предприятието методът за отписване трябва да бъде предоставен в счетоводните политики.
Въпреки това, много счетоводители се съмняват в законността на затварянето на SC. 26 на SCH. 90 В случай, че приходите са отписани в SCH. 90 "Продажби". Следователно на практика се появяват други опции - да се отбележи разходите за SC. 26 При липса на приходи в дебитния SCH. 91 "Други приходи и разходи" впоследствие, когато приходите ще бъдат получени, отпишете в дебита. 90 "Продажби".

Тъй като такава ситуация не се регулира директно в регулаторните актове в счетоводството, организацията трябва да приеме независимо решение и да го консолидира в счетоводните политики. Но е необходимо да се обърне внимание на факта, че използването на SC. 91 "Други приходи и разходи" неправилно, тъй като разходите за управление са разходи за обикновените дейности, а не други разходи, а фактът, че организацията не получава приходи, не променя тяхната квалификация.
Въз основа на горепосоченото може да се заключи, че ако организацията има разходи за разработване на проектна документация, свързана със създаването на амортизирана собственост, посочените разходи формират първоначалната стойност на такова имущество в установения CH. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се вземат предвид, за да се облагат печалбата чрез амортизационния механизъм.
Други разходи, включително съдържанието на офис площи, заплати на управленския персонал и други подобни, дори при липса на доходи, могат да се отнасят до непреки разходи, признати за данъчно облагане в текущия отчетен период, ако критериите от параграф 1 от член 1 са наблюдаваното. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Библиография

Празен i.a. Управление на печалбата. 2-ри., Обрив. и добавете. Киев: Център на Ника, Елга, 2002. 752 p.
2. Larionov a.d., nevitailo a.i. Счетоводство и данъчно отчитане на финансовите резултати. Санкт Петербург: Правен център "Натиснете". 2002. 318 p.
3. Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора) от 05.08.2000 N 117-FZ.
4. Николаев с.А. Приходи и разходи на организацията: практика, теория, перспективи. М.: Анализ Натиснете, 2000. 208 p.
5. При одобрение на регламента относно счетоводството "Приходи на организацията" на PBU 9/99: Ред на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 N 32N.
6. При одобрение на регламента относно счетоводното "създаване на организацията" PBU 10/99: Ред на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 32N.
7. Икономическа теория / ЕД. В и. Viyapina, a.i. Dobrynina, g.p. Zhuravleva. М.: Unita-Dana, 2000. CH. 12.

Ако не сте намерили необходимата информация на тази страница, опитайте да използвате сайта за търсене:

Начало - Статии

Случва се, че организацията е във всеки няма доклад за докладване или данъчен доход, а разходите са. Изглежда, че не трябва да има въпроси. В крайна сметка, нито в счетоводството, нито в данъчни закони не се предоставят някои характеристики, които да отчитат разходите при липса на доход.
Въпреки това, много от тях се страхуват, че са отразени в декларацията за данъка върху доходите или в декларацията в USNO загубите ще привлекат вниманието на данъчните органи: счетоводител може да доведе до нерентабилна комисия, да поиска обяснения за възникването на загуби, предполага, че рафинирано "декларация" дори "и т.н.
В допълнение, наличието на загуби в продължение на няколко години е един от критериите за подбор на организация за данъчен одит на място (параграф 2 от раздел. 4 Концепции за системата за планиране на данъчните проверки на полето, одобрени по реда на Федералната данъчна служба на Русия от 30.05.2007 г. N mm-3-06 / [Защитен имейл] (ЕД. Дата 04/08/2011)). И дори ако отразявате загубите само в счетоводството, и няма съмнение в данъка, можете също да имате въпроси (параграф 2 от публично достъпни критерии за самооценка на рисковете за данъкоплатците, одобрени по реда на Федералната данъчна служба на Русия от 30.05.2007 г. N mm-3-06 / [Защитен имейл] (ЕД. Дата 04/08/2011)). Малко вероятно е Комисията да се обади, но обяснения (във връзка с които има несъответствия), със сигурност ще бъдат зададени.
Това внимание не е много хубаво внимание. Ето защо счетоводителите се съмняват дали си струва да се покажат разходи, ако няма доходи. Помислете как трябва да действате.

Разходи директно? Няма проблем

Списъкът с директни разходи, които определяте във вашата счетоводна политика (точки 4 - 6 PBU 1/2008 "счетоводна политика на организацията", одобрена от Определението на Министерството на финансите на Русия от 06.10.2008 г. N 106N; параграф 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24.02 .2011 N KE-4-3 / [Защитен имейл]). С тях в счетоводството няма да има проблеми в счетоводството или данъчното счетоводство.
В счетоводството те се отразяват в сметката 20 "основно производство" и формират в процес на работа. В данъчното счетоводство те могат да бъдат отразени в специални регистри. Тъй като стоките се реализират (произведения), в стойността на които се вземат предвид преките разходи, те са отписани за разходите за текущия период, както в данъка (член 318 от Данъчния кодекс) и счетоводството .
Оказва се, че преките разходи се вземат предвид при изчисляването на финансовия резултат само при наличие на доход.
Ако вашата организация предоставя услуги в данъчното счетоводство, имате право да вземете предвид преките разходи в текущия период<4>. Но вие, като цяло, това не е направено, за да се избегне загуба.

Ние се занимаваме с непреки разходи

В счетоводството

Разходите се признават в отчетния период, в който те възникват, независимо от намерението да получават приходи или други приходи (параграфи 17, 18 PBU 10/99 "Организационни разходи").

Забележка
Много счетоводители се съмняват в коректността на счетоводните разходи от сметка 26 за сметка 90 в ситуация, в която няма приходи. В края на краищата, разходите следва да бъдат дебитирани в дебита на сметка 90 едновременно с признаването на приходите по заема на тази сметка. Следователно, понякога използвайте друг вариант - отписване на разходите за дебит на сметка 91 "Други приходи и разходи". В това няма грешки, но отбелязват, че разходите за управление са разходи за обикновените дейности, а не други разходи, а фактът, че организацията все още не получава приходи, не променя тяхната квалификация.
Опцията, която избирате, трябва да бъде предписана в политиката за сметка (точка 7 от PBU 1/2008).

Без да отразявате своевременните разходи в счетоводството, рискувате, че вашата компания ще бъде доведена до правосъдие за брутното нарушение на счетоводните правила за доходи и разходи (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация; чл. 15.11 от Административния кодекс на Руската федерация \\ t ).
По-рано, много специалисти, и самите данъчни власти в устни препоръки, съветвани да събират разходи при липса на доход, които са в размер на 97 "Разходи за бъдещи периоди" и да ги запишат на финансовия резултат като приходи. Много счетоводители го направиха, като го предписват в счетоводните политики. Съответно, през този период, когато няма доходи, разходите не са взети под внимание и загубите не са формирани.

За справка
За грубо нарушение на правилата за поддържане на приходи и разходи, вашата организация може да бъде глобена (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
(ако) нарушението е извършено по време на един данъчен период - с 10 хиляди рубли;
(ако) нарушението е извършено за няколко данъчни периода - 30 хиляди рубли;
(ако) нарушението доведе до наклона на данъчната основа - с 20% от размера на неплатения данък, но не по-малко от 40 хиляди рубли.
Освен това вашият лидер в размер на 2 хиляди до 3 хиляди рубли може да бъде глобен за грубо нарушение на правилата за счетоводство и докладване и докладване. До 3 хиляди рубли. (Член 15.11 от Административния кодекс на Руската федерация).

Но приложите 97 сметка за загуба версиите са неправилни. В крайна сметка, отразяването на разходите върху него, вие нарушавате изискването за навременност на отражението на икономическите дейности и създаване на скрит резерв, който противоречи на изискването за усърдие (параграф 6 от PBU 1/2008).

Това води до нарушаване на счетоводните изявления (в тази ситуация изглежда достатъчна) и заблуждава потребителите. През същата година, поради промени в счетоводното регулиране, сметката 97 не може да бъде използвана в разглежданата ситуация.

В данъчното счетоводство

При данъчното счетоводство непреки разходи са включени в разходите за текущия период (член 318, параграф 2 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмото на Министерството на финансите на Русия от 28 юли 2009 г. № 03- 03-06 / 1/495). В резултат на това ще се образува загуба - отрицателна разлика между приходите и разходите. Загубата се отразява в декларацията за данъка за печалбата и се прехвърля в бъдеще. Министерството на финансите се съгласява с това (параграф 2 от Министерството на финансите на Русия от 25 август 2010 г. № 03-03-06 / 1/565; писма на Министерството на финансите на Русия от 21.05.2010 г. № 03- 03-06 / 1/331, от 04/21/2010 N 03 -3-06 / 1/279, от 07/17/2008 No. 03-03-06 / 1/414).
Въпреки това данъчните власти често премахват разходите, когато няма доходи, но не се подкрепят от съдилищата. Те вярват, че значението не е резултат от дейността - печалба или загуба, а в центъра на дейностите за доходите (параграф 9 от решението на Плент на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12.10.2006 г. N 53; p. 3 от дефинициите на COP на Руската федерация от 04.06.2007 г. N 320-O).
Ако не отразявате разходите си в данъчното счетоводство, няма да има оплаквания за вас.
Имайте предвид обаче, че да се включат тези разходи в декларацията за друг период ще бъде доста проблематично.

Впиши се

При проверка те могат да бъдат премахнати поради факта, че те не принадлежат към текущия период (параграф 1, чл. 54, чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). Министерството на финансите многократно е заявявало, че разходите, които не са взети предвид в "нерентабилната" декларация, не могат да бъдат взети предвид като текущи разходи (писма на Министерството на финансите на Русия от 07.05.2010 г. № 03-02-07 / 1 -225, от 04/23/2010 N 03 -02-07 / 1-188).
Ето защо, ако данъчните органи ще премахнат разходите, които не отразявате по-рано, можете да ги вземете под внимание, което представлява само изясняване за периодите, за които се отнасят, и след това трябва да показват загуби.

Съвет
Ако загубата е малка, може би наистина има смисъл да приложите декларация за почивка, за да спасите нервите. И счетоводството е правилно. Но ако размерът на загубата е значителен, по-добре е да ги декларирате, за да могат да ги вземат под внимание в бъдеще.

Нека инспекциите обяснения от мястото, където щетите

Баналните субсидии като "тежки последици от финансовата криза" не си струват да се използват. По-добре е да опишете подробно защо нямате доход и кои разходи показват.
Например:

Или можете да направите "обяснителна" така.

Възможно ли е приспадане на ДДС при липса на изчислен данък

Общата сума на изчисленото данъчно намаление на приспаданията (член 171, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно контролиращите органи смятат, че ако няма изчислен данък, тогава входният данък не се приспада от нещо. Веднага след като изчисленият данък (т.е. прилагането) ще бъде възможно да се намали върху данъчните удръжки (писма на Министерството на финансите на Русия от 08.12.2010 г. № 03-07-11 / 479, от юли 29, 2010.03-07-11 / 317, от 22.06 .2010 N 03-07-11 / 260). Въпреки това, съдилищата в този брой попадат на страна на организациите, позволяващи на данъчното приспадане и след това, когато няма прилагане (решението на президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 03.05.2006 г. N 14996/05; Резолюция на софтуера FAS от 12/15/2010 в случай на № A55-3486 / 2010). Освен това съществуват съдебни решения, в които е изяснено, че изчисленият данък при липсата на прилагане е просто равен на нула (решения на деветия арбитражен апелативен съд от 11.12.2008 г. N 09AP-15622/2008-AK; Седемнадесета Арбитражна апелативен съд от 22 юли 2007 г. N 17AP-3945/07-AK).
Но ако перспективата за спорове с данъчни власти не се облича и връща данък от бюджета, който не ходиш, разбира се, разбира се, да отложиш удръжките за периода, когато продажбите пристигат (прилагане).

Разходите, разбира се, трябва да се размислите своевременно както в счетоводството, така и в данък. Не отиват на данъчните власти. В крайна сметка задължението на счетоводител е да поддържат правилно дейността си. Доводите на данъчните власти за неопределеността на тези разходи нямат законодателна основа.
Затова спокойно отразяват данъчната загуба. И през следващите 10 години можете да намалите базата данни за данъка върху доходите (параграф 2 от параграф 8 от чл. 274, чл. 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако приложите usno с обекта "приходи минус разходи", тогава разходите ви (с изключение на разходи за закупуване на стоки) можете да вземете под внимание след плащане дори при липса на доход. В този случай размерът на загубата може да бъде отписан и през следващите 10 години (параграф 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмото на Министерството на финансите на Русия от 23 януари 2009 г. № 03 -11-06 / 2/5).
И ако след няколко години ще имате по-добра задача - да намалите печалбите, за да плащате по-малко данък, - ще бъдете много полезни за тези загуби от минали периоди.

ДДС, приходи

Няма разходи, без доходи

Понякога организациите за известно време не получават приходи, но имат разходи, свързани с тяхната дейност. Помислете как тези разходи са отразени в счетоводството и как се признават за изчисляване и плащане на данък върху доходите и данък добавена стойност.

Обикновено с такива проблеми, първо от всички лица, които започват да работят от нулата. Да се \u200b\u200bангажират в дейността си, те придобиват производствени съоръжения и оборудване, купуват суровини и материали, придобиване на работници. За това се изисква определено време, през което фирмите носят разходи, но не произвеждат и прилагат стоки, произведения, услуги и следователно нямат приходи.

В същите ситуации понякога падат и организации, които работят, но за един или друг път за известно време те не получават приходи. Често в тази позиция на организацията има един или няколко отчетни периода, а след това счетоводителите са изправени пред проблемите на счетоводството за тези разходи. Ето защо, тогава ще разкажем как тези разходи се отразяват в счетоводството и как те се вземат предвид по време на данъчното облагане.

Как да отразяват разходите в счетоводството

За да се признаят разходите за счетоводство, е разработена разпоредба за счетоводната "организация на организацията" (PBU 10/99). Този документ следва също да се ръководи при отразяването на разходите за счетоводните сметки. Припомнете си, че в счетоводството всички разходи са разделени на разходи за обикновени дейности, оперативни разходи, разходи за управление и аварийни разходи. Разходите за обикновените дейности включват разходите за организацията в производството и продажбата на продукти, придобиването и продажбата на стоки, извършването на работа и предоставянето на услуги. Това са разходите за придобиване на суровини, материали, за възнаграждение на работниците, разходите за поддръжка и функциониране на оборудване, обща и други разходи.

Всички разходи в областта на счетоводството са показани в периода, в който са настъпили, независимо дали организацията е получила приходи от продажби, а също така или не функционира и други доходи. Счетоводството отразява всякакви разходи както в брой, така и в натура, независимо дали са платени или не в този период. Това следва от PP.17 и 18 PBU 10/99. Регламентите показват общите условия за признаване на разходите. Специфичната процедура за отразяване на разходите за счетоводните сметки зависи от вида на разходите и каква дейност е организацията. Помислете как разходите трябва да отразяват, ако няма приходи:

1. фирми, които произвеждат продукти, но не получават приходи;
2. фирмите, които се образуват само и все още не са преминали към производството на продукти;
3. фирми, които се занимават с дилър, посредничество и други дейности (с изключение на търговията).

Първите организации харчат суровини, материали, заплата на служителите и амортизацията, съдържат контролната апаратура, дори ако приходите не получават. Тези разходи в счетоводството са отразени в обичайната основа.

Разходите за придобиване на суровини и материали, заплащането на заплатите към основните служители се отнасят до дебит на сметка 20 "основно производство". В същата сметка се взема предвид начислената амортизация. Съгласно параграф 24 от счетоводните разпоредби "отчитане на дълготрайни активи" (PBU 6/01) обезценяването се начислява независимо от резултатите от дейностите на организацията и се отразява в счетоводството през отчетния период, за който принадлежи. Общите разходи първо се вземат предвид в сметката 26 "общи разходи за разходи" и след това се освобождават в дебит на сметка 20 "основно производство".

Пример. LLC "Прогрес" се занимава с производството на електрически уреди. През октомври 2002 г. тя не получи приходи. В същото време този месец са направени следните разходи. Консолидирани суровини за производство на стоки в размер на 120 000 рубли., Заплатата се изчислява от основните служители в размер на 70 000 рубли, заплатата на служителите на апаратурата за управление в размер на 15 000 рубли е кредитирана. Освен това този месец натрупана амортизация на оборудване, предназначено за производство на продукти - 22 000 рубли.

Прогрес на счетоводител LLC трябва да направи такова окабеляване:

Дебит 20 Кредит 10 Суровини "Суровини и материали"

• 120 000 рубли. - отписани материали, изразходвани за производството на стоки;

Дебит 20 кредит 70

• 70 000 разтриване. - натрупани заплати на основните служители;

Дебит 20 кредит 02

• 22 000 рубли. - натрупана амортизация на оборудване, предназначено за производство на продукти;

през октомври

Дебит 26 Кредит 70

• 15 000 разтривайте. - натрупани заплати на служителите на апаратурата за управление;

в края на октомври

Дебит 20 кредит 26

• 15 000 разтривайте. - Общите разходи за производствените разходи се отписват.

Забележка. Новообразните организации основно имат разходите за съдържанието на апаратурата за управление, които се записват в сметката 26. Но постепенно разходите също са в такива организации. напримерТе придобиват оборудването и от първия ден от месеца след приемането му в амортизация на обвиненията, придобиват работници да инсталират това оборудване и т.н. Да се \u200b\u200bвземат предвид тези разходи незабавно в сметката 20 "Основно производство" на организацията не може, тъй като разходите за производствени разходи се отразяват по тази сметка. В този случай продуктите не са налични. Ето защо, преди началото на производството, всички разходи (включително общи) са препоръчителни за привличане на 97 "разходи за бъдещи периоди", а след това когато организацията започне да произвежда продукти, те могат да бъдат отписани в дебит на сметка 20.

Пример. Чудото LLC е регистрирано през юли 2002 г. като организация за производство на мебели. Всъщност през октомври продължи. През август е закупено дървообработващо оборудване на стойност 240 000 рубли. (с включено ДДС - 40 000 рубли), която след това се поставя върху счетоводството. През същия месец се изчислява заплатата на служителите на апаратурата за управление - 10 000 рубли.

През септември, следните разходи. Натрупана амортизация на оборудване в размер на 3600 рубли. Начислена заплата на служителите на апаратурата за управление - 10 000 рубли.

Счетоводител LLC "Чудо" трябва да направи такова окабеляване:

през август 2002 г.

Дебит 08 Кредит 60

• 200 000 рубли.

  Отчитане на разходите и входящите ДДС, ако няма доход

  (240 000 - 40 000) - оборудване се кредитира;

Дебит 19 кредит 60

Дебит 60 кредит 51

• 240 000 рубли. - платено оборудване;

Дебит 01 Кредит 08

• 200 000 рубли. - оборудването се отчита в състава на дълготрайните активи;

Дебит 68 Субордантски "изчисления на ДДС" Кредит 19

• 40 000 рубли. - приета за приспадане на ДДС;

Дебит 26 Кредит 70

в края на месеца

Дебит 97 кредит 26

през септември

Дебит 97 кредит 02

• 3600. - натрупана амортизация на дървообработващото оборудване;

Дебит 26 Кредит 70

• 10 000 рубли. - начислена заплата на служителите на апаратурата за управление;

в края на месеца

Дебит 97 кредит 26

• 10 000 рубли. - общите разходи за разходите за бъдещи периоди са отписани;

през октомври, когато LLC "Чудо" ще започне да произвежда продукти

Дебит 20 кредит 97

• 23 600 рубли. (10 000 + 3600 + 10 000) - дебитирани за разходите за производствени разходи, които преди това са взети предвид при разходите на бъдещите периоди.

Забележка. Необходимо е също така да се правят организации, които се занимават с агенция, посредничество, дилър и други подобни дейности (с изключение на търговията). Тези организации имат само разходи за общообразоваване, които обикновено се дебитират в дебита на сметка 90 "продажби". Въпреки това, в нашия случай е невъзможно да се вземат предвид общите разходи по този въпрос. В съответствие с инструкциите за прилагане на плана за сметка към дебита на подсметка 90-2 "Разходи за продажби" включват само разходите, за които приходите се признават по тази сметка. В този случай организацията няма приходи. Ето защо ние предлагаме да се запишат такива разходи за сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди", въпреки че тези разходи не са както следва, а впоследствие, когато се появят приходи от прилагане, да ги приписват на подсметка 90-2 "цена на продажбите". Но как да се отпишат тези разходи за разходи - веднага изцяло или постепенно в рамките на определено време - организациите трябва да решат. Обикновено такова разпределение е предвидено от счетоводната политика на организацията. Ако това се случи в организацията за първи път, тогава разходите се отписват по преценка на счетоводител.

Пример. LLC "DOMIK" предоставя агенции за продажба на апартаменти. През септември 2002 г. той нямаше приходи, а през октомври през октомври получи приходи в размер на 50 000 рубли. През септември заплатата, натрупана за служителите в размер на 40 000 рубли.

Счетоводител LLC "DOMIK" трябва да направи следното окабеляване:

през септември 2002 г.

Дебит 26 Кредит 70

• 40 000 рубли. - начислена заплата на служителите;

в края на септември

Дебит 97 кредит 26

• 40 000 рубли. - специализирани разходи в разходите за бъдещи периоди;

през октомври 2002 г.

Дебит 62 Кредит 90 Подходящ "Приходи"

• 50 000 рубли. - отразяват приходите от предоставянето на услуги;

Дебит 90 Подходящ "Кредит за продажби" 97

• 40 000 рубли. Те са отписани по цена на разходите, които преди това са взети под внимание при разходите на бъдещите периоди.

Как се вземат предвид разходите за данъчни цели

И още един въпрос ще се повиши пред счетоводителя, ако има разходи през отчетния период, но няма приходи от продажби. Как в този случай отразяват разходите за данъчното счетоводство и е възможно да се вземат предвид при изчисляването на печалбата за отчетния период? За да отговорим на този въпрос, ние се обръщаме към CH.25 "данък върху доходите" на данъчния кодекс на Руската федерация. Припомнете си, че печалбата, с която се изчислява данъкът, се определя като разликата между произведените приходи и разходи. Разрежданията се определят в зависимост от това кой метод използва организацията: методът на текущо или касов апарат. Организации, действащи "по обвинения", всички разходи са разделени на пряк и непряк (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В нашия случай директните разходи са разходите за суровини, материали, заплащане на служители, които се занимават с производството на продукти, начисляване на амортизация на оборудването, на което се произвеждат продукти. Общите разходи се считат за непряко. Непреки разходи напълно намаляват данъчната основа на отчетния период, в който са извършени. Преките разходи също са включени в цената на текущия отчетен период, с изключение на тези, които се отнасят до остатъците от недовършени производства, завършени продукти в склада, но не се прилагат в отчетния период на продукти. Тази заповед е създадена с член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация и вече не свързва разходите с доходите. Защо сега? Да, защото такава промяна се прави в този член през май 2002 г. по закон N 57-FZ. Първоначално в член 318 имаше друга формулировка. Той посочи, че разходите за текущия отчетен период намаляват доходите от производството и прилагането на този отчетен период.

Това означава, че въпросът, който станах: Ако няма доходи, възможно ли е да се вземат предвид разходите за този период? Възможно е данъчните власти да се считат за незаконни. Сега нищо не пречи на организациите да включват в данъчната база всички разходи за текущия период при липса на приходи от продажби.

Забележка. Що се отнася до организациите, прилагащи паричния метод, те признават разходите след действителното им плащане. Това означава, че разходите се вземат предвид за данъчните цели в отчетния период, в който те действително са платени, независимо от това дали периодът на приходите е наличен в този отчетен (данък) период.

Възможно ли е да извадите ДДС, ако няма приходи?

Внимание! Очевидно счетоводителите за счетоводители са дали ДДС може да бъде деклариран за приспадане данъчни декларации при липса на приходи, свързани с член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той се казва, че ДДС, платен на бюджета, се определя като разлика между размера на данъчните и данъчните приспадания. Това е на пръв поглед, изглежда, че ДДС се представя на приспадане само когато има ДДС, изчислен от приходите за изпълнените продукти. Но не е така. За да се вземе предвид ДДС, следва да бъдат изпълнени само условията, посочени в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че организацията, която плати доставчик на ДДС, трябва да има фактура, документи за изплащане на данъчни суми, а закупените стоки трябва да бъдат назначени. Чрез попълване на тези условия организацията има право да декларира ДДС да приспадне, въпреки факта, че не е приложил. Що се отнася до разпоредбите на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той посочва, че размерът на данъчните облекчения може да надвишава общия размер на изчисления данък. Следователно в този случай размерът на данъка върху приходите ще бъде нула, а целият ДДС, доставен на приспадането, се възстановява.

Счетоводство за бъдещи периоди

Често се случва организацията е създадена *, извършва някои разходи (натрупване на възнаграждение, за обслужване на сметки в банка и т.н.), но по време на определено време по различни причини няма доходи от продажби, строителни работи и услуги. Директен отговор на въпроса как да се вземат предвид тези разходи в счетоводството, няма регулаторни документи. В предложения член V.V. Потис, доктор по икономика, проф. Държавният университет на Санкт Петербург излага своята гледна точка по този въпрос.

Забележка:
* Съгласно параграф 2 от член 51 от Гражданския кодекс на Руската федерация, JUR. Лицето се счита за създадено от държавата си регистрация, т.е. Влизане в регистъра (прибл. Auth.).

Счетоводството на разходите ще зависи главно от това, което организацията е ангажирана в производството, работата и предоставянето на услуги, търговия и др.).

Отчитане на производствените разходи за продукта

Разгледайте методологията за отчитане на разходите за примера на конвенционално предприятие за производство на продукти, които нямат помощни и обслужващи индустрии.

Всички разходи, свързани с производството на продукти, са разделени на два вида: прави, непреки.

Пряко посочени разходите, които могат незабавно да бъдат приписани на някакъв вид продукт * (работна заплата, заета от един вид продукт; потребление на материали на определен вид продукт и т.н.).

Забележка:
* Счетоводните разходи поотделно за всеки вид продукти са необходими за изчисляване на цената, т.е. Изчисляване на разходите за единица продукти.

Pasnal са разходите, които не могат да бъдат насочени директно към някакъв вид продукт (заплатата на главния счетоводител, абонаментната такса за телефонните, канцеларските разходи и др.).

Преки разходи през месеца незабавно записани по дебит на сметката 20 "Основно производство" (на съответните аналитични сметки по видове продукти) с сметки за сметка на кредитиране, персонал за сетълмент и др.

Непреки разходи са разделени на две групи:

1. За поддръжка на поддръжката.
2. За нуждите на контрол, които не са пряко свързани с производствения процес.

Непреки разходи на първата група се записват по дебит на сметка 25 "Общи производствени разходи", а втората група е в дебат за сметка 26 "общи разходи". В същото време, сметките за счетоводни сметки, изчисления с персонала на заплатите и т.н. В края на месеца, непреки разходи, събрани в сметката 25, се разпределят между видовете освободени продукти пропорционално на всяка база данни (размера на директното \\ t Разходи, заплати на производствени работници, оборудване за работно време и др.). Базата данни на разпределението се определя от самата организация и се записва в реда на счетоводните политики. След разпределението до общия размер на събраните разходи по сметката 25 се прави запис:

Дебит 20 (аналитични сметки по продуктови продукти) Кредит 25

Непреки разходи, събрани в сметката 26, в края на месеца също са напълно дебитирани от тази сметка. Въпреки това, за разлика от цената на първата група, те могат да бъдат отписани по два начина.

Първият метод (традиционен) е подобен на отказа от разходите, взети под внимание на сметката 25 (базата данни за разпространение също е избрана), сметката 20 (аналитични сметки по видове продукти) дебит и кредити на сметката 26.

Вторият метод се основава на заден план, че общите разходи нямат пряка връзка с производствения процес, условно постоянна и в резултат на това в общата сума, отразена във финансовите резултати от отчетния период. С други думи, те се зареждат с окабеляване без никакво разпределение по видове продукти:

Дебит 90 "Продажби" Кредит 26 "Общи разходи" \\ t

Методът за отписване на общи разходи се избира от самата организация и се записва в счетоводни политики.

Резултатът от повечето производствени предприятия е производството на готови продукти, което е предадено на склада. Това се записва:

Дебит 43 "готови продукти" или 40 "производство (работи, услуги)" * кредит 20 "основно производство"

Забележка:
* Прилагането на сметки 43 или 40 се определя от счетоводната политика на организацията

След този запис, балансът на сметка 20 е размерът на разходите, свързани с продукти, които не са преминали всички етапи на производствения цикъл (в ход).

След като готовите продукти (или част от продуктите) ще бъдат продадени, разходите, свързани с този продукт, се отписват чрез окабеляване:

Дебит 90/2 "Цена на продажбите" Кредит 43 "Готови продукти"

Преди продажбата (преди приходи) разходите на организацията са изброени в сметки 20 (свързани с незавършеното производство) и 43 (свързани с освободени, но не са продадени продукти, съхранявани на склад). При изготвянето на счетоводен баланс на баланса на тези сметки съответно, на "разходите в непълното производство" (индикатор 213) и "готови продукти и продукти за препродажба" (индикатор 214).

Въз основа на гореизложеното, при липса на приходи от продажба на продукти (стоки, строителни работи, услуги), раздел "Приходи и разходи за обичайните дейности" на доклада и загубата не се попълват.

Ако, според счетоводните политики, общите разходи, събрани в сметката 26, са отписани в дебит на сметка 90, това отписване преди появата на приходите на организацията не се извършва.

Някои експерти смятат, че изборът в счетоводната политика на възможността за отписване на разходите от сметка 26 към дебита на сметка 90 означава признаването на тези разходи с условно постоянно. Проводимите разходи са разходите, които трябва да намалят финансовия резултат от отчетния период, в който са възникнали. Наличието на тези разходи не е свързано с обема на производството и / или факта на нейната продажба. От това следва, че в съответствие с разрешаването на временната сигурност на фактите по икономическа дейност (клауза 6 от PBU 1/98) в случай на определен период на приходи от продажбата на размера на тези разходи, отразени в Сметка 26 следва да бъде отписана в намаление на доходите на текущия период отчетния период: \\ t

Дебитна сметка 91 "Други приходи и разходи" Подходящ 2 "Други разходи" Кредитна сметка 26 "Общи разходи" \\ t

От сметката 91-2 размерът на разходите за разходи се дебитира до 99 "печалба и загуби". В резултат на това размерът на тези разходи в баланса и в отчета за доходите ще бъде показан на основната дейност.

Ние вярваме, че размерът на тази загуба следва да се определи, като се вземат предвид всички приходи и разходи за обикновените дейности, а не само условно постоянни разходи. Въпреки това горната гледна точка има право да съществува и всяка организация трябва да избере своята версия на отписването на общи разходи, като се консолидира в счетоводните политики.

Според нас, при подготовката на баланса, сумата на тези общи разходи, отговорни по сметка 26, се присъединява (без окабеляване) по баланса на сметката 20 и е показана на "цената на непълното производство".

При получаване на приходи в бъдеще, тези разходи, в зависимост от счетоводната политика, се дебитират по дебит на сметка 90 или непосредствено в пълен размер или в части за няколко отчетни периода (пропорционално на обема на продуктите, продавани в общата сума. Обем на освобождаването му към момента на получаване на приходите).

Счетоводни разходи при извършване на работа, услуги, търговски дейности

Акаунт 20 "Основно производство" също се прилага за отчитане на разходите, свързани не само с производството на продукти, но и от работата на работата и предоставянето на услуги.

В същото време, в съответствие с инструкциите за прилагане на плана за сметка "Организации, чиито дейности не са свързани с производствения процес (комисари, агенти, брокери, дилъри и т.н., с изключение на организации, занимаващи се с търговска дейност), използват резултат 26" общи разходи "за обобщаване на информацията за разходите за извършване на тази дейност . "

За сметка на разходите, свързани с търговската дейност, организациите прилагат сметка 44 "Разходи за продажба". В тези случаи, при липса на приходи, балансът на сметките 26 и 44 следва да бъде отразен в нашето мнение, в счетоводния баланс "други резерви и разходи" (индикатор 217).

В тези организации, отчитането на разходите по сметки 20 и 26 е подобно на процедурата за счетоводство в организации, ангажирани в производството на продукти по-горе.

Отчитане на разходите за спомагателни и обслужващи индустрии

Някои организации са различни от основното производство на спомагателно производство (ремонт на дълготрайни активи, производството на различни видове енергия, транспортни услуги и др.) И / или обслужване и стопанства (жилищни и комунални услуги, кетъринг предприятия, детски заведения за предучилищна възраст, \\ t Ваканционни домове и др.).

В тези индустрии и ферми функцията на сметката 20 "основна продукция" се извършва по сметка 23 "спомагателно производство" и 29 "обслужване и стопанства".

Разходите, взети предвид в дебит на тези сметки, се отписват допълнително относно счетоводните сметки за разходите за звена на организацията, които консумират услугите на горните индустрии и стопанства (20, 25, 26 и т.н.), както и сметки За отчитането на MPZ и готовите продукти, издадени спомагателни производства, както и обслужващи индустрии и стопанства (10, 43 и др.).

Балансът на сметката 23 и 29 показват съответно останките на незавършено спомагателно и обслужващо производство.

Други приходи и разходи

Дори при липса на приходи от продажбата на продукти (стоки, строителство и услуги) организациите могат да имат други приходи и разходи под формата на други приходи и други разходи.

Други приходи включват оперативни, неинженерни и извънредни доходи. Други разходи са оперативни, неинженерни и аварийни разходи. Процедурата за признаване на други приходи и други разходи е оповестена в раздели IV, съответно, PBU 9/99 "Приходи на организацията" и PBU 10/99 "Организационни разходи".

Оперативни и не-двигателни приходи и разходи се вземат предвид в сметка 91 "Други приходи и разходи" и извънредни приходи и разходи за сметка 99 "Печалба и загуби". Тези приходи и разходи винаги са (дори при липса на приходи от продажбата на продукти, стоки, строителни работи и услуги) следва да бъдат отразени в подходящите показатели за отчета за доходите. Положителната разлика между другите постъпления и други разходи ще бъде печалба преди данъци, а отрицателността е загуба преди данъка.

Фирма, която не продава нищо, няма доход. Но обикновено има разходи. Например, трябва да платите под наем, заплатете заплата и т.н. Такива разходи са различни в счетоводството и данъчното счетоводство. Обмислете данъка върху доходаПри данъчното счетоводство процедурата за признаване на разходите зависи от счетоводната политика на дружеството. Помислете за приходите и разходите могат да бъдат натрупани или паричен метод. Фирмата, прилагаща паричния метод, отчита разходите в периода, когато са платени (чл. 273 NK). В този случай няма значение, получил приходите от компанията или не. Произведените разходи се начисляват просто на загуба. По-трудно е фактът, че компанията прилага метод на начисляване. В този случай всички разходи са разделени на: разходи, свързани с производството и прилагането; Разходи за неизпълнение. Разходите за нормализиране намаляват облагаемите печалби в периода, когато са произведени. Редът на отписването им не зависи от това дали компанията има доход или не. Разходите, свързани с производството и прилагането, са разделени на пряко и непряко. Непреки разходи също могат да бъдат взети под внимание в периода, когато са произведени. Дали дружеството е получило доходи в този период, стойностите нямат (вж. Параграф 1 от МНС от 10 септември 2002 г. № 02-5-11 / 202-AD088). Но директните разходи трябва да бъдат разпределени между "непълни", нереализирани и внедрени от продукти. Можете да отпишете само тези директни разходи, които принадлежат на продадените или предоставени услуги. Така, докато фирмата не продава нищо, преките разходи не трябва да бъдат отписани при изчисляване на данъка върху доходите. Те трябва да бъдат взети предвид или в "недовършени" или в състава на готовите продукти. Моля, обърнете внимание: Дори ако Дружеството няма данък върху печалбата, за да плати, все още е необходимо да се споделят инвеститорите по този данък (вж. Точка 7 от Президиума на Върховния арбитражен съд от 17 март 2003 г. № 71). В противен случай ще трябва да платите глоба. Размерът на наказанието за неспазване на декларациите се определя на член 119 от данъчния кодекс. ПримерCJSC "Active" се занимава с производството на козметика. Данък върху печалбата Дружеството счита, че методът на начисляване. През май 2004 г. разходите на актива възлизат на: заплатата на производствените работници (включително ESN) - 41 000 рубли; Заплата на директора и главния счетоводител (включително ESN) - 30 000 рубли; Наем - 23 600 рубли, включително ДДС - 3600 рубли; Плащане на банкови услуги - 150 рубли; Амортизация на производствени дълготрайни активи - 3500 рубли. Освен това през август "актив" плати и се позовава на производството на материали в размер на 70 000 рубли. Приходи този месец няма компания. Следователно е възможно да се отпишат само непреки и не-двигателни разходи. Това е заплата на администрацията, разходите за наем и плащане на услугите на банката. Размерът на тези разходи ще бъде: 30 000 рубли. + 23 600 рубли. - 3600 рубли. + 150 рубли. \u003d 50 150 рубли. В случай, че дружеството няма да може да получи приходи от определена дейност, разходите за това ще се считат за цената на производството, а не дават резултати. Тези разходи могат също да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите. Освен това данъкът ще намали цената на фирмата за заповеди за анулиране. Това е посочено в параграф 1 от член 265, параграф 1, параграф 1 от данъчния кодекс. Разходите за производство на продукти, които не са предоставили резултати, могат да бъдат приписани на разходите на Дружеството, произтичащи от прекратяването на въпроса за някои стоки (вж. Писмото на Министерството на финансите от 20 март 2002 г. № 04-02-06 / 2 / 24). За да отпишем такива разходи, компанията трябва да събере акт, одобрен от ръководителя на предприятието. Този акт е съставен в произволна форма. Например, той може да изглежда така:

	Одобрявам
	Глава			Директор
		(позиция)
	Павлов		(D.G. Pavlov)
	(подпис)	(пълно име)
	М. П.
Актът на писане на производствените разходи за производство, който не се дължи на факта, че пасивната LLC престане да разработва нов козметичен "Gera" козметичен крем, да отпише цената на този вид дейност при разходите за производствени разходи , без да дава резултати. Главен счетоводител Семенова (В.С. Семенова)

Разходите за отменените производствени поръчки, както и разходите за производство, не се вземат предвид в рамките на преките разходи за продукти. Моля, обърнете внимание: Данъчните власти в техниката на данъка върху печалбата им посочиха, че съгласно производствените разходи, които не са дадени продукти, тя следва да бъде разбрана "преките разходи за производството на продукти, според които неговото освобождаване не е завършено поради анулирано заповед . " И е възможно да се вземат предвид тези разходи само ако клиентът откаже да напише предварително приетите от него задължения. Припомнете си, че техниката на данъка върху печалбата е одобрена по реда на МНК от 20 декември 2002 г. No. BG-3-02 / 729. Оказва се, че според данъчните власти между понятията "анулиран ред" и "производство, без да се дава резултати" можете да поставите знак за равенство. Междувременно данъчният кодекс разграничава тези две понятия. Не в този документ и изисквания за задължителния писмен отказ на клиента от задълженията му. Данъчните органи обаче ще бъдат ръководени от методите на техния отдел. Ето защо е възможно фирмите да трябва да защитават истината си. Как да се справим с ДДСЗа това, когато ДДС може да бъде компенсиран, написан в член 172 от данъчния кодекс. За да направите това, е достатъчно да изброите доставчика на пари, да получите продукт и фактура от нея. В същото време закупуването на стоки трябва да бъде свързано с данъка на данъка. Други условия за тестване на ДДС не съдържат данъчния кодекс. С други думи, връщането на ДДС не е свързано с тези в отчетния период от фирмата на дружеството или не. Данъчните органи обаче прочетат основния данъчен документ по друг начин. Те заявяват, че фирмите, които нямат никакво прилагане, не могат да бъдат изчислени. И ако е така, те нямат право да го считат за това (виж писмото на UMNS в Москва от 6 януари 2004 г. № 24-11 / 00433). В същото време настоящата арбитражна практика казва, че не в полза на данъчните власти. Достатъчно е да се види, например, решенията на федералните арбитражни съдилища на северозападния квартал от 6 февруари 2004 г. № А52 / 2559/2003/2 и Западния сибирски район от 16 февруари 2004 г. № F04 / 654-37 / A70-2004. Арбитрите водят такива аргументи. Първо, ДДС трябва да разчита на резултатите от всеки данъчен период (клауза 4 от чл. 166 NK). Второ, всички фирми трябва да вземат декларации за ДДС. От това следва, че предприятията са длъжни да изчисляват размера на данъка и да вземат декларации, дори ако те нямат продажба на стоки (работи, услуги). Следователно, ако размерът на данъчните облекчения надвишава изчисления размер на данъка, тогава данъчната разлика е длъжна да разгледа за сметка на бъдещи плащания или да се върне на фирмата, независимо дали има приходи или не. Разходи за сметка в счетоводствотоКак да вземем предвид разходите за счетоводство, написано в PBU 10/99 "Разходите на организацията", одобрени по реда на Министерството на финансите от 6 май 1999 г. № 33N. Всички разходи са разделени на две групи: - разходи за обикновени дейности (производство и непряко); - други разходи. Отчитане на производствените разходиТези разходи включват: материални разходи; заплата и удръжки за социални нужди; амортизация; Други разходи. Всички тези разходи трябва да бъдат събрани в сметката 20 "Основно производство". В процеса на производство някои от тези разходи се отписват на готовите продукти и частта остава в състава на недовършеното производство. Ако фирмата не е произвела нищо, тогава всички производствени разходи ще се считат за "непълни". Моля, обърнете внимание: Търговските фирми са събрали разходите си в сметка 44 "Разходи за продажба". Ако не можете да продавате нищо, в края на месеца те трябва да отпишат в дебита на сметка 97 "Разходите за бъдещи периоди". ПримерCJSC "Active" се занимава с производството на мебели. През април 2004 г. компанията прехвърли материали за производство в размер на 70 000 рубли. (без ДДС). Заплатата на производствените работници (включително ESN) за април възлизат на 40 700 рубли, а обезценяването на производствените дълготрайни активи - 8000 рубли. През месеца, счетоводителят "Асет" събра всички производствени разходи 20: Дебит 20 кредит 10- 70 000 рубли. - материалите се прехвърлят в производството; Дебит 20 кредит 70, 69- 40 700 рубли. - изчислява се заплатата на работното основна продукция (включително ESN); Дебит 20 кредит 02- 8000 рубли. - Начислена амортизация на производственото оборудване. Готовата продуктова компания не произвежда този месец. Следователно, на 1 май цената на "непълнота" възлиза на: 70 000 рубли. + 40 700 разтриване. + 8000 разтриване. \u003d 118 700 разтриване. След това, тъй като стоките произвеждат цената на "непълнота", постепенно ще бъдат включени в цената на готовите продукти. Отчитане на непреки разходиНепреки разходи, за разлика от производството, не са пряко свързани с производството на продукти. Те включват управление и търговски разходи. Например, това може да бъде: заплатата на администрацията и служебния персонал; Разходи за преквалификация; Изпълнителни разходи; Плащане на одиторски и консултантски услуги и др. Тези разходи следва да бъдат събрани в сметката 26 "Общи разходи" и 44 "Разходи за продажба". Можете да ги запишете само когато компанията ще получи доход. Ако няма доходи, тогава непреки разходи се вземат предвид в сметката 97 "Разходи за бъдещи периоди". ПримерПродължаваме предишния пример. Непреки разходи на "актива" за април въз основа на: - заплатата на директора и главния счетоводител (включително ESN) - 40 650 рубли; - наем - 11 800 рубли, с изключение на ДДС - 1800 рубли. По този начин общото количество непреки разходи възлизат на: 40 650 рубли. + 11 800 разтриване. - 1800 рубли. \u003d 50 650 разтриване. През месеца пасивният счетоводител направи такива публикации: Дебит 26 Кредит 70, 6940 650 разтриване. - заплатата се кредитира с административен персонал (включително ESN); Дебит 26 Кредит 6010 000 рубли. (11 800 - 1800) - таксите за наем се кредитират; Дебит 19 кредит 60- 1800 рубли. - отразяващ ДДС за лизинг; Дебит 60 кредит 5111,800 рубли. - изброени под наем; Дебит 68 Субордантски "изчисления на ДДС" Кредит 19- 1800 рубли. - приспаднат ДДС. Тъй като през април "активен" не е продал нищо, непреки разходи на счетоводителя на дружеството в края на месеца, включени в разходите за бъдещи периоди. Записана е сметка: Дебит 97 кредит 26- 50 650 рубли. - Повишени разходи за бъдещи периоди. Разходите за бъдещи периоди могат да бъдат отписани по два начина: - включване в разходите напълно в момента, в който фирмата започне да продава стоки; - Разпределете ги за няколко периода. Избраната опция трябва да бъде отразена в реда на директора. Освен това фирмата трябва да реши как ще отпише непреки разходи. Можете също така да направите това по два начина: - по сметка 20 "основно производство"; - в сметка 90 "продажби". Моля, обърнете внимание: да донесете счетоводство и данъчно облагане, по-добре е да използвате втория вариант. ПримерИзползваме състоянието на двата предишни примера. През май активният CJSC започва да продава мебели. Ръководителят на фирмата реши да избухне напълно непреки разходи. За това компанията използва сметката 90 "продажби". Поръчката е съставена като:

В същия ден публикуването е направено: Дебит 90-2 кредит 97- 50 650 рубли. - включени в цената на разходите за бъдещи периоди. Отчитане на други разходиДруги разходи на фирмата са разделени на оперативно, неинженеринг и извънредна ситуация. Те по-специално включват: разходи за участие в уставния капитал на други фирми; Разходи за отписване на дълготрайни активи и друго имущество; лихви по получени и заеми; Санкции, санкции и санкции за нарушаване на условията на договорите; Разлики на курса и др. Всички тези разходи, с изключение на извънредни ситуации, следва да се вземат предвид при сметка 91 SUBSACTOUNT 2 "Други разходи". Аварийните разходи се отразяват в сметката 99 "печалба и загуби". Необходимо е да се направи това, независимо дали компанията е получила доход или не. Как да отпишете цената на производството, не се дава резултатътПроизводствените разходи, които не са предоставили резултати в счетоводството, са включени в оперативните разходи. Същото се отнася и за разходите за отменените поръчки. ПримерПрез март 2004 г. пасивната LLC получи заповед от своя контрагент. С изпълнението му "пасивни" изразходвани материали в размер на 100 000 рубли. В допълнение, компанията натрупа заплатите на работниците в размер на 135 800 рубли. (По отношение на ESN). През юни купувачът отказва поръчката му. По сметката на счетоводителя на компанията направи такова окабеляване: тъй като поръчката се изпълняваДебит 20 кредит 10- 100 000 рубли. - отписани материали; Дебит 20 кредит 70, 69- 135 800 рубли. - начислени заплати (включително ESN); след провала на клиентаДебит 91-2 Кредит 20- 235 800 рубли. (100,000 + 135 800) - производствените разходи се отписват на оперативни разходи; в края на юниДебит 99 кредити 91-9- 235 800 рубли. - отразява загуба от анулиране на поръчката.

Е.. Бесонова, експерт AG "Рада"