ДДС косвен данък. Процедурата за изчисляване на данъка върху добавената стойност

Отчитане на сумите по ДДС

Данъкът върху добавената стойност е косвен данък, който е форма, при която се събира и превежда в бюджета определена сума, изчислена по данъчни ставки, установени със закон.

Тази сума се добавя към цената на стоките (работи или услуги).

Данъкът върху добавената стойност е федерален данък, прилагането му е задължително в цялата Руска федерация. Обект на облагане с този данък са четири вида сделки:

продажба на стоки (работи или услуги), която се извършва на територията на Руската федерация, включително продажба на залог и прехвърляне на права на собственост;
прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (работи или услуги), извършени за собствени нужди, ако разходите за тях са приети за приспадане при изчисляване на данъка върху дохода;
СМР, извършени за собствена консумация;
операции за внос на стоки на територията на Руската федерация.

Определяне на данъчната основа за целта изчисляване на данък добавена стойностсе прави от себестойността на продадените стоки (работи или услуги), като се вземе предвид акцизът (ако стоките са акцизни).

Цената на стоките, която се определя от страните по сделката, трябва да съответства на пазарните цени.

Контролът върху правилността на прилагането на цените се извършва от данъчните власти.

Характеристики на изчисляването на данъка върху добавената стойносте, че той има право на приспадане на ДДС върху стоките, закупени от данъкоплатеца в данъчния период, в който той изчислява ДДС, включително получаването на авансови плащания.

Важен в счетоводството по ДДС е моментът на определяне на данъчната основа, който е най-ранната от следните дати:

дата на изпращане на стоките;
дата на плащане за предстоящата доставка на стоките.

данъчен период за изчисляване и плащане на данък добавена стойноствзето равно на една четвърт.

Данъчните ставки зависят от вида на стоките и са 0%, 10%, 18%.

При продажба на стоки, работи, услуги продавачът добавя сумата на ДДС в допълнение към цената на своите стоки.

Основата за приспадане на ДДС, която се представя от продавача на купувача, е фактура.

Данъкоплатците са длъжни да водят регистър на получените и издадените от тях фактури, както и книга за покупките и продажбите.

Изчисляване на данък добавена стойност

При извършване на облагаема сделка данъкоплатците имат задължение да начислят ДДС. Процедурата за изчисляване на данъка върху добавената стойностустановява разпоредбите на член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Сумите на ДДС се изчисляват по съответната данъчна ставка, която е процент от данъчната основа.

Ако сделките се облагат с различни данъчни ставки, се води отделно счетоводство и размерът на ДДС се определя чрез сумиране на сумите на данъците, изчислени поотделно за всяка сделка.

Данъкоплатецът е длъжен да води отделно счетоводство и в случай, че част от извършените от него операции са освободени от данъчно облагане.

ДДС се изчислява въз основа на резултатите от всеки данъчен период, като плащането се извършва не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Изчисленият ДДС се намалява със сумата на данъчното приспадане. Размерът на данъка, който купувачът е платил при закупуване на стоки на територията на Руската федерация или при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, се приема като приспадане.

Само платците на ДДС имат право да ползват данъчно приспадане.

Ако данъкоплатецът не изчисли данъчната основа за ДДС, тогава той няма основание да приспадне сумата на ДДС, платена в цената на закупената стока.

Данъкоплатецът може да приеме ДДС за приспадане само ако е приел за осчетоводяване закупените от него стоки, работи, услуги, което се потвърждава от съответните първични документи и фактури, издадени от доставчика.

За възможността за прилагане на данъчно облекчение Данъчният кодекс установява определени изисквания, в случай на неизпълнение на които данъкоплатецът не може да приложи данъчно облекчение. Данъчно облекчение не може да бъде приложено, ако:

разходите на данъкоплатеца са икономически необосновани;
икономическите му операции са нерентабилни и нерентабилни;
фактурите не са отразени (отразени ненавременно) в счетоводния дневник;
няма държавна регистрация на придобития обект, ако е задължителна;
контрагентът е избран без дължимата грижа и грижа, контрагентът, от който данъкоплатецът е придобил имота, не е спазен изискванията на данъчното законодателство;
действията на данъкоплатеца се разглеждат като желание за извличане на неразумни данъчни облаги.

Процедура за изчисляване на данъка

Размерът на ДДС е разликата между размера на ДДС, платен на данъкоплатеца от купувачите на стоките, които продава, чиято стойност е увеличена с размера на ДДС, и сумата на ДДС, платен директно от данъкоплатеца при разплащания с доставчици за закупените от него стоки. Тази разлика е за сметка на бюджета.

Ако данъкоплатецът прилага една ставка на ДДС за всичките си сделки, тогава е необходимо да се определи общата данъчна основа в съответствие с изискванията на член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако въз основа на резултатите от изчисляването на данъка през определен данъчен период размерът на данъчното приспадане е по-голям от общия размер на ДДС, изчислен въз основа на резултатите от всички облагаеми сделки, извършени от данъкоплатеца, получената отрицателна разлика трябва да бъде възстановена на данъкоплатеца (кредитиран), дължимият към бюджета ДДС в този случай се приема за равен на нула.

В някои случаи задължението за изчисляване, удържане и прехвърляне на ДДС към бюджета може да бъде възложено на данъчни агенти.

Например в случай на чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти на Руската федерация и не са руски данъкоплатци.

Ако такива лица продават стоки на територията на Руската федерация, тогава предприятията и индивидуалните предприемачи, които купуват такива стоки, са длъжни да плащат ДДС.

В този случай те действат като данъчни агенти (клауза 3, член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Счетоводството в този случай се извършва отделно за всяка сделка, свързана с продажбата на стоки от чуждестранни данъкоплатци.

Размерът на ДДС, който трябва да бъде внесен от данъчния агент в бюджета, се определя въз основа на фактурата и се заплаща от него в пълен размер.

Спорен момент по въпроса за изчисляването на ДДС и прилагането на данъчно приспадане е липсата на облагаеми сделки от данъкоплатеца през отчетния период.

Според настоящата арбитражна практика, според съдилищата, глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява зависимостта на данъчното приспадане, правото на което дава покупката на стоки с ДДС, от облагаемите сделки на данъкоплатеца в същия отчетен период.

Според съдилищата законът не нарича това предпоставка за прилагане на данъчно облекчение. Този подход се споделя от мнозинството арбитри.

Този проблем беше решен в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2012 г. N 03-07-15 / 148 след разглеждане на жалбите на Федералната данъчна служба на Русия и резолюцията на Президиума на Върховния Арбитражен съд на Руската федерация от 3 май 2006 г. N 14996 / 05.

В това писмо Министерството на финансите коментира ситуацията, като се позовава на факта, че подобна позиция може да провокира злоупотреби от недобросъвестни данъкоплатци, а също така дава необосновани предимства на данъкоплатец, използващ нулева ставка на ДДС.

Министерството на финансите стигна до заключението, че използването на данъчни облекчения от данъкоплатеца в онези данъчни периоди, в които той не е имал данъчна основа, е оправдано. Същото мнение споделят и от Федералната данъчна служба на Русия.

Днес всеки от нас, извършвайки сделка или покупка, се сблъсква с абревиатурата "ДДС". Но въпреки такава популярност на тези букви, малко хора разбират и се чудят какво означават и откъде идват. Поглеждайки в указателя, заинтересованото лице ще види, че ДДС е данък върху добавената стойност. От тези думи един обикновен човек няма да разбере много. Затова днес ще анализираме тази тема стъпка по стъпка.

Преди всичко ДДС се облагавсички бизнеси с допълнителна пазарна стойност. Просто казано, фирми, които продават продукт или услуга на по-висока цена от цената на продукта. В този случай данъкът се изчислява от разликата между себестойността на стоките и последващата продажна цена, тоест приходите.

История на появата

За първи път това съкращение се появява през 20-те години, след което ДДС заменя данъка върху продажбите, при който плащането се извършва от всички приходи. Промените трябваше да освободят производството от един и същи тип, многократни плащания и да започнат да вземат предвид не приходите, а потенциалната печалба. Но данъкът започва да действа у нас едва през 1992 г.

В момента ставка на ДДСв Русия се равнява на 18% за повечето произведени продукти. Но има определени категории стоки, за които ДДС е 10%. Тези стоки включват медицински препарати, определена част от хранителни и детски продукти. Изнесените в чужбина продукти не се облагат с данък.

Кой плаща

От гореизложеното може да се заключи, че данъкът пада върху плещите на производителите и нищо повече. В крайна сметка обаче ДДС-то се плаща от обикновения купувач. Разбира се, фирмата подава декларация в данъчната служба, но накрая купувачът плаща данъка.

По-долу разглеждаме визуално изображение пример за изграждане на ДДС верига:

Когато едно предприятие поръчва от друго суровините, необходими за производството на продукти, то плаща на доставчика сумата, върху която се налага данъкът.
Впоследствие започва да се решава въпросът за бъдещата стойност на произведените стоки. Състои се от такива фактори като себестойността на продукта, т.е. изчислява се сумата, изразходвана за закупуване на материали за неговото производство, без ДДС. Размерът на данъка също се изчислява на този етап, но вече отива към данъчния кредит.
Следва етапът на формиране на крайната цена на продукта, на който купувачите ще го закупят в точките на продажба. От какво ще се формира крайната цена на продукта: себестойност, дял от печалбата от последващата продажба, калкулация и др. Е, къде без ДДС, той също се добавя към крайната цена, но купувачът вече го плаща.
Когато компанията е продала стока за определена сума и е получила печалба, започва изчисляването на нейния размер, минус тези 18% данък, платен от купувача. Крайната сума се отбелязва като данъчно задължение.

За повече информация относно данъка върху добавената стойност вижте следния видео урок:

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-леснияттова може да стане с помощта на онлайн услуги, които ще ви помогнат да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да улесните и автоматизирате счетоводството и отчетността, то на помощ идват следните онлайн услуги, които напълно ще замени счетоводител във вашия завод и ще спести много пари и време. Цялата отчетност се генерира автоматично, подписва се с електронен подпис и се изпраща автоматично онлайн. Идеален е за индивидуален предприемач или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко клика, без опашки и стрес. Опитайте и ще се изненадатеколко лесно стана!

Пример за изчисление

За да разберем по-добре какво е ДДС, нека анализираме следващ пример.

Решихме да започнем да продаваме якета в търговски обект. На първия етап ще трябва да намерим доставчик, който да ни достави тези якета на едро.

Да приемем, че закупени стокив размер на 100 000 рубли на базата на това, че една единица стока струва 10 000 рубли, т.е. закупихме 10 якета от доставчик по 10 000 рубли всяко. В този случай цената на закупените стоки вече ще включва данък от 18% (платен е от доставчика) и ние също ще платим за покупката. Ние ще изчислим надплатената сума за ДДС като вноска или приспадане.

Чрез закупуване за препродажбаматериали, ще трябва да докажем, че те вече са платени с включен ДДС в сумата. Като доказателство за данъка трябва да го имаме на ръка или там където пише за платения данък.

Преди определи крайната цена, на които ще продаваме стоките, първо трябва да приспаднем ДДС от закупените продукти. От получената сума в бъдеще ще се изчислява данъкът.

Формули за изчисление

Например, ние обозначаваме известна сума - K. Необходимо е да се изчисли размерът на ДДС 18%. Формулата ще изглежда така:

ДДС = К*18/100

пример! Да вземем сумата от 100 000 рубли.

ДДС ще бъде:

ДДС = 100000*18/100 = 18 000

Изчисляване на сумата с ДДС

Например знаем сумата K. Трябва да изчислим Kn – сумата с ДДС.

Формулата ще изглежда така:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Взимаме по-строгата сума от 100 000 рубли и изчисляваме сумата с ДДС:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Формула за изчисляване на сумата без ДДС

И така, знаем сумата с ДДС - Кн. Необходимо е да се изчисли К - без ДДС. Като начало си спомняме формулата, по която се изчислява сумата с ДДС и от нея получаваме формулата за изчисляване на сумата без данък.

Нека означим M=18/100, получаваме:

Kn \u003d K * (1 + M)

Следователно:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Разбира се, работата с формули е доста проблематична. За да опростите всички изчисления, има онлайн ДДС калкулатори, с които можете точно и бързо да получите необходимите цифри.

Правилата за изчисляване на този данък са изложени в това видео:

Видове този данък

В съответствие с данъчното законодателство се изчислява ДДС по три критерия:

Нулева ставка.Данъкът не се налага върху износа на стоки, продажбата на космически стоки, транспортирането на газ и петрол, износа на благородни метали и т.н. Пълен списък на стоките, допустими за облагане с ДДС при 0% може да се намери в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
ставка 10%Използва се при продажбата на редица хранителни продукти (мляко, зеленчуци, месо и др.). Детски стоки (дрехи, креватчета, колички и др.). Също така 10% ДДС се прилага при продажбата на лекарства, периодични издания, научна и учебна литература.
ДДС 18%най-често срещаният данък, който се налага върху всички стоки и услуги, които не отговарят на изискванията за първите две ставки (0% и 10%).

Кои сделки се облагат с ДДС?

Внос на всякакви продукти в Руската федерация.
Всички работи, свързани със строителството на сгради, при които не е сключен договор за строителство.
Трансфер на услуги и продукти за собствена употреба (на територията на Руската федерация), чиито разходи не се вземат предвид при изчисляване на ДДС.

Процеси, които не подлежат на този данък

Предоставянето на работа от публичните органи в рамките на възложените им задължения.
Закупуване и последваща приватизация на общински и държавни предприятия.
Различни видове инвестиции.
Продажба на земя.
Даване на пари на организации с нестопанска цел.

Методи на начисляване

В момента може да се изчисли ДДС два варианта:

Изваждане. Когато цялата сума на приходите се облага с данък и сумата на ДДС, която е била платена в момента на закупуване на материали, вече е приспадната от получената сума.
Допълнение. Когато данъкът се начислява по утвърдената ставка от цялата данъчна основа, която се състои от добавена стойност за всеки вид продаден продукт.

Първият метод за изчисляване на ДДС се използва по-често, поради факта, че е доста трудно да се водят отделни записи за всеки вид продукт.

Докладване

И така, какво е ДДС и кой го плаща? Сега нека поговорим за това как трябва да се подават отчети в данъчната служба.

Предоставено отчитаневсяко тримесечие, попълнени в специален формуляр. Сроковете за подаване на документи са доста строги – до 25-то число на следващия месец.

Ако има закъснения, тогава на компанията могат да бъдат наложени санкции. Когато изпращате по пощата, трябва да вземете предвид, че датата на подаване на отчета ще бъде номерът на печата в препоръчаното писмо.

Например, дошли сте в пощата на 19-ти и сте изпратили препоръчано писмо, но то е пристигнало в данъчната служба едва на 28-ми. В този случай няма да има глоби, тъй като 19-то е поставено на писмото при изпращане.

данъчни облекчения

данъчни облекченияе сумата на данъчните плащания, представени за плащане от доставчика и с която е намален общият размер на планирания за плащане към бюджета данък.

Освен това има свои собствени правила, които предприятията следват. Те могат да приспадат сумата на ДДС, освен ако са изпълнени три условия:

Продуктите, закупени за последваща продажба, подлежат на облагане с ДДС.
Фирмата разполага с всички необходими първични документи и издадена фактура по правилата.
Получените продукти са преминали счетоводство.

Ако тези три условия са изпълнени, тогава в края на данъчния период компанията може да приспадне цялата сума на плащанията (разбира се, ако всички транзакции са облагани с ДДС).

Фактура

Това е документът, който съдържацялата необходима информация за стойността на стоките без ДДС и общата сума с ДДС. Доставчикът трябва да предостави фактурата на купувача при изпращане на стоките и след 5 дни.

Основната трудност при изготвянето на фактура е, че този документ се изготвя не от самия данъкоплатец, а от контрагента, с който се осъществява сътрудничеството. Ако нещо е попълнено неправилно, тогава по време на проверката инспекторът може да отмени всички удръжки и да начисли допълнителен ДДС. Следователно от контрагента трябва да се изисква точно попълване на документите.

И така, сега разбираме какво е ДДС, откъде идва, кой го плаща и как се изчислява. Разбира се, тази тема е доста сложна и е невъзможно да се посочат всички нюанси и правила в една статия. Но с основната задача, а именно какво е ДДС, разбрахме.

Вижте видеоклипа за повече подробности относно възстановяването на ДДС.
Част 1:

Определение

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е излишък (добавена) стойност, възникващ в процеса на създаване на стоки, работи, услуги. Данъкът се плаща като продажба на произведени продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) или получаване на авансово плащане от купувача. Изчисляването и плащането на данъка се регулира от глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ДДС платци, данъчна ставка

Платците на ДДС са организации, индивидуални предприемачи, както и лица, признати за данъкоплатци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Митническия съюз.

В момента основната ставка на ДДС в Руската федерация е 18%. Въпреки това, за някои хранителни продукти, стоки за деца, има намалена ставка от 10%, а за изнесени стоки всъщност няма ставка от 0% (в този случай понятията „освобождаване от данък“ и „данъчно облагане със ставка от 0% не трябва да се бърка - това са различни случаи).

Данъчно изчисляване

Характеристики на изчисляване на ДДС

Данъкът върху добавената стойност е един от най-трудните за изчисляване и администриране от държавата данъци. Това се дължи на факта, че ДДС е косвен данък. Това означава, че организацията го плаща за сметка на средствата, които получава от купувача (ДДС е включен в цената на стоките). Освен това, за да се изключи двойното данъчно облагане на добавената стойност, купувачите на суровини, материали, услуги представят платения данък като част от покупната цена за приспадане. И след създаването и продажбата на техния продукт, те отново начисляват ДДС и го удържат от купувача. В резултат на това крайният купувач, обикновено граждани на Руската федерация, става краен платец на цялата сума на ДДС. А в случай на износ на стоки извън Русия (Митническия съюз) никой не плаща ДДС, вече платеният данък се връща на продавачите след специална процедура за документиране на факта на износа.

Процесът на изчисляване на данъка се усложнява от предимствата и различните ставки. Въпреки огромното икономическо значение на данъка, сложността на неговото изчисляване и плащане/възстановяване прави ДДС един от най-"престъпните" и проблемни данъци за счетоводителя - незаконно се възстановява от бюджета на еднодневна фирма, а счетоводителите от уважавани предприятия трябва да докажат правото си да получат приспадане.

ДДС не е изобретение на руската данъчна система. Данък върху добавената стойност съществува в повечето развити страни по света, само данъчните ставки се различават (в Руската федерация - една от най-ниските).

За повече информация относно данъка върху добавената стойност, правилата за изчисляването му и съставянето на декларация, прочетете статиите в заглавието "".

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Данък добавена стойност (ДДС): подробности за счетоводител

Данък добавена стойност: отделно счетоводство
Въпросът е в статията. Глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация установява процедурата за изчисляване на ...
ДДС през 2017г. Разяснения на Министерството на финансите на Русия
Данъчната основа за данък върху добавената стойност при изчисляване и плащане на данък върху добавената стойност като данък ... като подаръци, се облагат с данък върху добавената стойност. Сумите на данъка върху добавената стойност, платени от организацията при придобиване ... плащат данък върху добавената стойност в бюджета. В този случай посоченият размер на данъка върху добавената стойност се дължи в ...
ДДС през 2018 г.: разяснения от Министерството на финансите на Русия
Стоки (работи, услуги), подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност. Следователно сумата на данъка върху добавената стойност, представена върху посочените стоки ... извършването на сделки, признати за обект на облагане с данък върху добавената стойност, сумата на данъка върху добавената стойност, платен при придобиването й ... горепосочените сделки подлежат на стойност добавен данък. Следователно, за да се приспадне данъкът върху добавената стойност, представен от продавача на такива ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за август 2018 г
Агентът, който изчислява и плаща данък върху добавената стойност, е субагентът, който изчислява... облагане с данък върху добавената стойност на територията на Руската федерация и подлежи на облагане с данък върху добавената стойност в... данък върху добавената стойност не възниква за такъв руснак организация. В същото време облагането с данък върху добавената стойност ... се потвърждава валидността на прилагането на нулевата ставка на данъка върху добавената стойност от възложителя, чуждестранна валута ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за март 2018 г
Данък върху добавената стойност. В тази връзка тези операции подлежат на облагане с данък върху добавената стойност ... маршрут), освободени от облагане с данък върху добавената стойност, не се включва таксата на концесионера за концесията ... за данъка върху добавената стойност на концесионера. Същевременно размерът на данъка върху добавената стойност по ... сделки, облагаеми с данък върху добавената стойност. Следователно, за приспадане на данъка върху добавената стойност, представен от продавача ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за февруари 2018 г
Подлежат на облагане с данък върху добавената стойност на територията на Руската федерация ... данък върху добавената стойност, представен от доставчици на стоки (строителни работи, услуги) на лица, които не са данъкоплатци на данък върху добавената стойност ... данък върху добавената стойност. В случай на непредставяне на тези документи в установения 180-дневен срок, данък върху добавената стойност ... освобождаване от задължението за плащане на данък върху добавената стойност, разпоредбите на Конвенцията между ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за юли 2018 г
Данък върху добавената стойност при връщане на стоки от физически лица, които не са данъкоплатци на данък върху добавената стойност, ... сумата на данъка върху добавената стойност, издадена (издадена) от продавачи, за да се определи размерът на данъка върху добавената стойност, .. .предвидено е освобождаване от данък върху добавената стойност на операциите по продажба на блокове ... съществува задължение за плащане на данък върху добавената стойност по общоустановения ред. Едновременно...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за май 2018 г
Издава се от купувача, данъкоплатец на ДДС. Ако по време на продажбата ... са освободени от облагане с данък върху добавената стойност, тогава тези услуги не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност. В ... данъчния режим, се признава за данъкоплатец на данък върху добавената стойност, започвайки от това отчитане (... подлежи на данък върху добавената стойност по начина, предписан от глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за януари 2018 г
Руската федерация предвижда спецификата на приспадането на суми от данък върху добавената стойност, платени от данъкоплатец директно на ... от данъкоплатци, използващи тези стоки в сделки, подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност. Когато ... Нов кредитор, който е данъкоплатец на данък върху добавената стойност и е получил парично вземане, ... използван при изчисляването на данъка върху добавената стойност, одобрен с постановление на правителството на Руската ...
Преглед на правните позиции по данъчните въпроси, отразени в съдебните актове на Конституционния съд и Върховния съд на Руската федерация през 1-во тримесечие. 2018 г
Възстановява на данъкоплатеца декларирания от него размер на данъка върху добавената стойност. Впоследствие, според резултатите от данъчни дейности... основата за данък добавена стойност. Горното означава, че размерът на данъчните облекчения за данък върху добавената стойност, преди ... изпълнението на задълженията на данъкоплатеца за плащане на данък върху добавената стойност с позоваване на получаване ... заявление от данъкоплатеца за освобождаване (непредставяне на размер на данъка върху добавената стойност в цената на продадените от него стоки.. .
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за декември 2017 г
При условие. В тази връзка облагането с данък върху добавената стойност на тези услуги се извършва съгласно данъка ... и не подлежи на данък върху добавената стойност, сумата на този данък, представена на данъкоплатеца ... благотворителните дейности не подлежат на данък върху добавената стойност. Писмо от 25 декември 2017 г. ... с предприемаческа дейност не се прилага нулевата ставка на данъка върху добавената стойност. Предвид гореизложеното изпълнението...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за декември 2018 г
... (работи, услуги) се облагат с данък върху добавената стойност. Следователно сумите на данъка върху добавената стойност, подадени за тези стоки ... продажбите на вторичен алуминий подлежат на облагане с данък върху добавената стойност, сумите на този данък, представени ... от неиндивидуални предприемачи, данъкът върху добавената стойност се плаща към бюджета в общоустановените ... метали . С оглед на изложеното облагането на сделките с ДДС за изпълнение на посочените ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за септември 2018 г
Опростена система за данъчно облагане, облагаема с данък върху добавената стойност. Писмо от 7 септември 2018 г. ... жилищни сгради са освободени от данък върху добавената стойност само ако такъв ... орган се облага с данък върху добавената стойност по общоустановения начин. В същото време сумите на данъка върху добавената стойност, представени от посочените ..., след това задължението за плащане на данък върху добавената стойност във връзка с тези, предоставени от чуждестранна организация ...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за май 2019 г
На безвъзмездна основа, за целите на облагането с данък върху добавената стойност, методите, установени от глава ... предназначени за продажба, се прилага нулевата ставка на данъка върху добавената стойност, ако има документи, предоставени за ... Руската федерация и данък върху добавената стойност на общинска собственост се изчислява, удържа се от дохода ... които наемат такъв имот, плащането на данък върху добавената стойност трябва да се извърши от тези организации. Писмо...
Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за март 2019 г
При упражняване на горепосочените права данъкоплатци на данък върху добавената стойност са държавните институции и органи ... не е предвидено освобождаване от облагане с данък върху добавената стойност на управленски работи (услуги) ... е платец. По отношение на сумите на данъка върху добавената стойност, представен на руска организация при придобиване ... данъкът върху добавената стойност в този случай формира цената на стоките (работи, услуги). Така че размерът на данъка върху добавената стойност...

ДДС е съкращение от данък върху добавената стойност. Това е името на косвен данък, който ви позволява да изтеглите част от цената на даден продукт (стока или услуга) в държавния бюджет. Тази форма на освобождаване може да съществува на всички етапи от производството на стоки или предоставянето на услуги.

Ако няколко организации и лица последователно участват в създаването на продукт (най-често това е така), тогава държавният бюджет получава предварително известна част от разходите в резултат на плащане. Това обаче не се случва веднага, а с изпълнението на отделните етапи от процеса на създаване.

В Русия данъкът върху добавената стойност по подразбиране е 18%. Има и списъци със сделки, които имат намалена ставка (10%) или изобщо не се облагат. Помислете за процедурата за изчисляване и плащане на този данък на територията на Руската федерация.

Правно основание

ДДС през 2014 г. се плаща за 22-ра поредна година. Той е въведен в Русия от 1992 г., първоначално процедурата за плащане е регламентирана със специален закон. По-късно, през 2001 г., в Данъчния кодекс беше отделен 21-ви член, който регулира този въпрос.

Преференциалните ставки и пълното освобождаване от плащането на този данък са предвидени за повече от сто различни случая, които са изброени в Данъчния кодекс. Така че освобождаването от плащането на този данък е предвидено, ако сумата на приходите от продажбата на стоки или услуги за три календарни месеца не е надвишила определени граници. В съответствие с член 145, параграф 1 от Данъчния кодекс този лимит вече е 2 милиона рубли.

Данъкоплатци

Много е важно да се знае кой плаща ДДС. В крайна сметка почти всеки вид бизнес може да създаде правно основание за плащане на този данък. Платци са:

юридически лица, които се занимават с предприемаческа, застрахователна и банкова дейност (с изключение на случаите, когато операцията се извършва с банков лиценз);
предприятия, извършващи търговска дейност на базата на чуждестранни инвестиции;
семейни предприятия и предприятия, създадени от частни и обществени организации, които извършват търговска дейност на основата на икономическа собственост;
клонове и други отделни подразделения на организации, които нямат статут на юридическо лице, но имат разплащателна сметка и извършват всякакви операции срещу заплащане;
международни и чуждестранни юридически лица, които извършват търговска дейност на територията на Руската федерация;
организации с нестопанска цел, ако извършват търговска дейност в рамките на дейността си;
индивидуални предприемачи;
лица, които пренасят стоки през границите на митническия съюз и следователно се признават за данъкоплатци.

До 2017 г. има изключения за организации, които са партньори или организатори на олимпиадата и параолимпиадата в Сочи.

Обекти на данъчно облагане

Също толкова важно е да знаете какво точно се облага с данък. Съгласно действащото законодателство обект на данъчно облагане са следните сделки:

продажба на стоки и услуги на територията на Руската федерация. Това включва, наред с други неща, продажба на заложено имущество и прехвърлянето му по споразумение, както и прехвърляне на права на собственост. За продажба се счита и предоставянето на услуги безвъзмездно;
трансфер на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация за собствени нужди, ако разходите не се приспадат при изчисляване на данъка върху дохода;
СМР за собствени нужди;
внос на стоки на територията на Русия и на териториите, които са под юрисдикцията на Руската федерация.

Обект на облагане не са:

сделки, които не се признават за продажба на продукти (съгласно член 39, параграф 3 от Данъчния кодекс);
прехвърляне на инфраструктурни съоръжения, жилищни и комунални услуги и социално-културно наследство за безвъзмездно ползване на властите;
прехвърляне на имущество на общински и държавни предприятия, ако е изкупено в процедура за приватизация;
извършването на строителни работи и предоставянето на услуги от организации, принадлежащи към властите, ако в същото време упражняват своите изключителни правомощия в съответствие със законово определени задължения;
операции по продажба на парцели, включително акции;
прехвърляне на права на собственост на правоприемници на организации;
прехвърляне на финанси и недвижими имоти за създаване или попълване на целевия капитал на организации с нестопанска цел, ако това се извършва в съответствие със закона;
предоставяне на услуги за безвъзмездно прехвърляне на имущество на държавната хазна на организации с нестопанска цел;
изпълнение на дейности в рамките на мерки за намаляване на напрежението на държавния пазар на труда в съответствие с решения на правителството.

данъчни ставки

В продължение на няколко години, в процеса на промяна на законодателството, ставките на ДДС бяха постепенно намалени. Максималната ставка беше 28%, след това ставката падна на 20%, а от 2004 г. е 18%.

За някои видове стоки (основно хранителни и детски стоки) има преференциална ставка от 10 процента. За експортни стоки ставката изобщо е 0%, тоест не се плаща данък. За да бъде освободен от плащане на данък, износителят трябва всеки път да подава до данъчните власти заявление за възстановяване на данък и съответния набор от документи.

Съгласно член 149 от Данъчния кодекс някои сделки не подлежат на този данък:

предоставяне на помещения под наем на чуждестранни лица, акредитирани от Руската федерация;
продажба на територията на Руската федерация на медицински и хранителни продукти в съответствие с одобрения от правителството списък;
продажба на монети от благородни метали, които са законно платежно средство;
продажба на стоки, включени в списъка на безмитните стоки;
продажба на изделия за религиозни цели по държавен списък;
банкови операции (с изключение на инкасо);
определени банкови операции, които по установения от закона ред се извършват без лиценз от Централната банка;
правни услуги;
кредитни сделки (ценни книжа или в брой) и РЕПО сделки;
научноизследователска и развойна дейност за сметка на бюджета;
гасене на горски пожари;
извършване на диагностика и ремонт на оборудване, изнесено от Русия на чужда територия.

Няколко важни точки

Трябва да се помни, че ДДС се изчислява според ставката, която съответства на вида дейност, а не само на формата на организация на бизнеса. Следователно, ако в процеса на извършване на дейност се извършват операции, които подлежат на данъчно облагане, наред с такива, които не подлежат, то за тях трябва да се води отделно счетоводство.

В някои случаи, ако преференциалните сделки имат малък дял в общия процес, данъкоплатците се отказват от освобождаване от данък върху добавената стойност, за да опростят счетоводния процес. В този случай е необходимо да подадете заявление до съответния IFTS не по-късно от първия ден на отчетния данъчен период.

Отказ или спиране на освобождаването от плащане на данък върху добавената стойност е възможно само за всички дейности на данъкоплатеца. Не се допуска частично освобождаване, например в зависимост от това кой е купувачът. Също така не се допуска освобождаване за по-малко от година.

Трябва също да се помни, че данъкоплатците не са предприемачи, работещи по опростената данъчна система. Всички останали няма да са излишни да знаят как да изчислят ДДС.

Изчисляване на данък добавена стойност

Няма нищо особено трудно да се разбере как се изчислява размерът на ДДС. Когато има първоначална парична сума или стойност на имуществото, тогава нейното изражение се приема като 100% без данък. Следователно, в случай на лихва по подразбиране (18%):

за да изчислите същата сума заедно с данъка, трябва да умножите тази сума по 1,18;
за да изчислите данъка отделно от тази сума, трябва да го умножите по 0,18.

Ако, напротив, има сума с вече включен данък в нея, тогава:

за да се определи първоначалната сума, е необходимо съществуващата да се раздели на 1,18;
за да се изолира сумата на данъка, ще е необходимо да се извади „чистата сума без данък“ от сумата с данък. Тоест резултатът ще бъде равен на: (Сума с ДДС - сума без ДДС) = Сума с ДДС * (1 - 1 / 1,18).

По този начин формулите за изчисляване на ДДС са изключително прости, за разлика от много други формули, свързани с изчисляването на данъците. Основното нещо е да не забравяте да сумирате сумите на различните данъци, ако се води отделно счетоводство.

Отчитане на данък добавена стойност

Основният документ за отчитане е декларацията по ДДС, която се подава от данъкоплатеца за всеки отчетен период (за такъв период се определя тримесечие). Съгласно член 167 от Данъчния кодекс една от следните дати може да служи като момент за определяне на данъчната основа:

датата на съответно прехвърляне или изпращане на права или стоки;
ден на пълно или частично плащане за сметка на бъдещи доставки или работи;
дата на прехвърляне на собствеността;
ден на реализация на складовия сертификат.

Съгласно член 171 от същия документ данъкоплатецът има право да намали размера на данъка с размера на установените данъчни облекчения. Плащането на данъка се извършва от платеца не по-късно от 20-ия ден на всеки месец, следващ отчетния период, на равни вноски. Най-добре е да направите това предварително, а не в последния ден, за да не рискувате.

Попълването на декларацията за ДДС се извършва в съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация № 104 от 15 октомври 2009 г. Трябва да се помни, че своевременно подадената данъчна отчетност за ДДС ще избегне значителни проблеми. В противен случай, ако има забавяния или нарушения, тогава на платеца ще бъдат начислени глоби и неустойки за тях в съответствие със закона. В този случай данъчният орган самостоятелно приспада размера на платения данък, включително за възстановяване на глоби и неустойки.

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен и основен данък в Русия. Изчисляването и плащането на ДДС се регулира от множество нормативни документи. Основните разпоредби са посочени в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. През 2019 г. ставката на ДДС е 20, 10 и 0 процента. В статията ще разгледаме подробно промените, новите тарифи, изчисляване и плащане.

Как да възстановим ДДС от аванс -

ДДС: какво е това с прости думи

Съкращението означава данък добавена стойност. Накратко ДДС. Специален калкулатор от системата Glavbukh ще ви помогне да изчислите размера на ДДС при всяка ставка.

В Русия ДДС е въведен на 1 януари 1992 г. Процедурата за изчисляване на данъка и плащането му първоначално беше определена от закона „За данъка върху добавената стойност“, от 2001 г. насам в Данъчния кодекс се появи отделна глава 21 за ДДС.

ДДС е данък, който продавачът удържа от купувача, включително сумата му в продажната цена на стоки, работа, услуги. Какво значи "без ДДС"? И това, че данъкът ще оскъпи още повече. В същото време продавачът е длъжен да разпредели ДДС с думи във фактурата: посочете както ДДС с думи, така и общата сума с думи с ДДС.

Продавачът носи отговорност за правилното изчисляване и навременното плащане на данъка. Тоест данъкът върху ДДС се отнася за косвен.

Нека да видим каква дефиниция на ДДС дава Федералната данъчна служба на Русия на своя уебсайт:

ДДС е косвен данък. Изчислението се извършва от продавача при продажба на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост) на купувача.

Подобно на други данъци, ДДС в Русия се състои от следните елементи: обект, данъкоплатци, база, ставки, период, изчисляване, условия и ред за плащане и отчитане.

Кой плаща ДДС през 2019 г

Данъкът върху стоките, работите, услугите трябва да се плаща от продавачите. Това са руски организации, независимо от организационната и правна форма, и индивидуални предприемачи.

Също така плащането на ДДС се налага на тези, които пренасят стоки през митническата граница (вносители и износители). По този начин могат да се разграничат два вида данъци:

вътрешни - плащат се при продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация;
внос - плащане при внос на стоки на територията на Руската федерация.

В някои случаи данъкът се превежда в бюджета от купувача. Списъкът с такива случаи е посочен в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, една компания трябва да плати данък в бюджета, ако купува стоки от чуждестранни организации, които не са регистрирани в руските данъчни власти.

В този случай фирмата е данъчен агент. Тя е длъжна да изчисли данъка, да го удържи от доходите, изплатени на нейния контрагент, и да го преведе в бюджета (клауза 1, член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест компанията действа като посредник между лицата, които са длъжни да плащат данък, и държавата.

Отговорено от Олга Цибизова,

Заместник-директор на отдела за данъчна и митническа политика на Министерството на финансите на Русия

„ДДС се начислява върху следните сделки:

продажба на стоки (строителни работи, услуги) и права на собственост на територията на Русия (в този случай безвъзмездното прехвърляне на стоки, работи и услуги също се счита за продажба);
прехвърляне на територията на Русия на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода;
извършване на СМР за собствена консумация;
внос на стоки“.

Който не плаща ДДС

Данък върху добавената стойност не трябва да се плаща от организации и индивидуални предприемачи, чиито приходи от продажби, без данък, за трите последователни календарни месеца не надвишават 2 милиона рубли. Но има ограничение: не може да се получи освобождаване по отношение на акцизни стоки и операции по внос.

Освен това компаниите и индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система, системата под формата на UTII или UAT (освен когато внасят стоки на територията на Руската федерация), участниците в проекта Сколково, са освободени от плащане на данък.

Как се изчислява ДДС от 2019 г

Изчисляването на ДДС става отговорност на компанията, когато има сделки, които са признати за обект на данъчно облагане. Тези транзакции включват:

продажба на стоки, работи или услуги;
безвъзмездно прехвърляне на собственост върху стоки, резултати от работа, услуги;
прехвърляне на територията на Русия на стоки, работи или услуги за собствени нужди, ако разходите за тях не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода;
СМР за собствени нужди;
внос на стоки.

Списъкът на случаите, когато не се плаща данък върху продажбите, е посочен в член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, не е необходимо да плащате данък върху разходите за рекламни продукти, които не надвишават 100 рубли. за единица.

Как да се определи ставката на ДДС за стоки (работи, услуги)

Лихвеният процент за изчисляване на данъка може да се намери в член 164 от Данъчния кодекс. Данъкът се плаща в три ставки: 20, 10 и 0%. ДДС 20 и 10 процента се прилагат за вътрешни сделки. Какъв процент ДДС да изберете в конкретен случай зависи от вида на операцията.

ДДС 20 процента: какво е това

От 2019 г. основната ставка на ДДС е 20 процента (подточка „в“, клауза 3, член 1 и част 3, член 5 от Закон № 303-FZ от 3 август 2018 г.). Той съответства на новия процент на сетълмент от 20/120 процента.

ДДС в размер на 20 процента се изисква за сделки, извършени след 31 декември 2018 г. Тоест, ако доставката на стоки (работи, услуги) се е състояла на 1 януари 2019 г. или по-късно. Приложете ставката от 20% върху пратката, дори ако организацията е получила аванс срещу бъдещи доставки през 2018 г. и е изчислила данък върху него в размер на 18/118.

Когато ДДС е 10 процента

Със ставка от 10 процента ДДС се облага при продажбата на по-голямата част от хранителните и детските стоки. Например, такава ставка трябва да се прилага, ако продавате:

птици и добитък, месо и месни продукти, млечни продукти и мляко, яйца и яйчни продукти, растителни масла, хранителни мазнини, захар, сол, хляб и тестени изделия, брашно, зърнени и зърнени храни, риба, морски дарове, зеленчуци, диабетични продукти, бебешко хранене ;
детски стоки - дрехи, обувки, мебели, ученически пособия и др.;
Печатни списания, алманаси, бюлетини и вестници с периодични издания, образователни книги;
лекарства и фармацевтични продукти, медицински изделия.

Пълният списък на стоките и услугите, при продажбата на които организацията продавач използва данъчна ставка от 10%, е установен в параграф 2 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В какви случаи ДДС 0 процента

ДДС ставка от 0% се използва в следните случаи:

експортни продажби на стоки, които се извършват чрез преминаване на държавната граница на Руската федерация в сътрудничество с митническата служба;
предоставяне на услуги и работи, насочени към производството на стоки, чийто износ се планира да се извърши извън страната за по-нататъшна продажба;
директен транспорт на стоки за по-нататъшен износ.

Това е посочено в член 164, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Правила за плащане на ДДС през 2019 г

Схемата за плащане на ДДС изглежда така. Първо се определя данъчната основа и се изчислява данъкът. Защо се изчисляват данъчните облекчения?

Разликата между начисления данък и тези удръжки ще бъде необходимата стойност на ДДС, която фирмата е длъжна да преведе в бюджета.

Ако удръжките надхвърлят начисления данък, данъкоплатецът има право да възстанови разликата. Тоест той има право да получи пари от бюджета или да прихване разликата срещу бъдещи плащания.

За да изчислите ДДС, трябва да умножите данъчната основа за всеки вид изпратени стоки (работи или услуги) по съответната ставка. Добавете получената сума към себестойността и представете на клиента.

При получаване на аванс за сметка на последващо прехвърляне на права на собственост, изчислете основата на ДДС по нов начин (членове 154 и 172 от Данъчния кодекс, Федерален закон № 302-FZ от 3 август 2018 г.).Не начислявайте ДДС върху цялата сума на аванса. ДДС се изчислява от разликата между предплащането и размера на паричното вземане, правата, върху които се преотстъпва, или разходите за закупуването му. В този случай определете разходите пропорционално на дела на аванса.

Данъчният период за ДДС е тримесечие. Данъкът трябва да бъде платен в края на тримесечието на равни вноски не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващи изтеклото тримесечие.

Вносителите плащат ДДС в процеса на митническо оформяне на вносни стоки в съответствие с правилата, залегнали в Митническия кодекс на Руската федерация.

В края на тримесечието фирмите и индивидуалните предприемачи са длъжни да подадат данъчна декларация в данъчната служба. Срок - не по-късно от 25-ия ден след изтеклото тримесечие.

От износителите също се изисква да потвърдят пред данъчните власти правото си на възможност за прилагане на нулева ставка на ДДС.

За да направите това, пакет от документи за външнотърговска сделка се предоставя на данъчния инспектор не по-късно от сто и осемдесет календарни дни, считано от деня, в който стоките са били поставени под митнически режим "износ".

Сега услугата има информация за блокирани акаунти!

В глава « Препоръки » ще знаете: кога, от кого и в коя банка.