सब कुछ का सिद्धांत। कर एजेंट और उसके कर्तव्य रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24

क्या आपको लगता है कि आप रूसी हैं? यूएसएसआर में पैदा हुए और सोचते हैं कि आप रूसी, यूक्रेनी, बेलारूसी हैं? नहीं। यह सच नहीं है।

आप वास्तव में रूसी, यूक्रेनी या बेलारूसी हैं। लेकिन आपको लगता है कि आप यहूदी हैं।

खेल? गलत शब्द। सही शब्द "छाप" है।

नवजात शिशु खुद को उन चेहरे की विशेषताओं से जोड़ता है जो वह जन्म के तुरंत बाद देखता है। यह प्राकृतिक तंत्र अधिकांश जीवित प्राणियों में दृष्टि के साथ अंतर्निहित है।

पहले कुछ दिनों के लिए, यूएसएसआर में नवजात शिशुओं ने अपनी मां को कम से कम दूध पिलाने के लिए देखा, और ज्यादातर समय उन्होंने अस्पताल के कर्मचारियों के चेहरे देखे। एक अजीब संयोग से, वे ज्यादातर यहूदी थे (और अभी भी हैं)। स्वागत अपने सार और प्रभावशीलता में जंगली है।

अपने पूरे बचपन में आपने सोचा कि आप गैर-देशी लोगों से घिरे क्यों रहते हैं। आपके रास्ते में दुर्लभ यहूदी आपके साथ कुछ भी कर सकते थे, क्योंकि आप उनके प्रति आकर्षित थे, और दूसरों को खदेड़ दिया गया था। और अब भी वे कर सकते हैं।

आप इसे ठीक नहीं कर सकते - छाप एक बार और जीवन के लिए है। यह समझना मुश्किल है, वृत्ति ने तब आकार लिया जब आप अभी भी तैयार करने की क्षमता से बहुत दूर थे। उस क्षण से, कोई शब्द या विवरण नहीं बचा है। मेरी स्मृति की गहराई में केवल चेहरे की विशेषताएं ही रह गईं। वे लक्षण जिन्हें आप अपना मानते हैं।

3 टिप्पणियाँ

सिस्टम और ऑब्जर्वर

आइए एक प्रणाली को एक वस्तु के रूप में परिभाषित करें, जिसका अस्तित्व संदेह से परे है।

एक प्रणाली का एक पर्यवेक्षक एक ऐसी वस्तु है जो उस प्रणाली का हिस्सा नहीं है जिसे वह देखता है, अर्थात यह अपने अस्तित्व को निर्धारित करता है, जिसमें सिस्टम से स्वतंत्र कारक शामिल हैं।

प्रणाली के दृष्टिकोण से, पर्यवेक्षक अराजकता का एक स्रोत है - दोनों नियंत्रण क्रियाएं और अवलोकन माप के परिणाम जिनका सिस्टम के साथ एक कारण संबंध नहीं है।

एक आंतरिक पर्यवेक्षक प्रणाली के लिए संभावित रूप से प्राप्त करने योग्य वस्तु है जिसके संबंध में अवलोकन और नियंत्रण चैनलों का उलटा संभव है।

एक बाहरी पर्यवेक्षक सिस्टम के लिए संभावित रूप से अप्राप्य वस्तु है, जो सिस्टम के घटना क्षितिज (स्थानिक और अस्थायी) से परे स्थित है।

परिकल्पना संख्या १। सब देखती आखें

आइए मान लें कि हमारा ब्रह्मांड एक प्रणाली है और इसमें एक बाहरी पर्यवेक्षक है। फिर अवलोकन संबंधी माप हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" की मदद से ब्रह्मांड को बाहर से सभी तरफ से भेदना। "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" का कैप्चर क्रॉस-सेक्शन वस्तु के द्रव्यमान के समानुपाती होता है, और इस कैप्चर से किसी अन्य ऑब्जेक्ट पर "छाया" का प्रक्षेपण एक आकर्षक बल के रूप में माना जाता है। यह वस्तुओं के द्रव्यमान के गुणनफल के समानुपाती होगा और उनके बीच की दूरी के व्युत्क्रमानुपाती होगा, जो "छाया" का घनत्व निर्धारित करता है।

किसी वस्तु द्वारा "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" का कब्जा इसकी अराजकता को बढ़ाता है और हमारे द्वारा समय बीतने के रूप में माना जाता है। एक वस्तु जो "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" के लिए अपारदर्शी है, जिसका कैप्चर क्रॉस सेक्शन ज्यामितीय आकार से बड़ा है, ब्रह्मांड के अंदर एक ब्लैक होल जैसा दिखता है।

परिकल्पना संख्या 2. आंतरिक पर्यवेक्षक

यह संभव है कि हमारा ब्रह्मांड खुद को देख रहा हो। उदाहरण के लिए, मानक के रूप में अंतरिक्ष में अलग-अलग दूरी पर क्वांटम उलझे हुए कणों के जोड़े की मदद से। फिर उनके बीच का स्थान उस प्रक्रिया के अस्तित्व की संभावना से संतृप्त होता है जो इन कणों को उत्पन्न करता है, इन कणों के प्रक्षेपवक्र के चौराहे पर अधिकतम घनत्व तक पहुंचता है। इन कणों के अस्तित्व का मतलब यह भी है कि इन कणों को अवशोषित करने के लिए वस्तुओं के प्रक्षेपवक्र पर पर्याप्त रूप से बड़ा कैप्चर क्रॉस सेक्शन नहीं है। शेष धारणाएँ पहली परिकल्पना के समान ही रहती हैं, सिवाय:

समय प्रवाह

एक ब्लैक होल के घटना क्षितिज के निकट आने वाली किसी वस्तु का बाहरी अवलोकन, यदि "बाहरी पर्यवेक्षक" ब्रह्मांड में समय का निर्धारण कारक है, तो ठीक दो बार धीमा हो जाएगा - ब्लैक होल की छाया संभावित प्रक्षेपवक्र के ठीक आधे हिस्से को अवरुद्ध कर देगी। गुरुत्वाकर्षण विकिरण ”। यदि "आंतरिक पर्यवेक्षक" निर्धारण कारक है, तो छाया बातचीत के पूरे प्रक्षेपवक्र को अवरुद्ध कर देगी और ब्लैक होल में गिरने वाली वस्तु के लिए समय का प्रवाह पूरी तरह से एक तरफ से देखने के लिए बंद हो जाएगा।

साथ ही, इन परिकल्पनाओं को एक अनुपात या किसी अन्य में संयोजित करने की संभावना को बाहर नहीं किया जाता है।

कर एजेंट करदाताओं और कर अधिकारियों के साथ कर कानूनी संबंधों में भी भागीदार होते हैं। कर एजेंट की कानूनी स्थिति, अधिकारों और दायित्वों पर प्रावधान आरएफ टैक्स कोड (सामान्य नियम) के सामान्य भाग और आरएफ टैक्स कोड के विशेष (2) भाग दोनों में पाए जा सकते हैं।

कर एजेंट- एक व्यक्ति, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, गणना करने, करदाता से रोक लगाने और रूसी संघ की बजटीय प्रणाली में करों को स्थानांतरित करने के लिए सौंपा गया है (कर संहिता के अनुच्छेद 24 के खंड 1) रूसी संघ)।

कर एजेंटों की आवश्यकता है:

सही ढंग से और समय पर गणना करें, करदाताओं को भुगतान किए गए धन से रोकें, और करों को रूस की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करें;

टैक्स एजेंट को ऐसी परिस्थितियों से अवगत होने के दिन से एक महीने के भीतर टैक्स रोक की असंभवता और करदाता के कर्ज की राशि के बारे में उनके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करना;

करदाताओं को अर्जित और भुगतान की गई आय का रिकॉर्ड रखें, गणना, रोक और रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित;

कर प्राधिकरण को उनके पंजीकरण के स्थान पर जमा करें, करों की गणना, रोक और हस्तांतरण की शुद्धता पर नियंत्रण रखने के लिए आवश्यक दस्तावेज;

रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित अन्य दायित्व (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 24 के खंड 3)।

एक कर एजेंट के कर्तव्यों की पूर्ति कर एजेंटों के लिए एक अलग कर दायित्व के अस्तित्व द्वारा समर्थित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123)।

हमने सामान्य बिंदुओं पर विचार किया है, अब देखते हैं कि व्यावसायिक संस्थाएं कर एजेंटों के रूप में कब कार्य करती हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का भाग 2

वैट। 1) कर एजेंट संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी (रूस के क्षेत्र में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत) हैं जो रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी व्यक्तियों से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं जो क्षेत्र पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं रूस का। वे करदाता से गणना करने, रोक लगाने और बजट को कर की इसी राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, भले ही वे वैट की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के कर्तव्यों को पूरा करते हों (खंड 1, 2, कर के अनुच्छेद 161 रूसी संघ का कोड)।

2) यदि रूसी संघ के राज्य प्राधिकरण और प्रशासन, स्थानीय प्राधिकरण संघीय संपत्ति, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति को पट्टे पर देते हैं, तो उक्त संपत्ति के किरायेदारों को कर एजेंटों के रूप में मान्यता दी जाती है। उन्हें समान जिम्मेदारियों को पूरा करना होगा। इस मामले में, इस मामले में वैट के लिए कर आधार की गणना कर सहित किराए की राशि के रूप में की जाती है। राज्य (राज्य) संपत्ति के खरीदारों के लिए समान दायित्व उत्पन्न होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 3)। सच है, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जो व्यक्ति व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं वे कर एजेंट नहीं हैं।

3) यदि संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी मध्यस्थ संबंधों के आधार पर विदेशी व्यक्तियों (रूस में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं) से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं, तो ऐसे संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी भी कर एजेंट (अनुच्छेद 161 के खंड 5) हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड);

4) अन्य मामले, उदाहरण के लिए, जब्त की गई संपत्ति की बिक्री, बिना मालिक की संपत्ति, खजाने आदि। कर एजेंट संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी और ऐसी संपत्ति बेचने के लिए अधिकृत निकाय हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 4)।

व्यक्तिगत आयकर

रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, नोटरी, वकील, व्यक्तियों को आय के भुगतान के मामले में विदेशी संगठनों के अलग-अलग उपखंड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1)। करदाताओं द्वारा स्वयं (करदाताओं की सूची) को किस आय की सूचना दी जानी चाहिए, न कि कर एजेंटों को, कला के पैरा 2 में बताया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। कर एजेंटों को करदाता की आय से सीधे अर्जित कर राशि को रोकना आवश्यक है जब यह वास्तव में भुगतान किया जाता है। अगर हम आय के बारे में बात कर रहे हैं (मौद्रिक नहीं), तो कर को मौद्रिक रूप में भुगतान की गई किसी भी मौद्रिक आय की कीमत पर रोक दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

यदि कर रोकना संभव नहीं है, तो कर एजेंट बाध्य है, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 मार्च के बाद, करदाता और कर प्राधिकरण को उसके पंजीकरण के स्थान पर रोक की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए। कर, आय की राशि जिसमें से कर को रोका नहीं गया है, और अनारक्षित कर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)।

कर एजेंटों को करदाता को आय का भुगतान करने के दिन के बाद के दिन की तुलना में गणना और रोके गए कर की मात्रा को स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)। जब आय श्रम पारिश्रमिक के रूप में प्राप्त होती है, तो ऐसी आय के करदाता द्वारा वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन होता है जिसके लिए उसे श्रम समझौते (अनुबंध) के अनुसार श्रम कर्तव्यों को पूरा करने के लिए आय अर्जित की गई थी ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। कर एजेंट की कीमत पर कर के भुगतान की अनुमति नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 9)।

कर एजेंटों का दायित्व है कि वे गणना की गई और भुगतान किए गए करों की मात्रा पर कर अधिकारियों को रिपोर्ट करें। हम 2-एनडीएफएल के प्रमाण पत्र जमा करने के दायित्व के बारे में बात कर रहे हैं, 6-एनडीएफएल के रूप में गणना (भुगतान) करों की गणना। रूस की संघीय कर सेवा का आदेश 30 अक्टूबर, 2015 संख्या -7-11 / देखें [ईमेल संरक्षित]"किसी व्यक्ति की आय पर सूचना के रूप के अनुमोदन पर, भरने की प्रक्रिया और इलेक्ट्रॉनिक रूप में इसकी प्रस्तुति का प्रारूप" (2-NDFL) और रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 नहीं -7-11 / [ईमेल संरक्षित]"कर एजेंट (फॉर्म 6-एनडीएफएल) द्वारा गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना के लिए फॉर्म के अनुमोदन पर, इसे भरने और इसे जमा करने की प्रक्रिया।"

कॉर्पोरेट आयकर

1. इस घटना में कि कोई रूसी संगठन लाभांश का भुगतान करता है, उसे कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद २७५)। कर एजेंट प्रत्येक करदाता के लिए आय के प्रत्येक भुगतान के लिए कर आधार निर्धारित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 4)। कला में लाभांश के भुगतान में कर एजेंटों के कर्तव्यों को और अधिक विस्तार से देखें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 275।

2. इस घटना में कि एक रूसी संगठन (एक विदेशी संगठन का एक उपखंड) द्वारा एक विदेशी संगठन को आय का भुगतान किया जाता है जो रूस में इस तरह के एक विदेशी संगठन की स्थायी स्थापना की गतिविधियों से संबंधित नहीं है, रूसी संगठन (एक उपखंड) आईओ) को कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 4)।

3. इस घटना में कि एक रूसी संगठन राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश, आय का भुगतान करता है (यदि संगठन आय का एक स्रोत है), यह एक कर एजेंट भी है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 5) . उन चेतावनियों पर ध्यान दें जो आदर्श में हैं।

4. इसके अलावा, जब कोई संगठन एक विदेशी संगठन को आय का भुगतान करते समय एक कर एजेंट होता है जिसका रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, तो कला देखें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 309-310।

हम देखते हैं कि कर एजेंट कर कानूनी संबंधों का एक अलग विषय है, जो करदाता के लिए कर दायित्वों को आंशिक रूप से पूरा करता है, जो कुछ स्थितियों में कर की गणना और भुगतान की जटिलताओं के कारण होता है।

आधिकारिक पाठ:

अनुच्छेद 24. कर एजेंट

1. कर एजेंट ऐसे व्यक्ति होते हैं, जिन्हें इस संहिता के अनुसार, गणना करने, करदाता से रोक लगाने और करों को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने का कार्य सौंपा जाता है।

2. कर एजेंटों के पास करदाताओं के समान अधिकार हैं, जब तक कि इस संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया गया हो।

कर एजेंटों के अधिकारों का प्रावधान और संरक्षण इस संहिता के अनुच्छेद 22 के अनुसार किया जाएगा।

3. कर एजेंटों के लिए आवश्यक हैं:

1) सही ढंग से और समय पर गणना करें, करदाताओं को भुगतान किए गए धन से रोकें, और करों को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के संबंधित खातों में स्थानांतरित करें;

2) कर प्राधिकरण को इसके पंजीकरण के स्थान पर लिखित रूप में कर की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि के बारे में उस दिन से एक महीने के भीतर सूचित करें जब कर एजेंट ऐसी परिस्थितियों से अवगत हो गया हो;

3) करदाताओं को अर्जित और भुगतान की गई आय का रिकॉर्ड रखें, करों की गणना, रोक और रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित, प्रत्येक करदाता सहित;

4) कर प्राधिकरण को उसके पंजीकरण के स्थान पर करों की गणना, रोक और हस्तांतरण की शुद्धता पर नियंत्रण रखने के लिए आवश्यक दस्तावेज जमा करें;

5) चार साल के भीतर, करों की गणना, रोक और हस्तांतरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सुरक्षा सुनिश्चित करें।

३.१. कर एजेंट इस संहिता द्वारा निर्धारित अन्य दायित्वों को भी वहन करते हैं।

4. कर एजेंट रोके गए करों को करदाता द्वारा कर के भुगतान के लिए इस संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से स्थानांतरित करेंगे।

5. उसे सौंपे गए कर्तव्यों की गैर-पूर्ति या अनुचित पूर्ति के लिए, कर एजेंट रूसी संघ के कानून के अनुसार उत्तरदायी होगा।

कानूनी टिप्पणी:

टैक्स एजेंट, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 9 के अनुसार, करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में भागीदार हैं। कर कानून के लिए "कर एजेंट" शब्द ही नया है। इसी तरह, शब्द "आय के भुगतान का स्रोत" आमतौर पर अतीत में प्रयोग किया जाता था। टैक्स एजेंट वे व्यक्ति होते हैं, जिन्हें टैक्स कोड के अनुसार, गणना करने, करदाता से रोक लगाने और करों को उचित बजट (ऑफ-बजट फंड) में स्थानांतरित करने का काम सौंपा जाता है। इन दायित्वों को करदाता को आय के भुगतान के स्रोत को सौंपा गया है, अर्थात। उन संगठनों और व्यक्तियों पर जिनसे करदाता को आय प्राप्त होती है।

उदाहरण के लिए, मूल्य वर्धित कर के संबंध में, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 161 यह स्थापित करता है कि कर एजेंट संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत हैं जो रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी से माल (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं। व्यक्ति जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं। अंगों। ये कर एजेंट विदेशी करदाता से गणना, रोक लगाने और बजट में कर की इसी राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। इसी तरह का एक नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 310 में भी निहित है, जो प्रदान करता है कि रूसी संघ में स्रोतों से विदेशी संगठनों की आय पर कर की गणना और ऐसी आय का भुगतान करने वाले व्यक्ति द्वारा रोक दी जाती है।

लेकिन अक्सर व्यवहार में व्यक्ति को व्यक्तिगत आयकर पर अध्याय के प्रासंगिक प्रावधानों से निपटना पड़ता है। अनुच्छेद 226 इंगित करता है कि रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी और रूसी संघ में विदेशी संगठनों के स्थायी मिशन, जिनसे या संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को आय प्राप्त हुई, कर एजेंट हैं। वे करदाता से गणना करने, रोक लगाने और कर की राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। व्यक्तियों से बजट आयकर को रोकने और स्थानांतरित करने के लिए संगठनों के दायित्व से संबंधित विवाद मध्यस्थता अदालतों में आम हैं और अक्सर महत्वपूर्ण जटिलता पेश करते हैं। टैक्स एजेंटों के पास करदाताओं के समान अधिकार होते हैं, जब तक कि टैक्स कोड द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

करों की सही गणना, रोक और हस्तांतरण की आवश्यकता का अर्थ है कि उनकी राशि कर एजेंट द्वारा विशिष्ट प्रकार के करों के लिए कानून के अनुसार कड़ाई से निर्धारित की जानी चाहिए। व्यवहार में, त्रुटियों में आमतौर पर विभिन्न कारणों से विदहोल्डिंग टैक्स की राशि को कम करके दिखाया जाता है। कर की समय पर गणना, रोक और हस्तांतरण की आवश्यकता रूसी संघ के टैक्स कोड के अन्य लेखों और विशिष्ट प्रकार के करों पर कानूनों के माध्यम से लागू की जाती है। इस प्रकार, अनुच्छेद 226 यह स्थापित करता है कि कर एजेंटों को आय के भुगतान के लिए बैंक में नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन के साथ-साथ हस्तांतरण के दिन की तुलना में बाद में व्यक्तियों से परिकलित और रोके गए कर की राशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। बैंक में कर एजेंटों के खातों से करदाता के खातों में, या उसकी ओर से बैंकों में तीसरे पक्ष के खातों में आय का।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुसार, करदाता के दायित्व को उस क्षण से पूरा माना जाता है जब कर एजेंट द्वारा कर को रोक दिया जाता है। कर को वापस लेने और स्थानांतरित करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता के मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123 के तहत दायित्व उत्पन्न होता है। इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद ४६ और ४७ के अनुसार, हस्तांतरित नहीं की गई कर की राशि कर एजेंट से निर्विवाद तरीके से वसूल की जाती है, जिसमें अपर्याप्त या धन की कमी की स्थिति में - खर्च पर शामिल है। कर एजेंट की अन्य संपत्ति का। यह भी ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 75 के अनुसार, कर एजेंट को कर कानून की तुलना में बाद की तारीख में कर भुगतान की स्थिति में दंड का भुगतान करना होगा।

कर एजेंट द्वारा अपने दायित्वों की पूर्ति का आकलन करते समय, किसी को आरएफ सशस्त्र बलों और आरएफ सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के 11 जुलाई, 1999 नंबर 41/9 के प्लेनम के संकल्प के खंड 10 को ध्यान में रखना चाहिए। यह प्रदान करता है कि इस घटना में कि कर एजेंट से कर के अधीन आय एक करदाता द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त की जाती है और किसी कर अवधि में करदाता को कोई नकद भुगतान नहीं किया गया था, कर एजेंट के पास भुगतानकर्ता से कर वापस लेने का कोई दायित्व नहीं है। यह प्रावधान, रिश्ते के सार से आगे बढ़ते हुए (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 8 में कर की परिभाषा धन के अलगाव के रूप में), इसका अर्थ बरकरार रखता है, पहले अनुच्छेद 24 में निहित "धन" शब्द के बहिष्करण के बावजूद। विधायक द्वारा।

28 फरवरी, 2001 नंबर 5 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 44 में एक महत्वपूर्ण प्रावधान भी निहित है। अदालतों का ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित किया जाता है कि अनुच्छेद में प्रदान किए गए अपराध रूसी संघ के टैक्स कोड के 123 (अवैध गैर-हस्तांतरण, कर एजेंट द्वारा रोक और हस्तांतरण के अधीन कर राशि का अधूरा हस्तांतरण), कर एजेंट को तभी लगाया जा सकता है जब उसके पास से संबंधित राशि को वापस लेने का अवसर हो करदाता, इस बात को ध्यान में रखते हुए कि करदाता को भुगतान की गई राशि से रोक लगाई जाती है। इस मामले में, एक कर एजेंट द्वारा कर राशि के गैर-हस्तांतरण (अपूर्ण हस्तांतरण) के लिए जुर्माने का संग्रह किया जाएगा, भले ही करदाता से संबंधित राशि को बाद में रोक दिया गया हो।

कर एजेंट का कर्तव्य कर प्राधिकरण को करदाता से कर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित करना और करदाता के ऋण की राशि के बारे में अक्सर नियोक्ता से उत्पन्न हो सकता है - कर्मचारी की बर्खास्तगी या अपर्याप्तता के संबंध में कर एजेंट कर्मचारी को प्रदान किए गए लाभों के लिए या मजदूरी से कटौती के लिए वैधानिक सीमा से अधिक की अक्षमता के कारण कर बकाया एकत्र करने की असंभवता पर कर को रोकने के लिए उसे अर्जित धन। अनुच्छेद 226 इस मामले में यह नियम स्थापित करता है कि रोक लगाने की असंभवता को मान्यता दी जाएगी, विशेष रूप से, जब यह पहले से ज्ञात हो कि जिस अवधि के दौरान उपार्जित कर की राशि रोकी जा सकती है वह 12 महीने से अधिक होगी।

एक कर एजेंट एक करदाता द्वारा भुगतान की गई आय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है, प्रत्येक करदाता के लिए व्यक्तिगत रूप से सहित, रोके गए कर और बजट (ऑफ-बजट फंड) में स्थानांतरित कर दिया गया है। कर एजेंट अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को करों की गणना, रोक और हस्तांतरण की शुद्धता पर नियंत्रण रखने के लिए आवश्यक दस्तावेज जमा करने के लिए भी बाध्य है। इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 में यह प्रावधान है कि कर एजेंट व्यक्तियों की आय पर उनके पंजीकरण की जानकारी के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करते हैं और कर अवधि में अर्जित और रोके गए करों की राशि सालाना अप्रैल के बाद नहीं होती है। करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित रूप में, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष का १।

इस तरह के दस्तावेजों को जमा करने में विफलता अनुच्छेद 126 के तहत कर एजेंटों की देयता को भी शामिल करती है। कर एजेंटों के लिए इस दायित्व को लागू करते समय, न्यायिक अभ्यास इस तथ्य से आगे बढ़ता है कि एक विशिष्ट करदाता से संबंधित प्रत्येक दस्तावेज़ (प्रमाण पत्र) एक अलग दस्तावेज है, भले ही विधि की परवाह किए बिना कर प्राधिकरण को इसकी प्रस्तुति: कागज या चुंबकीय माध्यम पर (28 फरवरी, 2001 नंबर 5 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 45)। चूंकि अनुच्छेद 24 प्रकृति में सामान्य है और सभी कर एजेंटों पर लागू होता है, पिछले नियमों की स्पष्टता की कमी के कारण कुछ प्रकार के कर एजेंटों के दायित्व के मामलों में पहले अनुभव की गई कठिनाइयों को हटा दिया जाता है। सबसे पहले, हम विदेशी संगठनों से करों को नहीं रोकने के लिए कर एजेंटों की जिम्मेदारी के बारे में बात कर रहे हैं, जब कर एजेंटों पर मौजूदा कानूनों द्वारा ऐसा शुल्क लगाया जाता है।

3. कर एजेंटों के लिए आवश्यक हैं:

३.१. कर एजेंट इस संहिता द्वारा निर्धारित अन्य दायित्वों को भी वहन करते हैं।

कला के लिए टिप्पणियाँ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24

कर एजेंट और उसके कर्तव्यों की कानूनी स्थिति रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 24 द्वारा स्थापित की जाती है।

आरएफ सशस्त्र बलों और आरएफ सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम ने 11.06.1999 के संकल्प संख्या 41/9 के पैराग्राफ 10 में स्पष्ट किया "आरएफ के पहले टैक्स कोड के हिस्से की शुरूआत से संबंधित कुछ मुद्दों पर" प्राप्त किया करदाता की तरह और दी गई कर अवधि में करदाता को कोई नकद भुगतान नहीं किया गया था, कर एजेंट के पास भुगतानकर्ता से कर वापस लेने का कोई दायित्व नहीं है। इस मामले में, एजेंट द्वारा आवश्यक जानकारी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 द्वारा निर्धारित तरीके से कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है।

31 अक्टूबर, 2003 के रूस के कर और कर संग्रह मंत्रालय के आदेश एन बीजी-3-04 / 583 ने व्यक्तिगत आयकर एन 1-एनडीएफएल के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म को मंजूरी दी।

रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 13.10.2006 N SAE-3-04 / द्वारा अनुमोदित व्यक्तियों की आय पर जानकारी का रूप N 2-NDFL [ईमेल संरक्षित]

कर एजेंट - रूसी संघ में काम करने वाले रूसी संगठन और विदेशी संगठन एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, जो एक विदेशी संगठन को आय का भुगतान करते हैं जो रूसी संघ में अपनी उद्यमशीलता गतिविधि से संबंधित नहीं है, भुगतान की गई आय की मात्रा पर कर गणना (सूचना) भरें। विदेशी संगठन और रोके गए कर (केएनडी ११५१०५६ के अनुसार प्रपत्र), १४ अप्रैल, २००४ एन एसएई-३-२३ / रूस के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित [ईमेल संरक्षित]

3. कर एजेंटों के लिए आवश्यक हैं:

३.१. कर एजेंट इस संहिता द्वारा निर्धारित अन्य दायित्वों को भी वहन करते हैं।

कला पर टिप्पणी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24

एक कर एजेंट की कानूनी स्थिति और उसके कर्तव्य कला में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24।

पीपी में 1 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24 कर एजेंट के दायित्व को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के संबंधित खातों में करों को स्थानांतरित करने के लिए प्रदान करता है। इसका क्या मतलब है?

थीसिस कि भुगतान आदेश में बजट वर्गीकरण कोड के गलत संकेत की स्थिति में कर एजेंट के कर्तव्य को पूरा नहीं माना जा सकता है, पर लंबे समय से चर्चा की गई है।

स्वाभाविक रूप से, कर एजेंट के कर्तव्य को पूरा करने में विफलता की स्थिति में, उसके लिए जुर्माना और दंड के रूप में कानूनी परिणाम उत्पन्न होते हैं।

अब दंड के आवेदन की वैधता और दंड के उपार्जन के बारे में, यदि भुगतान आदेश में बजट वर्गीकरण कोड के गलत संकेत से संबंधित बजट में कर की "कमी" नहीं हुई। उदाहरण के लिए, जब एक ही बजट में धन प्राप्त हुआ था, लेकिन एक अलग बजट वर्गीकरण कोड का उपयोग कर रहा था।

कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, कर का भुगतान करने का दायित्व करदाता द्वारा पूरा माना जाता है, जब से बैंक रूसी संघ की बजट प्रणाली को धन के संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में धन हस्तांतरित करने का आदेश देता है। करदाता के बैंक खाते से यदि भुगतान के दिन उस पर पर्याप्त नकद शेष है, साथ ही उस तिथि से कर प्राधिकरण द्वारा निर्णय जारी करने की तारीख से अधिक भुगतान की मात्रा या अधिक भुगतान की मात्रा को ऑफसेट करने पर संहिता के अनुसार प्रासंगिक कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के कारण कर, दंड, जुर्माना।

कला का खंड 7। रूसी संघ के कर संहिता के 45, यह स्थापित किया गया है कि यदि करदाता को कर के हस्तांतरण के आदेश के निष्पादन में त्रुटि का पता चलता है, जो इस कर को रूसी संघ की बजट प्रणाली में गैर-हस्तांतरण नहीं करता है। संघीय ट्रेजरी के संबंधित खाते में, करदाता को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को निर्दिष्ट कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के अनुलग्नक के साथ त्रुटि का एक बयान प्रस्तुत करने और बजट प्रणाली में इसके हस्तांतरण का अधिकार है। भुगतान, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति के आधार, प्रकार और संबद्धता को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ, रूसी संघ संघीय ट्रेजरी के संबंधित खाते में। करदाता के आवेदन और करदाता द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त समाधान के अधिनियम के आधार पर, यदि ऐसा संयुक्त समाधान किया गया था, तो कर प्राधिकरण उस दिन भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेता है जिस दिन करदाता वास्तव में कर का भुगतान करता है। संघीय खजाने के संबंधित खाते में रूसी संघ। इस मामले में, कर प्राधिकरण रूसी संघ की बजट प्रणाली को उसके वास्तविक भुगतान की तारीख से संघीय खजाने के संबंधित खाते में उस दिन तक कर की राशि के लिए उपार्जित दंड की पुनर्गणना करता है जब तक कि कर प्राधिकरण नहीं करता है। भुगतान स्पष्ट करने का निर्णय

इस प्रकार, कला के पैरा 7 में प्रदान की गई शर्तों के अधीन। रूसी संघ के कर संहिता के 45, कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने और दंड की पुनर्गणना करने का निर्णय लेता है। यदि राज्य के खजाने को नुकसान की अनुपस्थिति में कर की राशि को उचित बजट में जमा किया गया था, तो दंड की गणना के बिना निर्धारित तरीके से किए गए भुगतान को ध्यान में रखना संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अगस्त , 2007 एन 03-02-07 / 1-377)।

हम जोड़ते हैं कि रूसी संघ का टैक्स कोड दंड के पुनर्गणना पर प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि भुगतान मूल रूप से संबंधित बजट को प्राप्त हुआ था या नहीं। यह सिर्फ अधिकारियों की मांग है। इस मामले में मध्यस्थता प्रथा करदाताओं के पक्ष में है।

साथ ही कला। रूसी संघ के कर संहिता के २४ करों की गणना, रोक और हस्तांतरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए एक कर एजेंट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद २४ के अनुच्छेद ३ के उप-अनुच्छेद ५) का कर्तव्य स्थापित करता है। वर्षों।