वैट अप्रत्यक्ष कर. मूल्य वर्धित कर की गणना की प्रक्रिया

वैट राशि का लेखा-जोखा

मूल्य वर्धित कर एक अप्रत्यक्ष कर है, जो एक ऐसा रूप है जिसमें एक निश्चित राशि एकत्र की जाती है और बजट में स्थानांतरित की जाती है, जिसकी गणना कानून द्वारा स्थापित कर दरों पर की जाती है।

यह राशि वस्तुओं (कार्यों या सेवाओं) की लागत में जोड़ी जाती है।

मूल्य वर्धित कर एक संघीय कर है, इसका आवेदन पूरे रूसी संघ में अनिवार्य है। इस कर द्वारा कराधान की वस्तु चार प्रकार के लेनदेन हैं:

रूसी संघ के क्षेत्र में की जाने वाली वस्तुओं (कार्यों या सेवाओं) की बिक्री, जिसमें प्रतिज्ञा की बिक्री और संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण शामिल है;
अपनी जरूरतों के लिए किए गए माल (कार्यों या सेवाओं) के रूसी संघ के क्षेत्र में स्थानांतरण, यदि आयकर की गणना करते समय उनकी लागत कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;
निर्माण और स्थापना कार्य जो स्वयं के उपभोग के लिए किए गए थे;
रूसी संघ के क्षेत्र में माल के आयात के लिए संचालन।

इस प्रयोजन के लिए कर आधार का निर्धारण करना मूल्य वर्धित कर गणनाउत्पाद कर (यदि माल उत्पाद शुल्क योग्य है) को ध्यान में रखते हुए, बेची गई वस्तुओं (कार्यों या सेवाओं) की लागत से बनाया जाता है।

माल की कीमत, जो लेन-देन के पक्षों द्वारा निर्धारित की जाती है, बाजार कीमतों के अनुरूप होनी चाहिए।

कीमतों के सही अनुप्रयोग पर नियंत्रण कर अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

मूल्य वर्धित कर की गणना की विशेषताएंक्या उसे उस कर अवधि में करदाता द्वारा खरीदे गए सामान पर वैट काटने का अधिकार है जिसमें वह अग्रिम भुगतान की प्राप्ति सहित वैट की गणना करता है।

वैट लेखांकन में कर आधार निर्धारित करने का क्षण महत्वपूर्ण है, जो इन तिथियों में से सबसे प्रारंभिक है:

माल की शिपमेंट की तारीख;
माल की आगामी डिलीवरी के लिए भुगतान की तारीख।

के लिए कर अवधि मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतानएक चौथाई के बराबर लिया गया।

कर की दरें माल के प्रकार पर निर्भर करती हैं और 0%, 10%, 18% निर्धारित की जाती हैं।

वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री करते समय, विक्रेता अपने माल की कीमत के अतिरिक्त वैट की राशि जोड़ता है।

वैट काटने का आधार, जो विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत किया जाता है, एक चालान है।

करदाताओं को प्राप्त और जारी किए गए चालानों का एक रजिस्टर, साथ ही खरीद और बिक्री की एक किताब रखने की आवश्यकता होती है।

मूल्य वर्धित कर की गणना

कर योग्य लेनदेन करते समय, करदाताओं का वैट की गणना करने का दायित्व होता है। मूल्य वर्धित कर की गणना की प्रक्रियारूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के प्रावधानों को स्थापित करें।

वैट राशि की गणना उचित कर दर पर की जाती है, जो कर आधार का एक प्रतिशत है।

यदि लेनदेन पर अलग-अलग दरों पर कर लगाया जाता है, तो अलग लेखांकन रखा जाता है, और वैट की राशि प्रत्येक लेनदेन के लिए अलग से गणना की गई करों की मात्रा को जोड़कर निर्धारित की जाती है।

करदाता उस स्थिति में अलग लेखांकन रखने के लिए भी बाध्य है जब उसके द्वारा किए गए संचालन का हिस्सा कराधान से मुक्त है।

वैट की गणना प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, और भुगतान समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

परिकलित वैट कर कटौती की राशि से कम हो जाता है। रूसी संघ के क्षेत्र में सामान खरीदते समय या रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में सामान आयात करते समय खरीदार द्वारा भुगतान की गई कर की राशि को कटौती के रूप में स्वीकार किया जाता है।

केवल वैट भुगतानकर्ताओं को ही कर कटौती का उपयोग करने का अधिकार है।

यदि करदाता वैट के लिए कर आधार की गणना नहीं करता है, तो उसके पास खरीदे गए सामान की कीमत में भुगतान की गई वैट की राशि में कटौती करने का कोई आधार नहीं है।

करदाता कटौती के लिए इनपुट वैट तभी स्वीकार कर सकता है, जब उसने अपने द्वारा खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं को लेखांकन के लिए स्वीकार किया हो, जिसकी पुष्टि आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किए गए प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों और चालानों से होती है।

कर कटौती लागू करने की संभावना के लिए, टैक्स कोड कुछ आवश्यकताओं को स्थापित करता है, जिसके पूरा न होने की स्थिति में करदाता कर कटौती लागू नहीं कर सकता है। कर कटौती लागू नहीं की जा सकती यदि:

करदाता के खर्च आर्थिक रूप से अनुचित हैं;
इसके आर्थिक संचालन लाभहीन और लाभहीन हैं;
लेखांकन जर्नल में चालान प्रतिबिंबित नहीं होते (असामयिक रूप से प्रतिबिंबित);
अधिग्रहीत वस्तु का कोई राज्य पंजीकरण नहीं है, यदि यह अनिवार्य है;
प्रतिपक्ष को उचित परिश्रम और देखभाल के बिना चुना गया था, जिस प्रतिपक्ष से करदाता ने संपत्ति अर्जित की थी, कर कानून की आवश्यकताओं का पालन नहीं किया गया था;
करदाता के कार्यों को अनुचित कर लाभ निकालने की इच्छा के रूप में देखा जाता है।

कर गणना प्रक्रिया

वैट की राशि करदाता द्वारा बेचे गए सामान के खरीदारों द्वारा उसे भुगतान की गई वैट की राशि, जिसका मूल्य वैट की राशि से बढ़ जाता है, और आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौते में करदाता द्वारा सीधे भुगतान की गई वैट की राशि के बीच का अंतर है। उसके द्वारा खरीदे गए सामान के लिए। यह अंतर बजट के लिए देय है।

यदि कोई करदाता अपने सभी लेनदेन पर एक ही वैट दर लागू करता है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 153 की आवश्यकताओं के अनुसार कुल कर आधार निर्धारित करना आवश्यक है।

यदि, एक निश्चित कर अवधि में कर गणना के परिणामों के आधार पर, कर कटौती की राशि करदाता द्वारा किए गए सभी कर योग्य लेनदेन के परिणामों के आधार पर गणना की गई वैट की कुल राशि से अधिक है, तो परिणामी नकारात्मक अंतर की प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए करदाता (क्रेडिट) को, इस मामले में बजट में देय वैट शून्य के बराबर माना जाता है।

कुछ मामलों में, वैट की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व कर एजेंटों को सौंपा जा सकता है।

उदाहरण के लिए, विदेशी व्यक्तियों के मामले में जो रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं और रूसी करदाता नहीं हैं।

यदि ऐसे व्यक्ति रूसी संघ के क्षेत्र में सामान बेचते हैं, तो ऐसे सामान खरीदने वाले उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।

इस मामले में, वे कर एजेंटों के रूप में कार्य करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के खंड 3)। इस मामले में विदेशी करदाताओं द्वारा माल की बिक्री से संबंधित प्रत्येक लेनदेन के लिए लेखांकन अलग से किया जाता है।

कर एजेंट द्वारा बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि चालान के आधार पर निर्धारित की जाती है और उसके द्वारा पूरा भुगतान किया जाता है।

वैट की गणना और कर कटौती लागू करने के मुद्दे में एक विवादास्पद बिंदु रिपोर्टिंग अवधि में करदाता द्वारा कर योग्य लेनदेन की अनुपस्थिति है।

वर्तमान मध्यस्थता अभ्यास के अनुसार, अदालतों की राय में, रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 21 कर कटौती की निर्भरता स्थापित करता है, जिसका अधिकार करदाता के कर योग्य लेनदेन से वैट के साथ माल की खरीद देता है। वही रिपोर्टिंग अवधि.

अदालतों के अनुसार, कानून इसे कर कटौती के आवेदन के लिए पूर्व शर्त नहीं कहता है। यह दृष्टिकोण अधिकांश मध्यस्थों द्वारा साझा किया जाता है।

रूस की संघीय कर सेवा की अपीलों और सर्वोच्च के प्रेसीडियम के संकल्प पर विचार के बाद 19 नवंबर, 2012 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र एन 03-07-15 / 148 में इस समस्या का समाधान किया गया था। रूसी संघ का मध्यस्थता न्यायालय 3 मई 2006 एन 14996/05।

इस पत्र में, वित्त मंत्रालय ने इस तथ्य का हवाला देते हुए स्थिति पर टिप्पणी की कि ऐसी स्थिति बेईमान करदाताओं द्वारा दुरुपयोग को बढ़ावा दे सकती है, और शून्य वैट दर का उपयोग करने वाले करदाता को अनुचित लाभ भी देती है।

वित्त मंत्रालय इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि करदाता द्वारा उन कर अवधियों में कर कटौती का उपयोग करना उचित है जिसमें उसके पास कर आधार नहीं था। यही राय रूस की संघीय कर सेवा द्वारा भी साझा की गई है।

आज, हम में से प्रत्येक, कोई भी लेनदेन या खरीदारी करते समय, संक्षिप्त नाम "वैट" का सामना करना पड़ता है। लेकिन, इन पत्रों की इतनी लोकप्रियता के बावजूद, बहुत कम लोग समझते हैं और आश्चर्य करते हैं कि उनका क्या मतलब है और वे कहाँ से आए हैं। निर्देशिका में देखने पर, इच्छुक व्यक्ति देखेगा कि वैट एक मूल्य वर्धित कर है। इन शब्दों से, सड़क पर रहने वाला एक साधारण आदमी ज्यादा कुछ नहीं समझ पाएगा। इसलिए आज हम इस विषय का चरण दर चरण विश्लेषण करेंगे।

सबसे पहले वैट के अधीन हैअतिरिक्त बाज़ार मूल्य वाले सभी व्यवसाय। सीधे शब्दों में कहें तो, ऐसे व्यवसाय जो किसी उत्पाद या सेवा को उत्पाद की लागत से अधिक कीमत पर बेचते हैं। इस मामले में, कर की गणना माल की लागत और उसके बाद के बिक्री मूल्य, यानी राजस्व के बीच के अंतर से की जाती है।

उपस्थिति का इतिहास

पहली बार, यह संक्षिप्त नाम 20 के दशक में सामने आया, तब वैट ने बिक्री कर का स्थान ले लिया, जिसमें सभी आय से भुगतान किया जाता था। परिवर्तनों का उद्देश्य उत्पादन को एक ही प्रकार, एकाधिक भुगतानों से मुक्त करना और राजस्व को नहीं, बल्कि संभावित लाभ को ध्यान में रखना शुरू करना था। लेकिन हमारे देश में टैक्स 1992 में ही लागू होना शुरू हुआ।

इस समय वैट दररूस में अधिकांश विनिर्मित उत्पादों के लिए यह 18% के बराबर है। लेकिन वस्तुओं की कुछ श्रेणियां ऐसी हैं जिन पर वैट 10% है। इन सामानों में चिकित्सा संबंधी तैयारियां, भोजन का एक निश्चित हिस्सा और बच्चों के उत्पाद शामिल हैं। विदेशों में निर्यात किये जाने वाले उत्पादों पर कर नहीं लगता है।

किसने भुगतान किया

पूर्वगामी से, कोई यह निष्कर्ष निकाल सकता है कि कर उत्पादकों के कंधों पर पड़ता है और इससे अधिक कुछ नहीं। हालाँकि, अंत में वैट का भुगतान सामान्य खरीदार द्वारा किया जाता है। बेशक, कंपनी कर कार्यालय को एक घोषणा प्रस्तुत करती है, लेकिन अंत में, खरीदार कर का भुगतान करता है।

नीचे हम एक दृश्य पर विचार करते हैं वैट श्रृंखला बनाने का उदाहरण:

जब एक उद्यम दूसरे से उत्पादों के उत्पादन के लिए आवश्यक कच्चे माल का ऑर्डर देता है, तो वह आपूर्तिकर्ता को उस राशि का भुगतान करता है जिस पर कर लगाया जाता है।
इसके बाद, विनिर्मित वस्तुओं के भविष्य के मूल्य का प्रश्न हल होने लगता है। इसमें उत्पाद की लागत जैसे कारक शामिल होते हैं, यानी वैट को छोड़कर, इसके निर्माण के लिए सामग्री की खरीद पर खर्च की गई राशि की गणना की जाती है। कर की राशि की गणना भी इस स्तर पर की जाती है, लेकिन यह पहले से ही कर क्रेडिट में चली जाती है।
इसके बाद, उत्पाद की अंतिम लागत के गठन का चरण आता है, जिस पर खरीदार इसे बिक्री के बिंदुओं पर खरीदेंगे। उत्पाद की अंतिम लागत किससे बनेगी: लागत, बाद की बिक्री से लाभ का हिस्सा, गणना, आदि। खैर, वैट के बिना कहां है, यह भी अंतिम कीमत में जोड़ा जाता है, लेकिन खरीदार पहले ही इसका भुगतान कर देता है।
जब कंपनी ने एक निश्चित राशि के लिए सामान बेचा है और आय प्राप्त की है, तो उसके आकार की गणना शुरू होती है, खरीदार द्वारा भुगतान किए गए 18% कर को घटाकर। अंतिम राशि को कर देयता के रूप में चिह्नित किया गया है।

मूल्य वर्धित कर पर अधिक जानकारी के लिए निम्नलिखित वीडियो ट्यूटोरियल देखें:

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गणना उदाहरण

वैट क्या है इसकी बेहतर समझ के लिए आइए विश्लेषण करें अगला उदाहरण.

हमने एक रिटेल आउटलेट पर जैकेट बेचना शुरू करने का फैसला किया। पहले चरण में, हमें एक सप्लायर ढूंढना होगा जो हमें थोक में इन जैकेटों की आपूर्ति करेगा।

चलिए मान लेते हैं सामान खरीदा 100,000 रूबल की राशि में इस आधार पर कि माल की एक इकाई की लागत 10,000 रूबल है, अर्थात, हमने एक आपूर्तिकर्ता से 10,000 रूबल प्रत्येक पर 10 जैकेट खरीदे। इस मामले में, खरीदे गए सामान की लागत में पहले से ही 18% कर शामिल होगा (यह आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया गया था), और हम खरीद के लिए भी भुगतान करेंगे। हम इनपुट योगदान या कटौती के रूप में वैट के लिए अधिक भुगतान की गई राशि की गणना करेंगे।

के लिए खरीदकर पुनर्विक्रयसामग्री, हमें यह साबित करना होगा कि राशि में वैट शामिल करके उनका भुगतान पहले ही किया जा चुका है। कर के साक्ष्य के रूप में, हमारे पास यह होना चाहिए, या जहां यह भुगतान किए गए कर के बारे में कहता है।

पहले अंतिम कीमत निर्धारित करें, जिस पर हम सामान बेचेंगे, सबसे पहली बात यह है कि खरीदे गए उत्पादों से मूल्य वर्धित कर काट लें। प्राप्त राशि से भविष्य में टैक्स की गणना की जाएगी।

गणना सूत्र

उदाहरण के लिए, हम एक ज्ञात राशि - K को दर्शाते हैं। वैट 18% की राशि की गणना करना आवश्यक है। सूत्र इस प्रकार दिखेगा:

वैट = के*18/100

उदाहरण! आइए 100,000 रूबल की राशि लें।

वैट होगा:

वैट = 100000*18/100 = 18,000

वैट सहित राशि की गणना

उदाहरण के लिए, हम K की राशि जानते हैं। हमें Kn की गणना करने की आवश्यकता है - VAT के साथ राशि।

सूत्र इस प्रकार दिखेगा:

केएन \u003d के + के * 18/100

केएन = के*(1+18/100)=के*1.18

हम 100,000 रूबल की सख्त राशि लेते हैं और वैट के साथ राशि की गणना करते हैं:

केएन = 100 00 * 1.18 = 118

वैट के बिना राशि की गणना करने का सूत्र

तो, हम वैट के साथ राशि जानते हैं - Kn. K की गणना करना आवश्यक है - वैट के बिना। आरंभ करने के लिए, हम उस सूत्र को याद करते हैं जिसके द्वारा वैट के साथ राशि की गणना की गई थी और इससे हमें कर के बिना राशि की गणना के लिए सूत्र प्राप्त होता है।

आइए M=18/100 को निरूपित करें, हमें मिलता है:

केएन \u003d के * (1 + एम)

इस तरह:

के = केएन / (1 + एम) = केएन / (1 + 0.18) = केएन / 1.18

बेशक, सूत्रों के साथ काम करना काफी समस्याग्रस्त है। सभी गणनाओं को सरल बनाने के लिए, ऑनलाइन वैट कैलकुलेटर हैं जिनकी सहायता से आप आवश्यक आंकड़े सटीक और शीघ्रता से प्राप्त कर सकते हैं।

इस कर की गणना के नियम इस वीडियो में दिए गए हैं:

इस कर के प्रकार

कर कानून के अनुसार वैट की गणना की जाती है तीन मानदंडों के अनुसार:

शून्य दर.वस्तुओं के निर्यात, अंतरिक्ष वस्तुओं की बिक्री, गैस और तेल के परिवहन, कीमती धातुओं के निर्यात आदि पर कर नहीं लगाया जाता है। 0% वैट के लिए पात्र वस्तुओं की पूरी सूची अनुच्छेद 164 में पाई जा सकती है। रूसी संघ का टैक्स कोड।
रेटिंग 10 करें%इसका उपयोग कई खाद्य उत्पादों (दूध, सब्जियां, मांस, आदि) की बिक्री में किया जाता है। बच्चों के सामान (कपड़े, पालने, घुमक्कड़, आदि)। साथ ही, दवाओं, पत्रिकाओं, वैज्ञानिक और शैक्षिक साहित्य की बिक्री पर 10% वैट लगाया जाता है।
वैट 18%सबसे आम कर, जो उन सभी वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है जो पहली दो दरों (0% और 10%) के लिए योग्य नहीं हैं।

कौन से लेनदेन वैट के अधीन हैं?

रूसी संघ में किसी भी उत्पाद का आयात।
भवनों के निर्माण से संबंधित सभी कार्य, जहां भवन निर्माण अनुबंध संपन्न नहीं हुआ है।
स्वयं के उपयोग के लिए सेवाओं और उत्पादों का स्थानांतरण (रूसी संघ के क्षेत्र में), जिसकी लागत वैट की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती है।

प्रक्रियाएं इस कर के अधीन नहीं हैं

सार्वजनिक प्राधिकारियों द्वारा उन्हें सौंपे गए कर्तव्यों की सीमा के भीतर कार्य का प्रावधान।
नगरपालिका और राज्य उद्यमों की खरीद और आगे निजीकरण।
विभिन्न प्रकार के निवेश.
भूमि की बिक्री.
गैर-लाभकारी आधार वाले संगठनों को धन देना।

उपार्जन के तरीके

फिलहाल वैट की गणना की जा सकती है दो विकल्प:

घटाव. जब राजस्व की पूरी राशि पर कर लगाया जाता है, और सामग्री की खरीद के समय भुगतान की गई वैट की राशि पहले ही प्राप्त राशि से काट ली जाती है।
जोड़ना. जब कर पूरे कर योग्य आधार से अनुमोदित दर पर लिया जाता है, जिसमें बेचे गए प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के लिए जोड़ा गया मूल्य शामिल होता है।

वैट की गणना करने की पहली विधि का उपयोग अधिक बार किया जाता है, इस तथ्य के कारण कि प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखना काफी कठिन है।

रिपोर्टिंग

तो, वैट क्या है और इसका भुगतान कौन करता है? अब बात करते हैं कि कर कार्यालय को रिपोर्टिंग कैसे प्रस्तुत की जानी चाहिए।

रिपोर्टिंग प्रदान की गईप्रत्येक तिमाही, एक विशेष फॉर्म में भरी जाती है। दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा काफी सख्त है - अगले महीने की 25 तारीख तक।

अगर देरी हुई तो कंपनी पर जुर्माना लगाया जा सकता है. मेल द्वारा भेजते समय इस बात का ध्यान रखना चाहिए कि रिपोर्टिंग जमा करने की तारीख पंजीकृत पत्र में स्टाम्प पर अंकित संख्या होगी।

उदाहरण के लिए, आप 19 तारीख को डाकघर आए और एक पंजीकृत पत्र भेजा, लेकिन यह केवल 28 तारीख को कर कार्यालय में पहुंचा। इस मामले में, कोई जुर्माना नहीं होगा, क्योंकि पत्र भेजते समय 19 तारीख अंकित की गई थी।

कर कटौती

कर कटौतीआपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान के लिए प्रस्तुत कर भुगतान की राशि है और जिसके द्वारा बजट में भुगतान के लिए नियोजित कर की कुल राशि कम कर दी गई है।

इसके अपने नियम भी हैं जिनका पालन उद्यम करते हैं। वे वैट की राशि में कटौती कर सकते हैं, जब तक कि तीन शर्तें पूरी होती हैं:

बाद की बिक्री के लिए खरीदे गए उत्पाद वैट के अधीन हैं।
कंपनी के पास सभी आवश्यक प्राथमिक दस्तावेज हैं और उसने नियमों के अनुसार चालान जारी किया है।
प्राप्त उत्पादों ने लेखांकन पारित कर दिया है।

यदि ये तीन शर्तें पूरी हो गई हैं, तो कर अवधि के अंत में, कंपनी भुगतान की पूरी राशि काट सकती है (बेशक, यदि सभी लेनदेन वैट के अधीन थे)।

चालान

ये वो दस्तावेज़ है रोकनावैट को छोड़कर माल के मूल्य और कर सहित कुल राशि के बारे में सभी आवश्यक जानकारी। जब माल भेजा जाता है तो आपूर्तिकर्ता को खरीदार को चालान प्रदान करना होगा, और बाद में 5 दिन बाद।

चालान तैयार करने में मुख्य कठिनाई यह है कि यह दस्तावेज़ स्वयं करदाता द्वारा नहीं, बल्कि उस प्रतिपक्ष द्वारा तैयार किया जाता है जिसके साथ सहयोग होता है। यदि कुछ गलत भरा गया है तो जांच के दौरान निरीक्षक सभी कटौतियां रद्द कर सकता है और अतिरिक्त वैट वसूल सकता है। इसलिए, प्रतिपक्ष को दस्तावेजों को सही ढंग से भरने की आवश्यकता होनी चाहिए।

तो, अब हम समझते हैं कि वैट क्या है, यह कहां से आता है, इसका भुगतान कौन करता है और इसकी गणना कैसे की जाती है। बेशक, यह विषय काफी जटिल है, और सभी बारीकियों और नियमों को एक लेख में बताना असंभव है। लेकिन मुख्य कार्य, अर्थात् वैट क्या है, हमने इसका पता लगा लिया।

वैट रिफंड पर अधिक जानकारी के लिए वीडियो देखें।
भाग ---- पहला:

परिभाषा

मूल्य वर्धित कर (वैट) वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के निर्माण की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाला अधिशेष (अतिरिक्त) मूल्य है। कर का भुगतान विनिर्मित उत्पादों की बिक्री (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) या खरीदार से अग्रिम भुगतान की प्राप्ति के रूप में किया जाता है। कर की गणना और भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

वैट भुगतानकर्ता, कर की दर

वैट भुगतानकर्ता संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही सीमा शुल्क संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति हैं।

वर्तमान में, रूसी संघ में मुख्य वैट दर 18% है। हालाँकि, कुछ खाद्य उत्पादों, बच्चों के लिए वस्तुओं के लिए, 10% की कम दर है, और निर्यातित वस्तुओं के लिए वास्तव में 0% की कोई दर नहीं है (इस मामले में, "कर छूट" और "एक दर पर कराधान) की अवधारणाएँ 0% से भ्रमित नहीं होना चाहिए - ये अलग-अलग मामले हैं)।

कर गणना

वैट गणना की विशेषताएं

मूल्य वर्धित कर गणना करने में सबसे कठिन करों में से एक है और राज्य द्वारा इसका प्रशासन करना कठिन है। यह इस तथ्य के कारण है कि वैट एक अप्रत्यक्ष कर है। इसका मतलब यह है कि संगठन इसका भुगतान खरीदार से प्राप्त धन की कीमत पर करता है (वैट माल की कीमत में शामिल है)। इसके अलावा, मूल्य वर्धित के दोहरे कराधान को बाहर करने के लिए, कच्चे माल, सामग्री, सेवाओं के खरीदार कटौती के लिए खरीद मूल्य के हिस्से के रूप में भुगतान किए गए कर को प्रस्तुत करते हैं। और अपने उत्पाद के निर्माण और बिक्री के बाद, वे फिर से वैट की गणना करते हैं और इसे खरीदार से रोक लेते हैं। परिणामस्वरूप, अंतिम खरीदार, आमतौर पर रूसी संघ के नागरिक, वैट की पूरी राशि का अंतिम भुगतानकर्ता बन जाता है। और रूस (सीमा शुल्क संघ) के बाहर माल के निर्यात के मामले में, कोई भी वैट का भुगतान नहीं करता है, निर्यात के तथ्य का दस्तावेजीकरण करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया के बाद पहले से भुगतान किया गया कर विक्रेताओं को वापस कर दिया जाता है।

कर गणना प्रक्रिया लाभों और विभिन्न दरों के कारण जटिल है। कर के विशाल आर्थिक महत्व के बावजूद, इसकी गणना और भुगतान/प्रतिपूर्ति की जटिलता वैट को एक एकाउंटेंट के लिए सबसे "आपराधिक" और समस्याग्रस्त करों में से एक बनाती है - इसकी प्रतिपूर्ति एक दिवसीय कंपनी के बजट से अवैध रूप से की जाती है, और एकाउंटेंट सम्मानित उद्यमों को कटौती प्राप्त करने का अधिकार साबित करना होगा।

वैट रूसी कर प्रणाली का आविष्कार नहीं है। मूल्य वर्धित कर दुनिया के अधिकांश विकसित देशों में मौजूद है, केवल कर दरें भिन्न हैं (रूसी संघ में - सबसे कम में से एक)।

मूल्य वर्धित कर, इसकी गणना के नियमों और एक घोषणा तैयार करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए, शीर्षक "" में लेख पढ़ें।

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मूल्य वर्धित कर (वैट): एक एकाउंटेंट के लिए विवरण

मूल्य वर्धित कर: अलग लेखांकन
प्रश्न लेख में है. रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" गणना की प्रक्रिया स्थापित करता है ...
2017 में वैट। रूस के वित्त मंत्रालय का स्पष्टीकरण
कर के रूप में मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान करते समय मूल्य वर्धित कर के लिए कर आधार ... उपहार के रूप में, मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं। अधिग्रहण पर संगठन द्वारा भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि ... बजट में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करें। इस मामले में, मूल्य वर्धित कर की निर्दिष्ट राशि देय है ...
2018 में वैट: रूस के वित्त मंत्रालय से स्पष्टीकरण
माल (कार्य, सेवाएँ) मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं। इसलिए, निर्दिष्ट वस्तुओं पर प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की राशि ... मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन का कार्यान्वयन, इसके अधिग्रहण पर भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि ... उपरोक्त लेनदेन मूल्य के अधीन हैं अतिरिक्त कर. इसलिए, ऐसे विक्रेता द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर में कटौती करने के लिए...
अगस्त 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
वह एजेंट जो मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान करता है, वह उप-एजेंट है जो रूसी संघ के क्षेत्र में मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान की गणना करता है और मूल्य वर्धित कर के अधीन है... ऐसे रूसी के लिए मूल्य वर्धित कर उत्पन्न नहीं होता है संगठन। उसी समय, मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान ... प्रतिबद्धता द्वारा मूल्य वर्धित कर की शून्य दर के आवेदन की वैधता की पुष्टि की जाती है, विदेशी मुद्रा ...
मार्च 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
मूल्य वर्धित कर। इस संबंध में, ये परिचालन मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के अधीन हैं ... मार्ग), मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान से छूट, रियायत के लिए रियायतग्राही का शुल्क ... रियायतग्राही के मूल्य वर्धित कर के लिए शामिल नहीं है। साथ ही, लेनदेन पर मूल्य वर्धित कर की राशि मूल्य वर्धित कर के अधीन है। इसलिए, विक्रेता द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर में कटौती करने के लिए...
फरवरी 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
रूसी संघ के क्षेत्र में मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान के अधीन हैं ... मूल्य वर्धित कर, माल (कार्य, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उन व्यक्तियों को प्रस्तुत किया जाता है जो मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं ... मूल्य वर्धित कर। स्थापित 180-दिन की अवधि के भीतर इन दस्तावेजों को जमा करने में विफलता के मामले में, मूल्य वर्धित कर ... मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट, कन्वेंशन के प्रावधानों के बीच ...
जुलाई 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
मूल्य वर्धित कर उन व्यक्तियों द्वारा माल वापस करते समय जो मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं, ... मूल्य वर्धित कर की राशि निर्धारित करने के लिए विक्रेताओं द्वारा जारी (जारी) मूल्य वर्धित कर की राशि, .. . सिल्लियों की बिक्री के लिए संचालन के मूल्य वर्धित मूल्य पर कर छूट प्रदान की जाती है ... आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने का दायित्व है। इसके साथ ही...
मई 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
खरीदार द्वारा जारी किया गया जो मूल्य वर्धित कर का करदाता है। यदि बिक्री के दौरान... मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान से छूट दी जाती है, तो ये सेवाएँ मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं। ... कराधान व्यवस्था में, उस रिपोर्टिंग से शुरू होने वाले मूल्य वर्धित कर करदाता के रूप में मान्यता प्राप्त है (... टैक्स कोड के अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" द्वारा निर्धारित तरीके से मूल्य वर्धित कर के अधीन ...
जनवरी 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
रूसी संघ मूल्य वर्धित कर के अधीन लेनदेन में इन वस्तुओं का उपयोग करने वाले मूल्य वर्धित करदाताओं से करदाता द्वारा सीधे भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा में कटौती की विशिष्टता प्रदान करता है। जब... एक नया लेनदार जो मूल्य वर्धित कर का करदाता है और उसे एक मौद्रिक दावा प्राप्त हुआ है, ... मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किया जाता है, जिसे रूसी सरकार के एक डिक्री द्वारा अनुमोदित किया जाता है ...
पहली तिमाही में संवैधानिक न्यायालय और रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के न्यायिक कृत्यों में परिलक्षित कराधान मुद्दों पर कानूनी स्थिति की समीक्षा। 2018
करदाता को उसके द्वारा घोषित मूल्य वर्धित कर की राशि की प्रतिपूर्ति की जाती है। इसके बाद, कर गतिविधियों के परिणामों के अनुसार... मूल्य वर्धित कर का आधार। उपरोक्त का मतलब है कि मूल्य वर्धित कर के लिए कर कटौती की राशि, रसीद के संदर्भ में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने से करदाता के दायित्वों की पूर्ति से पहले ... छूट के करदाता द्वारा आवेदन (प्रस्तुत करने में विफलता) उसके द्वारा बेची गई वस्तुओं की कीमत में मूल्य वर्धित कर की राशि.. .
दिसंबर 2017 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
प्रदान किया। इस संबंध में, इन सेवाओं का मूल्य वर्धित कराधान कर के अनुसार किया जाता है ..., और मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं है, इस कर की राशि करदाता को प्रस्तुत की जाती है ... धर्मार्थ गतिविधियाँ इसके अधीन नहीं हैं मूल्य वर्धित कर। पत्र दिनांक 25 दिसंबर, 2017... उद्यमशीलता गतिविधियों के साथ, मूल्य वर्धित कर की शून्य दर लागू नहीं होती है। उपरोक्त को देखते हुए, कार्यान्वयन...
दिसंबर 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
... (कार्य, सेवाएँ) मूल्य वर्धित कर के अधीन। इसलिए, इन वस्तुओं पर दायर मूल्य वर्धित कर की राशि... द्वितीयक एल्युमीनियम की बिक्री मूल्य वर्धित कराधान के अधीन है, इस कर की राशि प्रस्तुत की जाती है... गैर-व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा, मूल्य वर्धित कर का भुगतान किया जाता है आम तौर पर स्थापित बजट में ... धातुएँ। पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, निर्दिष्ट के कार्यान्वयन के लिए मूल्य वर्धित कर लेनदेन का कराधान ...
सितंबर 2018 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
सरलीकृत कराधान प्रणाली, मूल्य वर्धित कर के अधीन। पत्र दिनांक 7 सितंबर, 2018 ... अपार्टमेंट इमारतों को मूल्य वर्धित कर से छूट केवल तभी दी जाती है जब ऐसा ... प्राधिकरण आम तौर पर स्थापित तरीके से मूल्य वर्धित कर के अधीन होता है। उसी समय, निर्दिष्ट द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा ..., फिर एक विदेशी संगठन द्वारा प्रदान किए गए के संबंध में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की बाध्यता ...
मई 2019 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
नि:शुल्क आधार पर, मूल्य वर्धित कर के साथ कराधान के प्रयोजनों के लिए, अध्याय द्वारा स्थापित तरीके ... बिक्री के लिए, मूल्य वर्धित कर की शून्य दर लागू की जाती है यदि इसके लिए दस्तावेज उपलब्ध कराए गए हैं ... रूसी संघ और नगरपालिका संपत्ति मूल्य वर्धित कर की गणना, आय से रोककर की जाती है ... जो ऐसी संपत्ति को किराए पर देता है, मूल्य वर्धित कर का भुगतान इन संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए। पत्र...
मार्च 2019 के लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्रों की समीक्षा
उपरोक्त अधिकारों का प्रयोग करते समय, मूल्य वर्धित कर के करदाता राज्य संस्थान और निकाय हैं ... प्रबंधन कार्यों (सेवाओं) के मूल्य वर्धित कर द्वारा कराधान से छूट का कोई प्रावधान नहीं है ... एक भुगतानकर्ता है। अधिग्रहण पर एक रूसी संगठन को प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा के संबंध में ... इस मामले में मूल्य वर्धित कर माल (कार्य, सेवाओं) की कीमत बनाता है। तो मूल्य वर्धित कर की राशि...

वैट मूल्य वर्धित कर का संक्षिप्त रूप है। यह एक अप्रत्यक्ष कर का नाम है, जो आपको किसी उत्पाद (वस्तु या सेवा) की लागत का कुछ हिस्सा राज्य के बजट में निकालने की अनुमति देता है। छूट का यह रूप वस्तुओं के उत्पादन या सेवाओं के प्रावधान के सभी चरणों में मौजूद हो सकता है।

यदि किसी उत्पाद के निर्माण में कई संगठन और व्यक्ति लगातार भाग लेते हैं (अक्सर यही मामला होता है), तो राज्य के बजट को भुगतान के परिणामस्वरूप लागत का पहले से ज्ञात हिस्सा प्राप्त होता है। हालाँकि, यह तुरंत नहीं होता है, लेकिन जैसे-जैसे निर्माण प्रक्रिया के व्यक्तिगत चरण लागू होते हैं।

रूस में, डिफ़ॉल्ट मूल्य वर्धित कर 18% है। ऐसे लेन-देन की सूचियाँ भी हैं जिनकी दर कम है (10%) या जिन पर बिल्कुल भी कर नहीं लगता है। रूसी संघ के क्षेत्र पर इस कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

कानूनी आधार

2014 में वैट का भुगतान लगातार 22वें वर्ष किया गया है। इसे 1992 से रूस में पेश किया गया है, शुरुआत में भुगतान प्रक्रिया को एक विशेष कानून द्वारा विनियमित किया गया था। बाद में, 2001 में, 21वें अनुच्छेद को टैक्स कोड में शामिल किया गया, जो इस मुद्दे को नियंत्रित करता है।

सौ से अधिक विभिन्न मामलों के लिए अधिमान्य दरें और इस कर का भुगतान करने से पूर्ण छूट प्रदान की जाती है, जो टैक्स कोड में सूचीबद्ध हैं। इसलिए, इस कर का भुगतान करने से छूट प्रदान की जाती है यदि तीन कैलेंडर महीनों के लिए वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय की राशि निश्चित सीमा से अधिक नहीं हुई है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, यह सीमा अब 2 मिलियन रूबल है।

करदाता

यह जानना बहुत ज़रूरी है कि वैट का भुगतान कौन करता है। आख़िरकार, लगभग किसी भी प्रकार का व्यवसाय इस कर का भुगतान करने के लिए कानूनी आधार बना सकता है। भुगतानकर्ता हैं:

कानूनी संस्थाएँ जो उद्यमशीलता, बीमा और बैंकिंग गतिविधियों में लगी हुई हैं (उन मामलों को छोड़कर जब ऑपरेशन बैंकिंग लाइसेंस के तहत किया जाता है);
विदेशी निवेश के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियाँ चलाने वाले उद्यम;
निजी और सार्वजनिक संगठनों द्वारा स्थापित पारिवारिक उद्यम और उद्यम जो आर्थिक स्वामित्व के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करते हैं;
संगठनों की शाखाएँ और अन्य अलग-अलग प्रभाग जिनके पास कानूनी इकाई का दर्जा नहीं है, लेकिन एक चालू खाता है और शुल्क के लिए कोई भी संचालन करते हैं;
अंतर्राष्ट्रीय और विदेशी कानूनी संस्थाएँ जो रूसी संघ के क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करती हैं;
गैर-लाभकारी संगठन, यदि वे अपने काम के दौरान व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करते हैं;
व्यक्तिगत उद्यमी;
वे व्यक्ति जो सीमा शुल्क संघ की सीमाओं के पार माल ले जाते हैं और इसलिए करदाताओं के रूप में पहचाने जाते हैं।

2017 तक, उन संगठनों के लिए अपवाद हैं जो सोची में ओलंपिक और पैरालिंपिक के भागीदार या आयोजक हैं।

कराधान की वस्तुएँ

यह जानना भी उतना ही महत्वपूर्ण है कि वास्तव में किस पर कर लगाया जाता है। वर्तमान कानून के अनुसार, निम्नलिखित लेनदेन कराधान की वस्तुएं हैं:

रूसी संघ के क्षेत्र में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री। इसमें अन्य बातों के अलावा, गिरवी रखी गई संपत्ति की बिक्री और समझौते द्वारा उसका हस्तांतरण, साथ ही संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण भी शामिल है। निःशुल्क सेवाओं का प्रावधान भी बिक्री माना जाता है;
माल का स्थानांतरण, कार्य का प्रदर्शन, स्वयं की जरूरतों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाओं का प्रावधान, यदि आयकर की गणना करते समय व्यय कटौती योग्य नहीं हैं;
अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य;
रूसी क्षेत्र में और रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र में आने वाले क्षेत्रों में माल का आयात।

कराधान की वस्तुएँ नहीं हैं:

लेनदेन जिन्हें उत्पादों की बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (टैक्स कोड के 39वें अनुच्छेद के तीसरे पैराग्राफ के अनुसार);
अधिकारियों को मुफ़्त उपयोग के लिए बुनियादी सुविधाओं, आवास और सांप्रदायिक सेवाओं और सामाजिक-सांस्कृतिक विरासत का हस्तांतरण;
नगरपालिका और राज्य उद्यमों की संपत्ति का हस्तांतरण, अगर इसे निजीकरण प्रक्रिया में खरीदा गया था;
अधिकारियों से संबंधित संगठनों द्वारा कार्यों का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान, यदि साथ ही वे कानूनी रूप से निर्धारित कर्तव्यों के अनुसार अपनी विशेष शक्तियों का प्रयोग करते हैं;
शेयरों सहित भूमि भूखंडों की बिक्री के लिए संचालन;
संगठनों के कानूनी उत्तराधिकारियों को संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण;
गैर-लाभकारी संगठनों की लक्षित पूंजी के निर्माण या पुनःपूर्ति के लिए वित्त और अचल संपत्ति का हस्तांतरण, यदि यह कानून के अनुसार होता है;
गैर-लाभकारी संगठनों को राज्य के खजाने की संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण के लिए सेवाओं का प्रावधान;
सरकारी निर्णयों के अनुसार राज्य श्रम बाजार में तनाव को कम करने के उद्देश्य से उपायों के ढांचे के भीतर गतिविधियों का कार्यान्वयन।

कर की दरें

कई वर्षों से, कानून बदलने की प्रक्रिया में, वैट दरों को धीरे-धीरे कम किया गया है। अधिकतम दर 28% थी, फिर यह दर गिरकर 20% हो गई और 2004 से यह 18% हो गई है।

कुछ प्रकार के सामानों (मुख्य रूप से भोजन और बच्चों के सामान) के लिए तरजीही 10 प्रतिशत दर है। निर्यात वस्तुओं के लिए दर बिल्कुल 0% है, यानी कोई कर नहीं देना पड़ता है। कर का भुगतान करने से छूट पाने के लिए, निर्यातक को हर बार कर अधिकारियों को कर रिफंड के लिए एक आवेदन और दस्तावेजों का संबंधित सेट जमा करना होगा।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुसार, कुछ लेनदेन इस कर के अधीन नहीं हैं:

रूसी संघ द्वारा मान्यता प्राप्त विदेशी व्यक्तियों को किराए के लिए परिसर का प्रावधान;
अनुमोदित सरकारी सूची के अनुसार रूसी संघ के क्षेत्र में चिकित्सा और खाद्य उत्पादों की बिक्री;
कीमती धातुओं से बने सिक्कों की बिक्री, जो वैध मुद्रा हैं;
शुल्क-मुक्त उत्पादों की सूची में शामिल वस्तुओं की बिक्री;
सरकारी सूची के अनुसार धार्मिक उद्देश्यों के लिए उत्पादों की बिक्री;
बैंकिंग परिचालन (संग्रहण को छोड़कर);
कुछ बैंकिंग परिचालन, जो कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, सेंट्रल बैंक से लाइसेंस के बिना किए जाते हैं;
कानूनी सेवाओं;
ऋण लेनदेन (प्रतिभूतियां या नकद में) और आरईपीओ लेनदेन;
बजट की कीमत पर अनुसंधान एवं विकास गतिविधियाँ;
जंगल की आग बुझाना;
विदेशी क्षेत्र में रूस से निर्यात किए गए उपकरणों का निदान और मरम्मत करना।

कुछ महत्वपूर्ण बिंदु

यह याद रखना चाहिए कि वैट की गणना उस दर के अनुसार की जाती है जो गतिविधि के प्रकार से मेल खाती है, न कि केवल व्यावसायिक संगठन के रूप से। इसलिए, यदि व्यवसाय करने की प्रक्रिया में, ऐसे संचालन किए जाते हैं जो कराधान के अधीन हैं, साथ ही जो कर के अधीन नहीं हैं, तो उनके लिए अलग लेखांकन रखा जाना चाहिए।

कुछ मामलों में, यदि तरजीही लेनदेन की समग्र प्रक्रिया में एक छोटी सी हिस्सेदारी होती है, तो करदाता लेखांकन प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए मूल्य वर्धित कर से छूट छोड़ देते हैं। इस मामले में, रिपोर्टिंग कर अवधि के पहले दिन से पहले संबंधित आईएफटीएस में एक आवेदन जमा करना आवश्यक है।

मूल्य वर्धित कर के भुगतान से छूट का इनकार या निलंबन केवल करदाता की सभी गतिविधियों के लिए संभव है। किसी भी आंशिक छूट की अनुमति नहीं है, उदाहरण के लिए यह इस बात पर निर्भर करता है कि खरीदार कौन है। साथ ही एक साल से कम के लिए छूट की भी अनुमति नहीं है.

यह भी याद रखना चाहिए कि करदाता सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमी नहीं हैं। बाकी सभी के लिए यह जानना अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा कि वैट की गणना कैसे करें।

मूल्य वर्धित कर की गणना

वैट की राशि की गणना कैसे की जाती है, इसे समझने में कुछ खास मुश्किल नहीं है। जब कोई प्रारंभिक धनराशि या संपत्ति का मूल्य होता है तो उसकी अभिव्यक्ति बिना कर के 100% मानी जाती है। इसलिए, डिफ़ॉल्ट दर (18%) के मामले में:

कर के साथ समान राशि की गणना करने के लिए, आपको इस राशि को 1.18 से गुणा करना होगा;
इस राशि से अलग कर की गणना करने के लिए, आपको इसे 0.18 से गुणा करना होगा।

यदि, इसके विपरीत, इसमें पहले से ही कर सहित कोई राशि शामिल है, तो:

प्रारंभिक राशि निर्धारित करने के लिए, मौजूदा राशि को 1.18 से विभाजित करना आवश्यक है;
कर की राशि को अलग करने के लिए, कर वाली राशि से "कर रहित शुद्ध राशि" को घटाना आवश्यक होगा। अर्थात्, परिणाम इसके बराबर होगा: (वैट के साथ राशि - वैट के बिना राशि) = वैट के साथ राशि * (1 - 1 / 1.18)।

इस प्रकार, करों की गणना से संबंधित कई अन्य फ़ार्मुलों के विपरीत, वैट की गणना के सूत्र अत्यंत सरल हैं। मुख्य बात यह है कि यदि अलग-अलग लेखांकन रखा जाता है तो विभिन्न करों की मात्रा को जोड़ना न भूलें।

मूल्य वर्धित कर रिपोर्टिंग

रिपोर्टिंग के लिए मुख्य दस्तावेज़ वैट घोषणा है, जो करदाता द्वारा प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रस्तुत किया जाता है (एक तिमाही को ऐसी अवधि के रूप में नामित किया जाता है)। टैक्स कोड के अनुच्छेद 167 के अनुसार, निम्नलिखित में से एक तारीख कर आधार निर्धारित करने के क्षण के रूप में काम कर सकती है:

अधिकारों या वस्तुओं के क्रमशः स्थानांतरण या शिपमेंट की तारीख;
भविष्य की डिलीवरी या कार्यों के कारण पूर्ण या आंशिक भुगतान का दिन;
स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख;
गोदाम प्रमाणपत्र की प्राप्ति का दिन.

उसी दस्तावेज़ के अनुच्छेद 171 के अनुसार, करदाता को स्थापित कर कटौती की राशि से कर की राशि कम करने का अधिकार है। कर भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के बाद प्रत्येक माह के 20वें दिन से पहले समान किश्तों में किया जाना चाहिए। इसे पहले ही करना सबसे अच्छा है, न कि अंतिम दिन, ताकि जोखिम न हो।

वैट घोषणा भरना रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 104 दिनांक 15 अक्टूबर 2009 के आदेश के अनुसार किया जाता है। यह याद रखना चाहिए कि वैट पर समय पर प्रस्तुत कर रिपोर्टिंग महत्वपूर्ण समस्याओं से बच जाएगी। अन्यथा, यदि देरी या उल्लंघन होता है, तो भुगतानकर्ता से कानून के अनुसार जुर्माना और जुर्माना वसूला जाएगा। इस मामले में, कर प्राधिकरण स्वतंत्र रूप से भुगतान किए गए कर की राशि का निर्धारण करेगा, जिसमें जुर्माना और दंड का पुनर्भुगतान भी शामिल है।

मूल्य वर्धित कर (वैट) रूस में एक अप्रत्यक्ष और मुख्य कर है। वैट की गणना और भुगतान कई नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। मुख्य प्रावधान रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 में वर्णित हैं। 2019 में वैट दर 20, 10 और 0 फीसदी है. लेख में हम बदलावों, नई दरों, गणना और भुगतान पर विस्तार से विचार करेंगे।

एडवांस से वैट कैसे वसूलें -

वैट: सरल शब्दों में यह क्या है?

संक्षिप्त नाम मूल्य वर्धित कर के लिए है। संक्षेप में, वैट। ग्लैवबुख सिस्टम का एक विशेष कैलकुलेटर आपको किसी भी दर पर वैट की राशि की गणना करने में मदद करेगा।

रूस में वैट 1 जनवरी 1992 को लागू किया गया था। कर की गणना करने और उसका भुगतान करने की प्रक्रिया मूल रूप से "मूल्य वर्धित कर पर" कानून द्वारा निर्धारित की गई थी, 2001 से वैट के लिए टैक्स कोड में एक अलग अध्याय 21 दिखाई दिया है।

वैट एक कर है जिसे विक्रेता खरीदार से रोक लेता है, जिसमें माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री मूल्य में इसकी राशि भी शामिल होती है। "बिना वैट" का क्या मतलब है? और सच तो यह है कि टैक्स से लागत और भी बढ़ जाएगी. उसी समय, विक्रेता चालान में शब्दों में वैट आवंटित करने के लिए बाध्य है: शब्दों में वैट और वैट के साथ शब्दों में कुल राशि दोनों को इंगित करें।

यह विक्रेता ही है जो कर की सही गणना और समय पर भुगतान के लिए जिम्मेदार है। यानी वैट टैक्स का तात्पर्य अप्रत्यक्ष से है।

आइए देखें कि रूस की संघीय कर सेवा अपनी वेबसाइट पर वैट की क्या परिभाषा देती है:

वैट एक अप्रत्यक्ष कर है. गणना विक्रेता द्वारा खरीदार को सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) बेचते समय की जाती है।

अन्य करों की तरह, रूस में वैट में निम्नलिखित तत्व शामिल हैं: वस्तु, करदाता, आधार, दरें, अवधि, गणना, भुगतान और रिपोर्टिंग के लिए नियम और प्रक्रिया।

2019 में वैट का भुगतान कौन करता है?

वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं पर कर का भुगतान विक्रेताओं को करना होगा। संगठनात्मक और कानूनी रूप और व्यक्तिगत उद्यमियों की परवाह किए बिना ये रूसी संगठन हैं।

इसके अलावा, वैट का भुगतान उन लोगों पर लगाया जाता है जो सीमा शुल्क सीमा (आयातकों और निर्यातकों) के पार माल ले जाते हैं। इस प्रकार, दो प्रकार के करों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

आंतरिक - रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय भुगतान किया गया;
आयात - रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान करें।

कुछ मामलों में, कर खरीदार द्वारा बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। ऐसे मामलों की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 में निर्दिष्ट है। उदाहरण के लिए, किसी कंपनी को बजट में कर का भुगतान करना होगा यदि वह विदेशी संगठनों से सामान खरीदती है जो रूसी कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं।

इस मामले में, कंपनी एक कर एजेंट है। वह कर की गणना करने, अपने प्रतिपक्ष को भुगतान की गई आय से इसे रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24 के खंड 1)। अर्थात्, कंपनी कर का भुगतान करने वाले व्यक्तियों और राज्य के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करती है।

ओल्गा सिबिज़ोवा ने उत्तर दिया,

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग के उप निदेशक

"वैट निम्नलिखित लेनदेन पर लगाया जाता है:

रूस के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री (इस मामले में, माल, कार्यों और सेवाओं के नि:शुल्क हस्तांतरण को भी बिक्री माना जाता है);
अपनी जरूरतों के लिए रूस के क्षेत्र में माल का स्थानांतरण (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), जिसकी लागत आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती है;
स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्यों का प्रदर्शन;
माल का आयात।"

वैट का भुगतान कौन नहीं करता है

मूल्य वर्धित कर का भुगतान उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नहीं किया जाना चाहिए जिनकी बिक्री राजस्व, कर को छोड़कर, पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों के लिए 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। लेकिन एक सीमा है: उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं और आयात संचालन के संबंध में छूट प्राप्त नहीं की जा सकती।

इसके अलावा, कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं, यूटीआईआई या यूएटी के रूप में प्रणाली (सिवाय जब वे रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते हैं), स्कोल्कोवो परियोजना में भाग लेने वालों को कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

2019 से वैट की गणना कैसे की जाती है

वैट की गणना कंपनी की ज़िम्मेदारी बन जाती है जब उसके ऐसे लेनदेन होते हैं जिन्हें कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी जाती है। इन लेनदेन में शामिल हैं:

वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की बिक्री;
माल, कार्य के परिणाम, सेवाओं के स्वामित्व का नि:शुल्क हस्तांतरण;
रूस के क्षेत्र में अपनी जरूरतों के लिए वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं का स्थानांतरण, यदि आयकर की गणना करते समय उनकी लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है;
अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य;
माल का आयात.

बिक्री कर का भुगतान नहीं किए जाने पर मामलों की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में सूचीबद्ध है। उदाहरण के लिए, आपको विज्ञापन उत्पादों की लागत पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, जो कि 100 रूबल से अधिक नहीं है। एक इकाई के लिए.

वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए वैट दर कैसे निर्धारित करें

कर की गणना के लिए ब्याज दर टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 में पाई जा सकती है। कर का भुगतान तीन दरों पर किया जाता है: 20, 10 और 0%। घरेलू लेनदेन पर वैट 20 और 10 प्रतिशत लागू होता है। किसी विशेष मामले में वैट का कितना प्रतिशत चुनना है यह ऑपरेशन के प्रकार पर निर्भर करता है।

वैट 20 प्रतिशत: यह क्या है?

2019 से, मुख्य वैट दर 20 प्रतिशत (उपखंड "सी", खंड 3, अनुच्छेद 1 और भाग 3, 3 अगस्त 2018 के कानून संख्या 303-एफजेड के अनुच्छेद 5) रही है। यह 20/120 प्रतिशत की नई निपटान दर के अनुरूप है।

31 दिसंबर, 2018 के बाद किए गए लेनदेन के लिए 20 प्रतिशत की दर से वैट आवश्यक है। यानी अगर माल (कार्य, सेवाओं) का शिपमेंट 1 जनवरी 2019 या उसके बाद हुआ हो। शिपमेंट पर 20% की दर लागू करें, भले ही संगठन को 2018 में भविष्य की डिलीवरी के लिए अग्रिम प्राप्त हुआ हो और उस पर 18/118 की दर से कर की गणना की गई हो।

जब वैट 10 प्रतिशत हो

भोजन और बच्चों के सामान की थोक बिक्री पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि आप बेचते हैं तो ऐसी दर लागू की जानी चाहिए:

पोल्ट्री और पशुधन, मांस और मांस उत्पाद, डेयरी उत्पाद और दूध, अंडे और अंडा उत्पाद, वनस्पति तेल, खाद्य वसा, चीनी, नमक, ब्रेड और पास्ता, आटा, अनाज और अनाज, मछली, समुद्री भोजन, सब्जियां, मधुमेह उत्पाद, शिशु पोषण ;
बच्चों के सामान - कपड़े, जूते, फर्नीचर, स्कूल की आपूर्ति, आदि;
मुद्रित पत्रिकाएँ, पंचांग, बुलेटिन और पत्रिकाएँ, शैक्षिक पुस्तकों के साथ समाचार पत्र;
दवाएं और फार्मास्यूटिकल्स, चिकित्सा उपकरण।

वस्तुओं और सेवाओं की एक पूरी सूची, जिसे बेचते समय विक्रेता संगठन 10% की कर दर का उपयोग करता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित की जाती है।

किन मामलों में वैट 0 प्रतिशत

0% वैट दर का उपयोग निम्नलिखित मामलों में किया जाता है:

माल की निर्यात बिक्री, जो सीमा शुल्क सेवा के सहयोग से रूसी संघ की राज्य सीमा पार करके की जाती है;
वस्तुओं के उत्पादन के उद्देश्य से सेवाओं और कार्यों का प्रावधान, जिसका निर्यात आगे की बिक्री के लिए देश के बाहर किए जाने की योजना है;
आगे के निर्यात के लिए माल का सीधा परिवहन।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है।

2019 में वैट भुगतान नियम

वैट भुगतान योजना इस तरह दिखती है। सबसे पहले, कर आधार निर्धारित किया जाता है और कर की गणना की जाती है। कर कटौती की गणना क्यों की जाती है?

अर्जित कर और इन कटौतियों के बीच का अंतर वैट का आवश्यक मूल्य होगा, जिसे कंपनी बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

यदि कटौती अर्जित कर से अधिक हो गई है, तो करदाता को अंतर वापस करने का अधिकार है। अर्थात्, उसे बजट से धन प्राप्त करने या भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध अंतर की भरपाई करने का अधिकार है।

वैट की गणना करने के लिए, आपको प्रत्येक प्रकार के शिप किए गए सामान (कार्य या सेवाओं) के लिए कर आधार को संबंधित दर से गुणा करना होगा। प्राप्त राशि को लागत में जोड़ें और ग्राहक को प्रस्तुत करें।

संपत्ति के अधिकारों के बाद के हस्तांतरण के कारण अग्रिम प्राप्त करते समय, वैट आधार की गणना नए तरीके से करें (टैक्स कोड के अनुच्छेद 154 और 172, 3 अगस्त 2018 के संघीय कानून संख्या 302-एफजेड)।अग्रिम की पूरी राशि पर वैट की गणना न करें। वैट की गणना पूर्व भुगतान और मौद्रिक दावे की राशि, इसके द्वारा सौंपे गए अधिकारों या इसकी खरीद की लागत के बीच के अंतर से की जाती है। इस मामले में, अग्रिम के हिस्से के अनुपात में लागत निर्धारित करें।

वैट के लिए कर अवधि एक चौथाई है। कर का भुगतान तिमाही के अंत में समान किश्तों में समाप्त तिमाही के बाद के प्रत्येक तीन महीने के 25वें दिन से पहले किया जाना चाहिए।

आयातक रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता में निहित नियमों के अनुसार आयातित माल की सीमा शुल्क निकासी की प्रक्रिया में वैट का भुगतान करते हैं।

तिमाही के अंत में, कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर कार्यालय में कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है। समयसीमा - समाप्त तिमाही के बाद 25वें दिन से पहले नहीं।

निर्यातकों को कर अधिकारियों को शून्य वैट दर लागू करने की संभावना के अपने अधिकार की पुष्टि करने की भी आवश्यकता है।

ऐसा करने के लिए, विदेशी व्यापार लेनदेन के लिए दस्तावेजों का एक पैकेज कर निरीक्षक को एक सौ अस्सी कैलेंडर दिनों के बाद प्रदान किया जाता है, उस दिन से शुरू होता है जब सामान "निर्यात" सीमा शुल्क शासन के तहत रखा गया था।

अब सेवा में अवरुद्ध खातों के बारे में जानकारी है!

अध्याय में « सिफारिशों » आपको पता चल जाएगा: कब, किसके द्वारा और किस बैंक में.