Je možné zo zákona zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb a poistné pred výplatou mzdy? čo za to hrozí zamestnávateľovi? Postup platby mzdy: je potrebná platba vopred? Je možné zaplatiť poistné vopred.

Je na zodpovednosti zamestnávateľa, aby platil aj za finančné prostriedky pre svojich zamestnancov. V prípade prevodu dane z príjmu spoločnosť vystupuje ako daňový agent a pri platení príspevkov - ako tkáč.

Jedna aj druhá úloha v oblasti daňového práva ukladá určité povinnosti hospodárskemu subjektu, ktorý má pracovnoprávne vzťahy s jednotlivcami.

Jednou z týchto povinností je včasné zaplatenie všetkých daňových a mimorozpočtových súm. Daňový agent zodpovedá za porušenie lehôt platby.

Čo robiť, ak sa platby daní uskutočňujú skôr, než bude vyplatená mzda, aké je v tomto prípade ohrozenie zamestnávateľa?

Dlho existoval spor medzi daňovými úradmi a podnikateľskými subjektmi, kedy platiť daň z.

Daňové orgány tvrdili, že za deň prijatia príjmu zamestnancom sa považuje deň prijatia peňazí v banke na vyplácanie miezd zamestnancom podniku.

Mnoho súdov tento postoj podporilo.

Od 01.01.2016 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie bol zmenený a doplnený a v novom vydaní priamo zaväzuje k povinnosti agenta zaplatiť daň z príjmu v deň, keď platiteľ dostane príjem, a nie v deň, keď podnik obdrží finančné prostriedky na tieto účely.

To znamená, že ak zamestnanec nedostane peniaze prostredníctvom pokladne včas a suma bude prevedená na vkladateľa, daň musí byť zaplatená nasledujúci deň po fyzickom vyplatení mzdy.

Od 1. januára 2017 sa zmenil správca pre platenie odvodov.

Pred týmto dátumom boli dôchodkové príspevky a povinné zdravotné poistenie platené do dôchodkového fondu Ruskej federácie a príspevky na sociálne poistenie do FSS.

Teraz takmer všetky príspevky sa platia do IFTS, podáva sa tam aj hlásenie.

V FSS musíte uviesť iba jeden druh príspevkov - na úrazy.

Napriek takýmto významným zmenám v správe mzdového fondu sa načasovanie prevodu týchto platieb nezmenilo.

Mzdové príspevky prevedené najneskôr do 15. dňa v mesiaci po vypočítanom. Ak sa dátum platby zhoduje s sviatkom alebo víkendom, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň.

Môže byť daň z príjmu zaplatená pred vyplatením mzdy?

V súlade s odsekmi. 2 bod 1.1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie dátum skutočného vyplatenia príjmu je posledný deň v mesiaci, za ktorý bol účtovaný plat. V tento deň sa vypočíta daň z príjmu.

Preto zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vopred (napríklad zo zálohy), ako aj pred vyplatením mzdy.

to hrozí zamestnávateľovi prípadnými pokutami, pretože platba za konkrétny mesiac sa nezapočítava.

Je možné previesť poistné vopred?

Bod 1, čl. 45 NC umožňuje platiť dane skôr výplata. V článku 9 toho istého článku sa uvádza, že toto pravidlo platí aj pre príspevky.

V skutočnom živote však existujú situácie, keď je pre spoločnosť výhodné vyplatiť poistné sumy vopred pred výplatou miezd.

Banky napríklad pri prijímaní pôžičky niekedy vyžadujú určité sumy zrážok do rozpočtu ako potvrdenie spoľahlivosti dlžníka.

Čo keď zárobky nie sú vyplatené, ale sú uvedené dane?

Ak je daň z príjmu zaplatená skôr, ako je zákonom stanovená lehota, nebude to pripísané.

Čo pre to hrozí zamestnávateľovi?

Sankcie a úroky z tejto konkrétnej platby sa nebudú účtovať, pretože neexistuje žiadne formálne porušenie.

Ak však ekonomický subjekt nezaplatí včas daň z príjmu fyzických osôb, nedá sa vyhnúť sankciám vo výške 20% nedoplatkov.

Preto podnik daň musí byť zaplatená znova, a požadovať zaplatenú čiastku za vrátenie peňazí ako chybne zaplatenú.

Čo ohrozuje zamestnávateľa v prípade skoršieho prevodu platieb poistného? V prípade odvodov nevzniknú také dôsledky ako vo vzťahu k dani z príjmu fyzických osôb.

Lehota na zaplatenie poistného nie je viazaná na deň príjmu platiteľ má právo previesť ich skôr.

Ak sú príspevky zaplatené pred vydaním platu, skutočný základ sa môže líšiť od predbežného, a to tak v smere poklesu, ako aj v smere nárastu.

Ak je konečný základ nižší, ako zamestnávateľ vypočítal predtým, potom suma preplatku sa započíta do nasledujúcich období, alebo môžete napísať žiadosť o vrátenie peňazí.

Povinnosť platiť poistné majú organizácie aj jednotliví podnikatelia. Aby sankcie voči podnikateľom neuplatňovali, musia platiť poistné včas a v plnej výške.

Z tohto článku sa dozviete načasovanie platenia poistného na december 2018, ako aj to, do ktorého BCC by mali byť finančné prostriedky prevedené.

Termín na zaplatenie poistného za december 2018

Pripomeňme, že organizácie a jednotliví podnikatelia musia platiť poistné za nasledujúce druhy poistenia:

sociálnej;
lekárske;
za "zranenia";
dôchodok.

Príspevky za december 2018 bude potrebné zaplatiť už v roku 2019. Uzávierka platieb za poistenie je 15. januára. Táto lehota na platenie poistného je stanovená Daňový poriadok Ruskej federácie (doložka 3, článok 431) a Zákon č. 125-FZ (odsek 4, článok 22).

Pripomíname, že od roku 2017 je za správu poistného zodpovedná federálna daňová služba.

V. Zákon č. 125-FZ (odsek 4, článok 22) hovorí, že poistné za „úrazy“ bude potrebné zaplatiť najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, za ktorý sa účtovalo poistné.

To znamená, že termín na zaplatenie príspevkov zostal rovnaký - 15. januára 2019. Tento deň podľa kalendára výroby na rok 2019 pripadá na utorok. To znamená, že v tomto prípade neplatia pravidlá pre odklad termínov platieb (z dôvodu pracovného pokoja, sviatkov alebo víkendov).

KBK na zaplatenie poistného za december 2018

Poistné za december 2018 do 15. januára 2019 je potrebné zaplatiť za nasledujúce CSC:

Typ poistenia	Kódy rozpočtovej klasifikácie (BCK)
pre invaliditu a materstvo	182 1 02 02090 07 1010 160
dôchodkové poistenie	182 1 02 02010 06 1010 160
zdravotné poistenie	182 1 02 02101 08 1013 160

V platobnom príkaze na platbu poistného za december 2018 nezabudnite uviesť podrobnosti o federálnej daňovej službe.

KBK o platbe príspevkov za „úrazy“ FSS za december 2018

Rovnako ako predtým by sa poistné za „úrazy“ malo platiť do fondu sociálneho poistenia. BCK, ktoré by sa mali použiť na zaplatenie poistného FSS za december 2018 v januári 2019, sú tieto:

Je možné platiť príspevky na december 2018 vopred (vopred)?

V súlade s normami súčasnej ruskej legislatívy nie je zakázané platiť poistné za december 2018 pred dátumom splatnosti. Pripomíname, že daňovník je zodpovedný iba v prípade odmietnutia platby poistného, jeho neúplného zaplatenia a za oneskorené zaplatenie poistného.

Predčasné zaplatenie poistného za december 2018 neznamená žiadne sankcie vo vzťahu k jednotlivým podnikateľom alebo organizáciám.

Podnikatelia majú teda právo previesť príspevky za december 2018 do 15. januára 2019 - v decembri 2018.

Ak daňovníci nemajú nedoplatky na poistnom (vrátane pokút a penále), poistné zaplatené vopred sa automaticky započíta do budúcich platieb.

Zodpovednosť za jednorazové a neúplné platby poistného

Ak je výška zaplatených príspevkov vypočítaná správne, potom sa neúčtujú žiadne pokuty, účtujú sa iba penále (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 24. mája 2017 č. 03-02-07 / 1/31912).

Pokutu v súlade s článkom 122 daňového poriadku Ruskej federácie môže IFTS stanoviť iba vtedy, ak je základ dane podhodnotený. Norma článku 122 sa uplatňuje v súlade s doložkou 19 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30. júla 2013 č. 57. Doložka 19 tohto uznesenia uvádza, že nezaplatenie sumy dane uvedené vo vyhlásení k rozpočtu nespadá pod čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tiež na základe článku 58 článku 58 daňového zákonníka Ruskej federácie sa pokuty neúčtujú vo výške nezaplatených zálohových platieb príspevkov. Pokuta sa ukladá iba na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacím obdobím poistného je rok. Preto je platenie príspevkov za december 2018 zásadným obdobím v práci účtovníka. Keďže v tomto roku je posledná možnosť prepočítať správnosť posúdenia odvodov a zaplatiť ich do 15. januára 2019, pričom sa zohľadnia predchádzajúce nedoplatky, ktoré vznikli pri prevode preddavkov.

Ak dôjde k omylu na konci zdaňovacieho obdobia, pokuta bude 20%. A v prípade úmyselného nezaplatenia sa jeho veľkosť zvýši na 40%.

Tiež môže byť užitočné:

Sú informácie nápomocné? Povedzte to svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály stránok sú venované typickým spôsobom riešenia daňových a právnych problémov, ale každý prípad je jedinečný.

Ak chcete vedieť, ako vyriešiť vašu konkrétnu otázku, kontaktujte nás. Je to rýchle a zadarmo! Môžete sa tiež poradiť telefonicky: MSC - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regióny - 78003502369 ext. 257

Zamestnanec odišiel na dovolenku od 4. marca do 31. marca a požiadal o vyplatenie mzdy v strede mesiaca za 1. až 3. marca, kedy budeme účtovať všetkým vopred, ak som zaplatil sociálne odvody aj daň z príjmu fyzických osôb a dane, to všetko počas týchto 3 dní práce od 1. marca do 3. marca, 15. marca? bolo by to porušenie? Urobil som, ako zamestnanec požiadal, a ak dôjde k porušeniu, potom za to, za čo môžu byť pokutovaní a ako sa tomu vyhnúť!

Odpoveď

1) platba za 1. až 3. marca je v tomto prípade preddavok. Zo sumy preddavkov nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb. V takom prípade musí byť daň poukázaná po dátume, v ktorom zamestnanec skutočne dosiahol príjem, ktorý je vykázaný ako posledný deň v mesiaci. To znamená, že platba dane z príjmu fyzických osôb pripadá na prvý pracovný deň apríla.

V tejto situácii zároveň nie je možné uložiť daňovému agentovi pokutu podľa daňového poriadku Ruskej federácie.

Sumu, ktorú organizácia zaplatila vopred, nemožno započítať s nedoplatkom na dani zo zamestnania. Vysvetlenie je jednoduché: je zakázané platiť daň na vlastné náklady (). Suma prevedená organizáciou vopred nie je uznaná za daň. Malo by byť považované za chybne zaplatené, ktoré je možné vrátiť na bežný účet

2) musíte vypočítať poistné k poslednému dňu v mesiaci. Lehota na zaplatenie poistného za marec je najneskôr do 15. apríla.

Ak však organizácia v polovici mesiaca účtovala a prevádzala príspevky, nejde o porušenie, za ktoré sa poskytuje pokuta.

Ako preniesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu pre daňového agenta

Dátum prijatia príjmu po jeho zaplatení

Dátum prijatia príjmu súvisiaceho so mzdou je posledný deň v mesiaci, za ktorý bol príjem akumulovaný *. Toto pravidlo platí bez ohľadu na to, či je príjem vyplácaný v hotovosti alebo v naturáliách. Je to stanovené v článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb

Po určení dátumu príjmu príjmu je potrebné zistiť, kedy bude organizácia skutočne schopná zrážať daň z príjmu fyzických osôb. Pri peňažných príjmoch je to deň, kedy sú osobe vyplatené peniaze. *

Z akýchkoľvek peňažných výhod vyplácaných zamestnancovi zrazte daň z príjmu fyzických osôb. To znamená, že v tomto prípade sa dátum výplaty príjmu a dátum zrážky dane môžu líšiť. V tomto prípade suma zrážkovej dane nie je.

Také podmienky pre zrážku dane z príjmu fyzických osôb sú stanovené v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podmienky platby dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu

Situácia: kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, ak je mzda vyplácaná zamestnancom v tom istom mesiaci, za ktorý bola účtovaná (napríklad za december v decembri)

Odpoveď na túto otázku závisí od toho, čo bolo vyplatené zamestnancom: preddavok alebo mzda na účet.

Mzdy je možné vyplácať spravidla iba v posledný deň v mesiaci. * Základom pre výpočet je uzavretý rozvrh hodín. A je zatvorené iba posledný deň v mesiaci.

Ak organizácia vystavuje mzdu presne, preveďte daň z príjmu fyzických osôb deň nasledujúci po dni skutočného vyplatenia mzdy. Také pravidlá sú stanovené v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Všetky platby pred výplatou platu (konečné zúčtovanie) budú zálohové platby. Ich maximálna veľkosť nie je obmedzená (to znamená, že môžete zaplatiť aj stopercentnú zálohu). * Ak teda organizácia vypláca platy za 20. december, v miestnych dokumentoch organizácie nastavte, že v súvislosti s prázdninami sumu zálohu je možné zvýšiť na 100 percent. Takéto dokumenty môžu byť:

Pracovné predpisy;
Nariadenie o odmeňovaní;
kolektívna alebo pracovná zmluva.

Zo sumy preddavkov (písmena,) nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb. V takom prípade musí byť daň poukázaná po dátume skutočného prijatia príjmu zamestnancom, ktorý je vykázaný ako posledný deň v mesiaci (). To znamená, že platba dane z príjmu fyzických osôb pripadá na prvý pracovný deň januára (). *

Môže organizácia previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu vopred, skôr ako bude plat vyplatený zamestnancom

Nie on nemôže.

Spravidla by sa daň z príjmu fyzických osôb mala zraziť priamo z príjmu zamestnanca v čase jeho platby (). Dátum prijatia príjmu vo forme platu je posledný deň v mesiaci, za ktorý bola mzda nahromadená (posledný pracovný deň zamestnancov prepustených pred koncom mesiaca). Je to uvedené v článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Povinnosť odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu vzniká daňovému agentovi až po zrazení dane (). A sumu dane je možné zraziť iba vtedy, ak je mzda skutočne vyplatená z pokladne alebo keď je prevedená na bankový účet zamestnanca (). Predtým, ako sa vyplatí príjem, nie je možné previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. Preto sumu, ktorú zástupca pre zrážkovú daň zaplatil vopred, nemožno započítať s daňovým nedoplatkom zamestnanca. Vysvetlenie je jednoduché: je zakázané platiť daň na vlastné náklady (). Suma prevedená daňovým agentom vopred nie je uznaná za daň. Malo by byť považované za chybne zaplatené, ktoré je možné vrátiť na bežný účet. * Navyše, bez ohľadu na to, či boli tieto prostriedky vrátené alebo nie, po vyplatení príjmu zamestnancom musí daňový agent opäť previesť zadržanú sumu príjmu z fyzických osôb. daň do rozpočtu (písmená,).

V danej situácii nie je zároveň možné uložiť daňovému agentovi pokutu podľa daňového poriadku Ruskej federácie. * Včasný prevod dane z príjmu fyzických osôb nie je súčasťou trestného činu, ktorého zodpovednosť je stanovená v tomto článku. . Koniec koncov, suma dane išla do rozpočtu a daňový agent nemá žiadne nedoplatky. Na základe záverov Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie Federálna daňová služba Ruska varuje daňové inšpektoráty pred hádzaním zodpovednosti za organizácie, ktoré predčasne platia daň z príjmu fyzických osôb ().

Vedúci účtovník radí: ak je suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá by mala byť prevedená do rozpočtu, zrazená z príjmu zamestnancov, je zaznamenaná a potvrdená primárnymi dokumentmi, na súde je možné preukázať zákonnosť predčasného zaplatenia dane.

Legislatíva ustanovuje právo splniť si povinnosť zaplatiť daň v predstihu. Toto právo sa vzťahuje nielen na daňových poplatníkov, ale aj na daňových agentov (doložka a článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri tejto príležitosti je však potrebné mať na pamäti, že v čase prenosu dane musí mať daňový agent zodpovedajúcu povinnosť.

Povinnosť daňového agenta odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu možno považovať za vzniknutú, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
- plat za posledný mesiac bol nahromadený (vedenie organizácie schválilo výplatnú pásku na vydanie platov);
- bola stanovená výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zraziť z príjmu každého zamestnanca (v účtovníctve boli zaúčtované položky súvisiace so zrážkou dane z príjmu fyzických osôb a na účte 68 podúčet „Zúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb“ boli zaúčtované splatné účty ).

Za takýchto podmienok môže organizácia predčasne previesť do rozpočtu zrazenú čiastku dane z príjmu fyzických osôb. Inšpektori nebudú mať dôvod uznať túto sumu zaplatenú na náklady daňového agenta. Právny stav umožňujúci urobiť takýto záver je formulovaný v uzneseniach Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie. V okresnej arbitrážnej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí prijatých s ohľadom na túto pozíciu (pozri napríklad).

Láska Kotova, Zástupca riaditeľa odboru pre rozvoj sociálneho poistenia ministerstva práce Ruska

Ako môže organizácia previesť príspevky do povinného dôchodkového (sociálneho, zdravotného) poistenia do rozpočtu

Platobné podmienky

Každý mesiac počas celého kalendárneho roka prevádzajte poistné do mimorozpočtových fondov, (). V takom prípade môže organizácia dodatočne vynaložiť množstvo príspevkov nahromadených na FSS Ruska.

Lehota na zaplatenie poistného za aktuálny mesiac je najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca *. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend (nepracovný, sviatok), preneste poistné nasledujúci pracovný deň.

Aké sú lehoty na zaplatenie poistného v roku 2018? Kedy prispievať na FIU, FSS a MHIF? Kedy v roku 2018 platiť príspevky do LLC za zamestnancov a jednotlivého podnikateľa - „za seba“? Tu je tabuľka s načasovaním platenia poistného v roku 2018.

Ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie o načasovaní

Postup a podmienky platenia poistného sú stanovené v kapitole 34 daňového zákonníka Ruskej federácie. Ak v roku 2018 lehota na zaplatenie poistného pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja, potom je potrebné príspevky previesť nasledujúci pracovný deň po ňom. Takéto označenie je v článku 6.1 článku 7 daňového zákonníka Ruskej federácie. Aký deň pripadá na víkend alebo sviatok, sa dozviete v článkoch 111 a 112 Zákonníka práce Ruskej federácie. Ak sa sviatky zhodujú s víkendmi, spravidla sa presúvajú na iné dátumy.

Vláda Ruskej federácie prijala uznesenie o prevode voľna v roku 2018 (uznesenie vlády Ruskej federácie zo 14. októbra 2017 č. 1250). V roku 2018 bude nasledujúci víkend preplánovaný:

Sobota 6. januára až piatok 9. marca;
Nedeľa 7. januára až streda 2. mája.

Aj v roku 2018 vláda rozhodla o troch pracovných sobotách:

28. apríl V pondelok 30. apríla sa zároveň stane nepracovným a od 29. apríla do 2. mája vrátane budeme odpočívať;
9. júna. Z tohto dôvodu budú júnové prázdniny trvať tri dni: od 10. júna do 12. júna vrátane;
29. december Takýto prenos povedie k tomu, že novoročné sviatky 2019 sa začnú 30.12.2018.

Keď sa poistné považuje za zaplatené

Poistné v roku 2018 sa považuje za zaplatené v deň, keď spoločnosť LLC alebo individuálny podnikateľ odoslali banke platobný príkaz na zaplatenie poistného. Takýto príkaz na zaplatenie poistného môže podať platiteľ poistného aj akákoľvek iná osoba: organizácia, individuálny podnikateľ alebo osoba, ktorá nepodniká (odsek 1 článku 45 daňového poriadku Ruska Federácia). Na bežnom účte organizácie alebo inej osoby musí byť samozrejme dostatok peňazí na platbu a samotná objednávka musí byť vyplnená správne. V roku 2018 previesť poistné do rozpočtu bez zaokrúhľovania: v rubľoch s kopecks (článok 5 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup platenia poistného za jednotlivé pododdiely závisí od toho, akými právomocami sú vybavené. Divízia prevádza poistné na svoj daňový úrad, ak nezávisle vypočítava platby zamestnancom. Skutočnosť, že organizácia vybavila pobočku, zastúpenie alebo inú jednotku takýmito právomocami, oznámte daňovému úradu ústredia do jedného mesiaca. Ak ústredie vypočíta platby a odmeny zamestnancom jednotky, prevedie poplatky za ne inšpekcii na svojom mieste (pododsek 7 ods. 3.4 článku 23, pododsek 11 článku 431 daňového poriadku Ruska Federácia).

Tabuľka splatnosti na rok 2018

V roku 2018 sa do IFTS prevádza poistné za MPI, za povinné zdravotné poistenie a za VNiM z platieb zamestnancom, ako aj príspevky jednotlivých podnikateľov za seba a príspevky „za úrazy“ - do Fondu sociálneho poistenia.

Príspevky k IFTS

Zamestnávatelia-poisťovatelia (organizácie a jednotliví podnikatelia) budú musieť previesť poistné najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci výpočtu odvodov (článok 3 článok 431 daňového zákonníka Ruskej federácie). S prihliadnutím na presuny víkendov a sviatkov, načasovanie platenia poistného Federálnej inšpekcii daňových služieb z platieb zamestnancom (alebo iným fyzickým osobám) v roku 2018, tabuľka s načasovaním platenia poistného vyzerá takto:

Individuálne poistné pre podnikateľov „pre seba“

Jednotliví podnikatelia, ktorí prijali zamestnancov v roku 2018, platia poistné na dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie nielen za svojich zamestnancov, ale aj za seba (článok 419 daňového poriadku Ruskej federácie).

V roku 2018 jednotliví podnikatelia bezpodmienečne platia príspevky za seba (článok 430 daňového zákonníka Ruskej federácie):

na dôchodkové poistenie;
na zdravotné poistenie.

Podnikatelia nie sú povinní platiť sociálne odvody. Je to však možné dobrovoľne (časť 6 článku 4.5 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ).

V roku 2018 platia podnikatelia ročnú výšku odvodov na vlastný povinný dôchodok (zdravotný) a dobrovoľné sociálne poistenie podľa vlastného uváženia - buď jednorazovo, alebo vo viacerých splátkach počas celého roka (napríklad mesačne, štvrťročne, raz za šesť mesiacov). Ide hlavne o to, že príspevky sa prevádzajú v plnej výške do 31. decembra bežného roka.

Súčasne je stanovené iné obdobie pre príspevky na dôchodok, ktoré sa akumulujú z príjmu nad 300 000 rubľov. Podnikateľ im ich môže vyplatiť budúci rok, najneskôr však do 1. apríla. Tu sú termíny platenia poistného v roku 2018 (v týchto termínoch musíte zaplatiť poistné za rok 2017).

Vezmite prosím na vedomie: lehota sa predĺžila pre dodatočné platby príspevkov do MPI s výškou príjmu na rok 2017 presahujúcim 300 000 RUB. Predtým boli vyplácané najneskôr 1. apríla a od roku 2018 - najneskôr 1. júla. Ale keďže 1. júla 2018 je nedeľa, termín sa posunul na 2. júla 2018.

Príspevky na poistenie do FSS

V roku 2018 podliehajú poistné príspevky do FSS (na poistenie pre prípad úrazu) platbám a iným odmenám v rámci (odsek 1 článku 20.1 zákona č. 125-FZ):

Pracovné vzťahy;
občianskoprávne zmluvy o vykonaní práce a (alebo) poskytovaní služieb, ako aj zmluvy na autorský príkaz - ak je v týchto zmluvách stanovená platba poplatkov.

Platby, ktoré nepodliehajú poistnému za úrazové poistenie, sú uvedené v čl. 20.2 zákona N 125-FZ.

Nasledujúca tabuľka uvádza termíny platenia poistného do FSS v roku 2018:

Zodpovednosť

Ak bolo poistné prevedené neskôr, ako boli stanovené termíny, daňový inšpektorát vyrubí organizácii pokutu (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie). Je tiež možné priviesť k rôznym druhom zodpovednosti.

Daňová povinnosť

IFTS má právo uložiť pokutu organizácii alebo jednotlivému podnikateľovi za neplatenie poistného. Môžu to však urobiť iba za úplné alebo čiastočné nezaplatenie príspevku na základe výsledkov zdaňovacieho (účtovného) obdobia. Pokuty sa nevyberajú z čiastky nezaplatených záloh (doložka 3 článku 58 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pokuta bude 20 percent zo sumy nedoplatkov. Ak kontrolóri preukážu, že nezaplatenie bolo úmyselné, pokuta sa zvýši na 40 percent. Vyplýva to z článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia ako daňový agent daň neodvedie, bude jej uložená aj pokuta vo výške 20 percent zo sumy (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie).

Administratívna zodpovednosť

Je možné, že poistné v roku 2018 nebude prenesené včas kvôli hrubému porušeniu účtovných pravidiel: keď bolo poistné nesprávne vypočítané a suma bola skreslená najmenej o 10 percent. Potom môže súd dodatočne previesť vedúceho organizácie alebo hlavného účtovníka na administratívnu zodpovednosť. Pokuta v tomto prípade bude od 2 000 do 3 000 rubľov. (Článok 15.11 kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

V praxi sa daňová povinnosť vo vzťahu k organizácii môže uplatňovať súčasne s administratívnou zodpovednosťou voči jej úradníkom. To znamená, že za rovnaké porušenie dostane organizácia pokutu podľa článku 122 alebo 123 daňového poriadku Ruskej federácie a riaditeľ alebo hlavný účtovník pokutu podľa článku 15.11 kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Trestná zodpovednosť

Ak inšpektorát federálnej daňovej služby preukáže, že nezaplatenie poistného v roku 2018 bolo dôsledkom trestného činu, súd môže vinníkov odsúdiť za trestnú zodpovednosť podľa článkov 198, 199, 199.1, 199.3 a 199.4 Trestného zákona z r. Ruská federácia

Účtovník odchádza na dovolenku 26. septembra 2014. Môže vopred zaplatiť dane „z platu“ do rozpočtu a fondov?

Súčasná legislatíva nezakazuje platenie poistného vopred.

Podľa zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ, príspevky na poistenie proti úrazu a chorobám z povolania, vypočítané na konci mesiaca, musia byť prevedené v deň stanovený na prijatie peňazí od banky na zaplatenie miezd za minulý mesiac alebo v deň prevodu platov za posledný mesiac na účty zamestnancov.

Lehota na platenie poistného na povinné dôchodkové poistenie je najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Tento postup je ustanovený v časti 5 článku 15 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ. Zodpovednosť je stanovená iba za neskorý alebo neúplný prevod príspevkov.

Ak organizácia nemá nedoplatky na pokutách a pokutách, preplatok sa započíta na budúce platby poistného. Základy robia rozhodnutie o kompenzácii nezávisle. Pokiaľ ale organizácia mieni špecifikovať podmienky pre ofset, má právo v žiadosti uviesť svoje požiadavky.

Legislatíva teda neustanovuje obmedzenia prevodu poistného vopred, budú automaticky pripísané na budúce platby.

Ak chcete preniesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, musí byť vypočítaná a zrazená z príjmu zamestnancov a môže byť zrazená iba v čase výplaty mzdy. Ak daň nie je vypočítaná a zrazená, potom ju vaša organizácia prevedie na vlastné náklady a daňoví agenti majú zakázané previesť daň z príjmu fyzických osôb na vlastné náklady (článok 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový inšpektorát má právo neodpočítať sumy zaplatené organizáciou pred odpočítaním dane voči splateniu daňových záväzkov z príjmu fyzických osôb. Tieto finančné prostriedky budú uznané ako chybne prevedené do rozpočtu a organizácia ich bude môcť vrátiť ako sumy, ktoré nie sú zdaniteľné (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júla 2014 č. BS-4-11 / 14507 ).

Legislatíva zároveň ustanovuje právo splniť si povinnosť zaplatiť daň v predstihu. Toto právo sa vzťahuje nielen na daňových poplatníkov, ale aj na daňových agentov (doložka a článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri tejto príležitosti je však potrebné mať na pamäti, že v čase prenosu dane musí mať daňový agent zodpovedajúcu povinnosť.

Povinnosť daňového agenta možno považovať za vzniknutú, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:

Môžete teda prevádzať platby vopred na PF a FSS a daň z príjmu fyzických osôb, iba ak sú vypočítané a zrazené.

Dôvody pre túto pozíciu sú uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Lehota splatnosti

Príspevky na poistenie proti úrazu a chorobám z povolania vypočítané na konci mesiaca uhrádzajte v deň stanovený na príjem peňazí z banky na vyplácanie miezd za posledný mesiac alebo na prevod miezd za posledný mesiac na účty zamestnancov.

Príspevky nahromadené z platieb podľa občianskoprávnych zmlúv zaplatte v deň stanovený pobočkou FSS Ruska v mieste registrácie organizácie.

Tento postup platenia príspevkov na poistenie proti úrazu a chorobám z povolania vyplýva z článku 22 ods. 4 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ.

Situácia: keď je potrebné previesť príspevky na poistenie proti úrazu a chorobám z povolania, ak bol plat vystavený neskôr ako v lehotách stanovených v pracovnej zmluve

Ak je mzda vydaná zamestnancom neskôr, ako sú stanovené termíny, budete stále platiť poistné na poistenie pred úrazmi a chorobami z povolania v deň stanovený na príjem finančných prostriedkov z banky na vyplácanie miezd za posledný mesiac alebo na prevod miezd za posledný mesiac na účty zamestnancov.

Faktom je, že lehota na platenie príspevkov závisí od toho, kedy musí organizácia vybrať peniaze na platy z bankového účtu (prevod na karty zamestnancov). Na dátume, kedy bola mzda zamestnancom skutočne vystavená, nezáleží. Vyplýva to z odstavec 4 Článok 22 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ. *

Platobné podmienky

Každý mesiac počas celého kalendárneho roka prevádzajte poistné príspevky do mimorozpočtových fondov znížené o predtým zaplatené sumy (časť 4 článku 15 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ). Súčasne možno výšku príspevkov nahromadených na FSS Ruska ďalej znížiť o sumu povinných nákladov na sociálne poistenie, ktoré vzniknú organizácii.

Lehota na zaplatenie poistného za aktuálny mesiac je najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend (nepracovný, sviatok), preneste poistné nasledujúci pracovný deň.

Príklad stanovenia lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, ak organizácia vybrala peniaze na výplatu miezd z banky

Podľa kolektívnej zmluvy v ZAO Alfa sú zamestnancom vyplácané mzdy do 10. dňa nasledujúceho mesiaca.

V januári získal účtovník plat 100 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy predstavovala 13 000 rubľov.

Za takýchto podmienok môže organizácia predčasne previesť do rozpočtu zrazenú čiastku dane z príjmu fyzických osôb. Inšpektori nebudú mať dôvod uznať túto sumu zaplatenú na náklady daňového agenta. Právny stav, ktorý umožňuje urobiť taký záver, je formulovaný v uzneseniach Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 27. júla 2011 č. 2105/11, zo 17. decembra 2002 č. 2257/02. V regionálnej arbitrážnej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí prijatých s ohľadom na tento postoj (pozri napríklad uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu severozápad z 10. decembra 2013 č. A56-16143 / 2013) .

Ak organizácia nemá nedoplatky na pokutách a pokutách, preplatok sa započíta na budúce platby poistného. Základy robia rozhodnutie o kompenzácii nezávisle. Ak však organizácia zamýšľa špecifikovať podmienky kompenzácie, má právo v žiadosti uviesť svoje požiadavky:

podľa formulára 22 -PFR - ak je preplatok na odvodoch na povinné dôchodkové a zdravotné poistenie vyrovnaný (žiadosť sa podáva na územnom úrade dôchodkového fondu Ruskej federácie);
podľa formulára 22 -FSS RF - ak je započítaný preplatok na odvodoch na povinné sociálne poistenie (žiadosť sa podáva na územnom úrade FSS Ruska).

Rozhodnutie o kompenzácii preplatku poistného (penále, pokuty) sa prijíma:

územnou pobočkou dôchodkového fondu Ruskej federácie - vo forme 25 -PFR;
územnou pobočkou FSS Ruska - podľa formulára 25 -FSS Ruskej federácie.

Test sa vykonáva do 10 pracovných dní:

od okamihu, keď fond zistil preplatok (ak sa fond sám vyrovnáva);
od okamihu prijatia žiadosti od organizácie (ak sa pri žiadosti vykonáva kompenzácia);
odo dňa podpísania aktu o spoločnom zmierení (ak bolo také zmierenie vykonané).

Zaplatené sumy je možné započítať proti existujúcim dlhom alebo kvôli budúcim platbám iba v medziach tých istých poistných príspevkov, ktoré prichádzajú do rovnakého mimorozpočtového fondu (dôchodkový fond Ruskej federácie, FSS Ruska, MHIF Ruska) . Napríklad preplatok FSS Ruska na poistnom v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom nemožno kompenzovať nedoplatkami alebo budúcimi platbami odvodov na povinné zdravotné poistenie, ktoré sa pripisujú FFOMS. Vyplýva to z ustanovenia časti 21 článku 26 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ.

Ludmila Nosová,

odborník na BSS „System Glavbuh“

Stiahnite si formuláre