Mislite, da ste Rus? Rojen v ZSSR in mislite, da ste Rus, Ukrajinec, Belorus? Ne. To ni res.

Pravzaprav ste Rus, Ukrajinec ali Belorus. Ampak mislite, da ste Žid.

Igra? Napačna beseda. Pravilna beseda je "odtis".

Novorojenček se poveže s tistimi obraznimi potezami, ki jih opazuje takoj po rojstvu. Ta naravni mehanizem je značilen za večino živih bitij z vidom.

Prvih nekaj dni so novorojenčki v ZSSR videli mamo minimalno časa hranjenja, večino časa pa so videli obraze bolnišničnega osebja. Po čudnem naključju so bili (in so še vedno) večinoma Judje. Sprejem je po svojem bistvu in učinkovitosti divji.

Vse svoje otroštvo ste se spraševali, zakaj živite obkroženi s tujci. Redki Judje na vaši poti bi lahko storili karkoli z vami, ker ste bili pritegnjeni k njim, drugi pa so bili odganjani. In tudi zdaj lahko.

Tega ne morete popraviti - vtis je enkraten in za vse življenje. Težko je to razumeti, instinkt se je oblikoval, ko ste bili še zelo daleč od sposobnosti oblikovanja. Od tistega trenutka ni ohranjenih nobenih besed ali podrobnosti. V globini mojega spomina so ostale le poteze obraza. Tiste lastnosti, za katere menite, da so vaše.

Sistem in opazovalec

Opredelimo sistem kot objekt, o obstoju katerega ni dvoma.

Opazovalec sistema je objekt, ki ni del sistema, ki ga opazuje, torej določa njegov obstoj, tudi prek dejavnikov, neodvisnih od sistema.

Z vidika sistema je opazovalec vir kaosa - tako kontrolnih dejanj kot posledic opazovalnih meritev, ki nimajo vzročne zveze s sistemom.

Notranji opazovalec je potencialno dosegljiv sistem, v zvezi s katerim je možna inverzija opazovalnih in nadzornih kanalov.

Zunanji opazovalec je celo potencialno nedosegljiv objekt za sistem, ki se nahaja onkraj obzorja dogodkov sistema (prostorskega in časovnega).

Hipoteza št. Vsevidno oko

Predpostavimo, da je naše vesolje sistem in ima zunanjega opazovalca. Potem lahko pride do opazovalnih meritev, na primer s pomočjo "gravitacijskega sevanja", ki prodira v vesolje z vseh strani od zunaj. Presek zajema "gravitacijskega sevanja" je sorazmeren z maso predmeta, projekcija "sence" iz tega zajema na drug predmet pa se dojema kot privlačna sila. Sorazmeren bo zmnožku mas predmetov in obratno sorazmeren z razdaljo med njimi, kar določa gostoto "sence".

Ujetje "gravitacijskega sevanja" s strani predmeta poveča njegov kaos in ga dojemamo kot čas. Objekt, ki je neprosojen za "gravitacijsko sevanje", katerega presek zajema je večji od geometrijske velikosti, je videti kot črna luknja v vesolju.

Hipoteza št.2. Notranji opazovalec

Možno je, da naše vesolje opazuje samega sebe. Na primer s pomočjo parov kvantno zapletenih delcev, razmaknjenih v vesolju kot standardov. Nato je prostor med njimi nasičen z verjetnostjo obstoja procesa, ki je ustvaril te delce, ki doseže največjo gostoto na presečišču poti teh delcev. Obstoj teh delcev pomeni tudi odsotnost dovolj velikega preseka zajema na poteh predmetov, ki lahko te delce absorbirajo. Ostale predpostavke ostajajo enake kot pri prvi hipotezi, razen:

Časovni tok

Zunanje opazovanje predmeta, ki se približuje horizontu dogodkov črne luknje, če je "zunanji opazovalec" odločilni dejavnik časa v vesolju, se bo upočasnil natanko dvakrat - senca črne luknje bo blokirala točno polovico možnih poti " gravitacijsko sevanje «. Če je "notranji opazovalec" odločilni dejavnik, bo senca blokirala celotno pot interakcije in tok časa za predmet, ki pade v črno luknjo, se bo za pogled s strani popolnoma ustavil.

Prav tako ni izključena možnost združevanja teh hipotez v enem ali drugem deležu.

Davčni zastopniki so poleg davkoplačevalcev in davčnih organov tudi udeleženci davčnih pravnih razmerij. Določbe o pravnem statusu, pravicah in obveznostih davčnega zastopnika najdemo tako v splošnem delu Davčnega zakonika RF (splošna pravila) kot v posebnem (2) delu Davčnega zakonika RF.

Davčni agent- oseba, ki je v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije zadolžena za izračun, odtegljaj od davčnega zavezanca in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije (člen 1 člena 24 Davčnega zakonika RS, Ruska federacija).

Davčni zastopniki morajo:

Pravilno in pravočasno izračunajte, zadržite sredstva, plačana davkoplačevalcem, in prenesite davke v proračunski sistem Rusije;

Da v roku enega meseca od dneva, ko je davčni zastopnik izvedel za take okoliščine, pisno obvestiti davčni organ na kraju njihove registracije o nemožnosti odtegljaja davka in višini dolga zavezanca;

Vodite evidenco o dohodkih, ki so nastali in plačani davkoplačevalcem, izračunani, zadržani in preneseni v proračunski sistem Ruske federacije;

Davčnemu organu na kraju registracije predložite dokumente, potrebne za izvajanje nadzora nad pravilnostjo izračuna, odtegljaja in prenosa davkov;

Druge obveznosti, določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije (klavzula 3 člena 24 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izpolnjevanje nalog davčnega zastopnika podpira obstoj ločene davčne obveznosti za davčne zastopnike (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevali smo splošne točke, zdaj pa poglejmo, kdaj poslovni subjekti delujejo kot davčni zastopniki.

2. del Davčnega zakonika Ruske federacije

DDV. 1) Davčni zastopniki so organizacije in samostojni podjetniki (registrirani pri davčnih organih na ozemlju Rusije), ki kupujejo blago (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije od tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih na ozemlju Rusije. . Zavezanci so dolžni izračunati, zadržati davčnega zavezanca in v proračun plačati ustrezen znesek davka, ne glede na to, ali izpolnjujejo dolžnosti davčnega zavezanca v zvezi z obračunom in plačilom DDV (1., 2. člen, 161. člen davka Zakonik Ruske federacije).

2) Če državni organi in uprave Ruske federacije, lokalne oblasti dajo v zakup zvezno premoženje, premoženje sestavnih subjektov Ruske federacije in občinsko premoženje, se najemniki omenjenega premoženja priznajo kot davčni zastopniki. Imeti morajo enake odgovornosti. V tem primeru se davčna osnova za DDV v tem primeru izračuna kot znesek najemnine, vključno z davkom. Enake obveznosti nastanejo za kupce državnega (državnega) premoženja (klavzula 3 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, treba je opozoriti, da posamezniki, ki niso samostojni podjetniki, niso davčni zastopniki.

3) Če organizacije ali samostojni podjetniki kupujejo blago (dela, storitve) od tujih oseb (ki niso registrirane pri davčnih organih v Rusiji) na podlagi posredniških odnosov, so te organizacije ali samostojni podjetniki tudi davčni zastopniki (klavzula 5 člena 161 Davčni zakonik Ruske federacije);

4) Drugi primeri, na primer prodaja zaplenjenega premoženja, premoženja brez lastnika, zakladov itd. Davčni zastopniki so organizacije, samostojni podjetniki in organi, pooblaščeni za prodajo takega premoženja (člen 4 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dohodnina

Ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, odvetniki, ločeni oddelki tujih organizacij v primeru izplačil dohodka posameznikom (klavzula 1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kakšen dohodek bi morali poročati davkoplačevalci sami (seznam davkoplačevalcev) in ne davčni zastopniki, je navedeno v 2. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčni zastopniki morajo obračunani znesek davka zadržati neposredno iz dohodka davkoplačevalca, ko je ta dejansko plačan. Če govorimo o dohodku v naravi (ne denarnem), potem se davek zadrži na račun vseh denarnih prihodkov, plačanih v denarni obliki (člen 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če davka ni možno zadržati, je davčni zastopnik dolžan najpozneje do 1. marca leta po pretečenem davčnem obdobju pisno obvestiti zavezanca in davčni organ na kraju njegove registracije o nezmožnosti zadrževanja davek, znesek dohodka, iz katerega ni bil odtegnjen davek, in znesek brez pridržka davka (klavzula 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zastopniki morajo zneske izračunanega in zadržanega davka nakazati najpozneje dan po dnevu izplačila dohodka davkoplačevalcu (klavzula 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ko je dohodek prejet v obliki plač, je datum, ko davčni zavezanec dejansko prejel takšen dohodek, zadnji dan v mesecu, za katerega so mu bili v skladu z delovno pogodbo (pogodbo) obračunani dohodki (klavzula) 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačilo davka na stroške davčnega zastopnika ni dovoljeno (9. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zastopniki so dolžni poročati davčnim organom o zneskih izračunanih dohodkov in plačanih davkih. Govorimo o obveznosti predložitve potrdil 2-NDFL, izračunih izračunanih (plačanih) davkov v obliki 6-NDFL. Glej odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]"O odobritvi obrazca podatkov o dohodku posameznika, postopku izpolnjevanja in obliki njegove predstavitve v elektronski obliki" (2-NDFL) in odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. . ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]"Po odobritvi obrazca za izračun zneskov dohodnine, ki ga obračuna in zadrži davčni zastopnik (obrazec 6-NDFL), sledi postopek za njegovo izpolnjevanje in predložitev."

Davek od dohodkov pravnih oseb

1. V primeru, da ruska organizacija izplača dividende, se prizna kot davčni zastopnik (člen 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zastopnik določi davčno osnovo za vsako plačilo dohodka za vsakega davčnega zavezanca (klavzula 4 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podrobneje si oglejte dolžnosti davčnih zastopnikov pri izplačilu dividend v čl. 275 Davčnega zakonika Ruske federacije.

2. V primeru, da ruska organizacija (pododdelek tuje organizacije) plača dohodek tuji organizaciji, ki ni povezana z dejavnostmi stalne poslovne enote take tuje organizacije v Rusiji, se ruska organizacija (pododdelek) IO) je priznan kot davčni zastopnik (člen 4 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije).

3. V primeru, da ruska organizacija izplačuje dividende, dohodek iz državnih in občinskih vrednostnih papirjev (če je organizacija vir dohodka), je tudi davčni zastopnik (klavzula 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Bodite pozorni na opozorila, ki so v normi.

4. Poleg tega, kadar je organizacija davčni zastopnik pri izplačilu dohodka tuji organizaciji, ki nima stalne poslovne enote na ozemlju Ruske federacije, glej čl. 309-310 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vidimo, da je davčni zastopnik ločen subjekt davčnih pravnih razmerij, ki delno izpolnjuje davčne obveznosti za zavezanca, kar je posledica zapletenosti izračuna in plačila davka v določenih situacijah.

Uradno besedilo:

24. člen Davčni zastopniki

1. Davčni zastopniki so osebe, ki so v skladu s tem kodeksom pooblaščene za izračun, zadrževanje od davčnega zavezanca in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije.

2. Davčni zastopniki imajo enake pravice kot davkoplačevalci, razen če ta kodeks določa drugače.

Zagotavljanje in varstvo pravic davčnih zastopnikov se izvaja v skladu s členom 22 tega zakonika.

3. Davčni zastopniki morajo:

1) pravilno in pravočasno izračunajo, zadržijo sredstva, plačana davkoplačevalcem, in prenesejo davke v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice;

2) pisno obvestiti davčni organ na kraju registracije o nemožnosti odtegljaja davka in višini dolga zavezanca v enem mesecu od dneva, ko je davčni zastopnik izvedel za take okoliščine;

3) vodijo evidenco o dohodkih, ki so nastali in plačani davkoplačevalcem, obračunanih, zadržanih in prenesenih davkih v proračunski sistem Ruske federacije, vključno za vsakega davčnega zavezanca;

4) davčnemu organu na kraju registracije predloži dokumente, potrebne za izvajanje nadzora nad pravilnostjo izračuna, odtegljaja in prenosa davkov;

5) v štirih letih zagotoviti varnost dokumentov, potrebnih za izračun, odtegljaj in prenos davkov.

3.1. Davčni zastopniki nosijo tudi druge obveznosti, določene s tem kodeksom.

4. Davčni zastopniki prenesejo zadržane davke na način, določen s tem zakonikom, za plačilo davka s strani davčnega zavezanca.

5. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje njegovih nalog je davčni zastopnik odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Pravni komentar:

Davčni zastopniki so v skladu s členom 9 Davčnega zakonika Ruske federacije udeleženci odnosov, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah. Izraz "davčni zastopnik" je nov v davčni zakonodaji. V podobnem smislu se je v preteklosti pogosto uporabljal izraz "vir plačila dohodka". Davčni zastopniki so osebe, ki jim je v skladu z Davčnim zakonikom naloženo, da izračunajo, zadržijo od davčnega zavezanca in prenesejo davke v ustrezen proračun (zunajproračunski sklad). Te obveznosti so razporejene v vir izplačila dohodka davkoplačevalcu, tj. o organizacijah in posameznikih, od katerih davčni zavezanec prejema dohodek.

Na primer glede davka na dodano vrednost člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davčni zastopniki organizacije in samostojni podjetniki, registrirani pri davčnih organih, ki kupujejo blago (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije od tujcev. osebe, ki niso registrirane pri davčnih organih. Ti davčni zastopniki so dolžni izračunati, zadržati od tujega davčnega zavezanca in plačati ustrezen znesek davka v proračun. Podobno pravilo vsebuje tudi člen 310 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da davek na dohodek tujih organizacij iz virov v Ruski federaciji izračuna in zadrži oseba, ki plačuje tak dohodek.

Najpogosteje pa se je treba v praksi ukvarjati z ustreznimi določbami poglavja o dohodnini. 226. člen navaja, da so ruske organizacije, samostojni podjetniki in stalna predstavništva tujih organizacij v Ruski federaciji, iz katerih ali zaradi odnosov, s katerimi je davčni zavezanec prejemal dohodek, davčni zastopniki. Dolžni so izračunati, zadržati od davčnega zavezanca in plačati znesek davka. Spori v zvezi z obveznostjo organizacij, da posameznikom zadržijo in prenesejo davek od dohodka v proračun, so pogosti na arbitražnih sodiščih in pogosto predstavljajo veliko zapletenost. Davčni zastopniki imajo enake pravice kot davkoplačevalci, razen če davčni zakonik določa drugače.

Zahteva po pravilnem izračunu, odtegljaju in prenosu davkov pomeni, da mora njihov znesek davčni zastopnik določiti v strogi skladnosti z zakonodajo za posebne vrste davkov. V praksi napake običajno vsebujejo premajhno poročanje iz različnih razlogov zneskov, ki jih je mogoče zadržati. Zahteva za pravočasen izračun, odtegljaj in prenos davka se izvaja z drugimi členi Davčnega zakonika Ruske federacije in zakoni o posebnih vrstah davkov. Tako člen 226 določa, da morajo davčni zastopniki v proračun nakazati znesek davka, izračunanega in zadržanega od posameznikov, najpozneje na dan dejanskega prejema gotovine v banki za izplačilo dohodka, pa tudi na dan nakazila prihodkov z računov davčnih zastopnikov v banki na račune davkoplačevalcev ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb v bankah.

Upoštevati je treba, da se v skladu s členom 45 Davčnega zakonika Ruske federacije obveznost davkoplačevalca šteje za izpolnjeno od trenutka, ko davčni zastopnik zadrži davek. V primeru neizpolnitve obveznosti odtegljaja in prenosa davka nastane odgovornost v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega se v skladu s členoma 46 in 47 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek davka, ki se ne prenese, izterja od davčnega zastopnika na nesporni način, tudi v primeru nezadostnega ali pomanjkanja sredstev - na stroške drugega premoženja davčnega zastopnika. Upoštevati je treba tudi, da mora davčni zastopnik v skladu s členom 75 Davčnega zakonika Ruske federacije plačati kazni v primeru plačila davka pozneje od davčne zakonodaje.

Pri ocenjevanju izpolnjevanja davčnih zastopnikov svojih obveznosti je treba upoštevati člen 10 sklepa plenumov oboroženih sil RF in vrhovnega arbitražnega sodišča RF z dne 11. julija 1999 št. 41/9. Določa, da v primeru, da davčni zavezanec davčni zavezanec prejme obdavčljivi dohodek v naravi in ​​davčnemu zavezancu v danem davčnem obdobju ni bil izplačan denar, davčni zastopnik ni dolžan odtegniti davka plačniku. Ta določba, ki izhaja iz bistva razmerja (opredelitev davka v členu 8 Davčnega zakonika Ruske federacije kot odtujitev sredstev), ohranja svoj pomen, kljub izključitvi besede "denar", ki je bila prej v členu 24 s strani zakonodajalca.

Pomembno določbo vsebuje tudi odstavek 44 Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 št. 5. Sodišča opozarjajo na dejstvo, da je kaznivo dejanje iz čl. 123 Davčnega zakonika Ruske federacije (nezakonit prenos, nepopoln prenos davčnih zneskov, ki jih davčni zastopnik zadrži in prenese), se lahko pripiše davčnemu zastopniku le, če je imel možnost zadržati ustrezen znesek davčnega zavezanca, ob upoštevanju, da se odtegljaj izvede iz zneskov denarja, plačanega davčnemu zavezancu. V tem primeru se davčni zastopnik pobere globo za nezakonit prenos (nepopoln prenos) davčnih zneskov, ne glede na to, ali je ta ustrezni znesek davčni zavezanec zadrževal.

Dolžnost davčnega zastopnika, da obvesti davčni organ o nezmožnosti odtegljaja davka od davčnega zavezanca in o višini dolga davkoplačevalca, lahko pogosto izhaja iz delodajalca - davčnega zastopnika v zvezi z zaposlenim ob njegovem odpustu ali pomanjkljivosti sredstva, ki so mu nastala za odtegljaj davka za ugodnosti, ki so bile zaposlenemu zagotovljene v naravi ali zaradi nezmožnosti pobiranja zaostalih davkov zaradi nedopustnosti preseganja zakonsko določene meje odbitkov od plač itd. Člen 226 v tem primeru določa pravilo, da se nezmožnost odtegljaja davka prizna, zlasti če je vnaprej znano, da bo obdobje, v katerem se lahko zadrži znesek obračunanega davka, daljši od 12 mesecev.

Davčni zastopnik je dolžan voditi evidenco o dohodkih, ki jih plača davčni zavezanec, zadržanih davkih in prenesenih v proračun (zunajproračunska sredstva), tudi osebno za vsakega davčnega zavezanca. Davčni zastopnik je dolžan davčnemu organu na kraju registracije predložiti tudi dokumente, potrebne za izvajanje nadzora nad pravilnostjo izračuna, odtegljaja in prenosa davkov. Tako člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčni zastopniki davčnemu organu na kraju njihove registracije predložijo podatke o dohodkih posameznikov ter zneskih davkov, ki so bili obračunani in zadržani v davčnem obdobju letno najpozneje aprila 1 v letu po pretečenem davčnem obdobju v obliki, ki jo odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks.

Nepredložitev takšnih dokumentov pomeni odgovornost davčnih zastopnikov tudi po 126. členu. Pri uporabi te obveznosti za davčne zastopnike sodna praksa izhaja iz dejstva, da je vsak dokument (potrdilo), ki se nanaša na določenega davčnega zavezanca, ločen dokument, ne glede na način predložitve davčnemu organu: na papirju ali magnetnem mediju (klavzula 45 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 št. 5). Ker je 24. člen splošne narave in se uporablja za vse davčne zastopnike, se odpravijo težave, ki so se zaradi pomanjkljive jasnosti prejšnjih pravil že pojavljale v zvezi z odgovornostjo nekaterih vrst davčnih zastopnikov. Najprej govorimo o odgovornosti davčnih zastopnikov, da ne zadržijo davkov tujim organizacijam, kadar takšno dajatev nalagajo veljavni zakoni o davčnih zastopnikih.

1. Davčni zastopniki so osebe, ki so v skladu s tem kodeksom pooblaščene za izračun, zadrževanje od davčnega zavezanca in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije.

2. Davčni zastopniki imajo enake pravice kot davkoplačevalci, razen če ta kodeks določa drugače.

Zagotavljanje in varstvo pravic davčnih zastopnikov se izvaja v skladu s členom 22 tega zakonika.

3. Davčni zastopniki morajo:

1) pravilno in pravočasno izračunajo, zadržijo sredstva, plačana davkoplačevalcem, in prenesejo davke v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice;

2) pisno obvestiti davčni organ na kraju registracije o nemožnosti odtegljaja davka in višini dolga zavezanca v enem mesecu od dneva, ko je davčni zastopnik izvedel za take okoliščine;

3) vodijo evidenco o dohodkih, ki so nastali in plačani davkoplačevalcem, obračunanih, zadržanih in prenesenih davkih v proračunski sistem Ruske federacije, vključno za vsakega davčnega zavezanca;

4) davčnemu organu na kraju registracije predloži dokumente, potrebne za izvajanje nadzora nad pravilnostjo izračuna, odtegljaja in prenosa davkov;

5) v štirih letih zagotoviti varnost dokumentov, potrebnih za izračun, odtegljaj in prenos davkov.

3.1. Davčni zastopniki nosijo tudi druge obveznosti, določene s tem kodeksom.

4. Davčni zastopniki prenesejo zadržane davke na način, določen s tem zakonikom, za plačilo davka s strani davčnega zavezanca.

5. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje njegovih nalog je davčni zastopnik odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Pripombe k čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije

Pravni status davčnega zastopnika in njegove naloge določa člen 24 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Plenumi oboroženih sil RF in vrhovnega arbitražnega sodišča RF so pojasnili v odstavku 10 Resolucije št. 41/9 z dne 11.06.1999 "O nekaterih vprašanjih, povezanih z uvedbo dela prvega davčnega zakonika RF", ki jih je prejel davčnega zavezanca v naravi in ​​v danem davčnem obdobju davčnemu zavezancu niso bila plačana gotovina, davčni zastopnik ni dolžan plačati davka. V tem primeru zastopnik davčnemu organu predloži potrebne podatke na način, predpisan v pododstavku 2 odstavka 3 člena 24 Davčnega zakonika Ruske federacije.

S sklepom Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 31. oktobra 2003 N BG-3-04 / 583 je bil potrjen obrazec za poročanje o dohodnini N 1-NDFL.

Oblika podatkov o dohodku posameznikov N 2-NDFL, odobrena z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 13.10.2006 N SAE-3-04 / [zaščiteno po e -pošti]

Davčni zastopniki - ruske organizacije in tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote, ki tuji organizaciji plačujejo dohodek, ki ni povezan z njeno podjetniško dejavnostjo v Ruski federaciji, izpolnijo obračun davka (podatke) o zneskih dohodkov, plačanih tuje organizacije in zadržani davki (obrazec po KND 1151056), odobren z Odlokom Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 14. aprila 2004 N SAE-3-23 / [zaščiteno po e -pošti]

1. Davčni zastopniki so osebe, ki so v skladu s tem kodeksom pooblaščene za izračun, zadrževanje od davčnega zavezanca in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije.

2. Davčni zastopniki imajo enake pravice kot davkoplačevalci, razen če ta kodeks določa drugače.

Zagotavljanje in varstvo pravic davčnih zastopnikov se izvaja v skladu s členom 22 tega zakonika.

3. Davčni zastopniki morajo:

1) pravilno in pravočasno izračunajo, zadržijo sredstva, plačana davkoplačevalcem, in prenesejo davke v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice;

2) pisno obvestiti davčni organ na kraju registracije o nemožnosti odtegljaja davka in višini dolga zavezanca v enem mesecu od dneva, ko je davčni zastopnik izvedel za take okoliščine;

3) vodijo evidenco o dohodkih, ki so nastali in plačani davkoplačevalcem, obračunanih, zadržanih in prenesenih davkih v proračunski sistem Ruske federacije, vključno za vsakega davčnega zavezanca;

4) davčnemu organu na kraju registracije predloži dokumente, potrebne za izvajanje nadzora nad pravilnostjo izračuna, odtegljaja in prenosa davkov;

5) v štirih letih zagotoviti varnost dokumentov, potrebnih za izračun, odtegljaj in prenos davkov.

3.1. Davčni zastopniki nosijo tudi druge obveznosti, določene s tem kodeksom.

4. Davčni zastopniki prenesejo zadržane davke na način, določen s tem zakonikom, za plačilo davka s strani davčnega zavezanca.

5. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje njegovih nalog je davčni zastopnik odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Komentar čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije

Pravni status davčnega zastopnika in njegove naloge so zapisane v čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V pp. 1 str. 3 čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije določa obveznost davčnega zastopnika, da prenese davke v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice. Kaj to pomeni?

O tezi, da dolžnosti davčnega zastopnika ni mogoče šteti za izpolnjeno v primeru napačne navedbe šifre proračunske klasifikacije v plačilnem nalogu, se govori že dolgo.

Seveda v primeru neizpolnitve dolžnosti davčnega zastopnika zanj nastanejo pravne posledice v obliki glob in kazni.

Zdaj o zakonitosti uporabe kazni in obračunavanju kazni, če napačna navedba oznake proračunske klasifikacije v plačilnem nalogu ni povzročila "primanjkljaja" davka v ustreznem proračunu. Na primer, ko je bil denar prejet v istem proračunu, vendar z drugo oznako proračunske klasifikacije.

V skladu z odstavkom 3 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, zavezanec za plačilo davka šteje za izpolnjenega od davčnega zavezanca od trenutka, ko banka odda nalog za prenos sredstev v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezen račun zvezne zakladnice sredstev. z bančnega računa davkoplačevalca, če je na njem na dan plačila dovolj denarnega stanja, pa tudi od datuma, ko je davčni organ v skladu s Kodeksom sprejel odločbo o pobotu zneskov preveč plačanih zneskov ali zneskov preveč plačanih davkov, kazni, globe zaradi izpolnitve obveznosti plačila ustreznega davka.

7. člen čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, je ugotovljeno, da če davčni zavezanec odkrije napako pri izvršitvi naloga za prenos davka, ki ni pomenil neprenos tega davka v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezni račun zvezne zakladnice ima davčni zavezanec pravico, da davčnemu organu na kraju registracije predloži izjavo o napaki s prilogo dokumentov, ki potrjujejo plačilo določenega davka in njegov prenos v proračunski sistem Rusko federacijo na ustrezni račun Zvezne zakladnice z zahtevo za pojasnitev osnove, vrste in pripadnosti plačila, davčnega obdobja ali statusa plačnika. Na podlagi vloge davkoplačevalca in dejanja skupne uskladitve davkov, ki jih je plačal davčni zavezanec, se davčni organ odloči, da bo plačilo pojasnil na dan, ko davčni zavezanec dejansko plača davek v proračunski sistem v višini Rusko federacijo na ustrezni račun Zvezne zakladnice. V tem primeru davčni organ preračuna kazni, ki so nastale za znesek davka za obdobje od datuma njegovega dejanskega plačila v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezni račun Zvezne zakladnice do dneva, ko davčni organ naredi odločitev o pojasnitvi plačila.

Tako pod pogoji iz 7. odstavka čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, se davčni organ odloči za pojasnitev plačila in preračuna kazni. Če je bil znesek davka pripisan ustreznemu proračunu v odsotnosti izgub v državni blagajni, je mogoče upoštevati plačilo, opravljeno na predpisan način, brez izračuna kazni (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. avgusta , 2007 N 03-02-07 / 1-377).

Dodajamo, da davčni zakonik Ruske federacije ne določa omejitev pri ponovnem izračunu kazni, odvisno od tega, ali je bilo plačilo prvotno prejeto v ustrezen proračun ali ne. To je samo zahteva uradnikov. Arbitražna praksa je v tem primeru na strani davkoplačevalcev.

Tudi čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije določa dolžnost davčnega zastopnika (pododstavek 5 odstavka 3 člena 24 Davčnega zakonika Ruske federacije), da zagotovi varnost dokumentov, potrebnih za izračun, odtegljaj in prenos davkov za 4 leta.