Kako izračunati in plačati trgovinsko provizijo v proračun. Kako pravilno izračunati provizijo za trgovanje - primer

Konec leta 2014 je bilo v Davčni zakonik Ruske federacije uvedeno poglavje 33, ki določa možnost uvedbe nove vrste plačila v proračun na ozemlju mest zveznega pomena - davka na trgovino.

Moskovski upravni aparat se je odgovorno približal zakonodajni inovaciji in takoj do roka, določenega v zveznem zakonu št. 382-FZ, in sicer 1. julija 2015, pripravil regionalno različico zakona in na svojem ozemlju uvedel novo četrtletno pristojbino.

Oblasti Sankt Peterburga in mesta Sevastopol niso hitele in, ker so preložile vprašanje domnevnega obveznega plačila, v začetku leta 2018 še niso sprejele nobene odločitve. Torej, ko razpravljamo o davku na trgovino, mislimo na njegovo različico, ki velja na ozemlju Moskve in je prilagojena v skladu z lokalno zakonodajo, ki jo opredeljuje.

Umetnost. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje davek in pobiranje, potrjuje, da je ena od glavnih razlik med temi pojmi pomen plačila: če se davek obračuna brezplačno, potem davek določa pravno pomemben odgovor organov za njegovo plačilo. Trgovinski davek se plačuje zlasti za pravico do opravljanja določenih vrst komercialnih dejavnosti na mestnem območju.

Druga značilnost davka na trgovino je, da njegova uvedba po mnenju strokovnjakov ne bo povečala davčne obremenitve vestnih podjetnikov. Dejstvo je, da zakon določa pravico davkoplačevalca do odbitka zneska obračunanega davka na trgovino:

• Za organizacije - odvisno od davčnega sistema - od zneska dohodnine (v njenem regionalnem delu) ali enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu;
• Za samostojne podjetnike - od zneska enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu ali dohodnine.

Posebnosti uporabe takšnih odbitkov niso neposredno zapisane v moskovskem zakonu o trgovinskih taksah, vendar je Zvezna davčna služba v drugi polovici leta 2015 izdala veliko število pisem, v katerih pojasnjuje številne sporne vidike izračun pristojbine.

Kdo bi moral plačati trgovinsko provizijo

Krog oseb, ki so se dolžne prijaviti pri davčnem organu kot plačnik, določa čl. 411 in čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije in se konkretizira v čl. 2 zakona mesta Moskve "o trgovinskih taksah". Sem spadajo pravne osebe (razen tistih, ki se prijavijo) in samostojni podjetniki (razen tistih, ki delujejo ali so na enotni kmetijski obdavčitvi), ki izvajajo:

• postopek organiziranja maloprodajnih trgov (zaračuna se celotno tržno območje, ne predmeti);
• trgovina različnih obsegov (veleprodaja, drobno, drobno na debelo) z uporabo nepremičnin:
• trgovina prek stacionarnih objektov z ali brez (razen bencinskih servisov) trgovskih podjetij;
• trgovina prek nestacionarnih zmogljivosti, vključno s prodajo na drobno in drobno.

Poleg tega seznam davčnega zakonika omenja trgovino z oddajanjem blaga iz skladišča kot obdavčljivo dejavnost, vendar je bila v zakonu mesta Moskve pri določitvi višine davka ta postavka izpuščena, kar kaže, da so se mestne oblasti odločile da ne uvede trgovinskega davka za to vrsto dejavnosti. ...

Komu ni treba plačati

1) Zahteva po plačilu trgovinskega davka v Moskvi ne velja za:

• zvezne poštne organizacije;
• avtonomne, proračunske in državne institucije;
• verske organizacije v zvezi s trgovino, ki se izvaja v krajih čaščenja in na njihovem ozemlju.

2) Umetnost. 3 zakona mesta Moskve vsebuje seznam dejavnosti, ki so jih lokalni zakonodajni organi označili za privilegirane in oproščene obveznosti zaračunavanja pristojbin, vključno s prodajo:

• preko prodajnih avtomatov;
• na različnih sejmih;
• na ozemlju maloprodajnih trgov (kar pomeni ločene maloprodajne objekte);
• v proračunskih in državnih institucijah različnega značaja;
• na ozemlju premoženjskega kompleksa upravljavske organizacije kmetijsko-živilskega grozda;
• v kinematografih, gledališčih, muzejih, planetarijih, cirkusih, če je bil konec četrtletja delež njihovih prihodkov od prodaje vstopnic v skupnem znesku prejemkov najmanj polovica;
• prek maloprodajne mreže, kot je "Natisni".

3) Poleg tega davčni zavezanci, katerih glavna dejavnost ni trgovina, temveč opravljanje gospodinjskih storitev (pralnice, kemične čistilnice, popravila oblačil, čevljev, izdelovanje ključev, frizerski saloni, kozmetični saloni itd.), Poleg tega pa:

• Brez trgovskih dvoran ali s halami največ 100 kvadratnih metrov. metrov.
• Zapustitev trgovskega območja za prikaz prikazanega blaga največ 10% celotne površine.

4) V prejšnjem poglavju je bilo tudi zapisano, da so vsi davkoplačevalci pri enotni kmetijski dajatvi in ​​samostojni podjetniki pri patentu oproščeni plačila trgovskega davka. Poleg tega ne morete opravljati dejavnosti, za katere velja uvedba davka na trgovino. V tem primeru boste morali preiti na drug davčni režim.

5) V primeru dvoma o tem, ali je za tekočo dejavnost podjetnika treba plačati davek na promet, ima pravico poslati zahtevo za pojasnitev tega dejstva pristojnemu oddelku. Na podlagi nekaterih od teh pojasnil je mogoče podati oblikovan seznam dejavnosti, ki v zakonu niso omenjene, vsekakor pa niso plačane:

• prodaja zastavnice predmet zastave;
• prodajo živilskih izdelkov s strani gostinskih organizacij (če prodaja poteka v njih);
• prodaja sorodnih izdelkov pri opravljanju gospodinjskih storitev;
• prodaja vstopnic na blagajni;
• prodaja avtomobilskih delov iz zakupljenega skladišča.

6) Posebno kategorijo vprašanj so sprožile trgovinske dejavnosti prek interneta. Po eni strani po postopku spletnega naročanja prodajalec odpremi blago iz skladišča, te dejavnosti pa ne upošteva moskovski zakon o trgovinskih taksah, po drugi strani pa dostava blaga po kurirju njihov prejem gotovine pa se lahko obravnava kot trgovina z distribucijo.

Če pa so vse poravnave nedenarne, se zdi, da predmet obdavčitve spet ni. Mnenja davčnih uradnikov in uradnikov Ministrstva za finance o tem, ali naj se zaračuna pristojbina za postopek trgovanja s spletnimi trgovinami, so se razšla, sodna praksa o tem pa še ni oblikovana.

Davčna registracija in odjava

Registracija / odjava kot zavezanec za obdavčitev se izvede:

• Do davčnega urada na lokaciji nepremičnine.
• V drugih primerih - na davčni urad na kraju organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.

V primeru, ko je več trgovskih predmetov, se eno obvestilo (z navedbo vseh "točk") predloži davčnemu uradu, ki mu najprej pripada predmet trgovanja, naveden v obvestilu.

Seznam potrebnih dejanj:

1. Oddajte obvestilo. To se naredi v petih dneh od začetka trgovanja v pisni ali elektronski obliki (seveda z uporabo elektronskega podpisa v elektronskih sistemih poročanja).

   Obvestilo mora vključevati vse objekte, ki opravljajo obdavčljive dejavnosti. Če se objekti nahajajo na različnih ozemljih, so podatki o njih še vedno predloženi v enem obvestilu, davčni organ pa izbere tistega, ki mu pripada najvišji predmet na seznamu.

1. Počakajte na registracijo kot plačnika davka na promet, ki se izvede v petih dneh po tem, ko davčni organ prejme dokumente. V petih dneh od datuma registracije je plačniku davka na promet poslano potrdilo o registraciji pri davčnem organu organizacije ali samostojnega podjetnika kot davčnega zavezanca.

Pomembno!Če obvestilo od organizacije ali samostojnega podjetnika ni bilo prejeto, je pa davčna agencija prejela informacije od Oddelka za ekonomsko politiko in razvoj Moskve, da je oseba opravljala obdavčljive dejavnosti, potem ima pravico, da jo registrira na podlagi prejete informacije.

1. Poravnajte ali vrnite znesek preveč plačane pristojbine v skladu s pravili iz člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta možnost ostane tri leta od datuma plačila.
2. Obvestilo o spremembi predmeta (njegove površine, dejanske razpoložljivosti, naslova itd.) V petih dneh od trenutka, ko pride do teh sprememb.
3. Predložite podatke o preklicu, če se izkaže, da dejavnost ni predmet davka na promet. Zastrašujoče globe za večino podjetnikov, ki niso nedvoumno ugotovili, ali imajo obveznost registracije, so v praksi povzročile tok napačnih obvestil.
   Po tem je Zvezna davčna služba Rusije izdala posebno pismo z dne 20. avgusta 2015 št. GD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti], s pojasnilom, da je za razveljavitev nepotrebno predloženih podatkov dovolj, da istemu davčnemu organu vložite vlogo v prosti obliki z navedbo razlogov in kopijo napačnega obvestila.
4. Prepričajte se, da je napačna registracija izbrisana. Po prejemu zahtevka za preklic mora davčni organ osebo odjaviti na isti dan, ko je bila izjava dana, in če je sistemu že uspelo nabrati znesek pristojbine, ki jo je treba plačati, jo je treba preklicati.
5. Predložite obvestilo v trenutku, ko se obdavčljiva dejavnost ne izvaja več, in se prepričajte, da so davčni organi izplačali plačnika.

Kazen za neupoštevanje davka

Če se je v tekočem četrtletju med vrstami dejavnosti pojavila ali izginila potreba po trgovini, ki je po zakonu plačana, mora organizacija ali samostojni podjetnik te podatke sporočiti davčnemu uradu.

Izvajanje prodaje, za katero velja obdavčitev davka na obdavčitev brez potrdila plačnika davka, ustrezni organi štejejo za delo, ne da bi bili prijavljeni pri davčnem organu, in se kaznuje v skladu z drugim odstavkom 2. člena. 116 TC RF globa 10% nezakonitega dohodka, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev.

Pomembno!Če plačnik dajatve ni prejel potrdila, nima pravice odšteti zneska trgovske dajatve od drugih odmerjenih davkov.

Kako šteti

Davčni zakonik določa odgovornost za izračun zneska plačila za plačnika. Če pa se plačniki niso prijavili prostovoljno, lahko od davka prejmejo obvezne terjatve za plačilo trgovskega davka.

Za določitev zneska, ki ga je treba plačati v proračun za četrtino, je treba stopnjo, določeno z zakonom mesta Moskve "o trgovinskih taksah" (glej tabelo 1), pomnožiti s številom predmetov in njihovimi fizikalnimi lastnostmi .

Od leta 2018 je bila stopnja davka na promet indeksirana na 1.285.

Tabela # 1. Stopnje trgovinskega davka za Moskvo za leto 2017

Območje delovanja predmeta trgovine	Trgujte prek predmetov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, rub.	Dostava in dostava na drobno, rub.	Trgujte prek predmetov stacionarne trgovske mreže s trgovalnimi prostori, rub.		Organizacija maloprodajnih trgov (rubljev na 1 kvadratni meter)
			Do 50 kvadratnih metrov. m	Več kot 50 kvadratnih metrov m (kjer je x število kvadratnih metrov nad 50 kvadratnih metrov)
Na ozemlju osrednjega upravnega okrožja v Moskvi	81000	40500	60000	(1200 rubljev * 50 kvadratnih metrov) + (50 rubljev * x)	50
Na ozemlju znotraj Moskovske obvoznice (razen osrednjega upravnega okrožja)	40500	40500	30000	(600 rubljev * 50 kvadratnih metrov) + (50 rubljev * x)	50
Na ozemlju Moskve izven Moskovske obvoznice	28350	40500	21000	(420 rubljev * 50 kvadratnih metrov) + (50 rubljev * x)	50

Če se v obdobju poročanja spremeni število predmetov ali njihovih površin, jih je treba upoštevati:

• V primeru povečanja - v tekočem četrtletju, kot da je do spremembe prišlo na samem začetku;
• V primeru zmanjšanja - v naslednjem četrtletju.

Plačilo

Trgovinsko pristojbino je treba četrtletno nanašati v proračun najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Tako bo rok za prenos 25. januar, 25. april, 25. julij in 25. oktober. Če rok pade na prost dan, se prenos plačila naslednji delovni dan ne šteje za zamudo.

Kako prenesem svojo trgovinsko provizijo? - Registracija plačilnega naloga

Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe je odgovor na vprašanje, ali je mogoče v eno plačilo v proračun poslati znesek trgovskega davka, izračunanega za vse razpoložljive predmete. Davčni organi obveščajo, da je treba za vsak predmet plačati pristojbino v ločenem znesku, saj so sestavili toliko plačilnih nalogov, kot je potrebno.

KBK (oznaka proračunske klasifikacije), v skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. julija 2015 N ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti]:

• za plačilo glavnice - 182 1 05 05 010 02 1000 110;
• za plačilo kazni - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• plačati globo - 182 1 05 05 010 02 3000 110.

Plačilni nalog za prenos trgovske provizije je sestavljen v standardnem obrazcu. Tu so glavne točke, na katere morate biti pozorni pri izpolnjevanju plačila:

• vrstni red plačila pri plačilu pristojbine je označen z vrednostjo 5;
• status plačnika za organizacije - 01, za samostojne podjetnike - 09;
• kodo v skladu z vseslovensko klasifikacijo ozemelj občinskih formacij (OKTMO), določeno v statističnih dokumentih. Davčni organi so pojasnili, da morate pri plačilu plačila trgovinskega davka zapisati oznako OKTMO, ki se nanaša na ozemlje, na katerem se nahaja trgovinski objekt, ne glede na to, kje je organizacija registrirana. Pravzaprav to sovpada z ozemljem davčnega organa, na katerem se je plačnik prijavil za obdavčitev obdavčitve.
• osnova plačila - TP (tekoče plačilo);
• davčno obdobje - KV.XX.LLLL, kjer je KV črkovna oznaka četrtletnega obdobja, XX številka četrtletja, za katero je bilo izvedeno plačilo, LLLL leto, ko je bila pristojbina zaračunana;
• namen plačila - "Trgovinska provizija za XX četrtletje LLLL"

Zelo pomembno je, da pravilno izpolnite nalog za plačilo pristojbine, ne da bi pri tem naredili napako v BCC, sicer se lahko preneseni znesek izgubi med nejasnimi proračunskimi prejemki in ga bo kasneje težko najti.

Poročanje o trgovinskih pristojbinah

Glede na to, da to ni davek, ampak pobiranje, zanj ni predviden poseben obrazec za poročanje. Podatki o višini plačila se lahko odražajo v napovedi davka, ki se ga plačnik odloči znižati za znesek trgovske provizije.

Na podlagi zakonodaje, ki neposredno ureja trgovinski davek, zadostuje, da oseba, ki ima potrdilo zavezanca za obdavčitev, pravočasno plača dolg.

Znižanje davkov

V pojasnilih zvezne davčne službe v pismu o posebnostih uporabe zakonodaje o davku na trgovino je posebna pozornost namenjena dejstvu, da je za upoštevanje davka na trgovino pri izračunu drugih davkov potrebno:

• Imeti potrdilo o plačniku pristojbine (tj. Biti registriran pri davčnem organu);
• Pravzaprav plačajte v proračun in ne le zaračunajte zneska trgovinske pristojbine.

1. Dohodnina (PIT) - za samostojne podjetnike.
2. Davek od dohodka - za organizacije po splošnem davčnem sistemu. Poleg tega se lahko pristojbina odšteje le od zneska, ki se prenese v proračun subjekta Ruske federacije (torej v proračun Moskve), saj je bila tudi sama trgovinska pristojbina poslana v regionalni proračun.
3. Davek, ki ga organizacije in samostojni podjetniki plačujejo na:

• po sistemu "Dohodek" - odbitek plačane takse od zneska davka, plačljivega po poenostavljenem davčnem sistemu;
• po sistemu "Prihodki - odhodki" - ob upoštevanju zneska trgovinske pristojbine v seznamu odhodkov pri izračunu zneska davka, plačljivega po poenostavljenem davčnem sistemu.

Trgovinski davek je doslej obvezno plačilo samo na ozemlju Moskve, obvezno za plačilo od druge polovice leta 2015. Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da se pristojbina za trgovanje v celoti plačuje na četrtletje v fiksnih zneskih, določenih z zakonom.

To pomeni, da če je bilo dejstvo obdavčljive dejavnosti izvedeno vsaj enkrat na četrtletje, je treba znesek pristojbine plačati v celoti in ne bo odvisen od nič drugega kot od razpoložljivosti predmeta trgovine ali njegovih posnetkov.

1. januarja 2015 je začelo delovati poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije, posvečeno novi vrsti pobiranja davkov - trgovini (). Toda v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije je to pristojbino mogoče uvesti šele od 1. julija 2015. Ugotovimo, kakšno je to plačilo, kdo bi ga moral plačati in kateri predmeti so z njim obdavčeni.

Kje deluje

Trgovinski davek lahko uvedejo občine in zvezna mesta (Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol) (). Vendar je bila do danes odločitev o uvedbi dajatve sprejeta le v Moskvi - nova dajatev se bo v prestolnici pojavila od 1. julija 2015 (moskovski zakon z dne 17. decembra 2014 št. 62 ""; v nadaljevanju Moskovski zakon). Oblasti Sevastopola in Sankt Peterburga še nista uvedli davka na trgovino, občine v državi pa bodo to lahko storile šele po sprejetju posebnega zveznega zakona (trenutno ni podatkov o razvoju osnutka takega pravo). Zato bomo nadalje obravnavali značilnosti te zbirke na podlagi zakona mesta Moskve.

O postopkih in pogojih plačila trgovskega davka, dohodnine, DDV, ETT in drugih plačil - preberite v "Enciklopedije odločitev. Obdavčitev" ... Izkoristite 3 dni brezplačnega dostopa, poiščite odgovore na svoja davčna vprašanja in prihranite pri globah in dolgovih!

NAŠA REFERENCA

Trgovina je vrsta podjetniške dejavnosti, povezane z maloprodajo, veleprodajnim in veleprodajnim nakupom in prodajo blaga, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, nestacionarne trgovske mreže, pa tudi prek skladišč ().

Trgovske dejavnosti za namene prijave vključujejo naslednje vrste trgovanja:

• prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, razen bencinskih črpalk;
• prek predmetov nestacionarne trgovske mreže (na primer šotori, stojnice, avtomobili in drugi začasni predmeti);
• prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki imajo trgovske hale (na primer trgovine in paviljoni);
• izvedeno z sprostitvijo blaga iz skladišča ().

Tudi dejavnost organiziranja maloprodajnih trgov () je enaka dejavnosti trgovanja.

Predmet trgovine (to je tudi predmet obdavčitve) se razume kot premičnina in nepremičnina, ki jo davčni zavezanec vsaj enkrat na četrtletje uporablja pri trgovanju ().

To pomeni, da pristojbine ne bo treba plačati iz dohodka od trgovine, ampak iz tistih predmetov, ki se uporabljajo v trgovini (stojnica, šotor, trgovina itd.) ().

Podjetniki, ki so dolžni plačati trgovinski davek, se morajo prijaviti pri davčnem uradu na kraju registracije nepremičninskega predmeta ali na kraju registracije organizacije ali samostojnega podjetnika, če se nepremičnine ne uporabljajo v trgovini (,). Torej, če je nepremičnina registrirana v Moskvi, organizacija ali samostojni podjetnik pa v drugi regiji, je treba obvestilo predložiti moskovski inšpekciji na kraju registracije nepremičnine. To velja tudi za premičnine, registrirane v drugi regiji, ki pa se uporabljajo pri trgovanju v Moskvi (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. junija 2015 št. GD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]""). Če je na ozemlju ene občine (mesta zveznega pomena) registriranih več obdavčljivih objektov, vendar v različnih okrožnih inšpektoratih, morajo biti vsi predmeti navedeni v enem obvestilu. V tem primeru se za vsak predmet izpolni ločena stran z informacijami o objektu. Takšno obvestilo je treba predložiti davčnemu organu na lokaciji objekta, katerega podatki so navedeni najprej ().

Če je bil plačnik v lasti komercialnega objekta še pred uvedbo pristojbine (torej pred 1. julijem 2015), je treba prijavo predložiti najkasneje do vključno 7. julija 2015. V primerih, ko je nepremičnina pridobljena po 1. juliju 2015, je rok za registracijo pet delovnih dni od datuma pridobitve nepremičnine ().

Za registracijo kot plačnik v obeh primerih morate predložiti posebno obvestilo v priporočeni obliki, odobreno z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]"O priporočenih oblikah obvestil o trgovinskih pristojbinah" ().

Če organizacija ali samostojni podjetnik posameznik preneha opravljati dejavnosti z uporabo obdavčljivega predmeta, jih je mogoče odjaviti (). Če želite to narediti, morate predložiti ustrezno obvestilo teritorialnemu davčnemu uradu na kraju registracije (). V tem primeru se bo datum prenehanja trgovalnih dejavnosti, naveden v obvestilu, štel za datum odjave.

Vsako obvestilo je mogoče ustvariti in izpolniti v elektronski obliki na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije s programom "davčni zavezanec pravne osebe" in ga poslati po telekomunikacijskih kanalih. Ali - predložite obvestilo inšpekciji v papirni obliki.

OBLIKE IN VZORCI

Poleg tega bo moral davčni organ ob vsaki spremembi kazalnikov obdavčljivega predmeta tudi obvestiti, kar vpliva na njegovo velikost, na primer na površino trgovalnega prostora ().

V petih delovnih dneh po vložitvi obvestila o registraciji bo davčni organ prosilcu poslal potrdilo o registraciji davčnega zavezanca ().

Če se davčni zavezanec ne prijavi v roku, določenem z zakonom, lahko davčni inšpektorat zaračuna globo v višini 10 tisoč rubljev. (). Toda izvajanje trgovalnih dejavnosti brez take nastavitve bo "stalo" več - 10% prihodkov od trgovine za poročevalsko obdobje, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev. ().

Če plačnik dajatve inšpektoratu ni pravočasno poslal obvestila o spremembi kazalnikov obdavčljivega predmeta, mu bo položil globo 200 rubljev. ().

V primeru, da je plačnik vložil obvestilo z lažnimi podatki, kar je povzročilo nepopolno plačilo pristojbine, ga lahko davčni organ privede do odgovornosti za ali naprej - izbira norme je dejansko odvisna od presoje inšpektorja, saj skladbe teh dveh člankov nimajo jasne razlike (). V prvem in drugem primeru plačniku grozi globa v višini 20% zneska neplačane takse, če pa davčni organ dokaže namerno podcenjevanje osnove - 40% tega zneska poleg doplačila pristojbine samega sebe. Opozarjamo vas, kaj določa minimalno globo (40 tisoč rubljev), ne pa tudi.

Postopek za izračun in plačilo pristojbine

Najprej je treba rezervirati, da je pristojbina četrtletna, kar pomeni, da se vsi kazalniki, uporabljeni za njen izračun, izračunajo za četrtino ().

Provizija za trgovanje se plača najpozneje 25. dan v mesecu po koncu poročevalskega obdobja (četrtletje) (). Tako bo rok za plačilo pristojbine za tretje četrtletje 2015 26. oktober 2015 (saj je 25. oktober 2015 prost dan, se rok za plačilo pristojbine prestavi na naslednji najbližji delovni dan).

Davčni zakonik Ruske federacije za neplačilo ali nepopolno plačilo pristojbine določa odgovornost v obliki globe v višini 20%, če se dokaže namerno neplačilo (nepopolno plačilo)-40%, zneska neplačane pristojbine poleg dodatnega plačila zneska same pristojbine ().

Za izračun zneska dajatve, ki jo je treba plačati, morate dejansko vrednost fizičnih lastnosti predmeta trgovanja (na primer površino predmeta, ki jo lahko vzamete iz registracijskih dokumentov) pomnožiti s stopnjo dajatve ().

Fizične značilnosti predmeta se razumejo (odvisno od vrste dejavnosti, ki se izvaja) bodisi območja trgovalnega prostora bodisi predmeta same trgovine.

V Davčnem zakoniku Ruske federacije so določene le najvišje najvišje vrednosti zneskov zbiranja, končne stopnje pa morajo občine določiti neodvisno (,).

Ker se bo provizija za trgovanje v letu 2015 uporabljala samo v glavnem mestu, analiziramo moskovske stopnje (). Ne razlikujejo se le po vrstah trgovinskih dejavnosti, ampak tudi po lokaciji predmeta trgovanja, kar je precej pošteno. Ne glede na to, ali obstaja na primer kiosk na Tverski ulici ali na obrobju Moskve, bodo odvisni tudi prihodki njegovega lastnika.

Skupno so bile opredeljene tri skupine okrajev (slika):

• skupina 1 - okrožja, vključena v osrednje upravno okrožje;
• skupina 2 - okrožja, vključena v upravna okrožja Zelenogradsky, Novomoskovsky in Troitsky, pa tudi okrožje Molzhaninovsky (SAO), North (SVAO), Vostochny, Novokosino in Kosino -Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (YuVAO), North Butovo in South Butovo ( Jugozahodno upravno okrožje), Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo (ZAO), Mitino in Kurkino (SZAO);
• skupina 3 - vsa druga okrožja Moskve.

Za leto 2015 so določene naslednje stopnje (zavihek).

Tabela. Stopnje trgovinskega davka v Moskvi leta 2015

Vrsta trgovalne dejavnosti	Stopnja trgovinskega davka (rubljev na četrtletje)			Fizični indikator
Trgujte prek predmetov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag (razen bencinskih črpalk) in nestacionarne trgovske mreže (razen distribucije in distribucijske trgovine)				Trgovinski objekt
Dostava in dostava na drobno				Trgovinski objekt
Trgujte prek predmetov stacionarne trgovske mreže s trgovalnimi prostori: a) do 50 kvadratnih metrov m (vključno)				Trgovinski objekt
b) nad 50 kvadratnih metrov metrov (vsak kvadratni meter površine trgovskega prostora ne presega 50 kvadratnih metrov in 50 rubljev za vsak popoln (nepopoln) kvadratni meter površine trgovskega nad 50 kvadratnih metrov)				1 kvadratni m površine trgovskega prostora
Organizacija maloprodajnih trgov (za 1 kvadratni meter maloprodajne tržne površine)				1 kvadratni meter m površine maloprodajnega trga

Zakon mesta Moskve določa tudi ugodnosti za nekatere vrste dejavnosti. Torej niso obdavčeni naslednji predmeti premičnega in nepremičnega premoženja, ki se uporabljajo:

• v maloprodaji z uporabo avtomatov;
• na specializiranih, regionalnih ali vikend sejmih;
• prek objektov stacionarne in nestacionarne trgovske mreže, ki se nahajajo na ozemlju maloprodajnih trgov;
• v trgovini na drobno v stavbah (objektih, prostorih), ki jih upravljajo avtonomne, proračunske in državne institucije ().

Tako ne bo obdavčen noben prodajni avtomat s pijačami in prigrizki, paviljon na sejmu medu ali kiosk ali pult na uradnem maloprodajnem trgu.

Poleg tega, ne glede na predmet trgovine in komercialno dejavnost, pristojbine ne bo plačala organizacija zvezne poštne službe, pa tudi avtonomne, proračunske in državne institucije ().

Razmislimo o postopku za izračun provizije za trgovanje za tretje četrtletje leta 2015 na primeru.

PRIMER

Metropolitanski podjetnik ima v lasti tri stojnice (predmete nestacionarne trgovske mreže), v katerih prodaja tiskano gradivo. Šotora št. 1 in št. 3 se nahajata na območju Maryino, šotor št. 2 pa na maloprodajnem trgu. Hkrati šotor št. 3 ni bil uporabljen julija, avgusta in septembra. Ker se šotor št. 2 nahaja na ozemlju maloprodajnega trga (kar pomeni, da velja popust), šotor št. 3 pa v celotnem četrtletju ni bil uporabljen, bo veljal le šotor št. davek za tretje četrtletje 2015. se nahaja v regiji Maryino (veljajo stopnje za skupino 3 (glej tabelo)) in je predmet nestacionarne trgovske mreže, za tretje četrtletje bo moral podjetnik plačati 40.500 rubljev za njegovo uporabo.

Trgovinske takse in druga davčna plačila

Zvezni zakonodajalec je določil možnost znižanja drugih davkov za znesek plačanega trgovinskega davka. Tako lahko na primer samostojni podjetnik posameznik, ki je opravljal trgovalne dejavnosti v kraju svoje registracije, na račun plačanega davka na promet, lahko ob koncu davčnega obdobja zniža znesek dohodnine (). Vendar pa obstaja majhno, a zelo pomembno opozorilo. Tega privilegija ni mogoče uporabiti, če podjetnik ni predložil obvestila o registraciji davčnega zavezanca.

Enako pravilo velja za organizacije - znesek plačane pristojbine lahko zniža dohodnino ali enotni davek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (,). Hkrati se zniža znesek davka, plačanega v proračun mesta zveznega pomena ali v konsolidirani proračun regije, na ozemlju katere se nahaja občina, ki se je odločila za uvedbo davka na trgovino.

Med pripravo gradiva je uredništvo prejelo številna vprašanja bralcev našega portala o postopku izračuna in plačila trgovskega davka, ki so jih poslali namestniku vodje oddelka za ekonomsko politiko in razvoj mesta Moskve. Marija Bagreva. Odgovore nanje preberite v naslednjem članku.

Če imate še vedno vprašanja o pravilih za izračun in plačilo trgovske pristojbine, lahko vprašate naše strokovnjake na naslovu .

Velja samo v Moskvi. To ureja Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije in zakon mesta Moskva z dne 17. decembra 2014 št. 62 s spremembami. dne 23.11.2016. Stopnje zbiranja so določene v 2. členu tega zakona in od 01.01.2017 so nanje vplivale nekatere spremembe. Podrobneje razmislimo v našem članku, katere stopnje uporabljajo plačniki davka na promet v Moskvi leta 2017.

Kako izračunati provizijo za trgovanje v letu 2017

Trgovinska provizija se obračunava in plačuje četrtletno. Višina četrtletnega plačila ni odvisna od višine plačnikovih prihodkov. Za izračun trgovinskega davka se vrednost fizičnega kazalnika trgovinskega predmeta pomnoži s stopnjo, ki velja v regiji.

Za trgovinski davek so stopnje (tabela spodaj) določene v rubljih na četrtletje na podlagi enega trgovskega objekta ali površine tega objekta. Občine neodvisno določajo stopnje s svojimi predpisi, vendar ne smejo biti višje od ocenjenega zneska patenta, izdanega za tri mesece za ustrezno dejavnost (1. del 415. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V letu 2017 je koeficient deflatorja davka na promet 1,237 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 03.11.2016 št. 698). Uporablja se za najvišjo stopnjo, določeno s klavzulo 4 čl. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije za maloprodajne trge: 550 rubljev. x 1,237 = 680,35 rubljev. V Moskvi je ta stopnja: 50 rubljev. x 1,237 = 61,85 rubljev.

Površina prodajnih površin se določi po pravilih odstavkov. 5 žlic. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne zajema območja pomožnih prostorov, garderob, prostorov za sprejem in skladiščenje blaga, kjer ni storitve za stranke.

Kolikšna bo trgovinska provizija za plačnika, katere stopnje so navedene v naši tabeli, ni odvisna le od območja nakupovalnega objekta, ampak tudi od tega, ali je objekt stacionaren ali ne, pa tudi od administrativnih okrožje (AO) in regijo, kjer se nahaja. Tako so najvišje stopnje zbiranja v osrednjem AO v Moskvi, najnižje pa v Zelenogradskem, Troitskem, Novomoskovskem in številnih drugih upravnih okrožjih prestolnice.

Trgovinski davek: stopnje (tabela za Moskvo)

Nakupovalni objekt		Cene po upravnih okrožjih Moskve leta 2017 (Rubljev na četrtletje)
		CAD	JSC, navedena v opombi 1	AO, navedeni v opombi 2
Stacionarni predmeti	trgovski prostor s površino 50 kvadratnih metrov. m in manj	60.000 rubljev za vsak predmet	30.000 rubljev za vsak predmet	21.000 rubljev za vsak predmet
	trgovski prostor s površino več kot 50 kvadratnih metrov. m	1200 rubljev za vsak kvadratni meter površine znotraj 50 kvadratnih metrov;	600 rubljev za vsak kvadratni meter površine znotraj 50 kvadratnih metrov; plus 50 rubljev. za vsak kvadratni meter nad 50 kvadratnih metrov	420 rubljev za vsak kvadratni meter površine znotraj 50 kvadratnih metrov; plus 50 rubljev. za vsak kvadratni meter nad 50 kvadratnih metrov
	brez trgovskega prostora, razen bencinske črpalke	81.000 rubljev za vsak predmet	40.500 rubljev za vsak predmet	28 350 rubljev. za vsak predmet
Nestacionarni predmeti	druge predmete	81.000 rubljev za vsak predmet	40.500 rubljev za vsak predmet	28 350 rubljev. za vsak predmet
	dostava in dostava trgovina	40.500 rubljev za vsak predmet
Organizacija maloprodajnih trgov		61,85 RUB za vsak kvadrat m tržnega trga
Opomba 1: Severno upravno okrožje (razen okrožja Molzhaninovsky), severovzhodno upravno okrožje (razen severnega okrožja), vzhodno upravno okrožje (razen vzhodnega, Novokosino, Kosino-Ukhtomsky okrožja), južno vzhodno upravno okrožje (razen Nekrasovke), Južno upravno okrožje, Jugozahodno upravno okrožje (razen Severnega Butova, Južnega Butova), CJSC (razen Solntsevo, Novo-Peredelkino, Vnukovo), SZAO (razen Mitino, Kurkino)
Opomba 2: Zelenogradsk AO, Troitsk AO, Novomoskovsk AO, Molzhaninovsky District of CAO, Northern District of Severovzhodni upravni okrožje, Vostochny, Novokosino, Kosino-Ukhtomsky District of East Administrative District, Nekrasovka District of South-Eastern Administrative District, North Butovo and South Butovo okrožja, jugozahodno upravno okrožje, IJSC Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo, SZAO Mitino Kurkino

Kaj je trgovinska provizija?

Trgovinski davek (TC) je relativno novo (uvedeno leta 2015) plačilo v proračun za davkoplačevalce, ki se ukvarjajo s trgovino. Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjeno njemu. V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije je to plačilo mogoče uvesti le v Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu s sprejetjem ustreznih predpisov. Trenutno (oktober 2017) je bil tak normativni akt sprejet le v Moskvi - zakon "O trgovinskih taksah" z dne 17. decembra 2014 št. 62. Zato so vprašanja, povezana s carinsko unijo, v prvi vrsti skrb za Moskovljane . Čeprav se prebivalci Sankt Peterburga in prebivalci Sevastopola ne bi smeli umiriti. V zadnjem času je vodstvo države pogosto omenjalo nastajajoči trend gospodarske rasti in v zvezi s tem v letu 2018 niso izključene odločitve v zvezi s povečanjem davčne obremenitve podjetij.

Plačniki davka na promet in obdavčljivi predmet

Plačniki vozila so organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo komercialne dejavnosti. V skladu s čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije za izračun vozila vključuje:

1. Uporaba stacionarnih in nestacionarnih maloprodajnih mest, tako s prodajnimi površinami kot brez njih (razen bencinskih črpalk brez prodajnih površin).
2. Prodaja blaga iz skladišča.
3. Organizacija maloprodajnih trgov.

Če poslovni subjekt, ki se ukvarja s trgovanjem, zanj uporablja sistem obdavčitve patentov ali je plačnik enotne kmetijske takse, je oproščen plačila TS.

Predmet obdavčitve vozila je prodajno mesto, ki ga uporablja gospodarski subjekt (stacionarni in mobilni).

POMEMBNO! Predmet obdavčitve vozila nastane ravno takrat, ko se predmet uporablja za opravljanje trgovalnih dejavnosti. Dejstvo, da je maloprodaja v lasti ali najemu, še ni podlaga za izračun vozila.

Obdavčitveno obdobje in stopnje trgovinskih dajatev

Davčna doba za vozilo je četrtina.

Davčni zakonik ne določa posebnih stopenj za vozilo, kar daje to pravico organom zadevnega mesta. Kodeks določa le dve možnosti za izračun vozila: fiksni znesek za določen gospodinjski predmet ali stopnjo na enoto njegove površine. Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje tudi mejne vrednosti davčnih stopenj za vozilo.

POMEMBNO! Za trgovske objekte (razen za maloprodajne trge) stopnja TS ne sme presegati stroškov patenta za tri mesece za ustrezno vrsto poslovanja.

Za maloprodajne trge je najvišja stopnja 550 rubljev. za 1 m2 m površine, ki se letno indeksira s koeficientom deflatorja.

Zdaj pa razmislimo, kakšne cene vozil dejansko obstajajo v edini regiji, kjer so bile danes uvedene - v Moskvi (2. člen zakona št. 62).

Cene vozil v Moskvi so odvisne od tarifnih območij:

• Osrednje upravno okrožje (CAD) v Moskvi;
• območja zunaj Moskovske obvoznice (vključno z Novo Moskvo);
• območja znotraj Moskovske obvoznice (razen osrednjega upravnega okrožja).

POMEMBNO! Stopnja TS ni odvisna od dejanskih prihodkov niti od obdobja, v katerem se trguje. Tudi če je prodajalna odprta le en dan, je treba plačati celoten znesek vozila, dolgovanega za četrtletje.

Ugodnosti trgovske provizije

Ugodnosti CU lahko razdelimo v dve skupini - glede na področje dejavnosti in glede na kraj trgovanja (3. člen zakona št. 62).

Odvisno od vrste gospodarske dejavnosti se vozilo ne plača:

1. Poštne organizacije.
2. Avtonomne, proračunske in državne institucije.
3. Verske organizacije (v smislu trgovine z verskimi zgradbami in sosednjimi zemljišči).
4. Podjetja, ki prodajajo vstopnice za kinematografe, gledališča, muzeje in druge kulturne ustanove, če je izkupiček od prodaje vstopnic najmanj 50% celotnega prihodka.
5. Pri trgovanju z nestacionarnimi predmeti s specializacijo "Tisk". Namestitev predmetov mora biti v skladu s predpisi, ki jih je odobrila moskovska vlada.
6. Pri opravljanju frizerskih in gospodinjskih storitev (pranje, kemično čiščenje, popravilo oblačil in čevljev itd.) Z njimi povezana trgovina ne velja CU, če se izvaja na površini, ki ne presega 10% celotne površine prostorov. uporablja za glavno vrsto poslovanja.
7. V trgovini na drobno s knjigami, časopisi, revijami, če je delež prihodkov od njihove prodaje v obračunskem obdobju najmanj 60% celotnega prihodka prodajalne.
8. Pri prodaji blaga preko avtomatov.
9. Če je prodajalna bencinska črpalka, ki nima prodajnega prostora.

Na mestu trgovanja z vozilom se ne plača:

• Pri trgovanju na sejmih.
• Pri trgovanju na ozemlju maloprodajnih trgov - v tem primeru TS plačajo organizatorji trga.
• Z distribucijo trgovine, ki se izvaja v prostorih avtonomnih, proračunskih in državnih institucij.
• Pri trgovanju na ozemlju agroživilske skupine (AIC). Koncept agroindustrijskega kompleksa je vsebovan v 10. odstavku čl. 1 Zakona o Moskvi "O zanesljivi preskrbi s hrano mesta Moskve" z dne 12. 7. 2006 št. 39. V skladu s tem regulativnim aktom je agroindustrijski kompleks oblika interakcije med organizacijo upravljanja in drugimi gospodarskimi subjekti, ki se ukvarjajo s pridelavo in promet kmetijskih proizvodov na zemljišču v lasti organizacije za upravljanje.

Postopek za izračun in plačilo trgovinske takse

Najprej se mora davčni zavezanec registrirati kot plačnik vozila. Za to je predloženo posebno obvestilo, odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 22. junija 2015 št. ММВ-7-14 / [zaščiteno po e -pošti] Prenesete ga lahko na povezavi.

V istem sklepu so bile odobrene oblike obvestil, predloženih ob spremembi parametrov objekta (na primer površina trgovskega prostora) in v primeru, da se predmet izbriše iz registra, ko prenehajo poslovne dejavnosti.

Obvestilo o odjavi objekta si lahko ogledate in naložite na spletni strani FTS na povezavi.

Obvestilo se predloži davčnemu uradu na kraju registracije gospodinjskega objekta, ki se uporablja za trgovanje. Če je takih objektov več in se nahajajo na različnih območjih mesta, so vsi navedeni v enem obvestilu. Dokument je treba predložiti davčnemu uradu, na območju storitve, kjer se nahaja komunalna služba, kar je najprej navedeno v obvestilu (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 16. junija 2015 št. GD- 4-3 / [zaščiteno po e -pošti]).

Če se trgovina izvaja brez uporabe gospodinjskih nepremičnin, se obvestilo predloži na kraju registracije pravne osebe ali v kraju stalnega prebivališča podjetnika.

Rok za predložitev obvestila je 5 delovnih dni od datuma začetka trgovanja.

Če poslovnež preneha trgovati v določenem objektu, mora, da ne bi imel dodatnih stroškov za plačilo vozila, vložiti vlogo za odjavo pri istem inšpektoratu, kjer so bili predloženi registracijski dokumenti. Dejavnost se bo štela za ustavljeno od datuma, navedenega v vlogi.

Višina TS ni odvisna od števila dni, v katerih je bila izvedena trgovalna dejavnost, ampak od samega dejstva njene izvedbe v četrtletju (vsaj en dan). Zato je z vidika optimizacije stroškov bolje, če je mogoče, začeti poslovne dejavnosti v začetku četrtletja in končati na koncu.

Kako izračunam svojo provizijo za trgovanje v letu 2018?

Izračun vozila v letu 2018 davčni zavezanec izvede samostojno. Če želite to narediti, morate pomnožiti stopnjo vozila s fizičnim parametrom predmeta. Ta parameter je lahko število gospodinjskih objektov določene vrste (če je objekt sam obdavčen) ali površina gospodinjskega objekta (če je za to vrsto maloprodajnih mest obdavčena enota površine).

Rok za plačilo vozila je 25. dan v mesecu po poteku obračunskega četrtletja.

Primer

Samostojni podjetnik Smolentsev Semyon Fedorovich je lastnik naslednjih maloprodajnih mest:

1. Trgovina s površino 70 kvadratnih metrov m v Novi Moskvi.
2. Dva paviljona s površino 30 kvadratnih metrov. m in 35 kvadratnih metrov m znotraj Moskovske obvoznice (izven osrednjega upravnega okrožja).
3. Stojnica v osrednjem upravnem okrožju.

Kako obračunava trgovinsko provizijo S.F. Smolentsev:

1. na trgovino - 21.000 rubljev. + (50 rubljev × 20 kvadratnih metrov) = 22.000 rubljev.
2. Za paviljone - 2 × 30.000 rubljev. = 60.000 rubljev.
3. Za stojnico - 1 × 81.000 rubljev. = 81.000 rubljev.

Skupni znesek vozila za četrtletje, ki ga bo plačal S.F.Smolentsev:

22.000 + 60.000 + 81.000 = 163.000 rubljev.

Vpliv trgovinskega davka na izračun drugih davkov

Jasno je, da noben poslovnež ni zadovoljen z možnostjo povečanja davčnih plačil za svoje podjetje. Toda v primeru vozila se ti stroški lahko izravnajo z zmanjšanjem plačil za druge davke.

Davčni zakonik Ruske federacije omogoča podjetnikom, da zmanjšajo znesek vozila zaradi plačila dohodnine (klavzula 5 člena 225). Tudi znesek TS, odvisno od uporabljene davčne ureditve, se lahko vključi v stroške, nastale pri izračunu davka na dohodek (klavzula 10 28. člena) ali poenostavljeni davčni sistem (predmet "dohodek minus odhodki", pododstavek 22 klavzule 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je v skladu s poenostavljenim davčnim sistemom davčni zavezanec izbral predmet "dohodek", lahko davčni zavezanec zmanjša za znesek plačanega vozila (člen 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

To pravilo pa velja le, če je bilo ustrezno obvestilo pravočasno poslano ustreznemu gospodarskemu objektu. Že samo plačilo vozila še ne daje pravice do vključitve v stroške ali do znižanja davčnih plačil.

Če nameravate trgovati v Moskvi, morate za pravilen izračun in plačilo vozila narediti naslednje:

1. Ugotovite, ali ga morate sploh izračunati. To pomeni, da preverite, ali vaša vrsta podjetja ali predvideni kraj trgovanja ni vključen na sezname preferencialov.
2. Če morate vozilo še vedno plačati, najprej pravočasno (v 5 delovnih dneh od datuma nakupa predmeta) predložite obvestilo o davčni registraciji.
3. Ugotovite, v katero kategorijo spada vaša prodajalna in na katero tarifno območje je kraj prodaje. Na podlagi teh podatkov boste izvedeli davčno stopnjo in fizični parameter, za katerega velja.
4. Izračunajte znesek vozila, ki se plača v proračun, tako da stopnjo pomnožite s fizičnim parametrom (število predmetov ali površina trgovskega dna).
5. Vozilo plačajte pravočasno - do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

Če trgujete v Sevastopolu ali Sankt Peterburgu, preverite lokalno zakonodajo, saj lahko ta mesta ustanovijo tudi vozilo.

Trgovinska taksa za samostojne podjetnike v letu 2017 zanj veljajo osnovna pravila, ki so bila določena za to plačilo, ko je bilo uvedeno v uporabo. Razmislite, katere lastnosti bi moral upoštevati IP.

Kateri samostojni podjetnik je predmet plačila pristojbine

Najprej je za podjetnika koristno, da ugotovi, ali bi res moral v proračun plačati trgovinski davek (TC).

Trgovinski davek je relativno nova vrsta davčne obveznosti, ki v skladu s prvim odstavkom čl. 411 in klavzula 1 čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko dodeli podjetnikom in pravnim osebam, ki opravljajo trgovalne dejavnosti z:

• stacionarni prostori s dvoranami za postrežbo obiskovalcev ali brez njih;
• nestacionarni nakupovalni objekti;
• skladišča;
• območja maloprodajnih trgov.

Trgovina v stacionarnih prostorih brez hal, ki so bencinske črpalke, ni predmet davka na promet (pododstavek 1 prvega odstavka 413. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Regionalne oblasti imajo pravico uvesti trgovinski davek. Za uveljavljanje te pravice mora regija sprejeti RLA, ki lokalne podjetnike zavezuje k plačilu vozila, prav tako pa ureja izračun ustrezne pristojbine. Doslej so le mestne oblasti sprejele ustrezen NLA. Govorimo o zakonu mesta Moskva z dne 17. decembra 2014 št. 62.

V tem primeru ni pomembno dejstvo, da je samostojni podjetnik registriran v Moskvi, ampak dejstvo, da prodaja posebej v mestu. Podjetnik je lahko odgovoren inšpektoratu Zvezne davčne službe katere koli ruske regije, vendar bo moral v skladu z izvedbo prodaje v Moskvi predložiti obvestilo o izvajanju trgovinskih dejavnosti kapitalskemu IFTS (klavzula 2 , Člen 416 Davčnega zakonika Ruske federacije), nato pa bo vozilo začel plačevati v kapitalski proračun ... Ustrezno obvestilo je sestavljeno po enotnem obrazcu TS-1.

Davčne ugodnosti za samostojne podjetnike

Zakonodaja Ruske federacije opredeljuje poseben seznam poslovnih subjektov, ki jim ni treba plačati v proračun za vozilo. V skladu z odstavkom 2 čl. 411 Davčnega zakonika Ruske federacije so podjetniki, ki delajo s patentom, pa tudi samostojni podjetniki in pravne osebe, ki opravljajo kmetijske dejavnosti in uporabljajo režim UAT, oproščeni plačila CU.

Dodatne ugodnosti lahko določijo tudi zakoni subjektov, ki uvajajo trgovinski davek. Tako moskovska zakonodaja določa številne dodatne ugodnosti za vozilo za samostojne podjetnike in pravne osebe. V skladu z odstavkom 1 čl. 3 zakona št. 62, samostojni podjetniki in pravne osebe, ki prodajajo:

• uporaba avtomatov;
• na sejmih;
• na maloprodajnih trgih;
• v prenosni obliki na ozemlju institucij proračunskega sistema Ruske federacije.

Treba je opozoriti, da zakon št. 62 ne določa pravil za izračun vozil za trgovino iz skladišč. Zato po mnenju strokovnjakov ni treba plačati ustrezne trgovinske pristojbine iz skladišča. V obvestilu, ki je poslano kapitalskemu IFTS, se podjetniku še vedno priporoča, da navede, da je skladišče vključeno v trgovinski proces.

Kateri samostojni podjetnik mora izračunati trgovinsko provizijo

Tako smo ugotovili, kateri samostojni podjetniki morajo vozilo plačati. Obstaja pa še en odtenek - opredelitev obveznosti izračuna vozila za samostojne podjetnike. Razmislimo.

Trgovinske provizije ne plačujejo samostojni podjetniki, ki:

• delati po patentni shemi ali pri enotni kmetijski obdavčitvi;
• izvajati prodajo s prodajnimi avtomati, na trgih, sejmih, v prenosni obliki v proračunskih ustanovah, pa tudi pri uporabi skladišč.

Vendar so samo tisti samostojni podjetniki, za katere načeloma ne velja njegovo plačilo, torej tisti, ki delajo po patentu in enotni kmetijski dajatvi, izvzeti iz izračuna CU. Prav tako nimajo obveznosti pošiljati obvestila o izvajanju trgovine Zvezni davčni službi.

Posamezni podjetniki, ki uporabljajo ugodnosti, pa tudi tisti, ki niso oproščeni plačila vozila, morajo to pristojbino izračunati. To je potrebno za pravilno posredovanje informacij inšpektoratu Zvezne davčne službe o uporabljenem trgovinskem predmetu v obvestilu v obrazcu TS-1. Dejstvo je, da v strukturi tega obvestila obstajajo vrstice, v katerih so navedene številke izračunanega vozila.

Samostojni podjetnik mora v ustreznem obvestilu samostojno določiti višino pristojbine in v njem navesti tudi kazalnike, kot so:

• stopnja, določena za določeno vrsto maloprodajnega objekta;
• stopnja v rubljih, določena za kvadratni meter površine objekta;
• velikost izračunanega četrtletnega vozila;
• podatki o ugodnostih;
• dejanski znesek četrtletnega vozila za plačilo.

Če v obvestilu niso navedeni potrebni podatki o vozilu, potem bo Zvezna davčna služba vozilo najverjetneje izračunala neodvisno, pri čemer bo uporabila podatke, ki jih je mogoče posredovati po vrstnem redu medresorske interakcije z občinskimi strukturami v Moskvi (člen 4 zakona št. 62). Ta znesek bo, tako kot kateri koli drug davek, podjetnik moral plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. V nasprotnem primeru je možna globa.

Znesek davka na promet, ki ga je treba enkrat izračunati in nakazati davčnim organom, bo nato najprej treba nakazati v proračun, in drugič, prikazati v napovedi o dohodnini (za samostojne podjetnike na OSNO) ali v napovedi pod poenostavljeni davčni sistem (če samostojni podjetnik dela na poenostavljenem sistemu), da se zmanjša davčno breme.

Po potrebi lahko podatke o vozilu, posredovane FTS, popravimo (na primer zaradi napak pri začetnih izračunih zneska pristojbine) tako, da davčnim organom pošljemo novo obvestilo v obrazcu TC-1.

Glavni sestavni deli formule za izračun TS za IP

Izračun TS je neposredno odvisen od tega, kako in kje samostojni podjetnik trguje.

Formula prometnega davka ima 2 glavni sestavini:

• oceniti;
• fizikalne značilnosti predmeta trgovine.

Hkrati zakonodajalec določi stopnje za maloprodajne objekte glede na njihove fizične lastnosti. Kako to izgleda v praksi?

Fizične lastnosti predmeta, ki se uporablja v trgovini, lahko predstavimo v dveh sortah:

• kot območje parcel objekta, ki se neposredno uporabljajo v prodajnem procesu (to je lahko trgovsko dno ali trgovsko območje);
• kot dejanska vključitev predmeta v sestavo trgovalne infrastrukture, ki jo uporablja IP.

V prvem primeru je TS opredeljena kot produkt stopnje (ST), določene za določen objekt s fizikalnimi lastnostmi v obliki območja s kazalnikom tega območja, izraženim v kvadratnih metrih (PL). V drugem primeru TS praktično ustreza vrednosti tečaja (v drugi interpretaciji - produkt tečaja za 1).

Tako obstajata 2 osnovni formuli za določanje velikosti vozila:

• Za nepremičnine s fizičnimi lastnostmi v obliki površine:

TC = ST x PL.

• Za maloprodajne objekte s fizičnimi lastnostmi v obliki vključitve objekta v maloprodajno infrastrukturo:

Stopnje za TS določa RLA, ki jo je sprejela zakonodajna skupščina mesta, ki je uvedla TS. Za Moskvo so zapisane v določbah čl. 2 zakona št. 62, sprejetega v ruski prestolnici. Povezujejo pa se s fizičnimi lastnostmi maloprodajnih objektov, ki jih določa tudi zakon št. 62.

Kako se določijo stopnje in fizične lastnosti vozila

Stopnje, ki se uporabljajo v Moskvi za izračun TS, na podlagi metodologije, ki jo je predlagal zakonodajalec glavnega mesta, so povezane z:

• z vrsto trgovskega predmeta;
• območje, na katerem se nahaja nakupovalni objekt.

Razvrstitev maloprodajnih zmogljivosti, ki jo določa zakon št. 62, na splošno ustreza tisti, ki je določena na ravni Davčnega zakonika Ruske federacije. To so lahko:

• stacionarni prostori;
• nestacionarni predmeti;
• premične predmete, ki se uporabljajo za trgovanje v obliki dostave in dostave.

Nepremični objekti pa so dodatno razvrščeni v tiste, ki:

• vključuje dvorano za postrežbo obiskovalcev s površino do 50 kvadratnih metrov. m;
• vključuje dvorano s površino več kot 50 kvadratnih metrov. m;
• ne vključujejo dvorane.

Kar zadeva lokacijo nakupovalnega objekta, zakon št. 62 opredeljuje 3 skupine okrožij, od katerih ima vsaka svojo tarifo za zbiranje trgovine.

Prva skupina vključuje vsa okrožja Moskve v osrednjem upravnem okrožju. Druga skupina vključuje območja, ki se nahajajo predvsem izven Moskovske obvoznice, zlasti Nova Moskva. Skupina 3 vključuje okrožja, ki se nahajajo znotraj Moskovske obvoznice, vendar niso vključena v osrednje okrožje.

Natančno razvrstitev moskovskih okrožij v te skupine najdete v 1. členu čl. 2 zakona št. 62.

Fizične značilnosti v obliki dejanske vključitve objekta v sestavo trgovske infrastrukture določi zakonodajalec glavnega mesta:

• za stacionarne prostore brez dvoran, pa tudi s dvoranami do 50 kvadratnih metrov. m;
• nestacionarni prostori;
• predmeti, ki se prodajajo v obliki prevzema in dostave.

Fizične značilnosti v obliki območja določi metropolitanski zakonodajalec:

• za stacionarne prostore s dvoranami s površino več kot 50 kvadratnih metrov. m;
• maloprodajni trgi (zanje je, kot vemo, vzpostavljen privilegij).

Višina obrestnih mer za TS za samostojne podjetnike

Za prvo skupino moskovskih okrožij so cene vozil za samostojne podjetnike in pravne osebe določene v višini:

• 81.000 rubljev za stacionarne prostore brez dvoran, pa tudi za nestacionarne predmete;
• 60.000 rubljev za stacionarne objekte s halo do 50 kvadratnih metrov. m;
• 40.500 rubljev za predmete, uporabljene pri prodaji v obliki dostave in dostave;
• 1200 ali 50 rubljev. (nadalje bomo preučili, kateri od kazalnikov je izbran v tem ali onem primeru) za stacionarne prostore s dvoranami več kot 50 kvadratnih metrov. m;
• 50 rubljev za maloprodajne trge.

Pri določanju vozila za stacionarne prostore s dvoranami, katerih površina presega 50 kvadratnih metrov. m, cena 1200 rubljev. velja samo za parcelo s površino 50 kvadratnih metrov. m. Poenostavljeno rečeno, od 51 kvadratnih metrov. m velja stopnja 50 rubljev.

Za okrožja 2. skupine (v oklepajih navedemo vrednosti za tretjo skupino) so stopnje določene v višini:

• 28 350 rubljev. (40.500 rubljev) za stacionarne prostore brez dvoran in nestacionarnih predmetov;
• 21.000 rubljev (30.000 rubljev) za stacionarne predmete s predsobo manj kot 50 kvadratnih metrov. m;
• 40.500 rubljev (40.500 rubljev) za trgovske predmete v oblikah dostave in dostave;
• 420 rubljev (600 rubljev) za stacionarne prostore z dvorano več kot 50 kvadratnih metrov. m;
• 50 rubljev (50 rubljev) za trge.

Načelo izračuna vozila za stacionarne prostore s površino dvorane več kot 50 kvadratnih metrov. m na območjih 2. in 3. skupine je enako kot pri območjih 1. skupine.

Kako izračunati provizijo za trgovanje

Poglejmo, kako lahko vozilo izračuna podjetnik.

Primer

Strinjamo se, da ima samostojni podjetnik 3 maloprodajne objekte v Moskvi:

• trgovina "Presenečenje" s halo v velikosti 30 kvadratnih metrov. m v nakupovalnem središču "Okhotny Ryad", ki se nahaja v okrožju Tverskoy osrednjega upravnega okrožja;
• trgovina "Samotsvet" s halo v velikosti 80 kvadratnih metrov. m v nakupovalnem središču "Rio", ki se nahaja v okrožju Obruchevsky v jugozahodnem upravnem okrožju;
• šotor na trgu Rogozhsky v okrožju Tagansky osrednjega upravnega okrožja.

Prvi korak pri izračunu vozila za samostojne podjetnike je določitev višine obračunanega trgovinskega davka. Za to mora podjetnik najprej ugotoviti, kateri od treh zgoraj navedenih skupin pripada vsak njegov trgovski predmet.

Z uporabo seznama skupin okrožij, ki je naveden v prvem odstavku čl. 2 zakona št. 62 ugotovimo, da trgovina Presenečenje in šotor spadata v 1. skupino, saj se nahajata v osrednjem upravnem okrožju, trgovina Samotsvet pa v tretjo skupino, saj se nahajata na jugu. Zahodno upravno okrožje Moskve.

Trgovina "Presenečenje", ki se nahaja na območju 1. skupine, spada med stacionarne objekte z dvorano, manjšo od 50 kvadratnih metrov. m. Znesek, določen z zakonom št. 62, je 60.000 rubljev. Fizični kazalnik je 1.

Izračunana TS za trgovino Surprise je tako 60.000 rubljev.

Trgovina "Samotsvet", ki se nahaja v 3. skupini, spada med stacionarne objekte z dvorano več kot 50 kvadratnih metrov. m. Znesek, ki ga zanj določa zakon št. 62, je 1.200 rubljev. za 50 kvadratnih metrov m površine dvorane in 50 rubljev. za preostali del dvorane.

Izračunana TS za trgovino "Samotsvet" je znesek stave 1.200, pomnožen s 50 kvadratnimi metri M. m, stopnja pa je 50, pomnožena s 30 kvadratnih metrov. m, to je 61.500 rubljev.

Šotor, ki se nahaja na območju 1. skupine, spada med stacionarne objekte brez dvoran. Izračunano vozilo zanj bo ustrezalo stopnji, določeni zanj - 60.000 rubljev.

Za trgovine "Presenečenje" in "Samotsvet" zakonodajalec glavnega mesta ni zagotovil ugodnosti. Toda za šotor privilegij vzpostavi pod. 3 p. 1 čl. 3 zakona št. 62. To daje podjetniku pravico, da vozila ne plača za šotor.

Tako je skupni znesek vozila, ki ga mora podjetnik četrtletno vplačati v moskovski proračun, 121.500 rubljev.

Rezultati

Podjetniki morajo samostojno izračunati vrednost vozila, da bodo nato ustrezne podatke prenesli na Zvezno davčno službo, nato pa ustrezen znesek v proračun četrtletno plačali.

Če želite pravilno izračunati znesek trgovskega davka v Moskvi, mora samostojni podjetnik vedeti:

• v katero od treh skupin, opredeljenih z zakonom št. 62, spada področje, na katerem opravlja trgovinsko dejavnost;
• kako je razvrščen poslovni objekt, ki se uporablja pri poslovanju (ali je stacionaren, nestacionaren, se nanaša na tiste, ki se uporabljajo pri distribuciji ali distribucijski trgovini, ali se šteje, da so povezani s maloprodajnim trgom);
• fizična značilnost, določena za določeno vrsto maloprodajnega objekta;
• stopnja, določena za določeno vrsto maloprodajnega objekta z določenimi fizikalnimi lastnostmi;
• ugodnosti, ki jih zakon določa za rabljeni trgovski objekt.

Če samostojni podjetnik odkrije, da je z napako izračunal vrednost vozila, navedenega v obvestilu Zvezni davčni službi, je treba davčnemu uradu poslati večkratno obvestilo z navedenimi podatki.