Obračun zneskov DDV

Davek na dodano vrednost je posredni davek, ki je oblika, v kateri se zbere in nakaže v proračun določen znesek, obračunan po z zakonom določenih davčnih stopnjah.

Ta znesek se doda stroškom blaga (del ali storitev).

Davek na dodano vrednost je zvezni davek, njegova uporaba je obvezna na celotnem ozemlju Ruske federacije. Predmet obdavčitve s tem davkom so štiri vrste transakcij:

• prodaja blaga (dela ali storitev), ki se izvaja na ozemlju Ruske federacije, vključno s prodajo zastave in prenosom lastninskih pravic;
• prenos blaga (del ali storitev), opravljenega za lastne potrebe, na ozemlju Ruske federacije, če so stroški zanje priznani kot odbitek pri izračunu davka od dohodka;
• gradbena in inštalacijska dela, ki so bila izvedena za lastno porabo;
• operacije za uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.

Ugotavljanje davčne osnove za namen obračun davka na dodano vrednost je sestavljen iz nabavne vrednosti prodanega blaga (gradenj ali storitev) ob upoštevanju trošarine (če je blago trošarinsko).

Cena blaga, ki jo določita stranki v poslu, mora ustrezati tržnim cenam.

Nadzor nad pravilnostjo uporabe cen izvajajo davčni organi.

Značilnosti obračuna davka na dodano vrednost je, da ima pravico do odbitka DDV od blaga, ki ga davčni zavezanec nabavi v davčnem obdobju, v katerem obračunava DDV, vključno s prejemom predplačil.

Pri obračunu DDV je pomemben trenutek ugotavljanja davčne osnove, ki je najzgodnejši od teh datumov:

• datum odpreme blaga;
• datum plačila za prihodnjo dostavo blaga.

davčno obdobje za obračun in plačilo davka na dodano vrednost enako eni četrtini.

Davčne stopnje so odvisne od vrste blaga in znašajo 0 %, 10 %, 18 %.

Pri prodaji blaga, del, storitev prodajalec k ceni svojega blaga doda znesek DDV.

Osnova za odbitek DDV, ki jo prodajalec predloži kupcu, je račun.

Davčni zavezanci so dolžni voditi register prejetih in izdanih računov ter knjigo nakupov in prodaje.

Obračun davka na dodano vrednost

Pri opravljanju obdavčljive transakcije ima davčni zavezanec obveznost obračuna DDV. Postopek za obračun davka na dodano vrednost določajo določbe člena 166 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zneski DDV so obračunani po ustrezni davčni stopnji, ki je odstotek od davčne osnove.

Če so transakcije obdavčene po različnih stopnjah, se vodi ločeno računovodstvo, znesek DDV pa se določi tako, da se seštejejo zneski davkov, obračunanih za vsako transakcijo posebej.

Davčni zavezanec je dolžan voditi ločeno računovodstvo tudi v primeru, ko je del poslov, ki jih opravlja, oproščen obdavčitve.

DDV se obračuna po izidu posameznega davčnega obdobja, plačilo pa najkasneje do 20. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.

Za znesek davčne olajšave se zmanjša obračunani DDV. Znesek davka, ki ga je kupec plačal pri nakupu blaga na ozemlju Ruske federacije ali pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, se sprejme kot odbitek.

Pravico do koriščenja davčne olajšave imajo samo zavezanci za DDV.

Če davčni zavezanec ne izračuna davčne osnove za DDV, potem nima podlage za odbitek zneska plačanega DDV v nabavni vrednosti nabavljenega blaga.

Davčni zavezanec lahko sprejme vstopni DDV v odbitek le, če je blago, dela, storitve, ki jih je kupil, sprejel v obračun, kar potrjujejo ustrezni primarni dokumenti in računi, ki jih izda dobavitelj.

Za možnost uporabe davčne olajšave davčni zakonik določa določene zahteve, v primeru neizpolnjevanja katerih davčni zavezanec ne more uporabiti davčne olajšave. Davčne olajšave ni mogoče uporabiti, če:

• davkoplačevalčevi stroški so ekonomsko neupravičeni;
• njeno gospodarsko poslovanje je nerentabilno in nerentabilno;
• računi se ne odražajo (nepravočasno odražajo) v računovodskem dnevniku;
• ni državne registracije pridobljenega predmeta, če je obvezna;
• nasprotna stranka je bila izbrana brez skrbnosti in skrbnosti, nasprotna stranka, od katere je davčni zavezanec pridobil premoženje, ni upoštevana zahtev davčne zakonodaje;
• dejanja davkoplačevalca se razumejo kot želja po pridobitvi nerazumnih davčnih ugodnosti.

Postopek obračuna davka

Znesek DDV je razlika med zneskom DDV, ki ga davčnemu zavezancu plačajo kupci blaga, ki ga proda, katerega vrednost je povečana za znesek DDV, in zneskom DDV, ki ga davčni zavezanec plača neposredno v obračunu z dobavitelji za blago, ki ga je nabavil. Ta razlika se plača v proračun.

Če davčni zavezanec uporablja enotno stopnjo DDV za vse svoje transakcije, je treba skupno določiti davčno osnovo v skladu z zahtevami člena 153 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je na podlagi rezultatov obračuna davka v določenem davčnem obdobju znesek davčnega odtegljaja večji od skupnega zneska DDV, izračunanega na podlagi rezultatov vseh obdavčljivih transakcij, ki jih je opravil davčni zavezanec, je treba nastalo negativno razliko davčnemu zavezancu povrniti (v dobro), pri čemer se DDV, ki se plača v proračun, v tem primeru šteje za enak nič.

V nekaterih primerih se lahko obveznost izračuna, odtegljaja in prenosa DDV v proračun prenese na davčne zastopnike.

Na primer v primeru tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije in niso ruski davčni zavezanci.

Če te osebe prodajajo blago na ozemlju Ruske federacije, so podjetja in samostojni podjetniki, ki kupujejo to blago, dolžni plačati DDV.

V tem primeru delujejo kot davčni zastopniki (3. člen 166. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Računovodstvo se v tem primeru vodi ločeno za vsako transakcijo v zvezi s prodajo blaga s strani tujih davčnih zavezancev.

Znesek DDV, ki ga mora davčni zastopnik plačati v proračun, se določi na podlagi računa in ga plača v celoti.

Sporna točka pri vprašanju izračuna DDV in uporabe davčne olajšave je odsotnost obdavčljivih transakcij davčnega zavezanca v obdobju poročanja.

V skladu z obstoječo arbitražno prakso, po mnenju sodišč, poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa odvisnost davčne olajšave, do katere pravica daje nakup blaga z DDV, od obdavčljivih transakcij davčnega zavezanca v istem obdobju poročanja.

Po mnenju sodišč zakon tega ne imenuje predpogoj za uveljavitev davčne olajšave. Ta pristop se strinja z večino arbitrov.

Ta problem je bil odpravljen v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. novembra 2012 N 03-07-15 / 148 po obravnavi pritožb Zvezne davčne službe Rusije in sklepa predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 3. maja 2006 N 14996 / 05.

Ministrstvo za finance je v tem dopisu komentiralo nastalo situacijo in navedlo, da bi takšno stališče lahko povzročilo zlorabe nevestnih davčnih zavezancev, poleg tega pa daje nerazumne prednosti davčnemu zavezancu, ki uporablja ničelno stopnjo DDV.

Ministrstvo za finance je ugotovilo, da je uporaba davčnih olajšav s strani zavezanca v tistih davčnih obdobjih, v katerih ni imel davčne osnove, upravičena. Enako mnenje deli Zvezna davčna služba Rusije.

Danes se vsak od nas pri kakršni koli transakciji ali nakupu sooča s kratico "DDV". Toda kljub tako priljubljenosti teh črk le malo ljudi razume in se sprašuje, kaj pomenijo in od kod prihajajo. Ob vpogledu v imenik bo zainteresirana oseba videla, da je DDV davek na dodano vrednost. Iz teh besed preprost človek na ulici ne bo veliko razumel. Zato bomo danes to temo analizirali korak za korakom.

Najprej DDV je predmet plačila vsa podjetja z dodatno tržno vrednostjo. Preprosto povedano, podjetja, ki prodajajo izdelek ali storitev po višji ceni od stroškov izdelka. V tem primeru se davek izračuna od razlike med nabavno vrednostjo blaga in kasnejšo prodajno ceno, to je prihodkom.

Zgodovina videza

Prvič se je ta kratica pojavila že v dvajsetih letih prejšnjega stoletja, nato pa je DDV nadomestil prometni davek, pri katerem je bilo plačilo izvedeno iz vseh prihodkov. Spremembe naj bi osvobodile proizvodnjo iz iste vrste, večkratnih plačil in začele upoštevati ne prihodek, ampak potencialni dobiček. A davek je pri nas začel delovati šele leta 1992.

V tem trenutku stopnja DDV v Rusiji znaša 18% za večino proizvedenih izdelkov. Vendar pa obstajajo določene kategorije blaga, za katere je DDV 10%. To blago vključuje medicinske pripravke, določen del hrane in otroške izdelke. Izdelki, izvoženi v tujino, niso obdavčeni.

Kdo plača

Iz navedenega bi lahko sklepali, da gre davek na pleča proizvajalcev in nič drugega. Vendar na koncu DDV plača navaden kupec. Podjetje seveda odda izjavo na davčni urad, a na koncu davek plača kupec.

Spodaj obravnavamo vizualni prikaz primer gradnje DDV verige:

• Ko eno podjetje pri drugem naroči surovine, potrebne za proizvodnjo izdelkov, dobavitelju plača znesek, na katerega se naloži davek.
• Kasneje se začne reševati vprašanje prihodnje vrednosti proizvedenega blaga. Sestavljen je iz dejavnikov, kot so stroški izdelka, to je znesek, porabljen za nakup materiala za njegovo izdelavo, brez DDV. Na tej stopnji se izračuna tudi znesek davka, vendar gre že v davčni dobropis.
• Nato je stopnja oblikovanja končne cene izdelka, na kateri ga bodo kupci kupili na prodajnih mestih. Od česa se bo oblikovala končna cena izdelka: stroški, delež dobička od poznejše prodaje, izračun itd. No, kje je brez DDV-ja, tudi ta se prišteje h končni ceni, a ga kupec že plača.
• Ko podjetje proda blago za določen znesek in prejme izkupiček, se začne izračun njegove velikosti, zmanjšane za 18-odstotni davek, ki ga plača kupec. Končni znesek je označen kot davčna obveznost.

Za več informacij o davku na dodano vrednost si oglejte naslednjo video vadnico:

Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji to lahko storite s spletnimi storitvami, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako bi olajšali in avtomatizirali računovodstvo in poročanje, vam bodo na pomoč priskočile naslednje spletne storitve, ki bodo popolnoma nadomestile računovodjo v vašem podjetju in prihranile veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana avtomatsko, podpisana z elektronskim podpisom in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojnega podjetnika ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!

Primer izračuna

Za boljše razumevanje, kaj je DDV, analizirajmo naslednji primer.

Odločili smo se, da začnemo prodajati jakne v maloprodaji. V prvi fazi bomo morali poiskati dobavitelja, ki nam bo te jakne dobavljal na veliko.

Predpostavimo, da kupljeno blago v višini 100.000 rubljev na podlagi, da ena enota blaga stane 10.000 rubljev, to pomeni, da smo pri dobavitelju kupili 10 jaken po 10.000 rubljev. V tem primeru bo strošek kupljenega blaga že vključeval 18% davek (plačal ga je dobavitelj), plačali pa bomo tudi nakup. Znesek preveč plačanega DDV bomo obračunali kot vstopni prispevek ali odbitek.

Z nakupom za nadaljnja prodaja materialov, bomo morali dokazati, da so bili že plačani z vključenim DDV v znesek. Kot dokazilo za davek ga moramo imeti pri roki, oziroma tam, kjer piše o plačanem davku.

prej določi končno ceno, na katerem bomo blago prodajali, je treba od kupljenih izdelkov najprej odtegniti davek na dodano vrednost. Od prejetega zneska se bo v prihodnje obračunal davek.

Formule za izračun

Na primer, označujemo znan znesek - K. Treba je izračunati znesek DDV 18%. Formula bo videti takole:

DDV = K*18/100

Primer! Vzemimo znesek 100.000 rubljev.

DDV bo:

DDV = 100000*18/100 = 18.000

Izračun zneska z DDV

Poznamo na primer znesek K. Izračunati moramo Kn - znesek z DDV.

Formula bo videti takole:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Vzamemo strožji znesek 100.000 rubljev in izračunamo znesek z DDV:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Formula za izračun zneska brez DDV

Torej poznamo znesek z DDV - Kn. Treba je izračunati K - brez DDV. Za začetek se spomnimo formule, po kateri je bil izračunan znesek z DDV in iz nje dobimo formulo za izračun zneska brez davka.

Označimo M=18/100, dobimo:

Kn \u003d K * (1 + M)

Zato:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Seveda je delo s formulami precej problematično. Za poenostavitev vseh izračunov obstajajo spletni kalkulatorji DDV, s katerimi lahko natančno in hitro pridobite potrebne številke.

Pravila za izračun tega davka so navedena v tem videu:

Vrste tega davka

V skladu z davčno zakonodajo se DDV obračunava po treh kriterijih:

• Ničelna stopnja. Davek se ne obračunava na izvoz blaga, prodajo vesoljskega blaga, prevoz plina in nafte, izvoz plemenitih kovin itd. Popoln seznam blaga, ki je upravičeno do DDV po stopnji 0%, je na voljo v 164. členu Davčnega zakonika Ruske federacije.
• Stopnja 10% Uporablja se pri prodaji številnih prehrambenih izdelkov (mleko, zelenjava, meso itd.). Otroško blago (oblačila, otroške posteljice, vozički itd.). Prav tako se obračunava 10 % DDV pri prometu z zdravili, periodičnimi publikacijami, znanstveno in izobraževalno literaturo.
• DDV 18% najpogostejši davek, ki se obračunava na vse blago in storitve, ki ne izpolnjujejo pogojev za prvi dve stopnji (0 % in 10 %).

Katere transakcije so predmet DDV?

1. Uvoz vseh izdelkov v Rusko federacijo.
2. Vsa dela v zvezi z gradnjo objektov, kjer ni sklenjena gradbena pogodba.
3. Prenos storitev in izdelkov za lastno uporabo (na ozemlju Ruske federacije), katerih stroški se ne upoštevajo pri obračunu DDV.

Procesi, ki niso predmet tega davka

1. Zagotavljanje dela javnih organov v okviru nalog, ki so jim dodeljene.
2. Nakup in nadaljnja privatizacija občinskih in državnih podjetij.
3. Različne vrste naložb.
4. Prodaja zemljišča.
5. Dajanje denarja organizacijam z neprofitno osnovo.

Metode časovnih razmejitev

Trenutno je mogoče izračunati DDV dve možnosti:

1. Odštevanje. Ko je obdavčen celoten znesek prihodkov in se od prejetega zneska že odšteje znesek DDV, ki je bil plačan ob nabavi materiala.
2. Dodatek. Ko se davek obračuna po odobreni stopnji od celotne davčne osnove, ki jo sestavlja dodana vrednost za vsako vrsto prodanega proizvoda.

Prvi način obračunavanja DDV se uporablja pogosteje, saj je precej težko voditi ločene evidence za vsako vrsto izdelka.

Poročanje

Kaj je torej DDV in kdo ga plača? Zdaj pa se pogovorimo o tem, kako je treba predložiti poročilo davčnemu uradu.

Zagotovljeno poročanje vsako četrtletje, izpolnjeno na posebnem obrazcu. Roki za oddajo dokumentov so precej strogi - do 25. dne naslednjega meseca.

Če pride do zamud, se podjetju lahko naložijo kazni. Pri pošiljanju po pošti je treba upoštevati, da bo datum oddaje poročila številka na žigu v priporočenem pismu.

Na primer, na pošto ste prišli 19. in poslali priporočeno pismo, na davčni urad pa je prispelo šele 28. V tem primeru globe ne bo, saj je bil ob odpošiljanju na pismu naveden 19.

davčne olajšave

davčne olajšave je znesek davka, ki ga je dobavitelj predložil v plačilo in za katerega je zmanjšan skupni znesek davka, načrtovanega za plačilo v proračun.

Ima tudi svoja pravila, ki jih podjetja upoštevajo. Lahko odbijejo znesek DDV, razen če so izpolnjeni trije pogoji:

1. Izdelki, kupljeni za kasnejšo prodajo, so predmet DDV.
2. Podjetje ima vse potrebne primarne dokumente in izdane račune v skladu s pravili.
3. Prejeti izdelki so prestali računovodstvo.

Če so ti trije pogoji izpolnjeni, potem lahko podjetje ob koncu davčnega obdobja odbije celoten znesek izplačil (seveda, če so bile vse transakcije obdavčene z DDV).

Račun

To je dokument, ki vsebuje vse potrebne podatke o vrednosti blaga brez DDV in skupnem znesku z davkom. Dobavitelj mora kupcu izročiti račun ob odpremi blaga in kasneje 5 dni kasneje.

Glavna težava pri pripravi računa je, da tega dokumenta ne sestavi davčni zavezanec sam, temveč nasprotna stranka, s katero poteka sodelovanje. Če je nekaj napačno izpolnjeno, potem lahko inšpektor med pregledom prekliče vse odbitke in zaračuna dodaten DDV. Zato je treba od nasprotne stranke zahtevati, da dokumente natančno izpolni.

Tako, zdaj razumemo, kaj je DDV, od kod prihaja, kdo ga plačuje in kako se izračuna. Seveda je ta tema precej zapletena in v enem članku je nemogoče navesti vse nianse in pravila. Toda z glavno nalogo, kaj je DDV, smo ugotovili.

Za več podrobnosti o vračilu DDV si oglejte video.
1. del:

Opredelitev

Davek na dodano vrednost (DDV) je presežna (dodana) vrednost, ki nastane v procesu ustvarjanja blaga, del, storitev. Davek se plača kot prodaja proizvedenih izdelkov (opravljanje dela, opravljanje storitev) ali prejem predplačila od kupca. Izračun in plačilo davka ureja poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zavezanci za DDV, davčna stopnja

Plačniki DDV so organizacije, samostojni podjetniki posamezniki, pa tudi osebe, priznane kot davčni zavezanci v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije.

Trenutno je glavna stopnja DDV v Ruski federaciji 18%. Vendar pa je za nekatera živila, blago za otroke, znižana stopnja 10%, za izvoženo blago pa dejansko ni stopnje 0% (v tem primeru pojma "oprostitev davka" in "obdavčitev po stopnji 0% ne smemo zamenjevati - to sta različna primera).

Izračun davka

Značilnosti obračuna DDV

Davek na dodano vrednost je eden najzahtevnejših davkov za izračun in s strani države težko administriran. To je posledica dejstva, da je DDV posredni davek. To pomeni, da ga organizacija plača na račun sredstev, ki jih prejme od kupca (DDV je vključen v ceno blaga). Poleg tega zaradi izključitve dvojne obdavčitve dodane vrednosti kupci surovin, materiala, storitev plačani davek izkažejo kot del nabavne cene za odbitek. In po nastanku in prodaji svojega izdelka spet obračunajo DDV in ga zadržijo kupcu. Posledično končni kupec, običajno državljan Ruske federacije, postane končni plačnik celotnega zneska DDV. In v primeru izvoza blaga izven Rusije (carinske unije) nihče ne plača DDV, že plačani davek se vrne prodajalcem po posebnem postopku dokumentiranja dejstva izvoza.

Postopek obračuna davka je zapleten zaradi ugodnosti in različnih stopenj. Kljub velikemu gospodarskemu pomenu davka je zaradi zapletenosti njegovega izračuna in plačila/vračila DDV eden najbolj "kriminalnih" in problematičnih davkov za računovodjo - nezakonito se povrne iz proračuna enodnevnega podjetja, računovodje uglednih podjetij pa morajo dokazati pravico do odbitka.

DDV ni izum ruskega davčnega sistema. Davek na dodano vrednost obstaja v večini razvitih držav sveta, razlikujejo se le davčne stopnje (v Ruski federaciji - ena najnižjih).

Za več informacij o davku na dodano vrednost, pravilih za izračun in sestavi napovedi preberite članke v naslovu "".

Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.

Davek na dodano vrednost (DDV): podatki za računovodjo

• Davek na dodano vrednost: ločeno računovodstvo

  Vprašanje je v članku. Poglavje 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek za izračun ...

• DDV v letu 2017. Pojasnila Ministrstva za finance Rusije

  Davčna osnova za davek na dodano vrednost pri obračunu in plačilu davka na dodano vrednost kot davek ... kot darila, so predmet davka na dodano vrednost. Zneski davka na dodano vrednost, ki jih je organizacija plačala ob pridobitvi ... plačajo v proračun davek na dodano vrednost. V tem primeru se navedeni znesek davka na dodano vrednost plača v ...

• DDV v letu 2018: pojasnila Ministrstva za finance Rusije

  Blago (dela, storitve), ki je predmet davka na dodano vrednost. Torej znesek davka na dodano vrednost, izkazan za navedeno blago ... izvajanje transakcij, ki so priznane kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost, znesek davka na dodano vrednost, plačan ob njegovi pridobitvi ... navedene transakcije so predmet davka na dodano vrednost. Zato za odbitek davka na dodano vrednost, ki ga predloži prodajalec takega ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za avgust 2018

  Zastopnik, ki obračunava in plačuje davek na dodano vrednost, je podagent, ki izračunava... obdavčitev z davkom na dodano vrednost na ozemlju Ruske federacije in je predmet davka na dodano vrednost v... davek na dodano vrednost za takšno rusko organizacijo ne nastane. Hkrati se obdavčitev z davkom na dodano vrednost ... potrdi veljavnost uporabe ničelne stopnje davka na dodano vrednost s strani zavezanca, tuja valuta ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za marec 2018

  Davek na dodano vrednost. Pri tem so ti posli predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost ... pot), oproščeni obdavčitve z davkom na dodano vrednost, koncesionarjeva dajatev za koncesijo ... za koncesionarja ni vključen davek na dodano vrednost. Hkrati se znesek davka na dodano vrednost od ... transakcij, ki so obdavčene z davkom na dodano vrednost. Torej za odbitek davka na dodano vrednost, ki ga je predložil prodajalec ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za februar 2018

  So predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost na ozemlju Ruske federacije ... davek na dodano vrednost, ki ga predložijo dobavitelji blaga (gradnje, storitve) osebam, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost ... davek na dodano vrednost. V primeru nepredložitve teh dokumentov v določenem 180-dnevnem roku, davek na dodano vrednost ... oprostitev obveznosti plačila davka na dodano vrednost, določbe konvencije med ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za julij 2018

  Davek na dodano vrednost pri vračilu blaga s strani fizičnih oseb, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost, ... znesek davka na dodano vrednost, ki ga izdajo (izdajo) prodajalci za ugotovitev zneska davka na dodano vrednost, ... predvideva oprostitev obdavčitve z davkom na dodano vrednost transakcije prodaje ingotov ... obstaja obveznost za plačilo davka na dodano vrednost na splošno določen način. Hkrati ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za maj 2018

  Izda kupec, ki je zavezanec davka na dodano vrednost. Če so pri prodaji ... oproščene obdavčitve z davkom na dodano vrednost, potem te storitve niso predmet davka na dodano vrednost. V ... režimu obdavčitve, je priznan kot zavezanec za davek na dodano vrednost od tega poročanja (... predmet davka na dodano vrednost na način, predpisan v poglavju 21 "Davek na dodano vrednost" davčnega zakonika ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za januar 2018

  Ruska federacija določa posebnosti odbitka zneskov davka na dodano vrednost, ki jih davčni zavezanec plača neposredno ... od zavezancev za davek na dodano vrednost, ki uporabljajo to blago v transakcijah, ki so predmet davka na dodano vrednost. Z ... Nov upnik, ki je davčni zavezanec davka na dodano vrednost in je prejel denarno terjatev, ... ki se uporablja pri izračunu davka na dodano vrednost, ki ga odobri odlok Vlade Ruske ...

• Pregled pravnih stališč o davčnih vprašanjih, ki se odražajo v sodnih aktih Ustavnega sodišča in Vrhovnega sodišča Ruske federacije v 1. četrtletju. 2018

  Davčnemu zavezancu vrnjen znesek davka na dodano vrednost, ki ga je prijavil. Kasneje po rezultatih davčnih aktivnosti ... osnova za davek na dodano vrednost. Navedeno pomeni, da znesek davčnega odtegljaja za davek na dodano vrednost, pred ... izpolnitvijo obveznosti zavezanca iz naslova plačila davka na dodano vrednost s sklicevanjem na prejem ... uveljavitev oprostitve s strani zavezanca (neprikaz zneska davka na dodano vrednost v ceni blaga, ki ga prodaja ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za december 2017

  Zagotovljeno. V zvezi s tem se obdavčitev teh storitev izvaja po davku ..., in ni predmet davka na dodano vrednost, znesek tega davka, predstavljen zavezancu ... dobrodelne dejavnosti niso predmet davka na dodano vrednost. Dopis z dne 25. 12. 2017 ... s podjetniško dejavnostjo ničelna stopnja davka na dodano vrednost ne velja. Glede na navedeno je izvedba ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za december 2018

  ... (dela, storitve) predmet davka na dodano vrednost. Zato so zneski davka na dodano vrednost, vloženi od navedenega blaga ... promet sekundarnega aluminija, predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost, zneski tega davka, vloženi ... s strani nesamostojnih podjetnikov, davek na dodano vrednost plača v proračun v splošno uveljavljenih ... kovin. Glede na navedeno je obdavčitev transakcij z davkom na dodano vrednost za izvajanje navedenih ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za september 2018

  Poenostavljeni sistem obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Dopis z dne 7. 9. 2018 ... večstanovanjske stavbe so oproščene plačila davka na dodano vrednost le, če je tak ... organ zavezanec za davek na dodano vrednost na splošno določen način. Hkrati se zneski davka na dodano vrednost, ki jih izkazuje navedena ..., nato obveznost plačila davka na dodano vrednost glede na tiste, ki jih izkazuje tuja organizacija ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za maj 2019

  Na neodplačni osnovi se za namene obdavčitve z davkom na dodano vrednost uporabljajo metode, določene v poglavju ... namenjenih prodaji, se uporablja ničelna stopnja davka na dodano vrednost, če obstajajo dokumenti, ki so predvideni ... Davek na dodano vrednost Ruske federacije in občinskega premoženja se izračuna, odtegne od dohodka ... ki najemajo takšno premoženje, morajo te organizacije plačati davek na dodano vrednost. pismo ...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za marec 2019

  Pri uveljavljanju navedenih pravic so zavezanci davka na dodano vrednost državne ustanove in organi ... ni predvidena oprostitev obdavčitve z davkom na dodano vrednost upravljavskih del (storitev) ... je plačnik. Glede zneskov davka na dodano vrednost, predloženih ruski organizaciji ob pridobitvi ... davek na dodano vrednost v tem primeru tvori ceno blaga (del, storitev). Torej znesek davka na dodano vrednost...

DDV je okrajšava za davek na dodano vrednost. To je ime posrednega davka, ki vam omogoča, da umaknete del stroškov izdelka (blaga ali storitve) v državni proračun. Ta oblika oprostitve lahko obstaja na vseh stopnjah proizvodnje blaga ali opravljanja storitev.

Če pri nastajanju izdelka dosledno sodeluje več organizacij in oseb (najpogosteje je tako), potem državni proračun kot rezultat plačila prejme vnaprej znani del stroškov. Vendar se to ne zgodi takoj, ampak po izvajanju posameznih faz procesa ustvarjanja.

V Rusiji je privzeti davek na dodano vrednost 18%. Obstajajo tudi seznami transakcij, ki imajo znižano stopnjo (10%) ali sploh niso obdavčene. Razmislite o postopku za izračun in plačilo tega davka na ozemlju Ruske federacije.

Pravna podlaga

DDV v letu 2014 je bil plačan že 22. leto zapored. V Rusiji je bil uveden od leta 1992, sprva je bil postopek plačila urejen s posebnim zakonom. Kasneje, leta 2001, je bil v davčnem zakoniku izločen 21. člen, ki ureja to vprašanje.

Preferencialne stopnje in popolna oprostitev plačila tega davka so predvidene za več kot sto različnih primerov, ki so navedeni v davčnem zakoniku. Torej je oprostitev plačila tega davka zagotovljena, če znesek prihodkov od prodaje blaga ali storitev v treh koledarskih mesecih ni presegel določenih omejitev. V skladu s prvim odstavkom 145. člena davčnega zakonika je ta omejitev zdaj 2 milijona rubljev.

Davkoplačevalci

Zelo pomembno je vedeti, kdo plača DDV. Navsezadnje lahko skoraj vsaka vrsta poslovanja ustvari pravno podlago za plačilo tega davka. Plačniki so:

• pravne osebe, ki se ukvarjajo s podjetniško, zavarovalniško in bančno dejavnostjo (razen v primerih, ko se dejavnost opravlja na podlagi bančnega dovoljenja);
• podjetja, ki opravljajo komercialne dejavnosti na podlagi tujih naložb;
• družinska podjetja in podjetja, ustanovljena s strani zasebnih in javnih organizacij, ki opravljajo gospodarsko dejavnost na podlagi ekonomskega lastništva;
• podružnice in druge ločene enote organizacij, ki nimajo statusa pravne osebe, vendar imajo tekoči račun in opravljajo kakršne koli posle za plačilo;
• mednarodne in tuje pravne osebe, ki opravljajo komercialne dejavnosti na ozemlju Ruske federacije;
• nepridobitne organizacije, če pri svojem delu opravljajo gospodarsko dejavnost;
• samostojni podjetniki;
• osebe, ki premikajo blago čez meje carinske unije in so zato priznane kot davčni zavezanci.

Do leta 2017 obstajajo izjeme za organizacije, ki so partnerji ali organizatorji olimpijskih in paraolimpijskih iger v Sočiju.

Predmeti obdavčitve

Enako pomembno je vedeti, kaj točno je obdavčeno. V skladu z veljavno zakonodajo so predmet obdavčitve naslednje transakcije:

• prodaja blaga in storitev na ozemlju Ruske federacije. To med drugim vključuje prodajo zastavljenega premoženja in njegov sporazumni prenos ter prenos lastninske pravice. Za prodajo se šteje tudi brezplačno opravljanje storitev;
• prenos blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev na ozemlju Ruske federacije za lastne potrebe, če se stroški ne odštejejo pri izračunu dohodnine;
• gradbena in inštalacijska dela za lastne potrebe;
• uvoz blaga na rusko ozemlje in na ozemlja, ki so pod jurisdikcijo Ruske federacije.

Predmeti obdavčitve niso:

• transakcije, ki niso priznane kot prodaja izdelkov (v skladu s 3. odstavkom 39. člena davčnega zakonika);
• prenos infrastrukturnih objektov, stanovanjskih in komunalnih storitev ter družbeno-kulturne dediščine v brezplačno uporabo organom;
• prenos premoženja občinskih in državnih podjetij, če je bilo odkupljeno v postopku lastninjenja;
• opravljanje del in opravljanje storitev s strani organizacij, ki so v pristojnosti oblasti, če hkrati izvajajo svoja izključna pooblastila v skladu z zakonsko določenimi nalogami;
• operacije za prodajo zemljiških parcel, vključno z delnicami;
• prenos lastninskih pravic na pravne naslednike organizacij;
• prenos sredstev in nepremičnin za ustvarjanje ali dopolnitev ciljnega kapitala nepridobitnih organizacij, če se to zgodi v skladu z zakonom;
• opravljanje storitev neodplačnega prenosa premoženja državne zakladnice na neprofitne organizacije;
• izvajanje aktivnosti v okviru ukrepov za zmanjševanje napetosti na državnem trgu dela v skladu s sklepi vlade.

davčne stopnje

V procesu spreminjanja zakonodaje se stopnje DDV postopoma znižujejo že nekaj let. Najvišja stopnja je bila 28 %, nato je stopnja padla na 20 %, od leta 2004 pa je 18 %.

Za nekatere vrste blaga (predvsem živila in otroški izdelki) velja preferenčna 10-odstotna stopnja. Za izvozno blago je stopnja sploh 0%, to pomeni, da se davek ne plača. Da bi bil izvoznik oproščen plačila davka, mora davčnim organom vsakič predložiti vlogo za vračilo davka in pripadajočo dokumentacijo.

V skladu s členom 149 davčnega zakonika nekatere transakcije niso predmet tega davka:

• dajanje prostorov v najem tujim osebam, ki jih je akreditirala Ruska federacija;
• prodaja medicinskih in prehrambenih izdelkov na ozemlju Ruske federacije v skladu z odobrenim vladnim seznamom;
• prodaja kovancev iz plemenitih kovin, ki so zakonito plačilno sredstvo;
• prodaja blaga, ki je na seznamu dajatev prostih izdelkov;
• prodaja izdelkov za verske namene po vladnem seznamu;
• bančno poslovanje (razen inkasa);
• nekatere bančne posle, ki se v skladu z zakonom izvajajo brez dovoljenja centralne banke;
• pravne storitve;
• posojilni posli (vrednostni papirji ali v gotovini) in REPO posli;
• raziskovalna in razvojna dejavnost v breme proračuna;
• gašenje gozdnih požarov;
• izvajanje diagnostike in popravila opreme, ki je bila izvožena iz Rusije na tuje ozemlje.

Nekaj ​​pomembnih točk

Ne smemo pozabiti, da se DDV obračunava po stopnji, ki ustreza vrsti dejavnosti, ne le obliki organizacije poslovanja. Če se torej v procesu poslovanja poleg obdavčljivih opravljajo tudi neobdavčeni posli, je treba zanje voditi ločeno računovodstvo.

V nekaterih primerih, če imajo prednostne transakcije majhen delež v celotnem procesu, se davčni zavezanci zaradi poenostavitve računovodskega postopka odpovedo oprostitvi davka na dodano vrednost. V tem primeru je treba vlogo vložiti pri ustreznem IFTS najkasneje prvi dan davčnega obdobja poročanja.

Zavrnitev ali zadržanje oprostitve plačila davka na dodano vrednost je možna samo za vse dejavnosti zavezanca. Delna oprostitev ni dovoljena, na primer glede na to, kdo je kupec. Prav tako ni dovoljena oprostitev za manj kot eno leto.

Prav tako je treba spomniti, da davkoplačevalci niso podjetniki, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu. Vsem drugim ne bo odveč vedeti, kako izračunati DDV.

Obračun davka na dodano vrednost

Nič ni posebej težko razumeti, kako se izračuna znesek DDV. Če obstaja začetni znesek denarja ali vrednost nepremičnine, se njen izraz upošteva kot 100 % brez davka. Zato je v primeru zamudne stopnje (18 %):

• če želite izračunati enak znesek skupaj z davkom, morate ta znesek pomnožiti z 1,18;
• Če želite davek izračunati ločeno od tega zneska, ga morate pomnožiti z 0,18.

Nasprotno, če obstaja znesek z že vključenim davkom, potem:

• za določitev začetnega zneska je treba obstoječega razdeliti na 1,18;
• za izolacijo zneska davka bo treba od zneska z davkom odšteti "neto znesek brez davka". To pomeni, da bo rezultat enak: (Znesek z DDV - znesek brez DDV) = Znesek z DDV * (1 - 1 / 1,18).

Tako so formule za izračun DDV izjemno enostavne, za razliko od mnogih drugih formul, povezanih z obračunavanjem davkov. Glavna stvar je, da ne pozabite sešteti zneskov različnih davkov, če se vodi ločeno računovodstvo.

Poročanje o davku na dodano vrednost

Glavni dokument za poročanje je napoved DDV, ki jo davčni zavezanec predloži za vsako poročevalsko obdobje (kot tako obdobje je označeno četrtletje). V skladu s členom 167 davčnega zakonika lahko eden od naslednjih datumov služi kot trenutek za določitev davčne osnove:

• datum prenosa oziroma odpreme pravic ali blaga;
• dan celotnega ali delnega plačila na račun prihodnjih dobav ali del;
• datum prenosa lastništva;
• dan realizacije skladiščnega potrdila.

V skladu s 171. členom istega dokumenta ima davčni zavezanec pravico zmanjšati znesek davka za znesek ugotovljenih davčnih olajšav. Davek mora plačnik plačati najkasneje do 20. dne vsakega meseca, ki sledi obdobju poročanja, v enakih obrokih. Najbolje je, da to storite vnaprej in ne zadnji dan, da ne tvegate.

Izpolnjevanje izjave o DDV se izvaja v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 104 z dne 15. oktobra 2009. Ne smemo pozabiti, da se bo pravočasno predloženo davčno poročanje o DDV izognilo velikim težavam. V nasprotnem primeru, če pride do zamud ali kršitev, bodo plačniku zanje zaračunane globe in kazni v skladu z zakonom. V tem primeru bo davčni organ samostojno pobotal znesek plačanega davka, vključno z vračilom glob in kazni.

Davek na dodano vrednost (DDV) je posredni in glavni davek v Rusiji. Obračun in plačilo DDV urejajo številni regulativni dokumenti. Glavne določbe so navedene v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. V letu 2019 je stopnja DDV 20, 10 in 0 odstotkov. V članku bomo podrobno obravnavali spremembe, nove stopnje, obračun in plačilo.

Kako povrniti DDV od predujma -

DDV: kaj je to z enostavnimi besedami

Okrajšava pomeni davek na dodano vrednost. Skratka DDV. Poseben kalkulator iz sistema Glavbukh vam bo pomagal izračunati znesek DDV po kateri koli stopnji.

V Rusiji je bil DDV uveden 1. januarja 1992. Postopek za izračun in plačilo davka je bil prvotno določen z zakonom "O davku na dodano vrednost", od leta 2001 pa se je v davčnem zakoniku pojavilo ločeno poglavje 21 za DDV.

DDV je davek, ki ga prodajalec zadrži od kupca, vključno z njegovim zneskom v prodajni ceni blaga, dela, storitve. Kaj pomeni "brez DDV"? In to, da bo davek še povečal stroške. Obenem je prodajalec dolžan na računu obračunati DDV z besedo: navesti tako DDV z besedo kot skupni znesek z besedo z DDV.

Za pravilen obračun in pravočasno plačilo davka je odgovoren prodajalec. To pomeni, da se DDV davek nanaša na posredne.

Poglejmo, kakšno definicijo DDV daje Zvezna davčna služba Rusije na svoji spletni strani:

DDV je posredni davek. Obračun opravi prodajalec ob prodaji blaga (dela, storitev, lastninskih pravic) kupcu.

Tako kot drugi davki je DDV v Rusiji sestavljen iz naslednjih elementov: predmet, davkoplačevalci, osnova, stopnje, obdobje, izračun, pogoji in postopek plačila in poročanja.

Kdo plača DDV v letu 2019

Davek na blago, dela, storitve morajo plačati prodajalci. To so ruske organizacije, ne glede na organizacijsko in pravno obliko, ter samostojni podjetniki.

Prav tako je plačilo DDV naloženo tistim, ki prevažajo blago čez carinsko mejo (uvozniki in izvozniki). Tako lahko ločimo dve vrsti davka:

• notranji - plača se pri prodaji blaga (del, storitev) na ozemlju Ruske federacije;
• uvoz - plačilo pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije.

V nekaterih primerih davek v proračun nakaže kupec. Seznam takih primerov je določen v členu 161 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, podjetje mora plačati davek v proračun, če kupi blago od tujih organizacij, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih.

V tem primeru je podjetje davčni zastopnik. Dolžna je izračunati davek, ga zadržati od dohodka, izplačanega nasprotni stranki, in ga nakazati v proračun (1. člen 24. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da podjetje deluje kot posrednik med osebami, ki so dolžne plačati davek, in državo.

Odgovorila Olga Tsibizova,

Namestnik direktorja oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije

»DDV se obračunava od naslednjih transakcij:

• prodaja blaga (del, storitev) in lastninskih pravic na ozemlju Rusije (v tem primeru se za prodajo šteje tudi neodplačni prenos blaga, del in storitev);
• prenos blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) na ozemlju Rusije za lastne potrebe, katerega stroški se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine;
• izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;
• uvoz blaga."

Kdor ne plačuje DDV

Davka na dodano vrednost ne smejo plačati organizacije in samostojni podjetniki, katerih prihodki od prodaje brez davka v zadnjih treh zaporednih koledarskih mesecih ne presegajo 2 milijonov rubljev. Vendar obstaja omejitev: oprostitve ni mogoče pridobiti v zvezi s trošarinskim blagom in uvoznimi posli.

Poleg tega so podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, sistem v obliki UTII ali UAT (razen če uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije), udeleženci projekta Skolkovo, oproščeni plačila davka.

Kako se DDV obračunava od leta 2019

Obračun DDV postane odgovornost podjetja, ko ima transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve. Te transakcije vključujejo:

• prodaja blaga, del ali storitev;
• neodplačni prenos lastništva blaga, rezultatov dela, storitev;
• prenos blaga, del ali storitev za lastne potrebe na ozemlju Rusije, če se stroški zanje ne upoštevajo pri izračunu davka od dohodka;
• gradbena in inštalacijska dela za lastne potrebe;
• uvoz blaga.

Seznam primerov, ko prometni davek ni plačan, je naveden v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, ni vam treba plačati davka na stroške oglaševanja izdelkov, ki ne presegajo 100 rubljev. za enoto.

Kako določiti stopnjo DDV za blago (dela, storitve)

Obrestno mero za izračun davka najdete v 164. členu davčnega zakonika. Davek se plačuje po treh stopnjah: 20, 10 in 0%. Za domače transakcije se obračunava 20- oziroma 10-odstotni DDV. Kakšen odstotek DDV izbrati v posameznem primeru je odvisno od vrste operacije.

DDV 20 odstotkov: kaj je to

Od leta 2019 je glavna stopnja DDV 20 odstotkov (podklavzula "c", 3. člen, 1. člen in 3. del, 5. člen zakona št. 303-FZ z dne 3. avgusta 2018). Ustreza novi poravnalni stopnji 20/120 odstotkov.

Za transakcije, opravljene po 31. decembru 2018, je potreben DDV po stopnji 20 odstotkov. To je, če je bila odprema blaga (dela, storitev) opravljena 1. januarja 2019 ali pozneje. Uporabite 20-odstotno stopnjo na pošiljko, tudi če je organizacija prejela predujem za prihodnje dobave v letu 2018 in je nanj obračunala davek po stopnji 18/118.

Ko je DDV 10 odstotkov

Po 10-odstotni stopnji je DDV obračunan od prodaje večine živilskega in otroškega blaga. Takšno stopnjo je treba na primer uporabiti, če prodajate:

• perutnina in živina, meso in mesni izdelki, mlečni izdelki in mleko, jajca in jajčni izdelki, rastlinska olja, jedilne maščobe, sladkor, sol, kruh in testenine, moka, žita in žita, ribe, morski sadeži, zelenjava, izdelki za diabetike, otroška hrana;
• otroško blago - oblačila, obutev, pohištvo, šolske potrebščine itd.;
• tiskane revije, almanahi, bilteni in časopisi s periodiko, izobraževalne knjige;
• zdravila in farmacevtski izdelki, medicinski pripomočki.

Popoln seznam blaga in storitev, pri prodaji katerih organizacija prodajalec uporablja davčno stopnjo 10%, je določen v 2. odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

V katerih primerih DDV 0 odstotkov

Stopnja DDV 0 % se uporablja v naslednjih primerih:

• izvozna prodaja blaga, ki se izvaja s prehodom državne meje Ruske federacije v sodelovanju s carinsko službo;
• opravljanje storitev in del, namenjenih proizvodnji blaga, katerega izvoz je načrtovan za nadaljnjo prodajo zunaj države;
• neposredni prevoz blaga za nadaljnji izvoz.

To je navedeno v prvem odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pravila plačevanja DDV v letu 2019

Shema plačila DDV izgleda takole. Najprej se ugotovi davčna osnova in obračuna davek. Zakaj se izračunajo davčne olajšave?

Razlika med obračunanim davkom in temi olajšavami bo zahtevana vrednost DDV, ki jo je podjetje dolžno nakazati v proračun.

Če so olajšave presegle obračunani davek, ima davčni zavezanec pravico do vračila razlike. To pomeni, da ima pravico prejeti denar iz proračuna ali razliko pobotati s prihodnjimi plačili.

Za izračun DDV morate davčno osnovo za vsako vrsto odpremljenega blaga (gradnje ali storitve) pomnožiti z ustrezno stopnjo. Prejeti znesek dodajte stroškom in ga predstavite stranki.

Pri prejemu predujma za naknadni prenos lastninskih pravic izračunajte osnovo za DDV na nov način (154. in 172. člen davčnega zakonika, zvezni zakon št. 302-FZ z dne 3. avgusta 2018).DDV ne obračunajte na celoten znesek akontacije. DDV se obračuna od razlike med predplačilom in zneskom denarne terjatve, pravic, ki jih odstopa, oziroma stroškov njenega nakupa. V tem primeru določite stroške sorazmerno z deležem akontacije.

Davčno obdobje za DDV je četrtletje. Davek mora biti plačan ob koncu četrtletja v enakih obrokih najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po pretečenem trimesečju.

Uvozniki plačajo DDV v postopku carinjenja uvoženega blaga v skladu s pravili, določenimi v Carinskem zakoniku Ruske federacije.

Ob koncu trimesečja morajo gospodarske družbe in samostojni podjetniki davčnemu uradu oddati davčno napoved. Rok - najkasneje 25. dan po pretečenem četrtletju.

Prav tako morajo izvozniki davčnim organom potrditi svojo pravico do možnosti uporabe ničelne stopnje DDV.

Da bi to naredili, se paket dokumentov za zunanjetrgovinsko transakcijo predloži davčnemu inšpektorju najkasneje v sto osemdesetih koledarskih dneh od dneva, ko je bilo blago dano pod carinski režim "izvoz".

Zdaj ima storitev informacije o blokiranih računih! V poglavju « Priporočila » vedeli boste: kdaj, pri kom in v kateri banki.