Теория за всичко. Данъчен агент и неговите задължения Член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Мислиш ли, че си руснак? Роден в СССР и мислите, че сте руснак, украинец, беларус? Не. Това не е истина.

Всъщност сте руснак, украинец или беларус. Но мислите, че сте евреин.

Игра? Грешна дума. Правилната дума е „отпечатване“.

Новороденото се свързва с онези черти на лицето, които наблюдава веднага след раждането. Този естествен механизъм е присъщ на повечето живи същества със зрение.

През първите няколко дни новородените в СССР виждаха майка си за минимално време за хранене и през повечето време виждаха лицата на болничния персонал. По странно съвпадение те са били (и все още са) предимно евреи. Рецепцията е дива по своята същност и ефективност.

През цялото си детство се чудеше защо живееш заобиколен от чужди хора. Редките евреи по пътя ви биха могли да направят всичко с вас, защото вие сте привлечени от тях, а други са отблъснати. И дори сега могат.

Не можете да поправите това - отпечатването е еднократно и за цял живот. Трудно е да се разбере това, инстинктът се оформи, когато все още бяхте много далеч от способността да формулирате. От този момент не са оцелели нито думи, нито подробности. В дълбочината на паметта ми останаха само черти на лицето. Тези черти, които смятате за свои.

3 коментара

Система и наблюдател

Нека определим една система като обект, чието съществуване не подлежи на съмнение.

Наблюдател на система е обект, който не е част от системата, която наблюдава, тоест определя нейното съществуване, включително чрез фактори, независими от системата.

От гледна точка на системата, наблюдателят е източник на хаос - както контролни действия, така и последиците от наблюденията на наблюденията, които нямат причинно -следствена връзка със системата.

Вътрешният наблюдател е потенциално постижим обект за системата, по отношение на който е възможна инверсия на каналите за наблюдение и управление.

Външен наблюдател е дори потенциално недостижим обект за системата, разположен извън хоризонта на събитията в системата (пространствен и времеви).

Хипотеза No1. Всевиждащо око

Да приемем, че нашата вселена е система и има външен наблюдател. Тогава могат да се получат наблюдения за наблюдение, например с помощта на „гравитационно излъчване“, проникващо във Вселената от всички страни отвън. Напречното сечение на улавяне на "гравитационно излъчване" е пропорционално на масата на обекта и проекцията на "сянката" от това улавяне върху друг обект се възприема като сила на привличане. Тя ще бъде пропорционална на произведението на масите на обектите и обратно пропорционална на разстоянието между тях, което определя плътността на „сянката“.

Улавянето на "гравитационно излъчване" от обект увеличава неговия хаос и се възприема от нас като течение на времето. Обект, който е непрозрачен за "гравитационна радиация", чието сечение на улавяне е по -голямо от геометричния размер, прилича на черна дупка във Вселената.

Хипотеза No2. Вътрешен наблюдател

Възможно е нашата вселена да наблюдава себе си. Например, с помощта на двойки квантово заплетени частици, раздалечени в пространството като стандарти. Тогава пространството между тях се насища с вероятността за съществуване на процеса, генерирал тези частици, достигайки максималната плътност в пресечната точка на траекториите на тези частици. Съществуването на тези частици също означава, че няма достатъчно голямо сечение на улавяне по траекториите на обекти, които да абсорбират тези частици. Останалите предположения остават същите като за първата хипотеза, с изключение на:

Времеви поток

Наблюдението на трета страна на обект, приближаващ хоризонта на събитията на черна дупка, ако „външният наблюдател“ е определящият фактор за времето във Вселената, ще се забави точно два пъти - сянката на черната дупка ще блокира точно половината от възможните траектории „гравитационна радиация“. Ако „вътрешният наблюдател“ е определящият фактор, тогава сянката ще блокира цялата траектория на взаимодействие и потокът от време за обект, попадащ в черна дупка, ще спре напълно за изглед отстрани.

Също така не е изключена възможността за комбиниране на тези хипотези в една или друга пропорция.

Данъчните агенти също са участници в данъчните правоотношения, заедно с данъкоплатците и данъчните органи. Разпоредбите относно правния статут, правата и задълженията на данъчен агент могат да бъдат намерени както в общата част на Данъчния кодекс на РФ (общи правила), така и в специалната (2) част на Данъчния кодекс на РФ.

Данъчен агент- лице, на което в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са възложени задълженията по изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на данъци в бюджетната система на Руската федерация (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните агенти са длъжни да:

Правилно и своевременно изчисляване, удържане на средствата, платени на данъкоплатците, и прехвърляне на данъци към бюджетната система на Русия;

Да уведоми писмено данъчния орган по мястото на регистрация за невъзможността за удържане на данък и размера на дълга на данъкоплатеца в рамките на един месец от деня, когато данъчният агент е узнал за такива обстоятелства;

Съхранява записи на приходите, начислени и платени на данъкоплатците, изчислени, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация;

Представете на данъчния орган на мястото на неговата регистрация документите, необходими за осъществяване на контрол върху правилността на изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъци;

Други задължения, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация (член 3, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изпълнението на задълженията на данъчен агент се подкрепя от наличието на отделно данъчно задължение за данъчните агенти (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разгледахме общите моменти, сега нека разгледаме кога стопанските субекти действат като данъчни агенти.

Част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация

ДДС. 1) Данъчни агенти са организации и индивидуални предприемачи (регистрирани в данъчните власти на територията на Русия), които купуват стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи на територията на Русия. Те са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на ДДС (клаузи 1, 2, член 161 от Данъка Кодекс на Руската федерация).

2) Ако държавните органи и администрациите на Руската федерация, местните власти отдават под наем федерално имущество, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост, тогава наемателите на споменатия имот се признават за данъчни агенти. Те трябва да изпълняват същите отговорности. В този случай данъчната основа за ДДС в този случай се изчислява като размера на наема, включително данъка. Същите задължения възникват и за купувачите на държавно (държавно) имущество (член 3, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че трябва да се отбележи, че физическите лица, които не са индивидуални предприемачи, не са данъчни агенти.

3) Ако организации или индивидуални предприемачи купуват стоки (работи, услуги) от чуждестранни лица (не са регистрирани в данъчните власти на територията на Русия) въз основа на посреднически отношения, такива организации или индивидуални предприемачи също са данъчни агенти (клауза 5 на чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

4) Други случаи, например продажба на конфискувано имущество, собственост без собственик, съкровища и т.н. Данъчните агенти са организации, индивидуални предприемачи и органи, упълномощени да продават такова имущество (член 4 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху доходите на физическите лица

Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, адвокати, отделни подразделения на чуждестранни организации в случай на изплащане на доходи на физически лица (член 1, член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Какъв доход трябва да се отчита от самите данъкоплатци (списък на данъкоплатците), а не от данъчни агенти, е посочено в параграф 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка директно от дохода на данъкоплатеца, когато той действително е изплатен. Ако говорим за доходи в натура (не парични), тогава данъкът се удържа за сметка на всеки паричен доход, изплатен в парична форма (член 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако не е възможно да се удържа данък, данъчният агент е длъжен не по -късно от 1 март на годината, следваща изтичащия данъчен период, да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на неговата регистрация за невъзможността за удържане данък, относно размера на дохода, от който не е удържан данък, и сумата безрезервен данък (член 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчислен и удържан данък не по -късно от деня, следващ деня, в който доходът е изплатен на данъкоплатеца (член 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато доходът е получен под формата на трудово възнаграждение, датата на действителното получаване от данъкоплатеца на този доход е последният ден от месеца, за който му е начислен доход за изпълнени трудови задължения в съответствие с трудовия договор (договор) ( член 223, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащането на данък за сметка на данъчен агент не е разрешено (член 9 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните агенти имат задължение да докладват на данъчните власти за размера на изчислените доходи и платените данъци. Говорим за задължението за представяне на удостоверения за 2-NDFL, изчисления на изчислени (платени) данъци под формата на 6-NDFL. Вижте Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 / [защитен имейл]„За одобряване на формата на информация за доходите на физическо лице, процедурата за попълване и формата на представянето й в електронна форма“ (2-NDFL) и заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № . ММВ-7-11 / [защитен имейл]„При одобряване на формуляра за изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от данъчния агент (формуляр 6-NDFL), процедурата за попълването му и подаването му.“

Корпоративен данък

1. В случай, че руска организация изплаща дивиденти, тя се признава за данъчен агент (член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент определя данъчната основа за всяко изплащане на доход за всеки данъкоплатец (член 4, точка 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вижте по -подробно задълженията на данъчните агенти при изплащането на дивиденти в чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

2. В случай, че доходът се изплаща от руска организация (подразделение на чужда организация) на чуждестранна организация, която не е свързана с дейността на постоянното представителство на такава чуждестранна организация в Русия, руската организация (подразделение от IO) е признат за данъчен агент (член 4, точка 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3. В случай, че руска организация изплаща дивиденти, приходи от държавни и общински ценни книжа (ако организацията е източник на доход), тя е и данъчен агент (член 5, член 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Обърнете внимание на предупрежденията, които са в нормата.

4. Освен това, когато дадена организация е данъчен агент при изплащане на доход на чуждестранна организация, която няма постоянно представителство на територията на Руската федерация, вижте чл. 309-310 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Виждаме, че данъчен агент е отделен субект на данъчните правоотношения, който частично изпълнява данъчните задължения за данъкоплатеца, което се дължи на сложността на изчисляването и плащането на данък в определени ситуации.

Официален текст:

Член 24. Данъчни агенти

1. Данъчните агенти са лица, на които в съответствие с този кодекс са възложени задълженията да изчисляват, удържат данъкоплатците и прехвърлят данъци в бюджетната система на Руската федерация.

2. Данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците, освен ако в този кодекс не е предвидено друго.

Предоставянето и защитата на правата на данъчните агенти се извършва в съответствие с член 22 от този кодекс.

3. От данъчните агенти се изисква:

1) правилно и своевременно изчисляване, удържане на средствата, платени на данъкоплатците, и прехвърляне на данъци към бюджетната система на Руската федерация по съответните сметки на Федералната хазна;

2) уведомява писмено данъчния орган по мястото на регистрация за невъзможността за удържане на данък и за размера на дълга на данъкоплатеца в рамките на един месец от деня, когато данъчният агент е узнал за такива обстоятелства;

3) съхранява записи на приходите, начислени и платени на данъкоплатците, изчислените, удържаните и прехвърлените данъци в бюджетната система на Руската федерация, включително за всеки данъкоплатец;

4) представя на данъчния орган по мястото на регистрацията си необходимите документи за осъществяване на контрол върху правилността на изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъци;

5) в рамките на четири години да гарантира безопасността на документите, необходими за изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъци.

3.1. Данъчните агенти носят и други задължения, предвидени в този кодекс.

4. Данъчните агенти превеждат удържаните данъци по начина, предвиден в този кодекс, за плащането на данък от данъкоплатец.

5. За неизпълнение или неправилно изпълнение на възложените му задължения данъчният агент носи отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Правен коментар:

Данъчните агенти, в съответствие с член 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са участници в отношенията, регулирани от законодателството за данъците и таксите. Самият термин „данъчен агент“ е нов за данъчното законодателство. В подобен смисъл терминът „източник на изплащане на доход“ е бил често използван в миналото. Данъчните агенти са лица, на които в съответствие с Данъчния кодекс са възложени задълженията да изчисляват, удържат данъкоплатците и прехвърлят данъци в съответния бюджет (извънбюджетен фонд). Тези задължения са разпределени към източника на изплащане на доход на данъкоплатеца, т.е. върху организации и физически лица, от които данъкоплатецът получава приходи.

Например по отношение на данъка върху добавената стойност член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че данъчните агенти са организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, които купуват стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи. Тези данъчни агенти са длъжни да изчислят, да удържат от чуждестранните данъкоплатци и да платят съответната сума данък в бюджета. Подобно правило се съдържа и в член 310 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предвижда, че данъкът върху доходите на чуждестранни организации от източници в Руската федерация се изчислява и удържа от лицето, което плаща такъв доход.

Но най -често на практика човек трябва да се занимава със съответните разпоредби на главата за данъка върху доходите на физическите лица. Член 226 посочва, че руски организации, индивидуални предприемачи и постоянни представителства на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получавал доход, са данъчни агенти. Те са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка. Споровете, свързани със задължението на организациите да удържат и прехвърлят в бюджета данъка върху дохода от физически лица, са често срещани в арбитражните съдилища и често представляват значителна сложност. Данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците, освен ако в Данъчния кодекс не е предвидено друго.

Изискването за правилно изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци означава, че техният размер трябва да бъде определен от данъчния агент в строго съответствие със закона за конкретни видове данъци. На практика грешките обикновено се състоят в подценяване по различни причини на размера на удържания данък. Изискването за своевременно изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци се прилага чрез други членове на Данъчния кодекс на Руската федерация и закони за конкретни видове данъци. Така член 226 установява, че данъчните агенти са длъжни да прехвърлят в бюджета сумата на данъка, изчислен и удържан от физически лица, не по -късно от деня на действителното получаване на парични средства в банката за изплащане на дохода, както и от деня на превода на приходи от сметките на данъчните агенти в банката по сметките на данъкоплатеца или от негово име по сметките на трети страни в банките.

Трябва да се има предвид, че в съответствие с член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължението на данъкоплатеца се счита за изпълнено от момента на удържане на данъка от данъчния агент. В случай на неизпълнение на задължението за удържане и прехвърляне на данък възниква отговорност съгласно член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това, в съответствие с членове 46 и 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата на не прехвърления данък се възстановява от данъчния агент по безспорен начин, включително в случай на недостатъчно или липса на средства - за сметка на друго имущество на данъчния агент. Трябва също така да се има предвид, че в съответствие с член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният агент трябва да плати неустойки в случай на плащане на данък на по -късна дата от данъчното законодателство.

Когато се оценява изпълнението от данъчен агент на задълженията му, трябва да се има предвид точка 10 от решението на Пленумите на Въоръжените сили на РФ и Върховния арбитражен съд на РФ от 11 юли 1999 г. № 41/9. Той предвижда, че в случай че доход, облагаем с данък от данъчен агент, е получен от данъкоплатец в натура и не са извършени парични плащания към данъкоплатеца в даден данъчен период, данъчният агент няма задължение да удържа данък от платеца. Тази разпоредба, изхождаща от същността на отношенията (определението на данъка в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация като отчуждаване на средства), запазва значението си, въпреки изключването на думата „пари“, съдържаща се по -рано в член 24 от законодателя.

Съществена разпоредба се съдържа и в параграф 44 от решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2001 г. № 5. Вниманието на съдилищата е насочено към факта, че престъплението, предвидено в чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация (незаконно прехвърляне, непълно прехвърляне на данъчни суми, подлежащи на удържане и прехвърляне от данъчен агент), може да бъде приписано на данъчен агент само ако той е имал възможност да удържи съответната сума от данъкоплатеца, като се има предвид, че удържането се извършва от паричните суми, платени на данъкоплатеца. В този случай събирането на глоба за неправомерно прехвърляне (непълно прехвърляне) на данъчни суми от данъчен агент се извършва независимо дали съответният размер е удържан от последния от данъкоплатеца.

Задължението на данъчен агент да информира данъчния орган за невъзможността за удържане на данък от данъкоплатеца и за размера на дълга на данъкоплатеца често може да възникне от работодателя - данъчния агент по отношение на служителя при уволнението му или недостатъчността на натрупани му средства за удържане на данък за обезщетенията, предоставени на служителя в натура или при невъзможност за събиране на данъчни задължения поради недопустимостта на надвишаване на законоустановената граница за удръжки от заплати и др. Член 226 установява в този случай правилото, че невъзможността за удържане на данък се признава, по -специално, когато предварително е известно, че периодът, през който размерът на начисления данък може да бъде удържан, ще надвишава 12 месеца.

Данъчен агент е длъжен да води отчет за доходите, изплатени от данъкоплатеца, удържаните и прехвърлените данъци в бюджета (извънбюджетни фондове), включително лично за всеки данъкоплатец. Данъчният агент също е длъжен да представи на данъчния орган по мястото на регистрацията си документите, необходими за осъществяване на контрол върху правилността на изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъци. И така, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчните агенти представят на данъчния орган на мястото на тяхната регистрация информация за доходите на физическите лица и размерите на начислените и удържаните данъци през данъчния период годишно не по -късно от април 1 от годината след изтичането на данъчния период, във формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Непредставянето на такива документи води до отговорност на данъчните агенти и по член 126. При прилагането на това задължение към данъчните агенти съдебната практика изхожда от факта, че всеки документ (удостоверение), отнасящ се до конкретен данъкоплатец, е отделен документ, независимо от начина на подаването му до данъчния орган: на хартия или на магнитен носител (клауза 45 от решението на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2001 г. № 5). Тъй като член 24 е от общ характер и се прилага за всички данъчни агенти, трудностите, които преди това са имали практика по въпроси на отговорността на някои видове данъчни агенти поради липсата на яснота на предишните правила, се отстраняват. На първо място, говорим за отговорността на данъчните агенти да не удържат данъци от чуждестранни организации, когато такова мито е наложено от действащите закони върху данъчните агенти.

2. Данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците, освен ако в този кодекс не е предвидено друго.

Предоставянето и защитата на правата на данъчните агенти се извършва в съответствие с член 22 от този кодекс.

3. От данъчните агенти се изисква:

3.1. Данъчните агенти носят и други задължения, предвидени в този кодекс.

Коментари към чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Правният статут на данъчен агент и неговите задължения са установени от член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пленумите на Въоръжените сили на РФ и Върховният арбитражен съд на РФ изясняват в параграф 10 от Резолюция No 41/9 от 11.06.1999 г. „По някои въпроси, свързани с въвеждането на част от първия Данъчен кодекс на РФ“, получени от данъкоплатец в натура и не са извършени парични плащания към данъкоплатеца през дадения данъчен период, данъчният агент няма задължение да удържа данък от платеца. В този случай необходимата информация се предоставя от агента на данъчния орган по начина, предвиден в член 3, параграф 3, алинея 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Със заповед на Министерството на данъците и митата на Русия от 31 октомври 2003 г. N BG-3-04 / 583 беше одобрен отчетният формуляр за данък върху доходите на физическите лица N 1-NDFL.

Форма на информация за лични доходи N 2-NDFL, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13.10.2006 г. N SAE-3-04 / [защитен имейл]

Данъчни агенти - руски организации и чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянно представителство, които плащат на чуждестранна организация доходи, които не са свързани с нейната предприемаческа дейност в Руската федерация, попълват данъчно изчисление (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации и удържани данъци (формуляр съгласно KND 1151056), одобрен със Заповед на Министерството на данъците и митата на Русия от 14 април 2004 г. N SAE-3-23 / [защитен имейл]

2. Данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците, освен ако в този кодекс не е предвидено друго.

Предоставянето и защитата на правата на данъчните агенти се извършва в съответствие с член 22 от този кодекс.

3. От данъчните агенти се изисква:

3.1. Данъчните агенти носят и други задължения, предвидени в този кодекс.

Коментар на чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Правният статут на данъчен агент и неговите задължения са заложени в чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В стр. 1 стр. 3 чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда задължението на данъчен агент да прехвърля данъци към бюджетната система на Руската федерация по съответните сметки на Федералната хазна. Какво означава?

Тезата, че задължението на данъчен агент не може да се счита за изпълнено в случай на неправилно посочване на кода за бюджетна класификация в платежното нареждане, се обсъжда отдавна.

Естествено, в случай на неизпълнение на задължението на данъчен агент, за него възникват правни последици под формата на глоби и неустойки.

Сега относно законосъобразността на прилагането на санкциите и начисляването на санкциите, ако неправилното посочване на кода на бюджетната класификация в платежното нареждане не е довело до „недостиг“ на данък към съответния бюджет. Например, когато са получени пари в същия бюджет, но с използване на различен код за бюджетна класификация.

В съответствие с параграф 3 от чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца от момента, в който банката подаде нареждане за прехвърляне в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна на средства от банковата сметка на данъкоплатеца, ако по нея има достатъчно парично салдо в деня на плащането, както и от датата на издаване на решение от данъчния орган в съответствие с Кодекса за компенсиране на сумите на надвнесени суми или суми на надвнесени данъци , санкции, глоби поради изпълнение на задължението за плащане на съответния данък.

Клауза 7 от чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че ако данъкоплатец открие грешка при изпълнението на нареждане за прехвърляне на данък, което не е довело до прехвърляне на този данък към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна, данъкоплатецът има право да представи на данъчния орган на мястото на регистрацията си декларация за грешката, допусната с прилагането на документи, потвърждаващи плащането на посочения данък и прехвърлянето му в бюджета система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна, с искане за изясняване на основата, вида и принадлежността на плащането, данъчния период или статуса на платеца. Въз основа на заявлението на данъкоплатеца и акта за съвместно съгласуване на данъците, платени от данъкоплатеца, ако такова съвместно съгласуване е извършено, данъчният орган решава да изясни плащането в деня, в който данъкоплатецът реално плати данък в бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна. В този случай данъчният орган преизчислява неустойките, начислени за размера на данъка за периода от датата на действителното му плащане в бюджетната система на Руската федерация до съответната сметка на Федералната хазна до деня, в който данъчният орган направи решение за изясняване на плащането.

Така при спазване на условията, предвидени в параграф 7 на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган решава да изясни плащането и преизчислява санкциите. Ако размерът на данъка е кредитиран в подходящия бюджет при липса на загуби за държавната хазна, е възможно да се вземат предвид плащанията, извършени по предписания начин, без да се изчисляват санкции (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 август , 2007 N 03-02-07 / 1-377).

Добавяме, че Данъчният кодекс на Руската федерация не установява ограничения за преизчисляване на санкциите в зависимост от това дали плащането е получено първоначално в съответния бюджет или не. Това е просто искане от официалните лица. Арбитражната практика в този случай е на страната на данъкоплатците.

Също така чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява задължението на данъчен агент (параграф 5 от параграф 3 на член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация) да гарантира безопасността на документите, необходими за изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци за 4 години.