Trgovinska dajatev: davkoplačevalci in glavni elementi obdavčitve. Trgovinska provizija: dejavnosti in plačniki

V zvezi z začetkom veljavnosti zveznega zakona 382-FZ z dne 29. novembra 2014 v Davčnem zakoniku Ruske federacije se bo seznam lokalnih davkov in taks dopolnil s trgovinskim davkom; delno pa tudi IINK RF Poglavje 33 Trgovinske takse, v katerem so določeni elementi izračunavanja pristojbine.

Plačniki trgovinske pristojbine so:

organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo vrste podjetniške dejavnosti na ozemlju občine ( zvezna mesta Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol), za katere je določena pristojbina določena z regulativnim pravnim aktom te občine, z uporabo premičnih in (ali) nepremičnin na ozemlju te občine.

od plačila takse za vrste podjetniške dejavnosti, za katere je pristojbina določena z regulativnim pravnim aktom občine, izvzetje samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo patentni sistem obdavčitev in davkoplačevalci, ki uporabljajo sistem obdavčitve za kmetijske proizvajalce(enotni kmetijski davek) v zvezi s temi vrstami podjetniških dejavnosti z uporabo ustreznih predmetov premičnega ali nepremičnega premoženja.

Predmet obdavčitve pripozna se uporaba predmeta premičnega ali nepremičnega premoženja (predmet trgovine) za izvajanje pobiranja trgovskih dejavnosti s strani plačnika.

TO trgovinske dejavnosti Davčni zakonik Ruske federacije vključuje:

trgovanje prek predmetov stacionarnega trgovinskega omrežja, ki nimajo trgovskih prostorov (razen predmetov stacionarnega trgovskega omrežja, ki nimajo trgovskih podov, to so bencinske črpalke);

trgovina prek predmetov nestacionarne trgovske mreže;

trgovina prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki imajo trgovske hale;

trgovanje z izpustom blaga iz skladišča.

Davčno obdobječetrtletje je priznano.

Stopnja zbiranja določeno v izračunih v rubljih na četrtino do predmeta trgovine ali na svoje območje.

Plačniki pristojbine so predmet registracija pri davčnem organu temelji Obvestila prejel od plačnika najkasneje v petih dneh od datuma nastanka obdavčljivega predmeta. V Opaziti označuje: vrsto dejavnosti, predmet trgovanja, njegove značilnosti (število in (ali) območje).

Plačilo pristojbin najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju.

1 Davčni zakonik Ruske federacije od 01.01.2009 določa pravico davkoplačevalca do spremembe predmeta obdavčitve letno, od začetka davčnega obdobja.

2 Na ozemlju regije Kirov veljajo stopnje, določene z zakonodajo regije z dne 30. aprila 2009, št. 366-ZO "O določitvi različnih davčnih stopenj na ozemlju regije Kirov pri uporabi poenostavljene stopnje" davčni sistem zavezancev, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov "(9 %, 12 %)

3 Stopnja 1% se uporablja pri izračunu zneska davka, tj. izključno na podlagi rezultatov davčnega obdobja.

4Ta omejitev v prehodnem obdobju (do leta 2013) ne velja za neprofitne organizacije, vključno z organizacijami za sodelovanje potrošnikov, ustanovljenimi v skladu z zveznim zakonom z dne 19. junija 1992, št. 3085-1 "O potrošniškem sodelovanju (potrošniška društva in njihova sindikati v Ruski federaciji ").

Trgovinski davek, ki ga bodo od 1. julija 2015 plačevali maloprodajni objekti na ozemlju Moskve, se imenuje alternativa nikoli sprejetemu davku na promet. Sama možnost uvedbe tega davka je povzročila ostro negativno reakcijo poslovnežev in potrošnikov. Potem je bil poskus uvedbe za pravico do opravljanja določenih dejavnosti z osupljivimi zneski. Na koncu je bil Davčni zakonik dopolnjen s poglavjem 33, ki je uvedlo novo vrsto obveznega plačila - trgovinsko provizijo.

To plačilo so poimenovali dajatev, ne pa davek, da se davčna obremenitev podjetnikov (formalno) ne bi povečala. To je podpredsedniku vlade Ruske federacije Arkadiju Dvorkoviču omogočilo, da je davkoplačevalcem zagotovil, da pošteni poslovneži ne bodo trpeli zaradi potrebe po plačilu trgovinskega davka. dajatev ni davek, poleg tega se ti zneski lahko upoštevajo pri izračunu drugih davkov.

Pravzaprav je v vsakem primeru treba izračunati, ali bodo stroški trgovinske pristojbine v celoti povrnjeni. O poštenosti izračuna trgovinske provizije še vedno dvomimo.

Prvič, izračun je vezan na realne kvadratne metre samo za maloprodajne prostore nad 50 kvadratnih metrov. metrov. In do 50 kvadratov, lastnik obliža 5 kvadratnih metrov. m in trgovanje na površini 48 kvadratnih metrov. m bo plačal enak znesek trgovinske pristojbine. V tem primeru obdavčitev ne bo za števce, ampak za sam predmet trgovine.

Drugič, ne upoštevata se narava izdelka in donosnost njegove prodaje. Strinjajte se, da bo prodaja sveže zelenjave in prodaja dragega pohištva prinesla drugačen dohodek. Pri izračunu trgovinskega davka na promet družbeno pomembnega blaga niso zagotovljene ugodnosti - bistveno; izdelki; otroški izdelki itd.

Tretjič, ni zelo jasno, kako oceniti potrebo po plačilu trgovinskega davka, če davčni zavezanec združuje storitve s prodajo povezanega blaga. Na primer, ali bi morala trgovina za popravilo čevljev plačati trgovinsko pristojbino, če bi na poti prodajala vložke in izdelke za nego čevljev?

Četrtič, znesek davka na promet se izračuna na četrtletje, ne glede na to, koliko dni je davčni zavezanec dejansko trgoval. Kodeks vsebuje takšen pojem kot "uporaba predmeta trgovanja, za katerega se določi pristojbina, vsaj enkrat v četrtletju". Se pravi, če trgovina v četrtletju ni delala niti en dan, potem teoretično za to četrtletje ni treba plačati trgovinske pristojbine. Če pa ste začeli trgovati ob koncu poročevalskega četrtletja in ste delali nekaj tednov ali celo nekaj dni, plačajte celoten (!) Četrtletni znesek provizije za trgovanje.

Petič, možnost znižanja davka, ki ustreza izbranemu režimu na račun plačanega davka na trgovino, ni bila v celoti razdelana. Številne majhne nianse v računovodstvu še niso bile izražene v nobenem navodilu. Obrazec izjave za USN ni pripravljen za obračunavanje davka na promet (čeprav je še čas za njegovo dostavo). Kaj pa, če se izkaže, da je znesek trgovskega davka višji od davka, od katerega ga je mogoče odbiti? Človek dobi vtis, da je bil trgovinski davek uveden "surov" - začnimo, potem pa bomo videli, naši davkoplačevalci so vajeni vsega ...

Kdo bi moral plačati trgovinsko pristojbino?

Danes obstaja možnost uvedbe trgovinske pristojbine samo za mesta zveznega pomena(Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol) in šele po sprejetju ustreznega regionalnega zakona. Leta 2014 so tak zakon sprejeli le moskovski organi, veljati pa začne 1. julija 2015. Zelo verjetno bo ob dobrih proračunskih prihodkih trgovinski davek uveden tudi na drugih ozemljih.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki delajo za in za, morajo plačati trgovinsko pristojbino. Vrsta njihove dejavnosti izvira iz imena zbirke - to je trgovina prek:

• stacionarni nakupovalni objekti s trgovskim prostorom;
• nepremični nakupovalni prostori brez trgovskega prostora;
• nestacionarni nakupovalni objekti (vključno z distribucijo in distribucijsko trgovino).

Samostojni podjetniki, ki delajo za trgovsko provizijo, ne bodo plačali. Škoda, da lahko patent kupijo samo posamezni podjetniki, čeprav se o tem, da se organizacijam omogoči prehod na PSN, občasno razpravlja. Tisti, ki delajo in prodajajo kmetijske proizvode lastne proizvodnje, niso priznani kot plačniki trgovskega davka, vendar je v Moskvi malo takšnih poslovnežev.

Kar zadeva kombinacijo plačila trgovinskega davka in UTII, se v skladu s členom 326.26 Davčnega zakonika Ruske federacije "v primeru, da je davek na trgovino določen v občini ali mestu zveznega pomena, UTII ne uporablja za tovrstne dejavnosti. " To pomeni, da se boste morali, če trgujete naprej in potem v vaši regiji izvajajo trgovinsko provizijo za vašo vrsto dejavnosti, umakniti. V Moskvi se spomnimo, da se UTII sploh ne uporablja.

Iz plačila davka na promet so bili odstranjeni tudi naslednji predmeti:

• zvezne poštne organizacije;
• avtonomne, proračunske in državne institucije;
• avtomati;
• vikend sejmi, specializirani in regionalni sejmi;
• maloprodajni objekti na ozemlju maloprodajnih trgov;
• trgovina na drobno v prostorih avtonomnih, proračunskih in državnih institucij.

Tudi možnost oprostitve plačila trgovinskega davka za prodajalne v kinematografih, gledališčih in muzejih, tiskarskih kioskih in v zvezi z majhnimi predmeti, ki opravljajo gospodinjske storitve, za katere prihodek od trgovine ni glavni (na primer prodaja v ateljeju tkanine za krojenje po naročilu).

Kar zadeva trge - čeprav maloprodajna mesta na njih niso obdavčena s trgovskim davkom, je samo tržno območje obdavčeno. Nobenega dvoma ni, da bodo lastniki trgov te stroške preprosto prenesli na trgovce, s čimer bodo povečali pristojbine za pravico do trgovanja na trgu.

Kaj je trgovinska provizija?

Osnova za izračun provizije za trgovanje je ne pravi dohodek, ampak preprosto uporaba trgovalnega objekta... V zakonu se imenuje predmet trgovine in se ne razume samo kot trgovina, stojnice, kioski itd.).

Na podlagi tega na obveznost plačila trgovinske pristojbine ne vplivajo:

• Lastništvo prostorov. Tisti, ki trgujejo na tem področju, morajo plačati trgovinsko pristojbino in ni važno, kdo je to - lastniki ali najemniki prodajnega prostora.
• Kraj registracije davčnega zavezanca. Plačilo trgovskega davka je obvezno za vse, ki trgujejo v Moskvi, ne glede na kraj registracije. Na primer, samostojni podjetnik, ki ni registriran v Moskvi, ampak opravlja trgovinske dejavnosti v prestolnici, bo njegov plačnik.
• Rednost ali donosnost trgovanja . Uspeh vašega podjetja na noben način ne bo vplival na višino trgovske provizije, vezana je le na kvadratne metre ali predmet trgovine. Enako velja za pravilnost trgovanja - zgoraj smo že povedali, da boste morali plačati celotno provizijo za trgovanje, tudi če ste trgovali le en dan v četrtletju.

Metropolitanski zakonodajalci so na zanimiv način pristopili k uvedbi trgovskega davka na skladišča. Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da se davek na trgovino med drugim obračunava tudi pri trgovini z izpustom blaga iz skladišča. Vendar ta opredelitev ni bila vključena v moskovski zakon o pobiranju trgovine; davčna stopnja za trgovino iz skladišča preprosto ni določena. To nam omogoča upanje, da velika veleprodajna skladišča ne bodo obdavčena, kar pomeni, da to ne bo vplivalo na prodajno ceno skladiščnega blaga.

Vprašanje plačila trgovinskega davka lahko postane zelo sporno za tiste, ki dobavljajo blago na ozemlju Moskve. Po eni strani je blago spletnih trgovin shranjeno v skladiščih, kjer se obdavčitev trgovine, po regionalni zakonodaji ne uporablja. Po drugi strani pa obstaja velika verjetnost, da bodo davčni organi poskušali dostaviti blago strankam v okviru prevzema ali odpreme. In takšna trgovina je obdavčena s trgovskim davkom.

Hkrati v ustreznem poglavju 33 Davčnega zakonika Ruske federacije pojmi predmetov dobave ali dostava niso opredeljeni. Če predpostavimo, da so podobni tistim, ki se uporabljajo pri izračunu UTII, je to lahko en kurir ali en avto. Stopnja četrtletnega davka na trgovino za eno trgovino na drobno ali distribucijo je 40.500 rubljev. In če obstajajo vsaj trije kurirji? Ali pa bo spletna trgovina sama veljala za predmet? Ali res, spletne trgovine ne bodo obdavčene s trgovskim davkom? Ni še jasno.

Stopnje trgovinskega davka na četrtletje v Moskvi

Celoten seznam davčnih stopenj na trgovino s seznamom posebnih okrožij in naselij v Moskvi najdete v zakonu z dne 17. decembra 2014, št. 62. Iz te kratke tabele lahko dobite splošno predstavo o zneskih četrtletnega prometnega davka:

Nakupovalni objekt	Znotraj CAD	Okrožja znotraj moskovske obvoznice (razen osrednjega upravnega okrožja)	Zunaj Moskovske obvoznice
Stacionarno, s trgovskim podom, do 50 kvadratnih metrov. m	60.000 rubljev	30.000 rubljev	21.000 rubljev
Dodatno za vsak kvadrat. m s površino več kot 50 kvadratnih metrov.
Nestacionaren objekt ali stacionaren, vendar brez trgovskega prostora	81.000 rubljev	40.500 rubljev	28 350 rubljev
Trgi - za vsak kvadratni meter. m tržne površine

Registracija davčnega zavezanca

Najpozneje v 5 delovnih dneh od začetka trgovanja, za katerega velja davek na promet, mora davčni zavezanec predložiti obvestilo o registraciji. Trgovine, ki že delujejo v času začetka veljavnosti zakona, morajo izpolniti rok najkasneje do 7. julija 2015... Ni jasno, kaj je povzročilo tako skrajni rok za vložitev prijave, zlasti v novi obliki za davkoplačevalce, in celo na vrhuncu poletja, ko so številni podjetniki na dopustu.

Izogibati se registraciji zavezanca za obdavčitev ni smiselno. Trgovine na drobno so že pod nadzorom davčnih inšpekcij in zelo dobro vedo, iz katerih dejavnosti davkoplačevalec prejema dohodek. Poleg tega bo moskovski oddelek za ekonomsko politiko in razvoj priskočil na pomoč zvezni davčni službi za identifikacijo trgovinskih objektov. Če ustreznega obvestila ne predložite pravočasno, bo oddelek samostojno prenesel podatke o vas kot plačniku davka na obdavčitev davčnim organom.

Plačnik trgovske takse, ki se v register ni vpisal prostovoljno in pravočasno, tvegate, da boste dobili najmanj 40 tisoč rubljev, in na žalost je zelo verjetno, da bo takšnih primerov veliko. Prvič, sam FTS se je zelo dolgo vlekel z razvojem prijavnih obrazcev, pismo, ki jih vsebuje, pa je bilo datirano šele 10. junija 2015. Drugič, mnogi davkoplačevalci, če so slišali za uvedbo davka na trgovino, morda ne vedo za postopek priglasitve za registracijo. Tretjič, težko si je predstavljati, kako se bodo lahko vse obstoječe prodajalne v Moskvi poročale davčnim inšpektoratom v samo petih delovnih dneh.

Revija Sputnik Glavbuha obvešča, da je Maxim Reshetnikov, vodja oddelka za ekonomsko politiko in razvoj Moskve, na vprašanje dopisnika o rokih za predložitev obvestil o zbiranju trgovin dejal: o trgovinski taksi.Podjetja, za katera ni jasno, ali naj plačajo pristojbino ali ne, bodo imela na voljo 20 koledarskih dni, da se znajdejo na seznamih. Nato bodo uradniki odšli v objekte in sestavili akte, ki navajajo, da trgovina deluje brez registracije. Šele po tem bodo za lastnike prodajnih mest uporabljene sankcije. Poleg tega bodo te organizacije prikrajšane za možnost odbitka plačane dajatve od dohodnine in poenostavljenega davka. "

Vendar je to primer, ko ne morete prišiti besede do dejanja, ker ni uradnih dokumentov, ki bi potrjevali besede Maksima Reshetnikova. Poleg tega ima FTS in ne DEPR pravico uporabiti ali ne uporabiti kazni za kršitev roka za vložitev obvestila, zato se na to obljubo ne zanašajte.

Plačniki davka na promet se morajo registrirati pri davčnem uradu na lokaciji nepremičnine, kjer se trguje(Člen 416 Davčnega zakonika Ruske federacije) in le v drugih primerih (očitno v primeru trgovine na drobno in distribucijo) na kraju njene registracije. Če obstaja več prodajnih mest, lahko pošljete obvestilo enemu od davčnih organov po vaši izbiri. Po vložitvi obvestila mora davčni urad v petih delovnih dneh izdati potrdilo zavezanca za obdavčitev.

Ob prenehanju dejavnosti, za katero velja davek na promet, mora plačnik o tem obvestiti davčni urad v istih petih dneh od datuma prenehanja.

Plačilo in obračunavanje trgovske pristojbine

Plačati morate celoten znesek provizije za trgovanje ob koncu četrtletja, najkasneje do 25. dne četrtletja po poročanju, tj. prvič ga bodo morali metropolitanski trgovci plačati v obdobju od 1. do 25. oktobra 2015. Davčni zakonik Ruske federacije še ni vzpostavil nobenega poročila o davku na promet.

Plačani prometni davek ni vključen v stroške organizacije pri izračunu dohodnine, zmanjšuje pa samo davek od dohodka. Enako velja za dohodnino za samostojne podjetnike, ki delajo na splošnem davčnem sistemu.

Glede možnosti upoštevanja trgovinskega davka pri izračunu enotnega davka na poenostavljenem davčnem sistemu se strokovnjaki (zaradi pomanjkanja pojasnil ministrstva za finance o tem vprašanju) ne strinjajo. Vsaj glede naslednjih točk se pojavljajo nejasnosti:

• Pravica do znižanja enotnega davka na račun trgovinskega davka je jasno določena le za dohodek STS (člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačniki dohodka STS minus stroški se lahko še vedno vodijo do pravice do upoštevanja zneskov davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zakonodajo (člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), tj. in trgovinski davek, vključno. V tem primeru pa lahko le znižajo davčno osnovo, ne pa tudi enotnega davka, kar jih postavlja v neenakopraven položaj z drugimi plačniki davka na obdavčitev.
• Ni jasno, koliko je zaradi plačanega davka na trgovino mogoče znižati enotni davek za plačnike poenostavljenega davčnega sistema - za celoten znesek ali le za 50%. Dejstvo je, da se odstavek 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki omogoča upoštevanje davka na trgovino, sklicuje na pravila odstavka 3.1 istega člena, ki obravnava znižanje dolga enotnega davka do zavarovalnih premij. Postavlja se vprašanje - ali lahko poenostavljeni delavci z zaposlenimi znižajo enotni davek na račun trgovskega davka za celoten znesek davka ali le do 50%, podobno kot obračunavanje zavarovalnih premij?
• Kaj pa, če znesek trgovskega davka presega znesek izračunanega pavšalnega davka? Ali bo možno to razliko poravnati s prihodnjimi davčnimi plačili, saj so zakonodajalci zagotovili, da se skupna davčna obremenitev podjetij zaradi davka na trgovino ne bo povečala?

Povzetek trgovinskih dajatev

1. Trgovinski davek je nova vrsta obveznega plačila, določena v poglavju 33 Davčnega zakonika Ruske federacije. Od 1. julija 2015 so morali plačati le maloprodajni objekti (vključno s trgovino na drobno in distribucijo), ki delujejo v Moskvi.
2. Stopnje trgovskega davka so določene z zakonom mesta Moskva z dne 17. decembra 2014 št. 62 in so odvisne od vrste nakupovalnega objekta in njegove lokacije.
3. Obvestilo je treba predložiti obstoječim zavezancem za davek na promet v obdobju od 1. julija do 7. julija 2015, za nove trgovske objekte - v petih delovnih dneh od datuma začetka trgovanja.
4. Prodajni davek se obračunava četrtletno, zato boste morali plačati celotno četrtletno pristojbino, tudi če ste v poročevalskem četrtletju delali le en dan.
5. Plačani davek na trgovino zmanjšuje dohodnino, dohodnino in enotni davek na dohodek STS. Plačniki dohodka STS minus stroški lahko zmanjšajo davčno osnovo na njene stroške, ne pa tudi davka samega (vsaj do prejema novih pojasnil).

2. julija 2015 sta tiskovno konferenco vodili Marina Tretyakova, vodja Zvezne davčne službe v Moskvi, in Maxim Reshetnikov, vodja moskovskega oddelka za ekonomsko politiko in razvoj, na temo uvedbe trgovinske takse. Video posnetek konference si lahko ogledate tukaj.

Poslovna orodja

Poleg tega smo za vas pripravili izbor pogodb, ki so povpraševane v trgovini, ki jih lahko ustvarite v našem konstruktorju v petih minutah.

Ekaterina Lazukova strokovnjak službe pravnega svetovanja GARANT, strokovni računovodja
Revija "Dejansko računovodstvo"

Trgovinski davek je lokalni davek. Do danes je trgovinski davek veljaven le na ozemlju mesta Moskva (zakon mesta Moskve z dne 17. decembra 2014 št. 62 (v nadaljevanju - moskovski zakon o davku na trgovino)). V prestolnici je bil davek uveden 1. julija 2015, torej je v veljavi že nekaj mesecev. Hkrati pa ne samo podjetniki, ampak tudi usposobljeni strokovnjaki v določeni praktični situaciji pogosto ne morejo zanesljivo ugotoviti, ali je treba plačati trgovinsko pristojbino. Ni skrivnost, da je bil zakon (Zvezni zakon z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ), po katerem je bil Davčni zakonik (v nadaljevanju Kodeks) dopolnjen s poglavjem 33 "Trgovinski davek", sprejet v naglici . Očitno zato mnoge določbe tega poglavja niso jasno zapisane, imajo netočnosti in dvoumnosti. Poskusimo ugotoviti, kako oceniti potrebo po plačilu trgovinske takse v dani situaciji.

Predmet obdavčitve s trgovinskim davkom

Pojav obveznosti plačila davka ali pristojbine je z zakonodajo povezan s prisotnostjo predmeta obdavčitve (1. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, prvi korak je razumeti, kaj je trgovinski davek.

Odgovor na to vprašanje vsebuje člen 412 zakonika: predmet obdavčitve je uporaba predmeta trgovanja za opravljanje podjetniških dejavnosti, za katere se določi obdavčitev. Ta vrsta dejavnosti v tem primeru je trgovanje (klavzula 1 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije). Spomnite se, da so v splošnem primeru predmeti trgovine zgradbe, zgradbe, prostori, drugo nepremičnine, pa tudi stacionarni ali nestacionarni trgovinski objekti ali prodajalne na drobno, s katerimi plačnik opravlja trgovinske dejavnosti (4. člen 413. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte, da govorimo posebej o uporabi trgovskih predmetov in ne o njihovi posesti. To pomeni, da če ima podjetje v lasti premoženje, ki je priznano kot trgovinski objekt, vendar ga dejansko ne uporablja (na primer, ga je uničil ali dal v zakup), potem obveznost plačila trgovinskega davka ne nastane. Če pa je bila trgovalna dejavnost vsaj enkrat v četrtletju izvedena s pomočjo navedenih predmetov, se plačilu davka na promet ne more izogniti.

Med poslovnimi subjekti obstaja mnenje, da bi morali trgovinski davek plačati samo trgovska omrežja, sestavljena iz dveh ali več trgovskih podjetij (na primer Dixy, Magnit, Auchan). Morda je to napačno prepričanje nastalo zaradi dejstva, da je bila prvotna uvedba davka na trgovino posledica potrebe po povečanju davčne obremenitve za velike verige trgovcev na drobno. Vendar pa je zakonodajalec v prihodnosti koncept davka na trgovino spremenil. Določbe zakonika v obliki, v kateri veljajo danes, ne dajejo podlage za sklep, da gospodarski subjekti, ki opravljajo trgovalne dejavnosti pri določenih trgovskih objektih, niso zavezani plačilu trgovinskega davka (dopisi ministrstva financ Rusije z dne 07.08.2015 št. 03-11-06 / 45833 z dne 27. julija 2015 št. 03-11-09 / 43256 (z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. avgusta 2015 št. GD -4-3 / [zaščiteno po e -pošti] poslano v uporabo pri delu nižjih davčnih organov)).

Zvezni zakon o trgovini (Zvezni zakon z dne 28.12.2009 št. 381-FZ (v nadaljevanju Zakon o trgovini)) opredeljuje trgovinsko dejavnost kot vsako podjetniško dejavnost, povezano z nakupom in prodajo blaga. Vendar pa poglavje 33 zakonika uporablja ta pojem v ožjem pomenu. Kot kaže analiza člena 413 zakonika, trgovinske dejavnosti za plačilo trgovinskega davka vključujejo:

• trgovina prek objektov stacionarnega in nestacionarnega omrežja;
• trgovina z izpustom blaga iz skladišča;
• dejavnosti, povezane z organizacijo maloprodajnih trgov.

Druge vrste poslovnih dejavnosti, povezanih s prodajo in nakupom blaga, ne pomenijo nastanka predmeta obdavčitve s trgovskim davkom.

Kdaj je potrebno plačilo trgovske pristojbine?

Le izvajanje treh zgoraj navedenih dejavnosti ima za posledico obveznost plačila trgovske takse.

Dejavnosti za organizacijo maloprodajnih trgov. Ta vrsta je nekoliko izolirana od drugih vrst trgovinskih dejavnosti. Dejavnost organiziranja maloprodajnih trgov se razume kot dejavnost podjetij, ki upravljajo trg (klavzula 1 člena 11 Davčnega zakonika Ruske federacije; dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.2015 št. 03-11-06 / 45833 z dne 27.07.2015 št. 03-11-09 / 43256), določeno v skladu z določbami zveznega zakona o trgih na drobno (zvezni zakon z dne 30.12.2006 št. 271-FZ (v nadaljevanju-zakon št. 271) -FZ)).

Predmet trgovine za to vrsto dejavnosti je nepremičninski objekt, z uporabo katerega navedeno dejavnost opravlja družba za upravljanje trga (pododstavek 1 odstavka 4 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije), tukaj deluje kot plačnik trgovskega davka.

Upoštevajte, da je treba maloprodajni trg obravnavati kot "nepremičninski kompleks, namenjen izvajanju dejavnosti prodaje blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) na podlagi cen, ki se prosto določijo neposredno ob sklenitvi kupoprodajnih pogodb na drobno in potrošniške pogodbe in ki vključujejo trgovalna mesta. Trgi so razdeljeni na univerzalne in specializirane "(pododstavek 2 3. člena 3. zakona št. 271-FZ). Da bi bila pravna oseba, ki je lastnica trga, priznana kot družba za upravljanje trga, mora biti registrirana pri davčnem organu na lokaciji trga in imeti dovoljenje za pravico do urejanja trga, pridobljeno na predpisan način s strani vlade Ruske federacije (pododstavek 7 člena 3 zakona št. 271-FZ). Po pridobitvi takega dovoljenja se pravna oseba prizna kot družba za upravljanje trga (4. del 8. člena zakona št. 271-FZ).

Trgujte prek objektov stacionarnega in nestacionarnega omrežja. Da bi razumeli, katera dejavnost spada sem, je treba ugotoviti, kaj sta "objekt fiksnega omrežja" in "nestacionarni omrežni objekt".

Takoj recimo, da poglavje 33 zakonika teh pojmov ne dešifrira. V avtorjevem gradivu pogosto obstajajo priporočila za uporabo opredelitev iz poglavja 26.3 ("UTII") ali poglavja 26.5 ("PSN") Kodeksa za razlago obravnavanih izrazov. Po mnenju avtorja je ta pristop v osnovi napačen in neposredno v nasprotju z zakonodajo. Naj razložimo.

Prvič, v imenovanih poglavjih je izrecno navedeno, da se pojmi, navedeni v njih, uporabljajo "za namene tega poglavja", "za namene pododstavkov 45-47 odstavka 2 tega člena" (prvi odstavek člena 346.27, prvi odstavek odstavka 3 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije), torej uporaba teh pojmov za druge namene, tudi pri analizi določb poglavja 33 zakonika, je neposredna kršitev. Izjema je prisotnost posebnega referenčnega pravila za te definicije. Tako je na primer izrecno določeno, da je pojem "površina trgovskega prostora", ki se uporablja za namene poglavja 33 Kodeksa, opredeljen v istem pomenu, v katerem je dešifriran v poglavju 26.5 istega dokumenta (klavzula 5 člen 415 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Drugič, na podlagi neposredne zahteve Kodeksa (člen 1 člena 11 Davčnega zakonika Ruske federacije) so institucije, pojmi in izrazi civilne, družinske in druge veje zakonodaje Ruske federacije, ki se uporabljajo v kodeksa, se morajo uporabljati v istem smislu, kot se uporabljajo v teh sektorjih. Izjema so primeri, ko kodeks neposredno določa drugačen postopek opredelitve izraza. Spomnimo se, da so pojmi, ki se uporabljajo za celoten zakonik kot celoto, vsebovani v njegovem prvem delu (klavzula 2 člena 11, člen 38-41 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če torej davčni zavezanec v poglavju 33 in (ali) prvem delu zakonika ni našel opredelitve pojma ali sklicevanja nanj, je treba za razlago tega pojma uporabiti druge področne zakonodajne akte in ne iskati analogije v poglavjih zakonika, ki urejajo postopek plačevanja posebnih davkov.

Moskovska vlada je razvila odlok (odlok moskovske vlade z dne 30. junija 2015 št. 401-PP (v nadaljevanju odredba št. 401-PP)), ki je odobril postopek zbiranja in obdelave informacij o predmetih trgovinski davek. Ta dokument med drugim vsebuje opredelitve pogojev, ki nas zanimajo. Hkrati vas opozarjamo, da možnost uporabe teh izrazov za uporabo poglavja 33 Kodeksa ni brezpogojna. Dejstvo je, da je v skladu z določbami zakonika moskovska vlada kot predstavniški (zakonodajni) organ mesta zveznega pomena pri vzpostavitvi zbirke na svojem ozemlju upravičena le (pododstavki 2, 3 člen 410 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• določiti stopnjo zbiranja v mejah, določenih v poglavju 33 zakonika;
• določijo ugodnosti, razloge in postopek za njihovo uporabo.

Kodeks moskovski vladi ne podeljuje pravice, da določi izraze, ki se uporabljajo za namene poglavja 33.

Upoštevajte tudi, da se za opredelitev pojmov "stacionarni omrežni objekt" in "nestacionarni omrežni objekt" lahko takšni sektorski predpisi uporabljajo kot:

• Trgovinsko pravo;
• Nacionalni standard Ruske federacije GOST R 51303-2013 "Trgovina. Izrazi in definicije" (odobren z odredbo Rosstandarta z dne 28.08.2013 št. 582-st);
• Nacionalni standard Ruske federacije GOST R 51305-2009 "Trgovinske storitve. Zahteve za osebje" (odobren z odredbo Rostekhregulirovanie z dne 15.12.2009 št. 770-st).

Mimogrede, Ministrstvo za finance Rusije predlaga, da se pri razlagi za namene zbiranja trgovanja sklicujejo na Zakon o trgovini, kot so "trgovina na debelo in malo", "trgovska mreža" in "predmeti nestacionarnega / stacionarnega" trgovsko omrežje "(dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2015 št. 03-11-06 / 41106 z dne 15. 7. 2015 št. 03-11-10 / 40730).

Hkrati primerjalna analiza navedenih dokumentov omogoča, da sklepamo, da je bila pri oblikovanju odredbe št. 401-PP moskovska vlada pri dekodiranju pojmov "nepremični omrežni objekt" in "nestacionarni omrežni objekt" ki jih vodijo ti sektorski akti. Zato v resnici ne vidimo težav, povezanih z uporabo opredelitev teh izrazov, predlaganih v Odredbi št. 401-PP.

Ker so te definicije precej okorne in jih je težko zaznati, jih bomo v tem gradivu na kratko opisali (razkrili bomo glavno bistvo).

Predmeti nestacionarnega trgovinskega omrežja. Ti vključujejo (klavzula 1.7 odredbe št. 401-PP):

• nestacionarni nakupovalni objekti, ki se nahajajo v skladu z odlokom moskovske vlade z dne 03.02.2011 št. 26-PP;
• maloprodajni distribucijski objekti;
• distribucijski maloprodajni objekti.

Predmeti stacionarne trgovske mreže. Ključna točka pri razvrščanju določenega trgovskega objekta kot nepremičnega omrežnega objekta je opremiti ta objekt z opremo za razstavljanje, predstavitev blaga, servisiranje strank in plačevanje v gotovini (klavzula 1.6 postopka št. 401-PP).

Trgovina v obliki izstopa blaga iz skladišča. Čeprav je ta vrsta dejavnosti priznana kot vrsta trgovalne dejavnosti za namene uporabe poglavja 33 Kodeksa, Moskovljanom pri njenem izvajanju ni treba plačati pristojbine. Taka popustljivost metropolitanskim podjetnikom zagotavlja moskovski zakon o trgovinskih taksah, ki ne določa stopenj pristojbin za zadevno vrsto dejavnosti, in ker ne obstajajo stopnje, ni obveznosti plačila (dopisi moskovskega oddelka Finance z dne 20.04.2015 št. 90-01-01-07-53 / 15, z dne 17.03.2015 št. 90-01-01-07-38 / 15).

Toda z razlago koncepta "skladišča" je vse veliko bolj zapleteno. Ta izraz v trenutno veljavnih področnih aktih ni dešifriran. Postopek št. 401 -PP ponuja tako definicijo za ta izraz: skladišče - stavba (struktura, zgradba) ali njen del, namenjena shranjevanju blaga, ki ne omogoča dostopa do kupcev in nima opreme, namenjene razstavljanju in predstavitvi blaga in plačevanje v gotovini s kupci (klavzula 1.9 Odredbe št. 401-PP).

Strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije tudi menijo, da je treba stavbo (strukturo, zgradbo) ali njen del, ki se uporablja za shranjevanje inventarja, obravnavati kot skladišče. Vendar pa morajo po mnenju finančnikov, da bi skladišče prepoznali kot objekt stacionarne trgovske mreže (maloprodajni objekt), njegovo območje v skladu z 2. členom Zakona o trgovini vključevalo prostor, namenjen razstavljanju, razstavljanju. blago, servisiranje kupcev in plačevanje s kupci pri prodaji blaga, prehodu kupcev.

Čas bo pokazal, katera definicija je najbolj pravilna. Trenutno pri odločanju davkoplačevalcem priporočamo, da upoštevajo dejstvo, da so za zbiranje, obdelavo in prenos podatkov o obdavčljivih predmetih davčni organi odgovorni organi lokalne uprave (418. člen Davčnega zakonika RS). Ruska federacija). Hkrati strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije svetujejo: za pridobitev informacij o vprašanju določanja predmeta obdavčitve s trgovinskim davkom se obrnite na navedeni izvršni organ mesta Moskva (dopis ministrstva financ Rusije z dne 29.04.2015 št. 03-11-06 / 24876).

Tako smo se bolj ali manj odločili za osnovne pojme, katerih pomenski pomen je davkoplačevalcu nujen pri odločanju, ali bo plačal trgovinski davek.

Ali moram v primeru ...

Premaknimo se iz teorije v prakso in se pogovorimo o obveznosti plačila pristojbine v posebnih situacijah.

Trgovina z najetimi prostori. Prisotnost ali odsotnost davkoplačevalskega lastništva nad objektom, s katerim se trguje, nima vloge, saj je predmet obdavčitve uporaba nepremičnine za trgovanje. To pomeni, da mora pristojbino plačati tisti, ki neposredno trguje, in ne lastnik prostorov (stavb, objektov itd.), V katerih se trguje. Zato so lahko zakupniki tudi najemniki (dopis Oddelka za ekonomsko politiko in razvoj mesta Moskve z dne 26. junija 2015 št. DPR-20-2 / 1-161 / 15 (v nadaljevanju-dopis moskovskega oddelka št. DPR-20-2 / 1- 161/15)).

Trgovina z blagom lastne proizvodnje. Poglavje 33 Trgovinskega zakonika označuje vrsto podjetniške dejavnosti, povezane z maloprodajo, veleprodajo in veleprodajo nakupa in prodaje blaga, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, nestacionarne trgovske mreže, pa tudi prek skladišč (pododstavek 2 odstavka 4 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije) ... Blago za namene davčne zakonodaje (vključno s poglavjem 33 zakonika) je vsako premoženje, ki se prodaja ali je namenjeno prodaji (klavzula 3 člena 38 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pojem "nakup in prodaja" v Kodeksu ni razkrit. V skladu z normami civilne zakonodaje (člen 1 člena 454 Civilnega zakonika Ruske federacije) se v skladu s kupoprodajno pogodbo ena stranka (prodajalec) zaveže, da bo stvar (blago) prenesla v lastništvo druga stranka (kupec), kupec pa se zaveže, da bo ta izdelek sprejel in zanj plačal določeno vsoto denarja (ceno). Upoštevajte, da so pogodba o dobavi, pogodba o prodaji in prodaji na drobno sorte kupoprodajne pogodbe, saj jih združuje poglavje 30 Civilnega zakonika.

Zato je prodaja vsakega premoženja, namenjenega nadaljnji prodaji (vključno z izdelki lastne proizvodnje) na kakršen koli način (vključno na primer na daljavo), pravnim in fizičnim osebam, v poglavju 33 Kodeksa priznana kot trgovinska dejavnost. Tako lahko trgovanje z izdelki lastne proizvodnje in z blagom, kupljenim pri tretjih osebah, uvrstimo med trgovinske dejavnosti, za katere velja davek na promet. Če pa trgovina z blagom lastne proizvodnje ne poteka prek predmetov stacionarne ali nestacionarne trgovinske mreže, obveznost plačila trgovinskega davka ne nastane (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 27. julija, 2015 št. 03-11-09 / 43208 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.08.2015 št. GD-4 -3 / [zaščiteno po e -pošti] sporočeno nižjim davčnim organom), z dne 17. julija 2015 št. 03-11-06 / 41106, z dne 15. julija 2015 št. 03-11-10 / 40730).

Primer

Na ozemlju pekarne je trgovina, skozi katero se prodaja svež kruh. V tem primeru je obrat priznan kot plačnik davka na promet.

Če pekarna odpremi vse svoje izdelke iz skladišča veleprodajnim dobaviteljem, potem prometni davek ne nastane.

Trgovina iz pisarniških prostorov. Predmet obdavčitve davka na trgovino se med drugim pripoznajo trgovinske dejavnosti, ki se izvajajo prek objektov stacionarne trgovske mreže. Kot je omenjeno zgoraj, je značilnost nepremičnega trgovinskega omrežja razpoložljivost opreme, namenjene razstavljanju, predstavitvi blaga, strežbi strank in plačilu v gotovini.

Tako je vsako prodajno mesto v kateri koli strukturi (zgradbi, zgradbi, hiši) ali njegovem (njihovem) delu, opremljeno z opremo, namenjeno:

• razstavljanje, predstavitev blaga (na primer pulti, namenjeni razstavljanju in predstavitvi blaga itd. opreme);
• storitve za stranke (na primer garderobe);
• izvajanje gotovinskih poravnav (na primer KKT).

Če je navedena oprema na voljo v pisarni organizacije, bo takšna organizacija plačnik davka na obdavčitev. V primeru, ko v pisarni ni posebne opreme, namenjene za te namene, prostori tega urada ne bodo ustrezali konceptu poslovnega objekta, zato predmet obdavčitve s trgovskim davkom ne bo nastal (dopis Ministrstvo za finance Rusije z dne 07.15.2015 št. 03-11-10 / 40730).

Primer

Kupec naroči izdelek, ki ga potrebuje, po telefonu, nato pa ga prevzame v pisarni. V pisarni ni posebne opreme. V takšnih razmerah trgovska organizacija ni plačnik trgovinske pristojbine.

Spletno trgovanje. V takšni situaciji bo vse odvisno od načina dostave blaga kupcu. Torej, če je blago naročniku spletne trgovine dostavljeno po kurirju ali po pošti, predmet obdavčitve s trgovskim davkom ne nastane. V tem primeru lahko govorimo o izvajanju s strani prodajalca dejavnosti prodaje blaga iz skladišča (glej zgornjo opredelitev pojma "skladišče)". Dejavnosti v zvezi z dostavo blaga niso povezane s trgovinskimi dejavnostmi. Takšna dejavnost za davčne namene je priznana kot opravljanje storitev (klavzula 5 člena 38 Davčnega zakonika Ruske federacije; dopis moskovskega oddelka št. DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Če kupec blago prevzame sam, potem prostori, v katerih je dano blago izdano, ne spadajo pod pojem "skladišče" (kupec ima dostop do teh prostorov). V tem primeru bo ključno vlogo imela prisotnost ali odsotnost v tej sobi opreme, namenjene razstavljanju, razstavljanju blaga, strežbi strank in plačilu v gotovini.

Prodaja loterijskih vstopnic. Loterijska karta je dokument, ki potrjuje pravico do sodelovanja v loteriji in potrjuje sklepanje sporazuma med upravljavcem loterije in njegovim udeležencem (Zvezni zakon št. 138-F3 z dne 11.11.2003).

Tako kupec pri nakupu loterijske vozovnice pridobi pravico do sodelovanja v loteriji in ne premoženja, namenjenega nadaljnji prodaji (ne blaga) (glej dodatno klavzulo 2 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer opredelitev "lastnina" je podana). Zato pri prodaji loterijskih vstopnic ni treba plačati trgovske pristojbine.

Podobna logika velja za dejavnosti prodaje vozovnic za različne dogodke ali potovanja v določeni vrsti prevoza. V takih situacijah kupec dejansko pridobi pravico do potovanja (na udeležbo na dogodku), zato predmet davka na promet ne nastane (dopisi moskovskega oddelka št. DPR-20-2 / 1-161 / 15, ministrstvo financ Rusije z dne 07.15.2015 št. 03-11-10/40730).

Prodaja sorodnih izdelkov v okviru zagotavljanja potrošniških storitev. Po mnenju strokovnjakov Ministrstva za finance Rusije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. julija 2015 št. 03-11-09 / 42966), organizacije in samostojni podjetniki, ki prebivalstvu ponujajo gospodinjske storitve (ritualne storitve, ateljejske storitve, frizerski saloni, popravila kovin, popravila čevljev itd.)) in pri izvajanju prodaje sorodnih izdelkov ni obveznosti plačila trgovske pristojbine v zvezi s prodajo tega blaga. Ta sklep je bil narejen na podlagi določb GOST R 53108-2008 "Gospodinjske storitve. Klasifikacija organizacij" (odobrena z odredbo Rostekhregulirovanie z dne 18. decembra 2008 št. 517-st), ki je vključevala prodajo sorodnega blaga v področje storitev za potrošnike v nomenklaturi kazalnikov uspešnosti teh organizacij ... Pomembno je, da je to pismo Zvezna davčna služba Rusije poslala za uporabo pri delu davčnih inšpektoratov (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.08.2015 št. GD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]).

Medtem pa podano stališče po avtorjevem mnenju ni nesporno. V 33. poglavju zakonika nastanek predmeta obdavčitve davka na promet ni odvisen od dejstva, da je davčna zavezančeva trgovinska dejavnost priznana kot glavna ali spremljajoča vrsta njegove dejavnosti. Iz opredelitev, ki smo jih obravnavali zgoraj, lahko sklepamo, da je za namene poglavja 33 zakonika trgovska dejavnost vsaka dejavnost pri prodaji in nakupu premoženja, namenjenega nadaljnji prodaji.

Poleg tega moskovski zakon o trgovinskih taksah določa možnost oprostitve plačila pristojbin pod določenimi pogoji. Ta ugodnost velja za organizacije, katerih glavna dejavnost je opravljanje storitev frizerskih in kozmetičnih salonov, pranje perila, kemično čiščenje in barvanje tekstilnih in krznenih izdelkov ter storitve za popravilo oblačil in gospodinjskega tekstila za popravilo čevljev in drugi izdelki iz usnja, za popravilo ur in nakita, za izdelavo in popravilo kovinske galanterije in ključev (3. člen moskovskega zakona o trgovinskih taksah). Že obstoj takšnega privilegija v moskovskem zakonu o trgovinskih dajatvah kaže, da zakonodajalec ne izključuje trgovine s sorodnim blagom kot del opravljanja storitev za potrošnike iz davčne obveznosti.

Hkrati je treba opozoriti, da uporaba potrošnega materiala v okviru opravljanja potrošniških storitev ne bo predmet davka na promet (dopis moskovskega oddelka št. DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Primer

Atelje v procesu šivanja oblačil uporablja gumbe, tkanino, niti itd. V tem primeru govorimo o uporabi potrošnega materiala, predmet obdavčitve s trgovskim davkom torej ne nastane. Če se ti materiali prodajo strankam (na primer v preddverju ateljeja je nameščena vitrina z različnimi vzorci gumbov, ki jo kupec lahko kupi hkrati s šivalno storitvijo ali brez nje), potem je dejavnost za takšno prodajo predmet trgovinski davek. V tem primeru je možno neplačati pristojbine le, če so izpolnjeni pogoji, ki ateljeju dajejo pravico do ugodnosti.

Prodaja kupljenega blaga v okviru opravljanja gostinskih storitev. Regulativni organi glede tega vprašanja zavzemajo podobno stališče, kot so ga izrazili v zvezi s prodajo sorodnih izdelkov pri opravljanju storitev za potrošnike. V skladu s pojasnili Ministrstva za finance Rusije (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 27. julija 2015 št. 03-11-09 / 42962 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.08.2015 št. GD -4-3 / [zaščiteno po e -pošti] poslani v uporabo pri delu s strani nižjih davčnih organov), z dne 15.07.2015 št. 03-11-10 / 40730), gostinske storitve, vključno s prodajo kupljenih izdelkov, če je takšna prodaja sestavni del teh storitev, niso priznane kot trgovalne dejavnosti za namene poglavja 33 Kodeksa.

Naj opozorimo na naslednje. Kljub temu, da tako kot pri potrošniških storitvah neposredno branje norm Kodeksa omogoča dvom o veljavnosti takšnih zaključkov, smo glede tega vprašanja solidarni z Ministrstvom za finance Rusije. Po mnenju avtorja v primeru, ko javno gostinsko podjetje prodaja kupljeno blago strankam v okviru svojih dejavnosti (na primer obiskovalci kavarne lahko kupijo škatlo žvečilnega gumija na točilnem pultu), ne gre za trgovinsko dejavnost. Tu je prodaja kupljenega blaga sestavni del gostinskih storitev. V prid temu stališču poleg uradnih pojasnil govorijo tudi definicije, podane v takih industrijskih aktih, kot je GOST 31985-2013 "Gostinske storitve. Pogoji in opredelitve" (odstavek 41 GOST 31985-2013, odobren z odredbo Rosstandarta z dne 19.06-št. 191-st) in GOST 319842012 "Storitve javne prehrane. Splošne zahteve" (klavzula 3.1 GOST 31984-2012, odobrena z odredbo Rosstandarta z dne 27. junija 2013 št. 192-st), ki vključujejo gostinstvo storitve prodajo kupljenega blaga s strani gostinskega podjetja.

Trgovinske davčne olajšave. Za koga so?

Na zvezni ravni so samostojni podjetniki, ki uporabljajo sistem obdavčitve patentov (PSN), in davkoplačevalci, ki uporabljajo enotno obdavčitev kmetijstva (člen 2, člen 411 Davčnega zakonika Ruske federacije), oproščeni plačila takse.

Za Moskovljane moskovski zakon o trgovinskih taksah predvideva lokalne ugodnosti.

Na primer, davčni zavezanci so oproščeni plačila trgovinske dajatve, če je njihova vrsta trgovalne dejavnosti:

• trgovina na drobno z avtomati;
• trgovina prek nepremičnih in nestacionarnih trgovskih mrež na ozemlju maloprodajnih trgov;
• trgovina na drobno v stavbah, objektih, prostorih, ki so v operativnem upravljanju avtonomnih, proračunskih in državnih institucij;
• trgovino v kinematografih, gledališčih, muzejih, ki jo izvajajo organizacije in samostojni podjetniki, če je na podlagi rezultatov davčnega obdobja delež njihovih prihodkov od prodaje vstopnic za projekcije filmov v kinematografih, predstavah in drugih predstavah v gledališčih , pa tudi od prodaje vstopnic muzejem v skupnem prihodku najmanj 50 odstotkov;
• trgovina, ki se izvaja prek objektov nestacionarne trgovske mreže s specializacijo "Tisk", postavljenih v skladu s postopkom, ki ga je odobrila moskovska vlada itd.

Zvezne poštne organizacije so prav tako oproščene plačila trgovinskega davka; avtonomne, proračunske in državne institucije; verskih organizacij v zvezi s trgovino, ki se izvaja v verskih stavbah in objektih ter na z njimi povezanih zemljiščih.

Poleg tega, kot smo že povedali, organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z opravljanjem nekaterih vrst osebnih storitev (frizerstvo, ateljeji itd.), Pod določenimi pogoji ne morejo plačati trgovinske pristojbine, in sicer:

• če trgujejo prek predmetov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskega prostora, ali predmetov nestacionarne trgovske mreže ali predmetov stacionarne trgovske mreže s halami s površino manj kot 100 m2 . metrov;
• površina, ki jo zaseda oprema za razstavljanje in razstavljanje blaga, ne presega 10 odstotkov celotne površine objekta, skozi katerega se izvajajo zgoraj navedene dejavnosti.

Roman Samillo

Za znesek davka na trgovino se lahko zmanjša le del davka, plačanega v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije (doslej samo v mestu Moskva). Za zmanjšanje zneska dohodnine morata biti izpolnjena naslednja dva pogoja:

1. predložiti davčni službi obvestilo o registraciji zavezanca za obdavčitev;
2. plačati trgovinsko pristojbino v proračun.

Poleg tega je mogoče od začetka davčnega obdobja do datuma plačila davka (akontacije) znižati davek na dobiček od davka na promet. To pomeni, da lahko pri izračunu akontacije dohodnine za 9 mesecev zmanjšate znesek akontacije za trgovinsko provizijo, plačano za III četrtletje oktobra 2015.

Sedanja obračun davka na dohodek ne predvideva možnosti znižanja davka na plačani davek na trgovino, zato je Zvezna davčna služba Rusije izdala dopis (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 12.08.2015 št. GD-4- 3 / [zaščiteno po e -pošti]), v katerem je predlagala svojo različico odražanja pristojbine v sedanji izjavi.

Roman Samillo, Namestnik vodje revizijsko -pravne službe ACG "Gradient Alpha"

Davčna služba je predlagala odraz plačanega davka na promet v listu 02 v vrsticah 240 in 260 skupaj z zneskom davka, plačanega zunaj Rusije in pripisanega plačilu davka na način, predpisan v členu 311 Davčnega zakonika.

Znesek davka na promet in znesek davka, plačanega zunaj Rusije, skupaj odražen v vrsticah 240 in 260 deklaracije, skupaj ne more presegati skupnega zneska davka (akontacije) v vrstici 200 lista 02 deklaracije.

Pri izračunu kazalnikov predhodno natečenih akontacij v vrsticah 210 in 230 lista 02 se njihov znesek zmanjša za znesek trgovske provizije, ki se upošteva pri znižanju akontacij predhodnega obdobja.

Zvezna davčna služba Rusije je v prilogah k temu pismu podala podrobne primere izpolnjevanja deklaracije za organizacije, ki plačujejo četrtletne akontacije, in za organizacije, ki plačujejo mesečna akontacija. Možnost plačila mesečnih akontacij na podlagi dejanskega prejetega dobička v pismu ni predstavljena.

Roman Samillo, Namestnik vodje revizijsko -pravne službe ACG "Gradient Alpha"

Primer za organizacije, ki kot najpogosteje uporabljeno metodo plačujejo četrtletna akontacija.

Prometni davek za III četrtletje je bil oktobra plačan v višini 2.000 rubljev. Skupni znesek davka, natečenega za 9 mesecev, je 2.000 rubljev, vklj. 1800 rubljev v proračun Moskve. Znesek predhodno natečenih akontacij - 2.400 rubljev, vklj. 2160 rubljev v proračun Moskve.

Organizacija ni zahtevala pobotanja davkov, plačanih v skladu z zakonodajo tujih držav.

Primer davčne službe dopolnimo s pogojem, da je organizacija sama registrirana v moskovski regiji, v Moskvi pa ima ločeno enoto, ki plačuje trgovinski davek. Davčni kazalniki dejavnosti oddelkov v Moskvi in ​​Moskovski regiji v letu 2015 so enaki in znašajo 50% celotne obdavčljive osnove organizacije. V tem primeru je treba list 02 obračuna dohodnine in dodatek št. 5 k listu 02 za 9 mesecev 2015 izpolniti na naslednji način.

Konec leta 2014 je bilo v davčni zakonik Ruske federacije uvedeno poglavje 33, ki določa možnost uvedbe nove vrste plačila v proračun na ozemlju mest zveznega pomena - davka na trgovino.

Moskovski upravni aparat se je odgovorno približal zakonodajni inovaciji in takoj do roka, določenega v zveznem zakonu št. 382-FZ, in sicer 1. julija 2015, pripravil regionalno različico zakona in na svojem ozemlju uvedel novo četrtletno pristojbino.

Oblasti Sankt Peterburga in mesta Sevastopol niso hitele in, ker so preložile vprašanje domnevnega obveznega plačila, v začetku leta 2018 še niso sprejele nobene odločitve. Torej, ko razpravljamo o davku na trgovino, mislimo na njegovo različico, ki velja na ozemlju Moskve in je prilagojena v skladu z lokalno zakonodajo, ki jo opredeljuje.

Umetnost. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje davek in pobiranje, potrjuje, da je ena od glavnih razlik med temi koncepti pomen plačila: če se davek obračuna brezplačno, potem pobiranje določa pravno pomemben odgovor organov za njegovo plačilo. Trgovinski davek se plačuje zlasti za pravico do opravljanja določenih vrst komercialnih dejavnosti na mestnem območju.

Druga značilnost davka na trgovino je, da njegova uvedba po mnenju strokovnjakov ne bo povečala davčne obremenitve vestnih podjetnikov. Dejstvo je, da zakon določa pravico davkoplačevalca do odbitka zneska obračunanega davka na trgovino:

• Za organizacije - odvisno od davčnega sistema - od zneska dohodnine (v njenem regionalnem delu) ali enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu;
• Za samostojne podjetnike - od zneska enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu ali dohodnine.

Posebnosti uporabe takšnih odbitkov niso neposredno zapisane v moskovskem zakonu o trgovinskih taksah, vendar je Zvezna davčna služba v drugi polovici leta 2015 izdala veliko število pisem, v katerih pojasnjuje številne sporne vidike izračun pristojbine.

Kdo bi moral plačati trgovinsko provizijo

Krog oseb, ki so se dolžne prijaviti pri davčnem organu kot plačnik, določa čl. 411 in čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije in se konkretizira v čl. 2 zakona mesta Moskve "o trgovinskih taksah". Sem spadajo pravne osebe (razen prijavljenih) in samostojni podjetniki posamezniki (razen tistih, ki delujejo ali so na enotni kmetijski obdavčitvi), ki izvajajo:

• postopek organiziranja maloprodajnih trgov (zaračuna se celotno tržno območje, ne predmeti);
• trgovina različnih obsegov (veleprodaja, drobno, drobno na debelo) z uporabo nepremičnin:
• trgovina prek stacionarnih predmetov z ali brez (razen bencinskih servisov) trgovskih podjetij;
• trgovina prek nestacionarnih zmogljivosti, vključno s prodajo na drobno in drobno.

Poleg tega seznam davčnega zakonika omenja trgovino z izpustom blaga iz skladišča kot obdavčljivo dejavnost, vendar je v zakonu mesta Moskve ta postavka pri določitvi zneska davka izpuščena, kar nakazuje, da mora mesto oblasti so se odločile, da za to vrsto dejavnosti ne bodo uvedle trgovinskega davka. ...

Komu ni treba plačati

1) Zahteva po plačilu trgovinskega davka v Moskvi ne velja za:

• zvezne poštne organizacije;
• avtonomne, proračunske in državne institucije;
• verske organizacije v zvezi s trgovino, ki se izvaja v krajih čaščenja in na njihovem ozemlju.

2) Umetnost. 3 zakona mesta Moskve vsebuje seznam dejavnosti, ki so jih lokalni zakonodajni organi označili za privilegirane in oproščene obveznosti zaračunavanja pristojbin, vključno s prodajo:

• preko prodajnih avtomatov;
• na različnih sejmih;
• na ozemlju maloprodajnih trgov (kar pomeni ločene prodajalne);
• v proračunskih in državnih institucijah različnega značaja;
• na ozemlju premoženjskega kompleksa upravljavske organizacije kmetijsko-živilskega grozda;
• v kinematografih, gledališčih, muzejih, planetarijih, cirkusih, če je bil konec četrtletja delež njihovih prihodkov od prodaje vstopnic v skupnem znesku prejemkov najmanj polovica;
• prek maloprodajne mreže, kot je "Natisni".

3) Poleg tega davčni zavezanci, katerih glavna dejavnost ni trgovina, temveč opravljanje gospodinjskih storitev (pralnice, kemične čistilnice, popravila oblačil, čevljev, izdelovanje ključev, frizerski saloni, kozmetični saloni itd.), Poleg tega pa:

• Brez trgovskih dvoran ali s prostori, ki ne presegajo 100 kvadratnih metrov. metrov.
• Zapustitev trgovskega območja za prikaz prikazanega blaga največ 10% celotne površine.

4) V prejšnjem poglavju je bilo tudi zapisano, da so vsi davkoplačevalci pri enotni kmetijski dajatvi in ​​samostojni podjetniki pri patentu oproščeni plačila trgovskega davka. Poleg tega ne morete opravljati dejavnosti, za katere velja uvedba davka na trgovino. V tem primeru boste morali preiti na drug davčni režim.

5) V primeru dvoma o tem, ali je za tekočo dejavnost podjetnika treba plačati davek na promet, ima pravico poslati zahtevo za pojasnitev tega dejstva pristojnemu oddelku. Na podlagi nekaterih od teh pojasnil je mogoče podati oblikovan seznam dejavnosti, ki v zakonu niso omenjene, vsekakor pa niso obdavčene:

• prodaja zastavnice predmet zastave;
• prodajo živilskih izdelkov s strani gostinskih organizacij (če prodaja poteka v njih);
• prodaja sorodnih izdelkov pri opravljanju osebnih storitev;
• prodaja vstopnic na blagajni;
• prodaja avtomobilskih delov iz zakupljenega skladišča.

6) Posebno kategorijo vprašanj so sprožile trgovinske dejavnosti prek interneta. Po eni strani po postopku spletnega naročanja prodajalec odpremi blago iz skladišča, te dejavnosti pa ne upošteva moskovski zakon o trgovinskih taksah, po drugi strani pa dostava blaga po kurirju njihov prejem gotovine pa se lahko obravnava kot trgovina z distribucijo.

Če pa so vse poravnave nedenarne, se zdi, da predmet obdavčitve spet ni. Mnenja davčnih uradnikov in uradnikov Ministrstva za finance o tem, ali naj se za postopek trgovanja s spletnimi trgovinami zaračuna pristojbina, pravna praksa o tem vprašanju še ni oblikovana.

Davčna registracija in odjava

Registracija / odjava kot zavezanec za obdavčitev se izvede:

• Do davčnega urada na lokaciji nepremičnine.
• V drugih primerih - na davčni urad na kraju organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.

V primeru, ko je več trgovskih predmetov, se eno obvestilo (z navedbo vseh "točk") predloži davčnemu uradu, ki mu najprej pripada predmet trgovanja, naveden v obvestilu.

Seznam potrebnih dejanj:

1. Oddajte obvestilo. To se naredi v petih dneh od začetka trgovanja v pisni ali elektronski obliki (seveda z uporabo elektronskega podpisa v elektronskih sistemih poročanja).

   Obvestilo mora vključevati vse objekte, ki opravljajo obdavčljive dejavnosti. Če se objekti nahajajo na različnih ozemljih, so podatki o njih še vedno predloženi v enem obvestilu, davčni organ pa izbere tistega, ki mu pripada najvišji objekt na seznamu.

1. Počakajte na registracijo kot plačnika davka na promet, ki se izvede v petih dneh po tem, ko davčni organ prejme dokumente. V petih dneh od datuma registracije je plačniku davka na promet poslano potrdilo o registraciji pri davčnem organu organizacije ali samostojnega podjetnika kot davčnega zavezanca.

Pomembno!Če obvestilo od organizacije ali samostojnega podjetnika ni bilo prejeto, je pa davčna agencija prejela informacije od ministrstva za ekonomsko politiko in razvoj v Moskvi, da je oseba opravljala obdavčljive dejavnosti, potem ima pravico, da jo registrira na podlagi prejete informacije.

1. Poravnajte ali vrnite znesek preveč plačane pristojbine v skladu s pravili iz člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta možnost ostane tri leta od datuma plačila.
2. Obvestilo o spremembi predmeta (njegove površine, dejanske razpoložljivosti, naslova itd.) V petih dneh od trenutka, ko pride do teh sprememb.
3. Predložite podatke o preklicu, če se izkaže, da dejavnost ni predmet davka na promet. Zastrašujoče globe za večino podjetnikov, ki niso nedvoumno ugotovili, ali imajo obveznost registracije, so v praksi povzročile tok napačnih obvestil.
   Po tem je Zvezna davčna služba Rusije izdala posebno pismo z dne 20. avgusta 2015 št. GD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti], ki pojasnjuje, da je za razveljavitev nepotrebno predloženih podatkov dovolj, da istemu davčnemu organu vložite vlogo v prosti obliki z navedbo razlogov in kopijo napačnega obvestila.
4. Prepričajte se, da je napačna registracija izbrisana. Po prejemu zahtevka za preklic mora davčni organ osebo izbrisati iz registra na isti dan, ko je bila izjava podana, in če je sistemu že uspelo zbrati znesek pristojbine, ki jo je treba plačati, jo je treba preklicati .
5. Predložite obvestilo v trenutku, ko se obdavčljiva dejavnost ne izvaja več, in se prepričajte, da so davčni organi izplačali plačnika.

Kazen za neupoštevanje davka

Če se je v tekočem četrtletju med vrstami dejavnosti pojavila ali izginila potreba po trgovini, ki je po zakonu plačana, mora organizacija ali samostojni podjetnik te podatke sporočiti davčnemu uradu.

Izvedbo prodaje, za katero velja obdavčitev davka na obdavčitev brez potrdila plačnika davka, pristojni organi štejejo za delo, ne da bi bili prijavljeni pri davčnem organu, in se kaznujejo v skladu z drugim odstavkom 2. člena. 116 TC RF globa 10% nezakonitega dohodka, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev.

Pomembno!Če plačnik dajatve ni prejel potrdila, nima pravice odšteti zneska trgovske dajatve od drugih odmerjenih davkov.

Kako šteti

Davčni zakonik določa odgovornost za izračun zneska plačila za plačnika. Če pa se plačniki niso prijavili prostovoljno, lahko od davka prejmejo obvezne terjatve za plačilo trgovskega davka.

Za določitev zneska, ki ga je treba plačati v proračun za četrtino, je treba stopnjo, določeno z zakonom mesta Moskve "o trgovinskih taksah" (glej tabelo 1), pomnožiti s številom predmetov in njihovimi fizikalnimi lastnostmi .

Stopnja davka na promet je od leta 2018 indeksirana na 1.285.

Tabela # 1. Stopnje trgovinskega davka za Moskvo za leto 2017

Območje delovanja predmeta trgovine	Trgujte prek predmetov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, rub.	Dostava in dostava na drobno, rub.	Trgujte prek predmetov stacionarne trgovske mreže s trgovalnimi prostori, rub.		Organizacija maloprodajnih trgov (rubljev na 1 kvadratni meter)
			Do 50 kvadratnih metrov. m	Več kot 50 kvadratnih metrov m (kjer je x število kvadratnih metrov nad 50 kvadratnih metrov)
Na ozemlju osrednjega upravnega okrožja v Moskvi	81000	40500	60000	(1200 rubljev * 50 kvadratnih metrov) + (50 rubljev * x)	50
Na ozemlju znotraj Moskovske obvoznice (razen osrednjega upravnega okrožja)	40500	40500	30000	(600 rubljev * 50 kvadratnih metrov) + (50 rubljev * x)	50
Na ozemlju Moskve izven Moskovske obvoznice	28350	40500	21000	(420 rubljev * 50 kvadratnih metrov) + (50 rubljev * x)	50

Če se v obdobju poročanja spremeni število predmetov ali njihovih površin, jih je treba upoštevati:

• V primeru povečanja - v tekočem četrtletju, kot da bi do spremembe prišlo na samem začetku;
• V primeru zmanjšanja - v naslednjem četrtletju.

Plačilo

Trgovinsko pristojbino je treba četrtletno nanašati v proračun najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Tako bo rok za prenos 25. januar, 25. april, 25. julij in 25. oktober. Če rok pade na prost dan, se prenos plačila naslednji delovni dan ne šteje za zamudo.

Kako prenesem svojo trgovinsko provizijo? - Registracija plačilnega naloga

Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe je odgovor na vprašanje, ali je mogoče v proračun poslati znesek trgovskega davka, izračunanega za vse obstoječe predmete, z enim plačilom. Davčni organi obveščajo, da je za vsak predmet treba plačati pristojbino v ločenem znesku, saj so sestavili toliko plačilnih nalogov, kot je potrebno.

KBK (oznaka proračunske klasifikacije), v skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. julija 2015 N ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti]:

• za plačilo glavnice - 182 1 05 05 010 02 1000 110;
• za plačilo kazni - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• plačati globo - 182 1 05 05 010 02 3000 110.

Plačilni nalog za prenos trgovske provizije je sestavljen v standardnem obrazcu. Tu so glavne točke, na katere morate biti pozorni pri izpolnjevanju plačila:

• vrstni red plačila pri plačilu pristojbine je označen z vrednostjo 5;
• status plačnika za organizacije - 01, za samostojne podjetnike - 09;
• koda v skladu z vseslovensko klasifikacijo ozemelj občinskih formacij (OKTMO), določeno v statističnih dokumentih. Davčni organi so pojasnili, da morate pri plačilu plačila trgovinskega davka zapisati oznako OKTMO, ki se nanaša na ozemlje, na katerem se nahaja trgovinski objekt, ne glede na to, kje je organizacija registrirana. Pravzaprav to sovpada z ozemljem davčnega organa, na katerem se je plačnik prijavil za obdavčitev obdavčitve.
• osnova plačila - TP (tekoče plačilo);
• davčno obdobje - KV.XX.LLLL, kjer je KV črkovna oznaka četrtletnega obdobja, XX številka četrtletja, za katero je bilo izvedeno plačilo, LLLL leto, ko je bila pristojbina zaračunana;
• namen plačila - "Trgovinska provizija za XX četrtletje LLLL"

Zelo pomembno je, da pravilno izpolnite nalog za plačilo pristojbine, ne da bi pri tem naredili napako v BCC, sicer se lahko preneseni znesek izgubi med nejasnimi proračunskimi prejemki in ga bo kasneje težko najti.

Poročanje o trgovinskih pristojbinah

Glede na to, da to ni davek, ampak pobiranje, zanj ni predviden poseben obrazec za poročanje. Podatki o višini plačila se lahko odražajo v napovedi davka, ki se ga plačnik odloči znižati za znesek trgovske provizije.

Na podlagi zakonodaje, ki neposredno ureja trgovinski davek, zadošča, da oseba, ki ima potrdilo o plačniku trgovskega davka, pravočasno plača dolg.

Znižanje davkov

V pojasnilih zvezne davčne službe v pismu o posebnostih uporabe zakonodaje o davku na trgovino je posebna pozornost namenjena dejstvu, da je za upoštevanje davka na trgovino pri izračunu drugih davkov potrebno:

• Imeti potrdilo o plačniku pristojbine (tj. Biti registriran pri davčnem organu);
• Dejansko plačajte v proračun in ne le zaračunajte zneska trgovinske pristojbine.

1. Dohodnina (PIT) - za samostojne podjetnike.
2. Davek od dobička - za organizacije, za katere velja splošni sistem obdavčitve. Poleg tega se lahko pristojbina odšteje le od zneska, ki se prenese v proračun subjekta Ruske federacije (tj. V proračun Moskve), saj je bila tudi sama trgovinska pristojbina poslana v regionalni proračun.
3. Davek, ki ga organizacije in samostojni podjetniki plačujejo na:

• po sistemu "Dohodek" - odbitek plačane takse od zneska davka, plačljivega po poenostavljenem davčnem sistemu;
• po sistemu "Prihodki - odhodki" - ob upoštevanju zneska trgovinske pristojbine v seznamu odhodkov pri izračunu zneska davka, plačljivega po poenostavljenem davčnem sistemu.

Trgovinski davek je doslej obvezno plačilo samo na ozemlju Moskve, obvezno za plačilo od druge polovice leta 2015. Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da se pristojbina za trgovanje v celoti plačuje na četrtletje v fiksnih zneskih, določenih z zakonom.

To pomeni, da če je bilo dejstvo obdavčljive dejavnosti izvedeno vsaj enkrat na četrtletje, je treba znesek pristojbine plačati v celoti in ne bo odvisen od nič drugega kot od razpoložljivosti predmeta trgovine ali njegovih posnetkov.

Naredil je globalne spremembe davčnega zakonika. Glavna novost je, da se je v drugem delu Davčnega zakonika Ruske federacije pojavilo novo poglavje 33 "Trgovinski davek".

Davek za tri mesta

Teoretično so zakonodajalci predvideli možnost uvedbe davka na trgovino na ozemljih katere koli občine. Seveda pod pogojem, da se lokalne oblasti ustrezno odločijo. Ta določba je neposredno zapisana v prvem odstavku čl. 410 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Toda v praksi bodo lahko samo Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol uvedli trgovinski davek na svojih ozemljih. Dejstvo je, da v četrtem odstavku čl. 4 zveznega zakona z dne 29.11.2014 št. 382-FZ (v nadaljnjem besedilu zakon št. 382-FZ) naj bi se davek na trgovino v teh mestih uvedel najpozneje do 1. julija 2015. Toda v občinah ki niso del teh mest, se davek od trgovanja lahko uvede šele po sprejetju ustreznega zveznega zakona.

Za koga se bo davčno breme povečalo

Organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo trgovske dejavnosti v Moskvi, Sankt Peterburgu ali Sevastopolu, za katere so lokalne oblasti določile to pristojbino, bodo morale plačati trgovinski davek z uporabo predmetov premičnega in (ali) nepremičnega premoženja na ozemlju. teh mest (klavzula 1 člena 411, klavzula 1 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije). Samostojni podjetniki so oproščeni plačila pristojbine na PSN, pa tudi davčni zavezanci, ki so prešli na enotno kmetijsko dajatev (2. člen 411. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kaj je trgovina ...

Za boljše razumevanje, za katere vrste podjetij se plačuje davek na trgovino, povejmo le, kaj zakonodajalci mislijo s trgovino. Opredelitev trgovine je v pod. 2 str. 4 čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej je trgovina vrsta podjetniške dejavnosti, povezane z maloprodajo, veleprodajo in veleprodajo blaga na drobno. Hkrati so zakonodajalci trgovinskim dejavnostim pripisali (klavzula 2 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• trgovanje prek predmetov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag (razen bencinskih črpalk);
• trgovina prek predmetov nestacionarne trgovske mreže;
• trgovina prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki imajo trgovske hale;
• trgovanje z izpustom blaga iz skladišča.

Prosimo, upoštevajte: v tem poglavju se dejavnosti, povezane z organizacijo maloprodajnih trgov (klavzula 3 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije), enačijo s trgovinskimi dejavnostmi. Nanaša se na dejavnosti podjetij, ki upravljajo trg, določene v skladu z zveznim zakonom št. 271-FZ z dne 30.12.2006 "O maloprodajnih trgih in spremembah delovnega zakonika Ruske federacije".

... in predmet trgovine

Kot smo že povedali, organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo trgovinsko dejavnost s premičninami in nepremičninami, spadajo pod trgovinski davek. Upoštevajte: v poglavju 33 Davčnega zakonika Ruske federacije se takšno premoženje imenuje "predmeti trgovine". Sem spadajo zgradbe, zgradbe, prostori, stacionarni ali nestacionarni trgovinski objekti ali prodajalne na drobno (klavzula 4 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije ne navaja, katero premično premoženje je namenjeno plačilu trgovinskega davka. Odgovor bi bil očiten, če bi novo poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije vsebovalo koncepte nepremičnega in nestacionarnega trgovinskega predmeta. Ampak oni niso v njem.

Po našem mnenju se je za odgovor na vprašanje vredno sklicevati na poglavje 26.5 "Sistem obdavčitve patentov" Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejstvo je, da so zakonodajalci stopnjo trgovinskega davka vezali na znesek davka, plačanega na podlagi patenta. Poleg tega Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje za nekatere opredelitve (na primer za območje trgovanja) sklicevanja zlasti na poglavje 26.5 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Torej, glede na pod. 10 str. 3 čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, nestacionarno trgovsko omrežje vključuje trgovsko omrežje, ki deluje na načelih distribucije in distribucijske trgovine, to je z uporabo premičnin (na primer avtomobilov ali dostavnih vozil).

In še ena pomembna točka: avtomati niso navedeni neposredno na seznamu trgovskih predmetov. Zato se lahko zdi, da trgovanje prek njih ni predmet plačila pristojbine. Menimo, da temu ni tako.

Če se ponovno obrnite na čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem bomo videli, da so prodajni avtomati razvrščeni kot stacionarno trgovsko omrežje, ki nima trgovalnih podov. In kot smo že povedali, poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije razvršča trgovino kot objekte nepremične trgovske mreže, ki nimajo trgovalnih podov. Tako bo za trgovanje prek avtomatov treba plačati tudi trgovinsko provizijo.

Kar zadeva dejavnosti organiziranja maloprodajnih trgov, bodo tukaj predmet trgovanja nepremičnine, z uporabo katerih podjetje, ki upravlja trg, opravlja navedene dejavnosti.

Zbirni predmet in obdobje

Predmet obdavčitve je uporaba trgovskega predmeta za trgovalne dejavnosti vsaj enkrat v četrtletju. V tem primeru je datum nastanka obdavčljivega predmeta datum začetka uporabe navedenega premoženja za trgovanje, datum prenehanja obdavčljivega predmeta pa datum prenehanja uporabe takega premoženje za trgovanje (člen 412 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obdobje obdavčitve davka na promet je četrtina (člen 414 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stopnje zbiranja

Zdaj pa pojdimo na zabaven del - davčne stopnje za trgovanje. Določajo jih lokalne oblasti v rubljih na četrtletje na en trgovinski objekt ali na njegovo območje (klavzula 1 člena 415 Davčnega zakonika Ruske federacije). Višina obrestne mere je odvisna od vrste dejavnosti, ki se izvaja (veleprodaja ali maloprodaja), pa tudi od površine trgovskega prostora.

Majhne trgovine

V prvem odstavku čl. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčna stopnja ne more biti višja od ocenjenega zneska davka, ki se plača v Moskvi, Sankt Peterburgu ali Sevastopolu v zvezi z uporabo sistema obdavčitve patentov za ustrezno vrsto dejavnosti na na podlagi patenta, izdanega za tri mesece.

PSN se lahko v smislu trgovinskih dejavnosti uporablja samo za maloprodajo. V tem primeru se naslednje prevede v PSN:

• trgovina na drobno prek objektov stacionarne trgovske mreže s površino trgovalnega prostora največ 50 kvadratnih metrov. m za vsak predmet trgovinske organizacije (pododstavek 45 člena 2 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, pa tudi prek predmetov nestacionarne trgovske mreže (pododstavek 46 odstavka 2 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte: v skladu z odstavkom 2 čl. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije, se v tem primeru za določitev mejnih stopenj davka na promet ne upoštevajo omejitve uporabe PSN v trgovini na drobno. Spomnimo se, da jih predvideva pod. 1 str. 3 čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta določba kodeksa pravi, da maloprodaja ne velja:

• trošarinsko blago iz podčl. 6-10 str. 1 čl. 181 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• hrana in pijača, tudi alkoholna, v embalaži in embalaži proizvajalca ter brez takšne embalaže in embalaže v barih, restavracijah, kavarnah in drugih gostinskih objektih;
• plin;
• tovornjaki in posebna vozila, priklopniki, polpriklopniki, demontažne prikolice, avtobusi vseh vrst;
• blago po vzorcih in katalogih zunaj stacionarnega trgovinskega omrežja (tudi v obliki poštnih pošiljk (paketna trgovina), pa tudi prek teleskopov, telefonskih komunikacij in računalniških omrežij);
• izdelki lastne proizvodnje (proizvodnja);
• prenos zdravil na preferencialnih (brezplačnih) receptih.

To pomeni, da bodo zaradi plačila trgovskega davka vse zgoraj navedene dejavnosti priznane kot maloprodajne.

Primer 1

Podjetje opravlja maloprodajo v Moskvi prek objektov stacionarne distribucijske mreže s prodajno površino največ 50 kvadratnih metrov.

Za to vrsto dejavnosti zakon mesta Moskve z dne 31. oktobra 2012 št. 53 "O sistemu obdavčitve patentov" določa potencialni letni dohodek v višini 2.000.000 rubljev. Znesek davka za PSN za leto bo 120.000 rubljev. (2.000.000 rubljev. X 6%) in tri mesece - 30.000 rubljev. (120.000 rubljev: 12 mesecev x 3 mesece).

Zato znesek trgovinske pristojbine za četrtletje za določeno vrsto dejavnosti ne sme presegati 30.000 rubljev.

Velika trgovina na debelo in veleprodajo

In kakšne stopnje je treba uporabiti za podjetja in samostojne podjetnike, ki opravljajo trgovino na drobno prek objektov s površino nad 50 kvadratnih metrov. m ali iz skladišča? Odgovor na to vprašanje vsebuje tretji odstavek 3. člena. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za take plačnike je stopnja določena na 1 kvadratni meter. m površine trgovskega prostora. Upoštevajte: davčna stopnja ne sme presegati ocenjenega zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo PSN v Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolju na podlagi patenta za maloprodajo, ki se izvaja prek objektov stacionarne maloprodajne mreže prodajna površina ne presega 50 kvadratnih metrov. m za vsak predmet organizacije trgovine, ki je bil izdan za tri mesece, deljeno s 50.

Primer 2

Malce spremenimo pogoje primera 1. Recimo, da podjetje opravlja trgovino na drobno v Moskvi prek trgovine s prodajno površino 51 kvadratnih metrov. m

Izračunajmo najvišjo možno trgovinsko provizijo za ta primer. V primeru 1 smo že izračunali znesek davka za tri mesece pri uporabi PSN za maloprodajo prek stacionarnega maloprodajnega omrežja s prodajno površino največ 50 kvadratnih metrov. m. Znesek je znašal 30.000 rubljev.

Če želite izvedeti, koliko morate plačati trgovinsko provizijo za 1 kvadratni meter. m v tem primeru delimo 30.000 rubljev. za 50. Izkaže se 600 rubljev.

V skladu s tem je najvišji prometni davek za trgovino s prodajno površino 51 kvadratnih metrov. m na četrtletje bo 30.600 rubljev. To pomeni, da bo vsak "dodatni" kvadratni meter podjetja stal največ 600 rubljev.

Upoštevajte: v 5. odstavku čl. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je površina trgovalnega prostora za namene poglavja 33 Davčnega zakonika Ruske federacije določena na način, predpisan za PSN, to je v skladu s pod . 5 str. 3 čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spomnite se, da je v skladu z določeno normo kodeksa območje trgovalnega prostora del trgovine, paviljona, ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, razstavljanju blaga, opravljanju gotovinskih plačil in postrežbi strank. Vključuje območje:

• blagajne in blagajne;
• delovna mesta za servisno osebje;
• prehodi za kupce.

Prodajni površini pripada tudi zakupljen del trgovskega prostora. Območje gospodarskih, upravnih in pomožnih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerem se ne izvaja storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina trgovskega prostora je določena na podlagi popisnih in lastniških listin.

Trgi na drobno

Najvišja stopnja za organiziranje maloprodajnih trgov je 550 rubljev. za 1 m2 m tržnega območja. V tem primeru je za določeno stopnjo potrebno letno indeksiranje s koeficientom deflatorja, določenim za ustrezno koledarsko leto (člen 4 člena 415 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Morda bodo koristi

V skladu z odstavkom 6 čl. 415 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko lokalne oblasti določijo različne stopnje davka na promet, odvisno od ozemlja, kjer se izvaja določena vrsta trgovinske dejavnosti, kategorije plačnikov, posebnosti opravljanja določenih vrst trgovine, pa tudi značilnosti trgovskih predmetov. V tem primeru se lahko stopnja pristojbine v nekaterih primerih zniža na nič.

Registriramo se

Najkasneje v petih dneh od datuma nastanka predmeta obdavčitve mora organizacija ali samostojni podjetnik predložiti davčnemu organu obvestilo o registraciji davčnega zavezanca (člen 1, 2, člen 416 Davčnega zakonika). Ruska federacija). Obrazec za obvestilo bo morala razviti in odobriti Zvezna davčna služba Rusije (klavzula 5 člena 416 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obvestilo je mogoče predložiti na papirju ali v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih z uporabo izboljšanega kvalificiranega elektronskega podpisa (klavzula 6 člena 416 Davčnega zakonika Ruske federacije). V obvestilu je zapisano:

• vrsta poslovne dejavnosti;
• predmet, v katerem se izvajajo trgovinske dejavnosti;
• značilnosti (število in (ali) območje) predmeta trgovine.

Če se nepremičninski predmet uporablja za trgovino, se registracija pri davčnem organu izvede na lokaciji trgovskega objekta. V drugih primerih se morate registrirati na lokaciji organizacije (prebivališče samostojnega podjetnika). Poleg tega, če ima podjetje ali trgovec več trgovskih objektov v enem mestu (Moskva, Sankt Peterburg ali Sevastopol), vendar se nahajajo na ozemljih, ki so v pristojnosti različnih davčnih inšpektoratov, se registracija opravi na lokaciji predmeta, podatki, o katerih so bili prvi prejeti (člen 7, člen 416 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte: izvajanje dejavnosti, za katero se obračuna davek na trgovino brez pošiljanja obvestila davčnim organom, je enako opravljanju dejavnosti brez davčne registracije (klavzula 2 člena 416 Davčnega zakonika Ruske federacije). Postavlja se vprašanje: ali bo za to odgovarjala organizacija ali samostojni podjetnik?

2. člen čl. 116 Davčnega zakonika Ruske federacije določa globo za opravljanje dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika brez registracije pri davčnem organu iz razlogov, določenih v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Njegova velikost je 10% dohodka, prejetega v določenem času zaradi takšnih dejavnosti, vendar ne manj kot 40.000 rubljev. Razlogi za davčno registracijo so navedeni v čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej so organizacije in posamezniki predmet registracije pri davčnih organih na lokaciji organizacije, lokaciji ločenih oddelkov, kraju stalnega prebivališča posameznika, pa tudi na lokaciji njihovih nepremičnin in vozil ter iz drugih razlogov določa davčni zakonik. Primer, ki ga obravnavamo, spada pod druge razloge. Če se torej organizacija ali poslovnež ne prijavi pri davčnih organih za plačilo trgovinske takse, jim grozijo kazni.

Res je, da lahko davčni organi sami opravijo registracijo. To se bo zgodilo, če organ, ki izvaja pooblastila za zbiranje, obdelavo in prenos podatkov o obdavčljivih objektih na davčne organe, davčnim organom posreduje podatke, da se podjetje ali poslovnež ukvarja s trgovinskimi dejavnostmi (4. člen 418. Ruska federacija). Upoštevajte, da mora biti tak pooblaščeni organ določen z zakoni Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola (klavzula 2 člena 418 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po prejemu obvestila morajo davčni organi v petih dneh registrirati davčnega zavezanca. Imeli so še pet dni časa, da mu pošljejo ustrezno pričevanje.

Če organizacija ali podjetnik preneha opravljati dejavnosti, ki so predmet plačila trgovskega davka, morajo o tem obvestiti davčne organe v petih dneh s pošiljanjem obvestila davčnemu organu. Davčni organi bodo plačnika izločili iz registra. V tem primeru bo datum odjave datum prenehanja dejavnosti, navedenih v obvestilu (klavzula 4 člena 416 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračunamo pristojbino in prenesemo v proračun

Plačniki trgovske dajatve morajo neodvisno določiti znesek dajatve za vsak obdavčljiv predmet. To je treba storiti od obdobja, v katerem je nastala obdavčljiva obveznost. Če želite določiti višino pristojbine, morate vzeti ustrezno stopnjo in jo pomnožiti z dejansko vrednostjo fizičnih lastnosti ustreznega trgovinskega predmeta (klavzula 1 člena 417 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je torej za objekt nastavljena stopnja, jo pomnožimo z 1. In v primeru, ko je stopnja nastavljena glede na 1 kvadratni meter M. m površine trgovskega prostora (maloprodajni trg), potem ga je treba pomnožiti z velikostjo površine.

Pristojbino je treba nakazati v proračun najpozneje do 25. dne v mesecu po poteku četrtletja (klavzula 2 člena 417 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte: če so davčni organi sami registrirali organizacijo ali podjetnika na podlagi podatkov, ki jih imajo, bodo zahtevali plačilo pristojbine najkasneje v 30 dneh od datuma prejema navedenih podatkov. V tem primeru bodo znesek pristojbine izračunali sami inšpektorji na podlagi podatkov, ki jih posreduje pooblaščeni organ. Ta postopek je določen v tretjem odstavku čl. 417 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Povezane spremembe

V zvezi s pojavom novega poglavja v Davčnem zakoniku je bilo treba spremeniti obstoječe določbe prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije.

Seznam lokalnih davkov in pristojbin je razširjen

Trgovinski davek, določen v novem poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije, se ne ujema s pojmom davka iz prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije. Da bi bil njegov obstoj zakonit, je bilo treba spremeniti čl. 8 in 12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Koncept "zbiranja" vsebuje 2. odstavek čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zdaj se pristojbina razume kot obvezna pristojbina, ki jo pobirajo organizacije in posamezniki. Hkrati je njegovo plačilo eden od pogojev, da državni organi, organi lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi in uradniki izvedejo pravno pomembna dejanja v zvezi s plačniki pristojbin, vključno z podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj. (licence). Komentirani zakon je ta koncept dopolnil še z eno osnovo za zaračunavanje pristojbine: njeno plačilo je pogojeno z izvajanjem nekaterih vrst podjetniške dejavnosti na ozemlju, kjer je bila dajatev uvedena.

Poleg tega je bila spremenjena čl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa vrste davkov in pristojbin na ozemlju Ruske federacije. Do sedaj je bila zbirka lahko samo zvezna. Zahvaljujoč spremembam odstavka 4 tega kodeksa se je pojavil tak koncept kot lokalni davek. Tako kot lokalni davek je tudi lokalni davek določen z davčnim zakonikom in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin o davkih in pristojbinah. Lokalni davek lahko na svojem ozemlju uvedejo oblasti zveznih mest - Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola. Ko lokalne pristojbine določijo predstavniški organi občin (zakonodajni organi državne oblasti v mestih zveznega pomena v Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu), se stopnje pristojbin določijo na način in v mejah, ki jih določa Davčna številka. Prav tako je mogoče določiti ugodnosti za plačilo pristojbin, razloge in postopek njihove uporabe.

Seveda je trgovinski davek vključen v seznam lokalnih davkov in pristojbin, določenih v čl. 15 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Dohodnina

Spremembe so bile narejene v čl. 225 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa postopek za izračun dohodnine. Dopolnjen je bil z novo klavzulo 5. Samostojni podjetniki, ki plačajo trgovinsko pristojbino, jo bodo lahko uporabljali. Na podlagi rezultatov davčnega obdobja imajo pravico znižati znesek davka, izračunanega po stopnji 13%, za znesek davka na promet, plačanega v tem davčnem obdobju.

Če pa se podjetniki sami niso prijavili pri davčnih organih, ampak so plačali trgovinsko pristojbino na podlagi zahteve po pobiranju davka, potem ne bodo mogli znižati zneska dohodnine. To je neposredno navedeno v 5. odstavku čl. 225 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davek od dohodka in posebni režimi

Organizacije, ki plačujejo trgovinsko dajatev, tega ne bodo mogle upoštevati pri izračunu dohodnine kot odhodka. Takšna prepoved je določena v 19. členu čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ampak ne bi smeli biti vznemirjeni. Davek od dohodka bo mogoče znižati neposredno za znesek trgovskega davka. Ustrezno določbo je dopolnil čl. 286 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V novem odstavku 10 te določbe zakonika je zapisano, da so plačniki davka na promet upravičeni do zneska pobiranja zneska davka (akontacije), izračunanega na podlagi rezultatov davčnega (poročevalskega) obdobja. Hkrati se zniža davek na dohodek, ki se plača v proračun subjekta Ruske federacije. Davek od dobička se lahko zniža za znesek dejansko plačanega davka od začetka davčnega obdobja do datuma plačila davka (akontacije).

In spet, če je bil davek na promet prenesen na podlagi zahteve, ki so jo določili davčni organi, potem ne more biti govora o kakršnem koli znižanju davka na dohodek.

Podobna pravila so bila določena za tista podjetja in poslovneže, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve. Ustrezna klavzula 8 je dopolnjena s čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Toda z UTII so stvari precej drugačne. Če se na ozemljih Moskve, Sankt Peterburga ali Sevastopola uvede trgovinski davek, potem organizacije, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno, za to vrsto dejavnosti ne bodo mogle uporabljati UTII. Ta sprememba je bila narejena v klavzuli 2.1 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.