PBU 18/02 - sino ang dapat mag-apply, sino ang may karapatang hindi mag-apply, at sino ang may karapatang pumili? Sa artikulong ito ay mahahanap mo ang mga prinsipyo ng pagpapasiya at mga pamamaraan ng gawing pormal ang desisyon na gamitin ang PBU 18/02.
Para kanino mandatory ang paggamit ng PBU 18/02
Ang sagot sa tanong kung sino ang obligadong mag-apply ng PBU 18/02 ay tinukoy sa simula pa lamang ng dokumentong ito (talata 1, 2), na nagtatakda ng mga pangkalahatang probisyon nito. Ang mga patakaran ng PBU 18/02 ay nakasulat para sa mga samahan at binubuo sa pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa buwis sa kita sa accounting at pag-uulat. Samakatuwid, ang tanong ng aplikasyon ng pagkakaloob na ito ay nakakaapekto nang tumpak sa mga may obligasyong magbayad ng buwis na ito.
Kaya, kung ang organisasyon ay nagbabayad o hindi nagbabayad ng buwis sa kita ay ang pangunahing pamantayan na tumutukoy sa obligasyong maglapat ng PBU 18/02, iyon ay, upang ipaalam sa mga gumagamit ng mga pahayag sa accounting tungkol sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita: kung ang kumpanya ay nagbabayad ng buwis, kung gayon obligado itong ilapat ang probisyon.
Sa unang tingin, ang lahat ay simple. Gayunpaman, ang isyung ito ay may mga tampok na nangangailangan ng mas detalyadong pag-aaral.
Tinutukoy din ng PBU 18/02 ang mga samahan - mga pagbubukod sa mga pangkalahatang tuntunin at samahan na may karapatang pumili sa aplikasyon ng pagkakaloob.
Upang makakuha ng isang kumpletong larawan, pangkatin natin ang mga samahan sa iskematiko na may kaugnayan sa PBU 18/02 sa isang diagram kung saan nahahati sila sa 2 malalaking pangkat batay sa pagbabayad ng isang "kumikitang" buwis.
Ipinapakita ng diagram na ang mga sumusunod na samahan ay palaging naglalapat ng PBU 18/02: hindi nauugnay sa kredito at munisipal, pagbabayad ng buwis sa kita, nang walang karapatang pinasimple ang mga pamamaraan sa accounting at pag-uulat. Ang isang halimbawa ng mga nasabing samahan ay malalaking kumpanya at may hawak. Para sa kanila, hindi katanggap-tanggap na huwag pansinin ang PBU 18/02, at kapaki-pakinabang ang aplikasyon nito, dahil ang regulasyon ay nagbibigay ng mga tool para sa karagdagang kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula ng buwis, na nagbibigay-daan sa kasalukuyang sandali na isinasaalang-alang ang mga pananagutan at assets sa hinaharap, na kung saan ay napakahalaga para sa paggawa ng makatuwirang mga desisyon sa pamamahala.
Pansin Mula 2020, ang mga pagbabagong ginawa sa PBU 18/02 sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 20.11.2018 Blg. 236n ay magkakaroon ng bisa. Ayon sa bagong edisyon, ang konsepto at algorithm para sa pagtukoy ng pansamantalang pagkakaiba ay nililinaw, ang pangalan ng permanenteng pananagutan sa buwis ay mababago, ang mga probisyon para sa isang pinagsama-sama na pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay natutukoy. Pinag-usapan namin ang natitirang mga pagbabago.
Sino ang hindi dapat mag-apply ng PBU 18/02
Sa aming diagram, ang mga hindi gumagana sa PBU 18/02 ay naka-frame sa isang pulang frame. Maaaring hindi sila mag-alala tungkol sa PBU 18/02 (p. 1):
- mga organisasyon ng kredito;
- mga institusyong pang-estado (munisipal).
At pati na rin ang mga hindi nagbabayad ng buwis sa kita:
- mga organisasyong nagpapatakbo sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng pagbubuwis at may buwis sa negosyo sa pagsusugal;
- mga samahang hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa kita (o naibukod dito) alinsunod sa pamantayan ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa katunayan, kung ang isang samahan ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita, kung gayon hindi ito maaaring gumana sa PBU 18/02 para sa isang simpleng kadahilanan: walang buwis sa kita at iba pang kinakailangang mga tagapagpahiwatig. Kaugnay nito, ang pagkawala ng karapatan sa pagbubukod ng buwis ay maaaring mangangailangan ng pangangailangan na bumalik sa trabaho kasama ang PBU 18/02.
Tungkol sa mga samahan sa mga espesyal na rehimeng buwis
Ang mga espesyal na rehimen (pinasimple, binabanggit, buwis sa agrikultura) ay kusang-loob at maaaring mailapat kapag natutugunan ang ilang mga kinakailangan o para sa ilang mga uri ng aktibidad.
Gayunpaman, ang mga kundisyon para sa paggamit ng isang espesyal na mode, halimbawa, isang pinasimple na system, ay maaaring tumigil sa ilang mga punto sa ilang mga punto, at mawawalan ng karapatang gamitin ang samahan at maging obligadong makipagtulungan sa PBU 18/02.
Bilang karagdagan, ang ilang mga espesyal na rehimen ay katugma sa regular na sistema ng pagbubuwis. Halimbawa, ang isang samahan ay maaaring magsagawa ng iba't ibang mga uri ng negosyo na regular na napapailalim sa buwis sa kita at napapailalim sa isang solong binibigyang buwis sa kita. Pagkatapos, para sa mga aktibidad na napapailalim sa buwis sa kita, ang mga tagapagpahiwatig ay mabubuo ayon sa PBU 18/02, ngunit hindi sila magiging para sa isa pang uri ng aktibidad. Sa kasong ito, mahalagang panatilihing magkahiwalay ang mga tala ng kita at gastos.
Sino ang may karapatang pumili
Sa aming diagram, ang mga kumpanyang iyon ay inilalagay sa isang elemento sa isang dilaw na kahon na maaaring magpasya sa kanilang sarili tungkol sa aplikasyon ng PBU 18/02 (p. 2). Ito ang mga samahan na nabigyan ng karapatang gumamit ng pinasimple na pamamaraan ng accounting at maghanda ng pinasimpleng pag-uulat.
Ang mga nasabing samahan ay tinukoy ng batas na "Sa accounting" na may petsang 06.12.2011 Blg. 402-FZ (Art. 6 p. 4):
- Mga paksa ng maliit na negosyo (ang kanilang listahan ay naglalaman ng Art. 4 ng Batas na "Sa Pag-unlad ng Maliit at Medium na Negosyo sa Russian Federation" na may petsang 24.07.2007 No. 209-FZ).
- Mga organisasyong hindi kumikita (ang kahulugan ng konseptong ito ay ibinibigay ng Art. 2 ng Batas na "Sa Mga Organisasyong Hindi Nagkakakitaan" na may petsang 12.01.1996 Blg. 7-FZ).
- Ang mga organisasyong may katayuan ng mga kalahok sa proyekto alinsunod sa batas na "Sa Skolkovo Innovation Center" na may petsang Setyembre 28, 2010 Blg. 244-FZ.
Sa parehong oras, ang nasabing mga samahan ay dapat na sumasalamin ng kanilang karapatan sa pinasimple na accounting at pag-uulat sa kanilang mga patakaran sa accounting. Ang paggawa ng nasabing desisyon, siyempre, ang organisasyon ay dapat umasa sa sentido komun, magpatuloy mula sa pagiging madali ng pinasimple na accounting, ang pagsunod nito sa mga plano sa pagpapaunlad ng kumpanya. Sa parehong oras, dapat tandaan na ang pinasimple na pag-uulat, pati na rin ang ordinaryong pag-uulat, ay dapat maging maaasahan at ganap na ipaalam sa mga gumagamit nito tungkol sa sitwasyon ng samahan.
Dalhin lamang ito at mula sa buwan ng simula ng aplikasyon ng PBU 18/02, nagsisimula kang makaipon ng pansamantalang pagkakaiba, ibalik ang kanilang mga natitirang halaga. Halimbawa, sa simula ng taon ang natitirang halaga ayon sa BU ay 150,000 rubles, at ayon sa OU - 100,000 rubles. Ang ratio na ito ay nangangahulugan na sa OU ang mga gastos ay tinanggap sa buwan kung kailan nagastos ang mga gastos, at sa BU ang mga gastos na ito ay isinusulat sa pamamagitan ng mekanismo ng amortization. Ang pagkakaiba ay 50,000 rubles. nangangahulugang mananatili ito upang isulat ang pagkakaiba sa dami ng 50,000 * 20% = 10,000 rubles. Ang pansamantalang pagkakaiba ay kumakatawan sa isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.
Ang natitirang IT ay karagdagan na sisingilin ng isang tala:
Ang debit 99 Credit 77 sa halagang 10,000 rubles.
Debit 77 Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula ng kita sa buwis"
- bayad ng IT
Pagbibigay-katwiran
Oleg Khoroshy, Pinuno ng Dibisyon para sa Pagbubuwis ng Mga Kita ng Mga Organisasyon ng Kagawaran ng Buwis at Pasadya at Patakaran sa Tariff ng Ministri ng Pananalapi ng Russia
Paano masasalamin sa accounting ang accrual at pagbabayad ng buwis sa kita
Debit 99 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng kita sa buwis"
- naipon na buwis sa kita (paunang bayad) para sa panahon ng buwis (pag-uulat).
Ito ay itinatag ng Tagubilin sa tsart ng mga account (account at).
Para sa mga nag-apply ng PBU 18/02
Kung obligado kang mag-aplay ng PBU 18/02, kung gayon hindi ka basta makukuha at masasalamin sa accounting ang naitala na buwis sa kita na naitala sa deklarasyon. Matatanggap mo ang halagang ito, ngunit pagkatapos mo lamang maibuo ang mga halaga ng mga sumusunod na tagapagpahiwatig para sa panahon sa account 68:
- kondisyon na gastos sa buwis sa kita na kinakalkula batay sa kita (balanse) na kita;
- kondisyon na buwis sa kita sa kita, na kinakalkula mula sa pagkawala ng accounting (balanse);
- permanenteng mga assets ng buwis o pananagutan na may permanenteng pagkakaiba, kung mayroon man;
- ipinagpaliban na mga assets ng buwis o pananagutan mula sa pansamantalang pagkakaiba, kung mayroon man.
Pansin: mayroong isang opinyon na ang lahat ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga buwis sa kita ay dapat na masasalamin sa accounting bilang bahagi ng iba. Hindi ito totoo. Para sa isang pagkakamali, pagmumulta ang mga opisyal. Kung, bilang isang resulta, ang mga buwis ay ibinaba din, kung gayon ang samahan mismo ay parurusahan, at ang dami ng multa ay tataas. Ngunit may isang paraan palabas.
Kung, sa panahon ng pag-audit, nakakita sila ng isang katulad na error ng mga nakaraang taon, dahil sa kung saan ang pag-uulat at mga buwis ay napangit, kung gayon hindi posible na maiwasan ang responsibilidad. Mapapagaan mo ang mga kahihinatnan kung ikaw mismo ang muling kalkulahin ang mga buwis at isumite ang tamang impormasyon, magbayad ng parusa.
Tulad ng para sa mga pagkakamali sa kasalukuyang taon, ang lahat ay naaayos. Kung tama ang iyong karapat-dapat na gastos, pagkatapos ay matagumpay kang makakabuo ng mga ulat at makakalkula ang mga buwis. Baligtarin ang maling mga entry.
Tandaan, ang mga gastos ay isinasaalang-alang depende sa kanilang layunin at mga kundisyon kung saan sila natamo. Kaya, halimbawa, sa accounting, ang mga gastos ay maiugnay hindi lamang sa iba pang mga gastos, kundi pati na rin sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (talata 4 ng PBU 10/99).
|
Ang Alpha ay nagbabayad ng kompensasyon sa isang empleyado kapag ang kanyang sasakyan ay ginagamit para sa mga layunin ng negosyo. Ang kabayaran ay 5,000 rubles. kada buwan. Ngunit kapag kinakalkula ang kita sa buwis, 1200 rubles lamang ang isinasaalang-alang. (Ang atas ng Pamahalaang ng Russian Federation ng Pebrero 8, 2002 Blg. 92). Error! Debit 20 Credit 73 Debit 91-2 Credit 73 Tamang ganito: Debit 20 (26, 44 ...) Credit 73 Narito kung paano ayusin ang error: Debit 91-2 Credit 73 Debit 20 Credit 73 |
Paano makilala ang mga pansamantalang pagkakaiba at ipakita sa accounting ang kaukulang mga assets at pananagutan sa buwis
Ang isang pansamantalang pagkakaiba ay nagmumula kung ang anumang kita o gastos sa accounting ay isinasaalang-alang sa isang panahon, at para sa pagbubuwis sa isa pa. Ang pansamantalang pagkakaiba ay may dalawang uri - maibabawas (VVR) at maaaring mabuwisan (NVR).
Nakakaibang Pagkakaiba ng Oras (TDD) nangyayari, halimbawa, sa mga sumusunod na sitwasyon:
- kapag binibilang ko ang pamumura sa accounting at tax accounting nang magkakaiba. Bilang kahalili, sa accounting sa buwis, ito ay isinasaalang-alang nang linear, at sa accounting, ito ay isinasaalang-alang ng isang bumababang pamamaraan ng balanse;
- kung mayroong isang pagkawala na dinala sa hinaharap, na isasaalang-alang sa pagbubuwis bago ang pag-expire ng 10 taon;
- kung ang gastos ay isinasaalang-alang nang magkakaiba sa gastos ng produksyon sa accounting at sa pagbubuwis.
Lumilitaw ang pansamantalang pagkakaiba sa nagbuwis (TDD), inter alia, bilang resulta ng:
- ang paggamit ng iba't ibang pamamaraan ng pamumura sa accounting at tax accounting. Halimbawa
- kapag ginamit ang pamamaraang cash sa accounting sa buwis, at ang kita at gastos ay makikita sa accounting batay sa katiyakan ng oras.
- Ang kondisyonal na gastos sa buwis sa kita para sa pag-uulat (buwis) na panahon ay sinisingil.
Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting ng accrual at pagbabayad ng buwis sa kita. Nalalapat ng samahan ang PBU 18/02. Ayon sa mga resulta ng panahon, ang kita ay natutukoy sa accounting at tax accounting
Ayon sa mga resulta ng trabaho para sa unang isang-kapat, ayon sa data ng accounting, kumita ang OOO Alpha sa halagang 1,500,000 rubles. Nagbabayad ang samahan ng buwis sa kita sa isang buwanang batayan. Ang nalalapat na rate ng buwis sa kita ay 20 porsyento.
Ang mga turnover para sa quarter ko sa account na 68 na subaccount na "Mga kalkulasyon ng buwis sa kita" ay:
Ang halaga ng kasalukuyang buwis sa kita na nabuo sa account na 68 na subaccount na "Mga kalkulasyon ng buwis sa kita" ay:
RUB 300,000 + 16,000 rubles. - (2,000 rubles - 1,000 rubles) + (8,000 rubles - 2,000 rubles) = 321,000 rubles.
Ayon sa datos ng accounting sa buwis, ang halaga ng buwis sa kita para sa ika-isang-kapat ay nagkakahalaga din ng 321,000 rubles.
Sinasalamin ng accountant ang pagbabayad ng buwis sa kita sa mga sumusunod na entry:
- 32 100 rubles. - ang buwis sa kita para sa 1st quarter ay inilipat sa pederal na badyet;
Debit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng kita sa buwis" Kredito 51
- 288 900 rubles. - ang kita sa buwis para sa 1st quarter ay inilipat sa panrehiyong badyet.
Paano masasalamin ang kondisyong kita sa buwis sa kita sa accounting
Kahit na ang samahan, ayon sa data ng accounting sa panahon ng pag-uulat (buwis), ay nakatanggap ng pagkawala, ayusin ang buwis sa kita sa halagang ito. Tinatawag itong buwis sa pagkilala sa kita. Ang tagapagpahiwatig na ito ay ang produkto ng kasalukuyang rate ng buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng pagkawala na nakalarawan sa accounting. Iyon ay, kailangan mong isaalang-alang ito tulad nito:
Ang pamamaraang ito ay ibinibigay ng talata 20 ng PBU 18/02.
Sumasalamin sa kondisyon na buwis sa kita sa kita sa subaccount ng parehong pangalan ng account 99:
- naipon na kondisyon na buwis sa kita sa kita para sa panahon ng pag-uulat (buwis).
Sa accounting sa buwis, walang isinasaalang-alang sa isang pagkawala. Kaya, kung maraming mga gastos kaysa sa kita, walang kita, kung gayon walang anuman upang mabilang ang buwis. Ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa kita ay zero. Gayunpaman, sa mga darating na panahon, ang pagkawala ay maaaring mabawasan ang kita na maaaring mabuwisan (sugnay 8 ng artikulo 274, sugnay 1 ng artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga patakaran sa accounting ay hindi nagbibigay ng para sa mga katulad na patakaran. Samakatuwid, mayroong isang maibabawas pansamantalang pagkakaiba. Samakatuwid, pagkatapos ng kondisyon na kita para sa kita sa buwis ay natukoy sa accounting at posible na tumpak na matukoy ang halaga ng VVR, ipakita ito sa accounting (sugnay 14 ng PBU 18/02).
Sa panahon kung saan natukoy ang pagkawala ng buwis, gumawa ng isang entry sa accounting:
- naipakita ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis na may pagkawala ng buwis na papatayin sa susunod na mga panahon ng pag-uulat (buwis). at mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2003 Blg 16-00-14 / 219.
Isang halimbawa ng accounting para sa contingent income tax at deferred tax asset. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, nakatanggap ang samahan ng pagkawala sa parehong buwis at accounting
Sa pagtatapos ng 2014, nakatanggap ng pagkawala ang Alpha LLC:
- ayon sa data ng accounting - 100,000 rubles;
- ayon sa data ng accounting sa buwis - 100,000 rubles.
Sa pagtatapos ng unang isang-kapat ng 2015, ang kita ni Alpha ay:
- ayon sa data ng accounting - 200,000 rubles;
- ayon sa data ng accounting sa buwis - 200,000 rubles.
Sa pagtatapos ng ikalawang isang-kapat ng 2015, ang kita ni Alpha ay nagkakahalaga ng:
- ayon sa data ng accounting - 50,000 rubles;
- ayon sa data ng accounting sa buwis - 50,000 rubles.
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng samahan.
Debit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita" Credit 99 subaccount "Conditional income tax on income"
RUB 20,000 (100,000 rubles? 20%) - ang halaga ng notional na kita ay naipon;
Debit 09 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng kita sa buwis"
RUB 20,000 (RUB 100,000? 20%) - isang ipinagpaliban na assets ng buwis ay kinikilala mula sa pagkawala ng buwis.
Debit 99 subaccount "Kundisyon na gastos para sa buwis sa kita" Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita"
- 40,000 rubles. (200,000 rubles? 20%) - ang kondisyon na buwis sa kita para sa 1st quarter ay sinisingil;
- 20,000 rubles. (RUB 100,000? 20%) - ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay napapatay na may pagkawala.
Debit 99 subaccount "Kundisyon na gastos (kita) para sa buwis sa kita" Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita"
- 40,000 rubles. - ang naipon na buwis sa kita (kondisyon na gastos) para sa ika-1 na buwan ay baligtad;
Debit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita" Credit 09
- 20,000 rubles. - ang assets ng buwis ay naibalik mula sa pagkawala ng naitala sa 1st quarter;
Debit 99 subaccount "Kundisyon na gastos para sa buwis sa kita" Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita"
- 10,000 rubles. (RUB 50,000? 20%) - ang notional income tax ay sinisingil para sa anim na buwan;
Debit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita" Credit 09
- 10,000 rubles. (RUB 50,000? 20%) - ang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay naapula mula sa isinasagawa na pagkawala ng buwis na nagbabawas sa buwis na kita sa loob ng anim na buwan.
Ang halaga ng buwis sa kita na nakalarawan sa pagbabalik ng buwis para sa anim na buwan ng 2015 ay katumbas ng 0 rubles. Ang balanse ng account 68 na subaccount na "Mga kalkulasyon ng buwis sa kita" ay katumbas ng:
RUB 10,000 - 10,000 rubles. = 0 kuskusin
Ang kasalukuyang buwis sa kita ay nasasalamin nang tama. Ang panahon ng pag-uulat ay nakasara nang tama.
Isang halimbawa ng pagsasalamin sa accounting ng isang kondisyon na gastos sa buwis sa kita sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Sa accounting ng samahan, natutukoy ang kita, at sa accounting ng buwis, ang pagkawala
Kinakalkula ng Alpha LLC ang buwis sa kita sa isang buwanang batayan batay sa aktwal na kita. Ang kita at mga gastos sa accounting sa buwis ay natutukoy ng pamamaraang cash. Nalalapat ng samahan ang PBU 18/02. Nagbibigay ang Alpha ng mga serbisyo sa impormasyon at naibukod mula sa VAT.
Noong Enero, nagbenta ang Alfa ng mga serbisyo sa halagang 1,000,000 rubles.
Ang tauhan ng samahan ay binayaran ng suweldo sa halagang 600,000 rubles. Ang halaga ng mga kontribusyon para sa sapilitan na pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro at seguro laban sa mga aksidente at mga sakit sa trabaho mula sa naipon na suweldo ay 157,200 rubles.
Noong Enero 31, ang mga nalikom na benta ay hindi nabayaran, ang suweldo ng mga kawani ay hindi naibigay, ang mga ipinag-uutos na kontribusyon sa seguro ay hindi inilipat sa badyet.
Enero 15, ang tagapamahala ng "Alpha" A.S. Nagpakita si Kondratyev ng isang paunang ulat tungkol sa mga gastos sa paglalakbay sa halagang 1200 rubles. Sa parehong araw, ang mga gastos na ito ay naibalik sa kanya nang buo. Dahil sa labis na normative na pang-araw-araw na allowance sa accounting sa buwis, ang mga gastos sa paglalakbay ay nasasalamin sa halagang 600 rubles.
Noong Enero, walang ibang operasyon ang Alpha. Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng samahan:
Debit 62 Credit 90-1
- 1,000,000 rubles. - sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga serbisyo sa impormasyon;
Debit 68 subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita" Kredito 77
- 200,000 rubles. (1,000,000 rubles? 20%) - sumasalamin ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na may pagkakaiba sa pagitan ng kita na makikita sa accounting at tax accounting;
Debit 26 Credit 70
- 600,000 rubles. - ang suweldo para sa Enero ay naipon;
Debit 09 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng kita sa buwis"
- 120,000 rubles. (600,000 rubles? 20%) - nakalarawan sa isang ipinagpaliban na asset ng buwis na may pagkakaiba sa pagitan ng suweldo na ipinakita sa accounting at tax accounting;
Debit 26 Credit 69
- 157 200 rubles. - Ang sapilitang mga kontribusyon sa seguro mula sa suweldo para sa Enero ay nakalkula;
Debit 09 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng kita sa buwis"
- RUB 31,440 (157,200 rubles? 20%) - ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay makikita sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis (mga kontribusyon) na nakalarawan sa accounting at tax accounting;
Debit 26 Credit 71
- 1200 rubles. - Ang mga gastos sa paglalakbay ay naalis na;
Debit 99 subaccount "Permanent na pananagutan sa buwis" Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita"
- 120 rubles. ((1200 rubles - 600 rubles)? 20%) - isang permanenteng pananagutan sa buwis ay makikita mula sa mga gastos sa paglalakbay na nasasalamin sa accounting at tax accounting;
Debit 90-2 Credit 26
- 758 400 rubles. (600,000 rubles + 157,200 rubles + 1,200 rubles) - ang gastos ng mga serbisyong ipinagbili ay na-off na;
Debit 90-9 Credit 99 subaccount "Kita (pagkawala) bago buwis"
- 241 600 rubles. (1,000,000 rubles - 758,400 rubles) - sumasalamin sa kita para sa Enero;
Debit 99 subaccount "Kundisyon na gastos para sa buwis sa kita" Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula para sa buwis sa kita"
- 48 320 rubles. (241,600 rubles? 20%) - ang halaga ng itinuring na gastos sa buwis sa kita ay naipon.
Noong Enero, ang mga tala ng accounting sa buwis sa Alpha ay nagpapakita ng pagkawala sa halagang RUB 600. (bayad na gastos sa paglalakbay). Dahil ang pagkawala na ito ay makakaapekto sa pagpapasiya ng base sa buwis sa mga sumusunod na panahon, isang entry ang ginawa sa accounting:
Debit 09 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng kita sa buwis"
- 120 rubles. (RUB 600? 20%) - nakalarawan sa isang ipinagpaliban na asset ng buwis mula sa pagkawala ng buwis.
Ang halaga ng buwis sa kita na nakalarawan sa pagbabalik ng buwis para sa Enero ay zero. Ang balanse ng account 68 na subaccount na "Mga kalkulasyon ng buwis sa kita" ay katumbas ng:
RUB 200,000 - 120,000 rubles. - RUB 31,440 - 120 rubles. - 48 320 rubles. - 120 rubles. = 0.
Ang itinuring na gastos sa buwis sa kita ay naitala nang tama. Ang panahon ng pag-uulat ay nakasara nang tama.
Gumagamit ang samahan ng programang "1C: Accounting 7.7" at inilalapat ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis nang walang PBU 18/02. Sa 2015, magsisimulang mag-apply ang samahan ng PBU 18/02 at lilipat sa "1C: Accounting 8" (rev. 3.0). Paano at sa anong petsa dapat ipasok ang data sa mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting?
Kung ang isang samahan na nagbabayad ng buwis sa kita ay nagpasya na mag-apply ng PBU 18/02 "Pag-account para sa mga kalkulasyon sa buwis sa kita" mula sa 2015, kung gayon para sa mga account na kung saan pinananatili ang tax accounting, kinakailangan upang matiyak ang pagsunod sa pangunahing ratio ng mga halaga ng transaksyon:
BU = NU + PR + VR(ang formula na ito ay isang bunga ng pormula na ibinigay sa talata 21 ng PBU 18/02).
Bilang karagdagan, maaari mong gamitin ang mga rekomendasyong nakalagay sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 15, 2003 Blg. 16-00-14 / 129, na nililinaw na ang mga samahan ay hindi kinakailangang pumasok sa pagbubukas ng mga balanse sa mga account ng ipinagpaliban na mga assets ng buwis (account 09) at ipinagpaliban ang mga pananagutan sa buwis (account 77) hanggang sa petsa ng aplikasyon ng PBU 18/02. Kaya, kung magpasya ang samahan na huwag ipasok ang mga balanse na ito, kung gayon ang lahat ng mga pagkakaiba na nabuo bago ang petsa ng aplikasyon ng PBU 18/02 ay maituturing na permanenteng pagkakaiba sa hinaharap.
Batay sa mga rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi, upang ipasok ang paunang mga balanse para sa permanenteng pagkakaiba-iba sa pagtatasa ng mga assets at pananagutan, sapat na upang pag-aralan ang data ng accounting at tax accounting (halimbawa, gamit ang balanse) at ipakita ang balanse sa mga kaukulang account sa mapagkukunan ng PR.
Upang mailipat ang data mula sa pagsasaayos sa 1C: Enterprise 7.7 platform, maaari mong gamitin Katulong sa paglipat sa 1C: Accounting 8. Awtomatikong ilipat ng pagproseso na ito ang mga natira, ngunit sa anumang kaso, kailangang pag-aralan ng gumagamit ang mga ito at dalhin sila sa nais na form nang mag-isa.
Mangyaring tandaan na bago ipasok ang paunang mga balanse, ang mga parameter ng patakaran sa accounting ay dapat itakda (Larawan 1). Ang mga parameter ng patakaran sa accounting ng samahan ay isinasaalang-alang sa petsa ng pagsunod sa petsa ng pagpasok ng mga balanse (halimbawa, kung ang petsa ng pagpasok ng mga balanse ay 12/31/2014, pagkatapos ay ang mga parameter ng patakaran sa accounting na itinakda sa 01 / 01/2015 isinasaalang-alang).
Bigas 1 Ang pagtatakda ng mga parameter ng patakaran sa accounting para sa susunod na taon.
Ang pagpasok ng paunang mga balanse ay isinasagawa sa isang solong form. Katulong para sa pagpasok ng paunang mga balanse(kabanata Ang pangunahing bagay).
Ang pangunahing bahagi ng form para sa pagpasok ng paunang mga balanse ay kahawig ng isang sheet ng balanse (Larawan 2).
Bigas 2. Katulong na maglagay ng paunang balanse.
Sa hugis ng Katulong ang tsart ng mga account ng accounting ay ipinapakita. Para sa bawat account, ang mga halaga ng paunang mga balanse ay ipinapakita (para sa debit at / o credit). Matapos maglagay ng bagong data, ang impormasyong ito ay awtomatikong nai-update. Para sa isang mas detalyadong pangkalahatang ideya ng ipinasok na data, maaari kang makabuo ng isang sheet ng balanse ng account o isang account card.
Ang form ay nahahati sa maraming mga tab. Bookmark Pangunahing mga account ng tsart ng mga account ay inilaan para sa pagpasok ng mga balanse sa mga balanse na account, at ang tab ay inilaan para sa pagpasok ng mga balanse sa mga off-balanse na account sa accounting. Mga bookmark Pangunahing mga account ng tsart ng mga account at Mga account na off-sheet sheet ng tsart ng mga account ay laging magagamit.
Nakasalalay sa sistema ng pagbubuwis at patakaran sa accounting, marami pang mga tab ang magagamit. Bookmark VAT sa mga benta magagamit para sa mga samahang nagtatag sa kanilang patakaran sa accounting na sila ay mga nagbabayad ng VAT. Dito ipinasok mo ang balanse ng VAT para sa mga halagang naibenta. Ang ipinahiwatig na balanse ay wala sa accounting, ngunit dapat itong maipakita sa infobase para sa mga layunin ng awtomatikong VAT accounting.
Ang lahat ng mga balanse ay mailalagay sa programa sa petsa na tinukoy ng gumagamit. Upang ipahiwatig ang petsa ng pagpasok ng mga balanse, gamitin ang hyperlink sa window ng tulong na matatagpuan sa kanang bahagi ng form.
Dahil ang accounting sa programa na gumagamit ng PBU 18/02 ay nagsimulang mailapat mula Enero 1, 2015, ang lahat ng balanse, kasama ang permanenteng pagkakaiba, ay ipinakilala sa pamamagitan ng petsa bago ang petsa ng paglipat sa PBU 18/02, iyon ay, Disyembre 31, 2014 (Larawan 3).
Bigas 3. Petsa ng pagpasok ng paunang mga balanse.
Ang mga paunang nalalabi ay maaaring ipasok o ayusin sa anumang di-makatwirang pagkakasunud-sunod. Upang ipasok ang (mga wastong) balanse, mag-click lamang sa napiling account upang buksan ang form ng isang solong dokumento Pagpasok ng mga residual(fig 4).
Bigas 4. Dokumento Pagpasok ng mga residual.
Ang mga balanse ay ipinasok sa konteksto ng magkakahiwalay na mga seksyon ng accounting. Ang mga paggalaw ng dokumento ay nakasalalay sa aling seksyon ng accounting ang mga balanse ay ipinasok para sa (katangian Seksyon ng accounting). Para sa bawat seksyon ng accounting, ang isa o maraming magkakahiwalay na mga dokumento ay nabuo, na ang bawat isa ay maaaring binubuo ng isa o maraming mga linya (Larawan 5). Ang bilang ng mga dokumento para sa pagpasok ng mga balanse para sa bawat seksyon ng accounting ay hindi limitado.
Bigas 5. Porma ng dokumento Pagpasok ng mga residual sa pamamagitan ng seksyon Naayos na mga assets.
Para sa mga organisasyong naglalapat ng iba't ibang mga sistema ng pagbubuwis, kinakailangan ng iba't ibang mga detalye ng input data. Alinsunod dito, ang komposisyon ng mga detalye ng dokumento para sa pagpasok ng mga balanse para sa parehong seksyon ng accounting, ngunit para sa iba't ibang mga organisasyon, ay maaaring magkakaiba. Ang nilalaman ng paglalarawan ng seksyon ay magkakaiba din depende sa sistemang pagbubuwis na ginamit sa samahan.
Alinsunod sa tinukoy na mga parameter ng patakaran sa accounting para sa 2015 sa anyo ng isang talaan ng dokumento Pagpasok ng mga residual sa pamamagitan ng seksyon Naayos na mga assets ang mga patlang ay magagamit para sa pagpasok ng halaga ng mga nakapirming mga assets at naipon na pamumura para sa mga layunin sa accounting at buwis sa accounting, pati na rin para sa sumasalamin ng pansamantala at permanenteng pagkakaiba (Larawan 6).
Bigas 6. Porma ng talaan ng dokumento Pagpasok ng mga residual sa pamamagitan ng seksyon Naayos na mga assets.
Inilapit namin ang iyong pansin sa katotohanan na ang isang permanenteng pagkakaiba sa pagtatasa ng isang pag-aari (pananagutan) ay ipinahiwatig para sa bawat isa sa mga bagay ng analytical accounting (subconto), sa konteksto ng kung aling accounting ang itinatago sa account.
Kapag nag-post ng isang dokumento Pagpasok ng mga paunang natitira ang base ng impormasyon ay sabay na sumasalamin sa mga balanse ng accounting at tax accounting, kabilang ang sa mapagkukunan NS... Pindutan DtKt sa anyo ng isang dokumento, bumubuo ng isang ulat Mga paggalaw ng dokumento, na nagpapakita ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga paggalaw na nabuo sa panahon ng dokumento, kasama ang mga entry sa accounting, paggalaw sa mga rehistro ng accounting sa buwis, mga pagbabago sa mga detalye ng indibidwal na sanggunian, atbp. (Larawan 7).
"Punong accountant", 2005, N 19
PAANO TOTOHANG MAGSIMULA ANG PAG-ACCOUNT AYON SA PBU 18/02
AT KUNG POSIBLENG MAGSIRA DITO
Ang prospect ng pag-iingat ng mga tala gamit ang PBU 18/02 na "Accounting for Income Tax Calculations" ay hindi nakalulugod sa anumang accountant. Nangyayari lamang na ang isang kumpanya, na hindi man nabanta, sa kalagitnaan ng taon ay dapat magsimulang gabayan ng hindi maayos na Mga Regulasyon. Gayunpaman, ang ilan, sa kabaligtaran, ay mapalad: sa kalagitnaan ng taon, ang samahan ay may karapatang kalimutan ang tungkol sa mga kinakailangan ng PBU 18/02.
Sa mga ganitong "palampas" na sitwasyon, maraming mga katanungan ang mga accountant, at nagpasya kaming harapin ang pinakamahalaga sa kanila. Halimbawa, mula sa anong sandali dapat mailapat ang PBU 18/02 at mula sa anong buwan ito maaaring iwanan? Para sa anong mga panahon kailangan mong gumuhit ng mga ulat at paano ito mas madaling gawin? Basahin ang tungkol sa lahat ng ito sa aming artikulo.
Ang kumpanya ay may obligasyong mag-apply ng PBU 18/02
Upang huwag pansinin ang PBU 18/02 (naaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Nobyembre 19, 2002 N 114n) maaari, una, ang mga kumpanya sa "pinasimple" na sistema at UTII - pagkatapos ng lahat, hindi sila nagbabayad ng buwis sa kita. Pangalawa, ang mga kinakailangan ng PBU na ito ay hindi nalalapat sa maliliit na negosyo. Gayunpaman, kung minsan ang mga firm ay pinipilit na lumipat mula sa isang espesyal na rehimen sa buwis patungo sa isang pangkalahatang. Ang isang maliit na negosyo ay maaaring mawala ang katayuan nito. Sa mga kasong ito, may obligasyon na mag-apply ng PBU 18/02.
Nawalan ng karapatan ang samahan na "gawing simple"
Kaya, sabihin nating tumigil ang samahan upang matugunan ang mga kundisyon na itinakda sa Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi rin ito umaangkop sa mga pamantayan ng isang maliit na negosyo. Sa ganitong sitwasyon, ang kumpanya ay obligadong magsimulang mapanatili ang accounting alinsunod sa mga kinakailangan ng PBU 18/02, pati na rin ang gumuhit ng mga pahayag sa pananalapi. Dapat itong gawin sa quarter kung ang karapatan na "gawing simple" ay nawala.
Tulad ng alam mo, ang Pahayag ng Kita at Pagkawala ay sumasalamin ng mga tagapagpahiwatig para sa panahon ng pag-uulat at para sa huling taon. Ipinilit dito ng sugnay 10 ng PBU 4/99 na "Pahayag sa pananalapi ng samahan". Mula dito, ang ilang mga opisyal ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagtapos na ang firm ay unang kailangang ibalik ang accounting ng kita at gastos para sa nakaraang at kasalukuyang taon. At pagkatapos lamang kalkulahin ang permanenteng at ipinagpaliban na mga assets ng buwis at pananagutan sa nakaraang quarter.
Gayunpaman, hindi kami sumasang-ayon sa posisyon na ito.
Noong nakaraang taon, may karapatan ang kumpanya na huwag panatilihin ang accounting. Nangangahulugan ito na ngayon hindi kinakailangan na ibalik ang accounting para sa panahong ito. Ito ay lumalabas na hindi na kailangang ipakita ang kita at gastos ng nakaraang taon sa pag-uulat. Mayroong hindi bababa sa dalawang mga argumento dito.
Una Ang mga form ng mga pahayag sa pananalapi na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2003 N 67n, ay likas na rekomendasyon. Dahil dito, ang haligi na inilaan para sa mga tagapagpahiwatig ng nakaraang taon ay maaaring iwanang blangko.
Ang pangalawang argumento ay batay sa Mga Tagubilin sa pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng mga pahayag sa pananalapi, na inaprubahan ng Order No. 67n. Ang sugnay 5 ng Mga Tagubiling ito ay nagsasaad na kung ang organisasyon ay walang data para sa ilang mga hilera at haligi, kung gayon ang impormasyong ito ay maaaring maibukod mula sa pag-uulat.
Tulad ng para sa impormasyon sa kita at gastos ng panahon ng pag-uulat, maaari itong makuha lamang sa pamamagitan ng pagpapanumbalik ng accounting para sa kasalukuyang taon. Pagkatapos ng lahat, ang form No. 2 ay punan para sa isang tiyak na panahon mula sa simula ng taon.
Sa Balanse ng sheet, ang data ay ipinakita sa simula ng taon at sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Samakatuwid, para sa Form N 1, kakailanganin mo rin ang mga tagapagpahiwatig ng accounting para sa buong taon.
Ito ay malinaw na dapat walang mga problema sa impormasyon tungkol sa mga nakapirming mga assets at hindi madaling unawain na mga assets, dahil ang mga "simplifiers" ay obligadong mag-iingat ng mga record ng mga bagay na ito. Ngunit para sa natitirang mga assets, ang accounting ay dapat na maibalik, kahit papaano sa isang paraan upang mapunan ang pag-uulat. Hindi kakailanganin ang mas detalyadong analytics. Ang nawawalang impormasyon ay maaaring malaman sa pamamagitan ng pagkuha ng isang imbentaryo, o kinuha mula sa mga dokumentong pampinansyal.
Ang mga pagkakaiba ayon sa PBU 18/02 ay dapat na masasalamin para sa buong isang-kapat kung saan nawala ang karapatan ng kumpanya sa "pinasimple na pagbubuwis". Siyempre, ang accountant ay magkakaroon ng mas maraming trabaho. Gayunpaman, ang gawain na ito ay maaaring gawing simple.
Una, kailangan mong kalkulahin ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis, na kinakalkula mula sa kita sa accounting (linya 140 ng form No. 2), at kung ano ang makikita sa deklarasyon. Ang nagresultang halaga ay dapat na gaganapin sa accounting at ipinakita sa pag-uulat.
Kung ang halagang ito ay negatibo, kung gayon ang isang permanenteng pananagutan sa buwis o isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay naitala sa accounting. Kung positibo ang resulta, dapat itong mai-post bilang isang permanenteng assets ng buwis o isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.
Pinapayuhan ka namin na tukuyin ang isang permanenteng pananagutan o pag-aari, dahil kung gayon hindi na nila kailangang bayaran. Narito naming tandaan na sa kredito ng account 68, ang subaccount na "Mga Kalkulasyon ng buwis sa kita" ay dapat sisingilin ng isang buwis na kinakalkula tiyak mula sa kita sa accounting.
Matapos makalkula at ma-post ang lahat ng mga tagapagpahiwatig sa accounting, kailangan mo lamang ipakita ang kanilang balanse at sa Pahayag ng Kita at Pagkawala. Bilang isang resulta, lumalabas na pormal na natupad ng samahan ang mga kinakailangan ng PBU 18/02 at mga inspektor.
Ang "Vmenenshik" ay nagsimula ng isang negosyo na hindi nasasailalim sa UTII
Ang mga firm na inilipat sa rehimeng "binigyan" ay maaaring sabay na makisali sa mga bagong aktibidad na hindi napapailalim sa UTII. At kung hindi mo ililipat ang negosyong ito sa isang "pinasimple na sistema" nang maaga, pagkatapos ay kailangan mong magbayad ng mga ordinaryong buwis mula rito, kasama ang mga kita. At samakatuwid, magsimulang gabayan ng PBU 18/02.
Gayunpaman, ang PBU na ito ay walang kinalaman sa aktibidad na "binibilang". Sa talata 7 ng Art. Nakasaad sa 346.26 ng Code ng Buwis ng Russian Federation: ang mga samahang inililipat sa UTII para sa isang uri ng negosyo, at nagbabayad ng buwis sa kita sa iba pa, ay kinakailangan na magtago ng magkakahiwalay na tala ng pag-aari, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo.
Ang mga patakaran ng PBU 18/02 ay hindi nalalapat sa kita at gastos na nauugnay sa mga aktibidad sa vmenenke. Ang paliwanag na ito ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang Liham na may petsang Hulyo 14, 2003 N 16-00-14 / 220.
Ang negosyo ay nawala ang katayuan ng isang maliit
Ang katotohanang ang kumpanya, na isang maliit na negosyo sa negosyo, ay nagpasyang huwag mag-apply ng PBU 18/02, ay kailangang isulat sa patakaran sa accounting. Sumusunod ito mula sa sugnay 8 PBU 1/98 "Patakaran sa accounting ng samahan".
Ngunit narito kailangan mong tandaan ang talata 1 ng Art. 3 ng Pederal na Batas ng Hunyo 14, 1995 N 88-FZ "Sa Suporta ng Estado ng Maliit na Negosyo sa Russian Federation" nagtatakda ng mga limitasyon para sa istraktura ng awtorisadong kapital at ang bilang ng mga empleyado ng maliliit na negosyo. Kumuha ng isang wholesaler. Sa sandaling ang bilang ng mga empleyado nito ay lumampas sa 50 katao, hindi na ito mabibilang sa isang maliit na negosyo. At kaagad magkakaroon ng obligasyon na mag-apply ng PBU 18/02, sa kabila ng mga probisyon ng patakaran sa accounting.
Sa kasong ito, kinakailangan upang makilala ang lahat ng mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting na nabuo sa simula ng isang-kapat kung saan nawala ang maliit na katayuan ng kumpanya. Sa petsang ito, kailangan mong ipakita ang permanente at ipinagpaliban na mga pananagutan sa buwis (assets). Sa hinaharap, ang mga halagang ito ay dapat na isulat sa mga account sa isang buwanang batayan. Ilarawan natin ito sa isang halimbawa.
Halimbawa 1. Ang Proseso M LLC ay nakikibahagi sa pakyawan. Noong Setyembre 2005 ang kumpanya ay nagrekrut ng maraming mga tagapamahala. Bilang isang resulta, ang kabuuang bilang ng mga empleyado ay 51, kaya nawala ang katayuan ng kumpanya bilang isang maliit na negosyo.
Sa simula ng ikatlong quarter, ang Proseso M LLC ay nagtatag lamang ng isang pagkakaiba sa pagitan ng mga tala ng buwis at accounting - sa natitirang halaga ng isang forklift. Sa accounting, hanggang Hulyo 1, ang gastos nito ay 25,000 rubles, at ang buwanang rate ng pagbawas ng halaga ay 347.22 rubles. Ang gastos sa accounting sa buwis ay 20,000 rubles, ang rate ng pamumura ay 277.78 rubles.
Ang natitirang habang-buhay ng forklift truck, kapwa para sa mga layunin sa buwis at para sa mga layunin sa accounting, ay 72 buwan.
Ang accountant ng kumpanya ay gumawa ng mga sumusunod na entry:
Debit 68 subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita" Kredito 77
- 1200 rubles. ((RUB 25,000 - RUB 20,000) sa 24%) - ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay makikita;
Debit 44 Credit 02
- 347.22 rubles. - ang pamumura sa isang forklift ay sinisingil;
Debit 77 Credit 68 subaccount "Mga pagkalkula ng kita sa buwis"
- 16.67 rubles. ((347.22 rubles - 277.78 rubles) hanggang 24%) - sumasalamin ng pagbaba sa ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.
Dagdag dito, sa loob ng 72 buwan, ang accountant na Proseso M LLC ay makakaipon ng pamumura at sa parehong oras isulat ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.
Ang kumpanya ay pinakawalan mula sa obligasyong mag-apply ng PBU 18/02
Isaalang-alang din natin ang kabaligtaran na mga sitwasyon - kapag ang isang samahan sa kalagitnaan ng taon ay tumatanggap ng karapatang tumanggi na gamitin ang PBU 18/02.
Ang negosyo ay naging maliit
Halimbawa, sa kalagitnaan ng taon, ang tauhan ay nabawasan o binago ang ratio ng pagbabahagi sa pinahintulutang kapital. Lumilitaw ang tanong: posible bang simulan agad na huwag pansinin ang PBU 18/02?
Hindi mo magagawa yun. Naku, posible lamang talikuran ang matrabahong pagkalkula ng mga assets at buwis sa buwis mula sa susunod na taon.
Ang katotohanan ay ang pagtanggi ng nakakaisip na PBU ay dapat ding pagsamahin sa patakaran sa accounting para sa mga hangarin sa accounting. Sumusunod ito mula sa sugnay 8 PBU 1/98. At ang mga pagbabagong nagawa doon ay nagsimula lamang mula Enero 1 ng susunod na taon. Ito ay nakasaad sa sugnay 18 PBU 1/98.
May isa pang puntong tatalakayin. Sa Art. Ang 4 ng parehong Pederal na Batas Blg. 88-FZ ay nagsasabi na ang katayuan ng isang maliit na negosyo ay pinahintulutan na kumpirmahin ng mga awtoridad ng ehekutibo. Batay dito, maraming mga inspektor ang nangangailangan ng isang dokumento na nagpapatunay na ang firm ay kabilang sa kategorya ng maliit na negosyo. At kung ang papel ay hindi ipinakita, pagkatapos ay napagpasyahan nila na ang negosyo ay hindi kabilang sa maliliit at obligadong mag-apply ng PBU 18/02.
Gayunpaman, tulad ng paulit-ulit na sinabi ng mga hukom, ang pamamaraang ito ng mga opisyal ay nagkakamali. Bilang isang halimbawa, maaari nating banggitin ang Resolusyon ng FAS ng Malayong Silangan ng Distrito ng Marso 13, 2003 sa kasong No. F03-A51 / 03-2 / 354. Sinabi ng mga arbitrator na sapat na para sa firm na matugunan ang mga pamantayan ng isang maliit na negosyo, at walang kailangang kumpirmahin. Mapapatunayan ito ng mga inspektor sa panahon ng inspeksyon sa lugar.
Tandaan Maaari mong mapupuksa ang PBU 18/02 mula lamang sa susunod na taon
Victoria Vitalievna Priobrazhenskaya, Nangungunang Espesyalista ng Accounting at Pag-uulat ng Metodolohiya ng Kagawaran ng Pananalapi ng Russia
- Sa katunayan, ang mga firm na, alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 88-FZ ng Hunyo 14, 1995, ay inuri bilang maliit na mga negosyo, ay hindi maaaring mag-apply ng PBU 18/02 na "Pagkuwenta sa Mga Pagkalkula sa Buwis sa Kita". Bukod dito, kung ang kumpanya ay binibigyan ng karapatang matukoy ang pamamaraan ng mismong accounting, kung gayon ang napiling pagpipilian ay dapat na nakarehistro sa patakaran sa accounting. Samakatuwid, kailangang baguhin ang dokumentong ito na nagsasaad na nagpasya ang kumpanya na huwag sundin ang PBU 18/02. Ngunit ang mga pagbabagong ito ay masusunod lamang mula Enero 1 ng susunod na taon. Sumusunod ito mula sa sugnay 18 PBU 1/98 "Patakaran sa accounting ng samahan".
Pansamantala, mananatili kaming mga talaan alinsunod sa mga patakaran ng PBU 18/02 - hanggang sa katapusan ng taon.
Ang organisasyon ay lumipat sa UTII
Sa loob ng isang taon, ang firm ay maaaring lumipat sa mga ranggo ng "pinabilang na mga manager". Sabihin nating ang bahagi ng lugar ng mga benta ay naibenta, at ang tindahan ay nagsimulang sakupin ng hindi hihigit sa 150 sq. m. Sang-ayon, karaniwan ang sitwasyon. Samantala, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang nagtatakda mula sa anong sandali sa kasong ito kinakailangan na magpaalam sa buwis sa kita (kasama ang PBU 18/02) at simulang magbayad ng UTII.
Samakatuwid, bumaling kami sa Ministri ng Pananalapi ng Russia para sa paglilinaw. Ipinaalam sa amin na ang kumpanya ay hindi dapat mag-apply ng PBU 18/02 mula sa buwan kung saan nagsimula itong matugunan ang mga pamantayan ng "pagpapabilang". Dahil mula sa sandaling ito na nagsisimula ang samahan na magbayad ng UTII, at ang buwis sa kita ay hindi na nabayaran.
Ang kumpirmasyon ng puntong ito ng pananaw ay matatagpuan sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 22, 2003 N 04-05-12 / 02. Ang sugnay 12 ng dokumentong ito ay nagsasabing: ang "ibinilang" na buwis ay dapat bayaran mula sa buwan kung saan nagsimula ang mga aktibidad na nasasailalim sa UTII. Nangangahulugan ito na hindi na kinakailangan upang singilin ang buwis sa kita para sa buwang ito.
Kaya, mula sa buwan ng paglipat sa UTII, hindi dapat itago ng kumpanya ang mga tala ng mga pagkakaiba alinsunod sa PBU 18/02. Sa kasong ito, ang mga balanse sa mga account 09 at 77 ay dapat na mag-refer sa account na 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)".
Iyon ay, ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa accounting:
Debit 84 Credit 09
- Ang mga ipinagpaliban na assets ng buwis ay naisulat na mula sa mga tala ng accounting;
Debit 77 Credit 84
- ang balanse ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay na-off.
Halimbawa 2. Ang JSC "Tatra" ay nakikipagtinda sa tingi. Noong Setyembre 2005, ang bahagi ng lugar ng mga benta ay naibenta, at ang tindahan ay nagsimulang sakupin mas mababa sa 150 sq. m. Samakatuwid, mula Setyembre 1, ang JSC "Tatra" ay lumipat sa "imputation" at tumigil sa pagbabayad ng buwis sa kita.
Sa parehong oras, ang kumpanya ay may underpayment ng kita sa buwis na katumbas ng 120,000 rubles. Dahil ang halagang ito ay isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, ang sumusunod na entry ay sa accounting:
Debit 68 subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita" Kredito 77
- 120,000 rubles. - isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay naipon dahil sa underpayment ng buwis sa kita.
Ang natitirang mga pananagutan sa buwis at pag-aari ay hindi naitala ng ZAO Tatra.
Samakatuwid, sa isang entry na may petsang Setyembre 1, 2005, isinulat ng accountant ang mayroon nang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis tulad ng sumusunod:
Debit 77 Credit 84
- 120,000 rubles. - ang balanse ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay na-off.
Bilang karagdagan, para maihambing ang mga numero ng balanse, ang data sa simula ng taon ay dapat ding ipakita na hindi kasama ang mga ipinagpaliban na buwis. Hindi na kailangang gumawa ng anumang mga entry sa pagwawasto sa accounting ng Enero.
P.V. Neznamov
Dalubhasa sa magazine na "Glavbukh"
Nilagdaan upang mai-print
28.09.2005
Tanong
Kumusta, sa anong kaso ang isang kumpanya ay may karapatang hindi mag-apply ng PBU 18? at sa anong kaso nawala sa kanya ang karapatang ito?
Sagot
Ang mga samahang iyon lamang na may karapatang mapanatili ang pinasimple na accounting ay hindi maaaring mag-apply ng PBU 18/02 . Ang listahan ng mga taong maaaring mag-apply ng pinasimple na mga pamamaraan ng accounting at gumuhit ng pinasimple na mga pahayag sa accounting (pampinansyal) ay ibinigay sa Art. 6 ng Pederal na Batas ng 06.12.2011 N 402-FZ "Sa Pag-account" (simula dito - Batas N 402-FZ):
- maliliit na negosyo;
- mga organisasyong hindi kumikita;
- mga samahan na nakatanggap ng katayuan ng mga kalahok sa proyekto para sa pagpapatupad ng pananaliksik, pagpapaunlad at gawing pangkalakalan ng kanilang mga resulta alinsunod sa Pederal na Batas ng Setyembre 28, 2010 N 244-FZ "Sa Skolkovo Innovation Center".
Ang anumang limitadong kumpanya ng pananagutan (LLC) ay maaaring maiuri bilang isang maliit na entity ng negosyo (SME) kung natutugunan nito ang lahat ng pamantayan:
- Ang kabuuang bahagi ng pakikilahok sa awtorisadong kabisera ng LLC ng Russian Federation, mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga munisipalidad, publiko, mga organisasyong relihiyoso, mga pondo ay hindi hihigit sa 25%
- Ang kabuuang bahagi ng paglahok sa pinahintulutang kabisera ng LLC ng iba pang mga samahan na hindi maliit at katamtaman ang laki ng mga negosyo, pati na rin ang mga banyagang samahan, hindi hihigit sa 49%
- Ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang taon ng kalendaryo para sa isang micro-enterprise ay hindi hihigit sa 15 katao, para sa isang maliit na negosyo na hindi hihigit sa 100 katao
- Kita mula sa aktibidad ng negosyante (ang kabuuan ng mga nalikom at kita na hindi tumatakbo) na hindi kasama ang VAT para sa nakaraang taon ng kalendaryo para sa isang micro-enterprise na hindi hihigit sa 120 milyong rubles, para sa isang maliit na negosyo na hindi hihigit sa 800 milyong rubles.
Mawawalan ng karapatan ang samahan na gumamit ng pinasimple na mga pamamaraan ng accounting at ang karapatang huwag mag-apply ng PBU 18/02 kung titigil ito upang matugunan ang pamantayan sa SMP.
Mga kaugnay na katanungan:
-
Kamusta! Mangyaring sabihin sa akin kung posible na tapusin ang isang nakapirming kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado ng isang micro-enterprise at sa batayan ipahiwatig ang parapo isa sa ikalawang bahagi ng Artikulo 59 ng Labor Code ng Russian Federation (pagkuha sa isang employer ... ... -
Mayroon kaming isang maliit na OSN ng kumpanya. Maaari ba kaming gumawa ng bookkeeping sa libreng form?
✒ Ang anumang samahan ay maaaring maiuri bilang isang maliit na entity ng negosyo (SME) kung natutugunan nito ang lahat ng nasa itaas ... ... -
Ang micro-enterprise ay lumampas sa pinahihintulutang average na laki at naging isang SMP. Ano ang magbabago sa mga tuntunin ng mga benepisyo, pagbubuwis at pag-uulat?
✒ Pagbubuwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtataguyod ng mga espesyal na benepisyo sa buwis para sa mga samahan na ... -
Magandang araw! Para sa isa sa aming mga katanungan, isang file (sa isang kalakip) ay ipinadala sa amin sa pagtutuos para sa gastos ng refinery. Ipinapahiwatig ng teksto na ito na: Ang gastos ng produkto ay naisulat sa sandaling handa na ito ... ...