1 जनवरी, 2017 से, टैक्स कोड में आयकर के कराधान में कई बदलाव लागू होंगे, विशेष रूप से, अचल संपत्तियों (पीपी) वाले उद्यमों के संचालन पर। तो, चौथे समूह की अचल संपत्तियों के त्वरित मूल्यह्रास की अनुमति है (धारा XX उपधारा 4, जीसीसी के अनुच्छेद 43)।

अचल संपत्तियों के चौथे समूह में क्या शामिल है

जीसीसी के अनुच्छेद 138.3.3 के अनुसार अचल संपत्तियों के चौथे समूह में मशीनें और उपकरण शामिल हैं और वास्तव में, इसमें दो उपसमूह शामिल हैं:

• कंप्यूटर उपकरण, टेलीफोन, माइक्रोफोन, वॉकी-टॉकी, आदि, जिनका उपयोगी जीवन कम से कम 2 वर्ष हो सकता है;
• अन्य मशीनें और उपकरण जिनके लिए उपयोगी जीवन कम से कम 5 वर्ष हो सकता है (इनमें काम करने वाली मशीनें और उपकरण, बिजली संयंत्र, माप उपकरण, चिकित्सा उपकरण, कृषि उपकरण, आदि शामिल हो सकते हैं)।

त्वरित मूल्यह्रास का अधिकार प्राप्त करने की शर्तें

1 जनवरी, 2017 से कर परिशोधन की न्यूनतम अनुमेय अवधि के सभीअन्य मशीनरी और उपकरणों सहित चौथे समूह की अचल संपत्तियों की वस्तुएं हो सकती हैं 2 साल... यह नियम केवल उन आयकर दाताओं पर लागू होता है जो कराधान की वस्तु को निर्धारित करने के लिए वित्तीय को समायोजित करने के लिए बाध्य हैं। साथ ही, इस तरह का अधिकार प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

• ओएस को चालू नहीं किया गया था और यूक्रेन के क्षेत्र में उपयोग नहीं किया गया था;
• 1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2018 तक एक कर (रिपोर्टिंग) अवधि के भीतर अचल संपत्तियों को परिचालन में लाया गया था;
• अचल संपत्तियों का उपयोग उनकी अपनी आर्थिक गतिविधियों में किया जाता है और अन्य व्यक्तियों को बेचा या पट्टे पर नहीं दिया जाता है (करदाताओं के अपवाद के साथ जिनकी मुख्य गतिविधि संपत्ति पट्टे पर देने की सेवाएं हैं)।

इस मामले में, वस्तुओं के इस समूह के त्वरित मूल्यह्रास के उपयोग के लिए एक और शर्त विशेष रूप से सीधी रेखा मूल्यह्रास विधि का उपयोग है।

त्वरित मूल्यह्रास एक करदाता को क्या देता है?

ऐसी वस्तु के संचालन के पहले दो वर्षों के दौरान करदाता को आयकर भुगतान पर अधिक बचत करने का अवसर मिलता है। आइए देखें कि यह एक उदाहरण में कैसा दिखता है।

उदाहरण। आयकर पर बचत

फरवरी 2017 में, कंपनी ने वैट सहित UAH 314,995 के लिए एक FDB MASCHINEN टर्नर 410x1500SM मेटलवर्किंग मशीन खरीदी। मशीन की प्रारंभिक लागत 314,995 × 5/6 = 262,495.83 UAH है। सीधी रेखा मूल्यह्रास विधि और शून्य अवशिष्ट मूल्य चुना गया था। 2 और 5 साल के सेवा जीवन के साथ विकल्पों की तुलना, नीचे दी गई तालिका से आप देख सकते हैं कि कंपनी आयकर पर बचत करती है पहले 2 वर्षों के लिए UAH 18,899.70 के विरुद्ध मशीन UAH 47,249.25 का संचालन। अंतर UAH 28,349.55 है। यह वह राशि है जो कंपनी इस मशीन के संचालन के पहले दो वर्षों के दौरान आयकर का भुगतान करने पर बचाएगी।

त्वरित मूल्यह्रास आपको उद्यम की अन्य जरूरतों के लिए पहले 2 वर्षों के लिए आयकर का भुगतान करने से मुक्त धन का उपयोग करने की अनुमति देता है, उदाहरण के लिए, उसी ओएस को अपडेट करने के लिए। यह अवसर 2017 और 2018 में खरीदी गई मशीनों और उपकरणों पर लागू होता है।

शर्तें पूरी होने पर क्या करें

त्वरित मूल्यह्रास के आवेदन के संबंध में उपरोक्त शर्तों के उल्लंघन के मामले में, कंपनी को समायोजन करना होगा। उदाहरण के लिए, एक करदाता ने त्वरित मूल्यह्रास उपार्जन अवधि के अंत से पहले अपने व्यवसाय में अर्जित अचल संपत्ति को बेचने या बंद करने का निर्णय लिया। फिर, कर (रिपोर्टिंग) अवधि में जब ऐसा उल्लंघन हुआ, तो वह इसके उपार्जन की पूरी अवधि के लिए बाध्य होगा:

• कर से पहले वित्तीय परिणाम में वृद्धि - लेखांकन में अर्जित त्वरित मूल्यह्रास की पूरी राशि (यानी, 2 वर्ष की सेवा जीवन के लिए);
• कर से पहले वित्तीय परिणाम को कम करें - पैराग्राफ 138.3 के नियमों के अनुसार अर्जित मूल्यह्रास की राशि (अर्थात, न्यूनतम 5 वर्ष या उससे अधिक की अवधि के लिए)।

उदाहरण 2. शर्तों के उल्लंघन के मामले में समायोजन

कंपनी ने फरवरी में खरीदी गई मशीन को परिचालन में डाल दिया (उदाहरण 1 देखें) और जीसीसी की धारा XX, उपधारा 4, खंड 43 के मानदंड को लागू करते हुए, यानी 2 साल (इसके बजाय) को सीधे-सीधे आधार पर परिशोधन करने का निर्णय लिया। जीसीसी के खंड 138.3 के अनुसार 5 वर्षों का)। मशीन के मूल्यह्रास का पहला महीना मार्च 2017 है। दिसंबर 2017 में, उपकरण बेचा गया था। नतीजतन, मशीन को 10 महीने (मार्च से दिसंबर) के लिए मूल्यह्रास किया गया था। एक महीने के लिए मूल्यह्रास 131,247.92 / 12 = 10,937.33 UAH के बराबर है। 10 महीनों के लिए, मूल्यह्रास 109,373.27 UAH (= 131,247.92 × 10/12) की राशि में लगाया जाएगा।

अगर कंपनी ने 5 साल की अवधि के साथ स्ट्रेट-लाइन पद्धति का उपयोग करके मशीन का मूल्यह्रास किया, तो मासिक मूल्यह्रास राशि 52 499.17 / 12 = 4 374.93 UAH होगी। 10 महीनों के लिए, अर्जित मूल्यह्रास राशि 43,749.31 UAH (= 52,499.17 × 10/12) होगी। इसलिए, 2017 की घोषणा में ऐसे करदाता को निम्नलिखित समायोजन करने होंगे:

• UAH 109,373.27 द्वारा वित्तीय परिणाम में वृद्धि;
• वित्तीय परिणाम 43,749.31 तक कम करें।

संभावित समस्याएं और लेखा नीतियां

उपरोक्त समायोजनों पर विचार करने के बाद, हम देखते हैं कि अचल संपत्तियों के त्वरित मूल्यह्रास के उपयोग से करदाता को उनके संचालन के दौरान कोई समस्या नहीं होती है, उदाहरण के लिए, प्रारंभिक सेवानिवृत्ति की स्थिति में। इसके पुनर्गठन या अलगाव की स्थिति में भी, चौथे समूह की संपत्ति के त्वरित मूल्यह्रास के आवेदन को जारी रखने का अधिकार आयकर दाता के कानूनी उत्तराधिकारी को हस्तांतरित किया जाता है (धारा XX उपखंड 4, टीसीयू का खंड 43) .

यह कोई रहस्य नहीं है कि कर लेखांकन करदाताओं के लिए विभिन्न प्राथमिकताएँ प्रदान करता है। उनमें से एक त्वरित मूल्यह्रास दर का अनुप्रयोग है। एक खाद्य प्रसंस्करण कंपनी किस प्रकार के कारकों का उपयोग कर सकती है? लेखांकन के साथ क्या अंतर उत्पन्न होते हैं और उनसे कौन से आस्थगित करों को पीबीयू 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" के अनुसार प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है? सवालों के जवाब अधिकारियों के स्पष्टीकरण और मध्यस्थता अभ्यास को ध्यान में रखते हुए दिए गए हैं।

"मूल्यह्रास" गुणांक के प्रकार

मूल्यह्रास दर में वृद्धि (घटते) गुणांक का अनुप्रयोग प्रदान किया जाता है कला। 259.1 रूसी संघ के टैक्स कोड- अर्थात्, गुणांक 2 और 3. उनमें से पहले करदाताओं को इसके संबंध में आवेदन करने का अधिकार है:

मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्ति एक आक्रामक वातावरण में काम करती थी और (या) बढ़ी हुई पारियों में;

औद्योगिक प्रकार के कृषि संगठनों (कुक्कुट फार्म, पशुधन परिसरों, फर फार्म, ग्रीनहाउस परिसरों) की खुद की मूल्यह्रास अचल संपत्तियां;

औद्योगिक-उत्पादन विशेष आर्थिक क्षेत्र या पर्यटक-मनोरंजक विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी की स्थिति वाले संगठनों से संबंधित मूल्यह्रास अचल संपत्तियां;

रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित ऐसी सुविधाओं की सूची के अनुसार उच्च ऊर्जा दक्षता वाली सुविधाओं से संबंधित मूल्यह्रास संपत्ति;

उच्च ऊर्जा दक्षता वर्ग के साथ मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की वस्तुएं, यदि उनके संबंध में कानून उनकी ऊर्जा दक्षता वर्गों की परिभाषा के लिए प्रदान करता है।

3 से अधिक का गुणन गुणक इस पर लागू किया जा सकता है:

मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियां, जो करदाताओं से लीज (वित्तीय पट्टे) समझौते का विषय हैं, जिनकी अचल संपत्तियों का हिसाब समझौते की शर्तों के अनुसार होना चाहिए;

वैज्ञानिक और तकनीकी गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली OS वस्तुएँ।

खाद्य उद्योग के उद्यम सैद्धांतिक रूप से लगभग सभी कारणों से उपरोक्त बढ़ते गुणांक का उपयोग करने का दावा करते हैं, बाद के संभावित अपवाद के साथ, क्योंकि खाद्य उद्योग की अचल संपत्ति उत्पादों के उत्पादन के लिए खरीदी जाती है, न कि वैज्ञानिक और तकनीकी गतिविधियों के लिए। मूल्यह्रास की मूल दर और पट्टे पर दी गई संपत्ति पर गुणन गुणांक के आवेदन पर भरोसा करना हमेशा संभव नहीं होता है - एक नियम के रूप में, संपन्न अनुबंधों की शर्तों के अनुसार, इसे पट्टेदार द्वारा ध्यान में रखा जाता है, और खाद्य प्रसंस्करण कंपनी एक अलग भूमिका निभाती है - पट्टेदार। हालांकि पट्टे पर दी गई संपत्ति को उसकी बैलेंस शीट में स्थानांतरित करने से इंकार नहीं किया जा सकता है ( 08.02.2013 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र सं। 03-03-06/1/3114 , दिनांक 11.03.2013 03-05-05-01/7256,दिनांक 11.02.2013 03-05-05-01/3372 ).

क्या कई गुणांक लागू किए जा सकते हैं?

व्यवहार में, ऐसा होता है कि अचल संपत्तियों की एक ही वस्तु कई मानदंडों को पूरा करती है जो एक गुणन कारक का अधिकार देती है। उदाहरण के लिए, यदि उपकरण का उपयोग आक्रामक वातावरण में काम करने के लिए किया जाता है और (या) बढ़ी हुई पारियों में और साथ ही उच्च ऊर्जा दक्षता वाली वस्तुओं को संदर्भित करता है। या OS ऑब्जेक्ट का उपयोग आक्रामक वातावरण और (या) बढ़ी हुई पारियों में काम करने के लिए किया जाता है और साथ ही यह लीज एग्रीमेंट का विषय होता है। क्या इन स्थितियों में मूल्यह्रास की मूल दर में कई गुणा करने वाले कारकों को एक साथ लागू करने के लिए आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए कानूनी है? अधिकारी नकारात्मक जवाब देते हैं ( 14 सितंबर, 2012 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या। 03-03-06/1/481 ) मूल्यह्रास संपत्ति की मूल्यह्रास दर के लिए कई बढ़ते कारकों के एक साथ आवेदन की संभावना चौ. 25 टैक्स कोडनहीं दिया गया। इसलिए, यदि अचल संपत्तियों की मूल्यह्रास दर के लिए कई गुणांक लागू करने के लिए आधार हैं, तो अधिकारियों की राय में, करदाता को लेखांकन नीति में यह निर्धारित करना चाहिए कि कौन से संकेतित गुणांक लाभ कर उद्देश्यों के लिए लागू किए जाएंगे।

आक्रामक वातावरण और बढ़ी हुई पारियां

विभिन्न खाद्य उद्योग उद्यमों की गतिविधियों में ऐसी स्थितियां मौजूद हो सकती हैं। हालांकि, 2 से अधिक के गुणन गुणांक के उपयोग में कुछ कठिनाइयाँ हैं।

सर्वप्रथम, संघीय कानूनदिनांक 29.11.2012206-एफजेडइस तरह के गुणन गुणांक को लागू करने का अधिकार 2014 तक सीमित है ( बराबर। 5 पीपी. 1 पी। कला का 1। 259.3 रूसी संघ के टैक्स कोड), इस मामले में हम ओएस के चालू होने की तारीख के बारे में बात कर रहे हैं ( 14 जनवरी, 2013 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या। 03-03-05/1 ) संपत्ति, जो निर्दिष्ट समय सीमा तक अचल संपत्तियों में शामिल है, का मूल्यह्रास जारी है और उसके बाद एक गुणन कारक के साथ यदि इसका उपयोग आक्रामक वातावरण में और (या) बढ़ी हुई पारियों के साथ किया जाता है।

दूसरे, कर उद्देश्यों के लिए, आक्रामक वातावरण की एक अलग अवधारणा है। एक गुणन कारक लागू करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

उत्पादन तकनीक का तात्पर्य उत्पादन प्रक्रिया में विस्फोटक, आग के खतरनाक, जहरीले या अन्य वातावरण की उपस्थिति से है;

मुख्य एजेंट इस वातावरण के संपर्क में है;

यह वातावरण आपातकाल का कारण (स्रोत) है।

"संपर्क में" शब्द का अर्थ है एक विस्फोटक, आग के खतरनाक, जहरीले और अन्य आक्रामक तकनीकी वातावरण के सीधे संपर्क में अचल संपत्तियों की एक विशिष्ट इकाई की उपस्थिति। रूसी संघ का टैक्स कोड मूल्यह्रास दर के लिए एक गुणक गुणांक लागू करने की वैधता की पुष्टि करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की एक सूची स्थापित नहीं करता है। इस संबंध में, अचल संपत्तियों के संचालन के तथ्य जो वास्तव में एक आक्रामक वातावरण में हैं या आग के खतरनाक वातावरण के संपर्क में हैं, इन परिस्थितियों की पुष्टि करने वाले किसी भी सबूत से पुष्टि की जा सकती है। उदाहरण के लिए, एक आक्रामक वातावरण में काम वस्तु पासपोर्ट, तकनीकी विवरण और अन्य दस्तावेजों द्वारा प्रमाणित किया जा सकता है जो ओएस के लिए आवश्यक परिचालन स्थितियों को इंगित करते हैं। उसी समय, अचल संपत्तियों की प्रत्येक व्यक्तिगत वस्तु के संबंध में, विशिष्ट कारक (प्राकृतिक और (या) कृत्रिम) स्थापित होते हैं जो पहनने में वृद्धि का कारण बनते हैं ( रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 01.07.2013 सं।  ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित] ).

तीसरा, इन कला। 259.3 रूसी संघ के टैक्स कोडशिफ्ट में बढ़ोतरी के कोई संकेत नहीं हैं। इसलिए, संगठनों को अदालत में संदेह का समाधान करना होगा। मध्यस्थों के ऐतिहासिक निर्णयों में से, हम एकल करते हैं 20 नवंबर, 2012 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प। 7221/12 ... OS कार्य की बढ़ी हुई पारी (उनके दो-शिफ्ट ऑपरेशन से अधिक) मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के भौतिक टूट-फूट को प्रभावित करने वाला एक कारक है, और श्रम के साधनों के शोषण की तीव्रता पर निर्भर करता है। कर अचल संपत्तियों का वर्गीकरणमूल्यह्रास संपत्ति के नाम शामिल हैं, जो इससे मेल खाती है अचल संपत्तियों का अखिल रूसी वर्गीकरण ठीक 013-94... गुणन गुणांक के आवेदन की वैधता के बारे में अनिश्चितता को खत्म करने के लिए, यह माना जाना चाहिए कि विस्तारित शिफ्ट मोड में उनके संचालन के कारण अचल संपत्तियों का त्वरित मूल्यह्रास केवल "मशीनरी और" अनुभाग में नामित मशीनों और उपकरणों पर लागू नहीं होता है। उपकरण" ओके 013-94 प्रक्रिया उद्योगों के ओएस के रूप में। खाद्य उद्योग उद्यमों के लेखाकारों को इस समय ध्यान देने की आवश्यकता है ताकि बाद में अदालत में वे मुकदमा न हारें।

लेखांकन के साथ अंतर

लेखांकन करते समय, गुणन गुणांक का उपयोग केवल तभी प्रदान किया जाता है जब मूल्यह्रास की गणना ह्रासमान शेष विधि का उपयोग करके की जाती है ( बराबर। 3खंड 19 पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन") सामान्य स्ट्रेट-लाइन पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास का उपार्जन खाद्य प्रसंस्करण उद्यम को ऐसा अधिकार नहीं देता है। नतीजतन, मूल्यह्रास की राशि में लेखांकन और कराधान के बीच अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है। लेकिन यहां यह भी याद रखना चाहिए कि कर लेखांकन में, लेखाकार को मूल्यह्रास बोनस का उपयोग करने का अधिकार है ( बराबर। 2 पी. 9कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 258) अस्थायी अंतर का निर्धारण और इससे आस्थगित कर देयता बनाते समय इन दोनों कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है, जिसे बाद में भुगतान किया जाएगा। आवेदन की प्रक्रिया पीबीयू 18/02इस स्थिति में, एक उदाहरण पर विचार करें।

1,000,000 रूबल के उपकरण पर आवेदन करने का निर्णय लिया गया। (वैट को छोड़कर) मूल्यह्रास प्रीमियम (30%) और त्वरित मूल्यह्रास दर 2. लेखांकन और कर लेखांकन में स्थापित उपयोगी जीवन पांच वर्ष है।

लेखांकन में, वर्ष के लिए मूल्यह्रास 200,000 रूबल होगा। (1,000,000 रूबल / 5 वर्ष)। कर उद्देश्यों के लिए, मूल्यह्रास बोनस RUB 300,000 के बराबर है। (1,000,000 रूबल x 30%)। इससे, आपको लेखांकन में एक आस्थगित कर देयता (आईटी) - 60,000 रूबल को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। 20% की आयकर दर पर। लागत संकेतक जिस पर उपकरण को संबंधित मूल्यह्रास समूह में शामिल किया गया है वह 700,000 रूबल है। (1,000,000 - 300,000)। फिर कर मूल्यह्रास की राशि, गुणांक 2 को ध्यान में रखते हुए, 280,000 रूबल है। (700,000 रूबल / 5 वर्ष x 2)। पहले वर्ष के लिए, कर और लेखा मूल्यह्रास में अंतर 80,000 रूबल होगा। (280,000 - 200,000), इससे लगने वाले आईटीसी में 16,000 रूबल की वृद्धि होगी। (80,000 रूबल x 20%)। दूसरे वर्ष में भी ऐसा ही होगा। और तीसरे वर्ष में, कर लेखांकन में अवशिष्ट मूल्य और मूल्यह्रास की राशि 140,000 रूबल होगी। (700,000 - 280,000 - 280,000)। लेखांकन में, मूल्यह्रास अभी भी 200,000 रूबल के बराबर होगा। 60,000 रूबल के अंतर के साथ। (200,000 - 140,000) आईटी द्वारा 12,000 रूबल के लिए चुकाया जाएगा। ऑपरेशन के चौथे और पांचवें वर्षों में, उपकरण को लेखांकन में मूल्यह्रास किया जाएगा, जिसमें 400,000 रूबल का अंतर होगा। आईटी को 80,000 रूबल के लिए चुकाया जाएगा। नतीजतन, आईटी बैलेंस शून्य (60,000 + 16,000 + 16,000 - 12,000 - 40,000 - 40,000) के बराबर होगा, यानी हमारी गणना सही है।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

संचालन की सामग्री	नामे	श्रेय	मात्रा, रगड़।
संचालन के पहले दो वर्षों में
OS ऑब्जेक्ट के रूप में पेश किए गए उपकरण *	01	08	1 000 000
परिशोधन प्रीमियम के साथ प्रतिबिंबित आईटी	68	77	60 000
दो साल के लिए लेखांकन में मूल्यह्रास परिलक्षित होता है	20	02	400 000
अर्जित आईटी में वृद्धि	68	77	32 000
संचालन के तीसरे वर्ष में
वर्ष के लिए अर्जित वस्तु पर मूल्यह्रास	20	02	200 000
	77	68	12 000
संचालन के चौथे और पांचवें वर्ष में
वस्तु पर दो साल के लिए मूल्यह्रास का आरोप लगाया गया था	20	02	400 000
उपकरण के लिए पहले अर्जित आईटी को बट्टे खाते में डाल दिया	77	68	80 000

स्पष्टता और सरलता के लिए, हम मानते हैं कि खरीदे गए उपकरण को स्थापना की आवश्यकता नहीं है और इसे तुरंत चालू कर दिया जाता है।

जैसा कि आप देख सकते हैं, गुणांक को मूल मूल्यह्रास दर पर लागू करने में कुछ बारीकियां हैं। हमें उम्मीद है कि लेख ने उन्हें समझने और मौजूदा ज्ञान को मजबूत करने में मदद की। किसी भी मामले में, आपको त्वरित मूल्यह्रास से डरना नहीं चाहिए, आपको इस अधिकार का उपयोग करना चाहिए, साथ ही मूल्यह्रास प्रीमियम - दोनों ही आपको संपत्ति के अधिक मूल्य को लिखने की अनुमति देते हैं और इस तरह करदाता के कर के बोझ को कम करते हैं।

04.16.2012 का संकल्प संख्या 308।

23.11.2009 का संघीय कानून नंबर 261-FZ "ऊर्जा की बचत पर और ऊर्जा दक्षता बढ़ाने पर और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन पर"।

मूल्यह्रास वह प्रक्रिया है जिसके दौरान अचल संपत्तियों का मूल्य उस वस्तु को हस्तांतरित किया जाता है जिसे उत्पादित किया जा रहा है।

2018 में, वर्गीकरण का एक नया संस्करण और OKOF का एक संशोधित संस्करण लागू होगा।

एक राय है कि 2017 में अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास कैसे होगा, इसमें बदलाव आ रहे हैं।

इसका क्या मतलब है और किस तरह के बदलाव आ रहे हैं? कई लेखाकार कई महीनों से खुद से यह सवाल पूछ रहे हैं।

मूल रूप से, मूल्यह्रास वह प्रक्रिया है जिसके दौरान अचल संपत्तियों का मूल्य उस वस्तु में स्थानांतरित किया जाता है जिसे उत्पादित किया जा रहा है।

यह अमूर्त प्रकार के सामानों में से एक भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, सेवाएं, या कार्य।

आर्थिक दृष्टिकोण से मूल्यह्रास का अर्थ यह है कि यह नकदी प्रवाह बनाता है, जिसे तब अचल वित्तीय संपत्तियों को फिर से भरने के लिए निर्देशित किया जाता है।

यह भी माना जाता है कि लंबी अवधि में बड़े खर्चों को आवंटित करने के लिए परिशोधन तंत्र का उपयोग प्रोद्भवन आधार के रूप में किया जाता है।

दूसरे शब्दों में, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास एक ऐसी प्रक्रिया है जो किसी उत्पाद के निर्माण की लागत को उसकी लागत में शामिल करने पर समान रूप से वितरित करने में मदद करती है।

इस मामले में, हर महीने प्रत्येक संपत्ति के लिए मूल्यह्रास की राशि अलग से निर्धारित की जाती है।

मूल्यह्रास के तरीके

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास को विभिन्न तरीकों से लागू किया जा सकता है, जो उद्देश्यों पर निर्भर करता है।

लेखांकन नीति में और लेखांकन में अपनाए गए उद्देश्यों के लिए चयनित विधियों को नोट किया गया है।

लेखांकन मूल्यह्रास की गणना के निम्नलिखित तरीकों के लिए प्रदान करता है:

• रैखिक विधि;
• संपत्ति के मूल्य को उसके उपयोगी जीवन की संख्या के योग से बट्टे खाते में डालने की विधि;
• घटती संतुलन विधि;
• किसी उत्पाद की लागत को उसकी वास्तविक मात्रा के अनुपात में लिखने की विशेषता वाली एक विधि।

जरूरी:अंतिम लक्ष्यों के आधार पर, विभिन्न तरीकों का उपयोग करके मूल्यह्रास का शुल्क लिया जाता है।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, मूल्यह्रास कटौती निम्नलिखित तरीकों से हो सकती है:

• अचल संपत्तियों का रैखिक मूल्यह्रास;
• गैर-रैखिक एनालॉग।

उसी समय, मूल्यह्रास कटौती बंद हो जाती है, यदि सिर के निर्णय से, वस्तु को 3 महीने के संरक्षण में स्थानांतरित कर दिया जाता है, साथ ही ऐसे मामलों में जब:

1. पुनर्निर्माण;
2. बड़ा बदलाव;
3. एक वर्ष से अधिक समय तक चलने वाला आधुनिकीकरण।

वर्ष के लिए कटौती की राशि अलग-अलग तरीकों से निर्धारित की जाती है, जो इस्तेमाल की गई विधि पर निर्भर करती है:

• स्ट्रेट-लाइन पद्धति का उपयोग करने के परिणामस्वरूप, राशि की गणना अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत और मूल्यह्रास दर के आधार पर की जाती है, जिसकी गणना इसके प्रत्यक्ष उपयोग की अवधि से की जाती है।
• यदि ह्रासमान शेष पद्धति का उपयोग किया गया था, तो अवधि के अलावा, राशि की गणना, किसी विशेष संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के आधार पर की जाती है, जो रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में आती है (पिछले की डिलीवरी के बाद) एक) और मूल्यह्रास दर।
• वर्षों की संख्या के योग से मूल्य को लिखने की विधि का उपयोग करने के मामले में, परिसंपत्ति की प्रारंभिक कीमत को आधार के रूप में लिया जाता है, लेकिन यह भी आवश्यक है कि वर्षों की संख्या को ध्यान में रखा जाए। संपत्ति (अंश) के उपयोग के बहुत समय का अंत, और इसके वास्तविक उपयोग (भाजक) के वर्षों की कुल राशि।

2017 में अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के लिए नई प्रक्रिया

लेखांकन प्रविष्टियाँ करते समय, विशेषज्ञ खुद से पूछते हैं कि आने वाले 2017 में नए OS मूल्यह्रास नियम क्या दिखते हैं?

अगले वर्ष की शुरुआत से, इस वर्ष संख्या 640 के 7 जुलाई को राज्य सरकार के डिक्री के अनुसार, वर्गीकरण का एक नया संस्करण और OKOF का एक संशोधित संस्करण लागू होगा।

2016 की योजना के अनुसार वर्गीकृत अचल संपत्तियां OKOF OK 013-94 पर आधारित हैं।

इसे 2017 में नए क्लासिफायर 013-2014 (SNA 2008) से बदल दिया जाएगा।

जरूरी:2017 से, OKOF कोड की संरचना नाटकीय रूप से बदल गई है।

जैसा कि वर्तमान में, नए OKOF OK 013-2014 में, दस मूल्यह्रास समूह इंगित किए गए हैं, जिनमें से कुछ में अचल संपत्तियों को बदल दिया गया है।

इससे यह इस प्रकार है कि 2018 में, इन समूहों के अनुसार, उपयोग की एक अलग अवधि स्थापित करना आवश्यक होगा।

उदाहरण के लिए, पुराने कोड OKOF 12 3697050 के साथ धातु की बाड़, जो 2016 में एक साथ दो समूहों में शामिल है। धातु और ईंट (संयुक्त) से बने बाड़ छठे समूह के हैं, और विशेष रूप से धातु - आठवें तक।

OS वर्गों का नया क्लासिफायर ओकेओएफ कोड - 220.25.11.23.133 के अनुसार समूह नंबर 6 में अपवाद के बिना सभी धातु की बाड़ को परिभाषित करता है।

नतीजतन, धातु की बाड़ का जीवन दस साल कम हो जाता है।

जरूरी:मूल्यह्रास समूहों के पुन: आवंटन के कारण, कुछ संपत्तियों का जीवन महत्वपूर्ण रूप से बदल सकता है।

उन संपत्तियों के लिए एक नए व्यवस्थितकरण के लिए संक्रमण किया जाना चाहिए, जिसका संचालन 2017 की शुरुआत के बाद शुरू होगा।

पुरानी संपत्तियों के लिए, मूल्यह्रास को संशोधित करने और सेवा जीवन को बदलने की कोई आवश्यकता नहीं है।

इसलिए, OS-6 के रूप में इन्वेंट्री कार्ड को भी ठीक करने की आवश्यकता नहीं है।

Rosstandart ने OKOF के दोनों संस्करणों के बीच विशेष संक्रमण कुंजी (रिवर्स और फॉरवर्ड) को मंजूरी दी है।

भ्रम से बचने के लिए, विभाग ने नई प्रणाली में संक्रमण की बारीकियों को स्पष्ट करने के लिए वर्ष के अंत से पहले एक गर्म परामर्श लाइन शुरू करने की योजना बनाई है।

क्या मुझे 2018 में संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की मूल्यह्रास अवधि को संशोधित करने की आवश्यकता है?

कुछ एकाउंटेंट की आशंकाओं के विपरीत, 2018 में सभी मूल्यह्रास दरों में बदलाव नहीं होगा।

जरूरी:यदि OKOF और वर्गीकरण में समय के बारे में कोई जानकारी नहीं है, तो इसे संपत्ति के निर्माता या किसी विशेषज्ञ से संपर्क करके पता लगाया जा सकता है।

यदि OKOF और सिस्टमैटाइजेशन में वांछित संपत्ति नहीं देखी जाती है, तो तकनीकी दस्तावेज के लिए शब्द निर्धारित करना आवश्यक हो जाता है।

एक विशेषज्ञ की भागीदारी, निर्माता से अनुरोध, या आवश्यक स्पष्टीकरण के लिए रूसी संघ के आर्थिक विकास मंत्रालय से अपील के साथ एक विकल्प भी है।

किसी एक तरीके से निर्धारित अवधि को दस्तावेजों में दर्ज किया जाना चाहिए जैसे कि अचल संपत्ति का इन्वेंट्री कार्ड।

1सी में अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास: लेखांकन 8.2

अगर शराब. और नकद। रैखिक मूल्यह्रास विधि को ध्यान में रखते हुए, क्या त्वरित कारक के साथ मूल्यह्रास अर्जित करना संभव है?

अगर शराब. और नकद। रैखिक मूल्यह्रास विधि को ध्यान में रखते हुए, क्या त्वरित कारक के साथ मूल्यह्रास अर्जित करना संभव है? लीज भुगतान के लिए प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट कटौती का दावा करने में कितना समय लगता है?

लेखांकन में, मूल्यह्रास की गणना की रैखिक विधि के साथ, त्वरित मूल्यह्रास तंत्र का उपयोग करना असंभव है।

कर लेखांकन में, पट्टे के लिए गुणा करने वाले कारकों का उपयोग संभव है, और मूल्यह्रास की गणना की विधि की परवाह किए बिना। हालांकि, संपत्ति मूल्यह्रास समूहों 1, 2, और 3 के खिलाफ त्वरित मूल्यह्रास का आरोप नहीं लगाया जा सकता है।

लीज भुगतान पर वैट काटने का अधिकार तब उत्पन्न होता है जब 4 शर्तें पूरी होती हैं:

आपूर्तिकर्ता द्वारा लगाया गया वैट;

पंजीकरण के लिए सेवाएं स्वीकार की जाती हैं;

वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए सेवाएं खरीदी जाती हैं;

एक सही ढंग से तैयार किया गया चालान (यूपीडी) है।

लीजिंग सेवाओं के लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख से 3 साल के लिए वैट काटने का अधिकार बरकरार रखा गया है।

औचित्य

बढ़ते कारकों (त्वरित मूल्यह्रास) का उपयोग करके कर लेखांकन में कौन सी अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास किया जा सकता है

कर लेखांकन में कुछ वस्तुओं को बढ़ते कारकों (यानी, त्वरित मोड में) का उपयोग करके मूल्यह्रास किया जा सकता है। इनमें अचल संपत्तियां शामिल हैं:

इसके अलावा, एक गुणन गुणांक (2.0 से अधिक नहीं) का उपयोग उन वस्तुओं के मूल्यह्रास के लिए किया जा सकता है जो बढ़ी हुई पारियों की स्थितियों में और (या) में संचालित होते हैं। ऐसी वस्तुओं की संख्या सीमित है। सबसे पहले, इसमें पहले, दूसरे या तीसरे मूल्यह्रास समूहों की अचल संपत्ति शामिल नहीं है, जिसके लिए मूल्यह्रास की गणना गैर-रेखीय पद्धति का उपयोग करके की जाती है। दूसरे, गुणन गुणांक को लागू करने के लिए, यह आवश्यक है कि अचल संपत्ति 1 जनवरी 2014 से पहले पंजीकृत हो। और तीसरा, संगठन को ही सुविधाओं का उपयोग करना चाहिए। यदि वस्तु पट्टे पर दी गई है, तो उच्च गुणांक का उपयोग करके उस पर मूल्यह्रास नहीं लगाया जा सकता है। भले ही किरायेदार इस सुविधा को आक्रामक वातावरण में और (या) बढ़ी हुई पारियों की स्थितियों में संचालित करता हो। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 27 जुलाई, 2015 संख्या 03-03-06 / 1/43040 से निम्नानुसार है।

यदि 1 जनवरी 2014 के बाद, पूंजी निवेश (आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, आदि) के परिणामस्वरूप, ऐसी अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत बदल गई है, तो संगठन उन्हें उसी तरह से मूल्यह्रास कर सकता है, अर्थात गुणक गुणांक का उपयोग करके ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जनवरी, 2015 संख्या संख्या 03-03-06 / 1/1777)।

ध्यान:अचल संपत्तियों की एक ही वस्तु के मूल्यह्रास के लिए कई बढ़ते गुणांक का एक साथ उपयोग निषिद्ध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 के खंड 5)।

सर्गेई रज़गुलिन,तीसरी कक्षा के रूसी संघ के वास्तविक राज्य सलाहकार

यह प्रक्रिया पीबीयू 6/01 के पैरा 18 द्वारा प्रदान की गई है।

गुणांक बढ़ाना

यदि कोई संगठन अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना करते समय ह्रासमान संतुलन की विधि लागू करता है, तो वह मूल्यह्रास दर के लिए एक गुणक कारक का उपयोग कर सकता है, लेकिन 3.0 से अधिक नहीं (पीबीयू 6/01 का खंड 19)। इस अनुपात का विशिष्ट मूल्य लेखा नीति (पीबीयू 1/2008 के खंड 7) में तय किया जाना चाहिए। पहले, केवल छोटे व्यवसाय ही गुणांक (3.0) का अधिकतम मूल्य लागू कर सकते थे। इस गुणांक के आवेदन पर प्रतिबंध 1 जनवरी, 2006 से हटा दिए गए थे। इसका मतलब यह है कि सभी संगठन 3.0 गुणांक को केवल 31 दिसंबर, 2005 के बाद लागू अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के लिए लागू कर सकते हैं। शेष अचल संपत्तियों के लिए, उनके कमीशनिंग के दौरान मूल रूप से स्थापित गुणक गुणांकों को लागू करना आवश्यक है। यह प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12 दिसंबर, 2005 के क्रमांक 147n के आदेश से होती है, जिसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जून, 2007 के पत्र संख्या 03-05-06-01 / से होती है। 71.

1. सिफारिश से
   ओलेग खोरोशी,रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग के कॉर्पोरेट लाभ कर विभाग के प्रमुख
   • उच्च ऊर्जा दक्षता वाली वस्तुएं हैं या उच्च ऊर्जा दक्षता वर्ग हैं (यदि ऐसे वर्ग की परिभाषा कानून द्वारा प्रदान की जाती है)। ऐसी अचल संपत्तियों के लिए, 2.0 से अधिक का गुणक गुणांक लागू नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 4)। उच्च ऊर्जा दक्षता वाली सुविधाओं की सूची को रूसी संघ की सरकार की 17 जून, 2015 संख्या 600 की डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था;
   • पट्टे पर दिया ऐसी वस्तुओं के लिए, पट्टेदार या पट्टेदार (जिसकी बैलेंस शीट के आधार पर पट्टे पर दी गई संपत्ति को ध्यान में रखा जाता है) को 3.0 से अधिक के गुणक गुणांक को लागू करने का अधिकार है। गुणन कारक पहले, दूसरे या तीसरे मूल्यह्रास समूहों की अचल संपत्तियों पर लागू नहीं होता है। इस तरह की सीमा उप-अनुच्छेद 1 के पैरा 2 द्वारा स्थापित की गई है
   • विशेष रूप से वैज्ञानिक और तकनीकी गतिविधियों में उपयोग किया जाता है। ऐसी वस्तुओं पर 3.0 से अधिक का गुणन कारक लागू नहीं किया जा सकता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 में कहा गया है;
   • नए अपतटीय क्षेत्रों में हाइड्रोकार्बन के निष्कर्षण से संबंधित गतिविधियों में उपयोग किया जाता है। ऐसी वस्तुओं पर 3.0 से अधिक का गुणन कारक लागू नहीं किया जा सकता है। इस अधिकार का प्रयोग केवल उन फील्ड ऑपरेटरों या संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिन्होंने खनन लाइसेंस प्राप्त किया है। ध्यान दें कि गुणन गुणांक के साथ और बिना अर्जित मूल्यह्रास राशियों के बीच के अंतर को बहाल किया जाना चाहिए और गैर-परिचालन आय में शामिल किया जाना चाहिए यदि अचल संपत्तियों का उपयोग अन्य गतिविधियों में किया जाता है। व्यय की वसूली केवल तभी नहीं करनी पड़ेगी जब वस्तुओं के उपयोग की प्रकृति में परिवर्तन हो जाए जब अवशिष्ट मूल्य मूल के 20 प्रतिशत से कम हो। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3 द्वारा प्रदान की गई है;
   • पहले-सातवें मूल्यह्रास समूहों में शामिल। लेकिन केवल अगर वे विशेष निवेश अनुबंधों के तहत उत्पादित होते हैं। ये किस प्रकार की वस्तुएं हैं, यह रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित किया जाएगा। 2.0 से अधिक गुणा गुणांक का उपयोग करें (रूसी संघ के कर संहिता के उप-खंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 259.3)।
2. सिफारिश से
   • एक रैखिक तरीके से;
   • घटते संतुलन के माध्यम से;
   • उपयोगी जीवन के वर्षों की संख्या के योग के अनुसार लागत को लिखने की विधि द्वारा;
   • उत्पादों (कार्यों) की मात्रा के अनुपात में लागत को लिखने की विधि।
3. सिफारिश से

ओल्गा सिबिज़ोवा, रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग के उप निदेशक

जब इनपुट वैट काटा जा सकता है

कटौती की शर्तें

ध्यान दें कि आप माल के स्वामित्व के हस्तांतरण से पहले जारी किए गए चालान पर भी कटौती का दावा कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, आपूर्ति समझौते में, यह निर्धारित किया जाता है कि भुगतान के बाद स्वामित्व खरीदार के पास जाता है। भले ही विक्रेता ने इस क्षण से पहले चालान जारी किया हो, खरीदार को प्राप्त माल के लिए प्रस्तुत वैट काटने का अधिकार है। इसके बारे में - रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में दिनांक 30 दिसंबर, 2014 नंबर 03-07-11 / 68585।

परिस्थिति:यदि मौजूदा कर अवधि में कटौती के लिए कर स्वीकार करने की सभी शर्तों को पूरा किया जाता है तो क्या निम्नलिखित कर अवधि में वैट कटौती को आगे बढ़ाना संभव है

हां, आप कर सकते हैं, लेकिन केवल वे कर कटौती जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 में प्रदान की जाती हैं। 1 जुलाई 2016 से, इनमें गैर-प्राथमिक वस्तुओं की निर्यात आपूर्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3) के लिए खरीदे गए सामानों (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट की कटौती शामिल है। अन्य मामलों में, शून्य दर पर वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग किए जाने वाले सामानों (कार्यों, सेवाओं) के लिए कटौती को स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है।

कटौतियां जिन्हें आगे बढ़ाया जा सकता है

खरीदार (ग्राहक) को माल, कार्यों या सेवाओं को ध्यान में रखे जाने के बाद तीन साल के भीतर उसे प्रस्तुत वैट की राशि में कटौती के लिए स्वीकार करने का अधिकार है। सामान्य तौर पर, यह नियम केवल उन कटौतियों पर लागू होता है जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1, खंड 1.1) में सूचीबद्ध हैं। उदाहरण के लिए, वैट की कटौती के लिए जो आयातक ने रूस में माल आयात करते समय सीमा शुल्क पर भुगतान किया था। लेकिन 1 जुलाई 2016 से, इसे गैर-प्राथमिक वस्तुओं की निर्यात आपूर्ति से संबंधित खर्चों पर इनपुट वैट के संबंध में भी लागू किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3)। दरअसल, इन मामलों में, कर कटौती के लिए एक सामान्य प्रक्रिया है, जो निर्यात पुष्टि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड और अनुच्छेद 165, खंड 3) के तथ्य पर निर्भर नहीं करती है।

तीन साल की अवधि की गणना उस क्षण से की जाती है जब संपत्ति का पूंजीकरण किया गया था। और कटौती का दावा उस तिमाही के अंत तक किया जा सकता है जिसमें यह अवधि समाप्त हो गई है।

उदाहरण के लिए, यदि माल को 23 जून, 2015 को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, तो इन सामानों पर वैट काटने का अधिकार खरीदार के पास 30 जून, 2018 तक रहता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 3)। यानी अंतिम घोषणा जिसमें कटौती की राशि को बजट से प्रतिपूर्ति के लिए घोषित किया जा सकता है, 2018 की दूसरी तिमाही के लिए घोषणा होगी। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 12 मई, 2015 संख्या 03-07-11 / 27161 के एक पत्र में दिए गए हैं।

किश्तों में कटौती

तीन साल के भीतर एक ही चालान के आधार पर अलग-अलग तिमाहियों में वैट की कटौती की जा सकती है। हालाँकि, इस नियम की दो सीमाएँ हैं। सबसे पहले, यह केवल उन कटौतियों पर भी लागू होता है जो में सूचीबद्ध हैं

सभी वस्तुएं (उपकरण, कार, आदि) खराब हो जाती हैं। जैसे ही वे उम्र देते हैं, अंतिम उत्पाद की लागत से मूल्यह्रास निधि में कटौती की जाती है। उनका उद्देश्य भविष्य में वस्तुओं को अद्यतन करना होगा। कुछ मामलों में, उद्यमी को त्वरित मूल्यह्रास (एसी) अनुपात लागू करना पड़ता है। आइए उनके उपयोग की सभी बारीकियों पर विचार करें।

त्वरित मूल्यह्रास दरों का उपयोग करने का उद्देश्य

यूए का मुख्य लक्ष्य परिसंपत्ति मूल्यों के आवंटन में तेजी लाना है। भविष्य में, बढ़ी हुई मात्रा में प्रोद्भवन का उपयोग संचालन की पूरी अवधि के दौरान लागतों की प्रतिपूर्ति के लिए किया जाएगा। यह विकास की गति को प्रोत्साहित करने के साथ-साथ आधुनिकीकरण पर खर्च का सही वितरण करने में मदद करता है। कटौती कर भुगतान के अधीन नहीं हैं।

त्वरित मूल्यह्रास का उपयोग उन वस्तुओं के लिए किया जाता है जिनका तेजी से मूल्यह्रास होता है। त्वरित अप्रचलन के लिए विशेष अनुपातों के उपयोग की आवश्यकता होती है।

बाधाओं के प्रकार

गुणांक के प्रकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 में वर्णित हैं। अधिनियम में कहा गया है कि एक उद्यमी 1 से 3 तक गुणांक का उपयोग कर सकता है।

दो तक का अनुपात

निम्नलिखित वस्तुओं के लिए संख्या 2 से अधिक का गुणांक प्रासंगिक नहीं है:

• आक्रामक परिस्थितियों में या विस्तारित पारी के साथ संचालित।
• कृषि के क्षेत्र में कार्यरत औद्योगिक संस्थाओं के स्वामित्व में।
• एक विशेष या मुक्त आर्थिक क्षेत्र के फर्मों-निवासियों के स्वामित्व में।
• बढ़ी हुई ऊर्जा प्रदर्शन द्वारा विशेषता।
• एक विशेष निवेश समझौते के आधार पर निर्मित।

उपरोक्त सभी वस्तुओं के लिए, गुणांक 1-2 प्रासंगिक है।

तीन . तक का कारक

इन संपत्तियों के लिए संख्या 3 से अधिक का गुणांक प्रासंगिक नहीं है:

• एक वित्त पट्टा (पट्टा) समझौते के विषय पर विचार किया जाता है यदि परिसंपत्ति उस फर्म की बैलेंस शीट पर है जो मूल्यह्रास निर्धारित करती है। अर्थात्, यह परिसंपत्ति उस इकाई की संपत्ति नहीं होनी चाहिए जिसने पट्टा प्रदान किया था।
• केवल वैज्ञानिक और तकनीकी गतिविधियों के ढांचे के भीतर लागू।
• एक नए क्षेत्र में कार्बन के निष्कर्षण के ढांचे में उपयोग किया जाता है।
• जल आपूर्ति और सीवरेज के ढांचे में उपयोग किया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 259.3 में कहा गया है कि सजातीय समूहों से धन के संबंध में समान गुणांक का उपयोग किया जाता है। गुण समान दर के अधीन होते हैं, भले ही कई मानदंडों के आधार पर उन पर त्वरित मूल्यह्रास लगाया जाता है।

जरूरी!तीन से अधिक के गुणांक का उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब मूल्यह्रास की गणना ह्रासमान संतुलन पद्धति का उपयोग करके की जाती है। प्रासंगिक नियम पीबीयू 6/01 के खंड 19, पीबीयू 14/2007 के खंड 29 में निहित हैं।

त्वरित मूल्यह्रास की गणना की विशेषताएं

मूल्यह्रास के लिए कटौती की राशि निर्धारित करने के लिए, आपको इस सूत्र की आवश्यकता है:

एआर = ओजी / एसपीआई एक्स के।

सूत्र इन मानों का उपयोग करता है:

• Ag वार्षिक मूल्यह्रास शुल्क की राशि है।
• ओजी रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में परिसंपत्ति का अवशिष्ट मूल्य है।
• एसपीआई वर्षों में किसी संपत्ति का उपयोगी जीवन है।
• K आवश्यक त्वरण कारक है।

यह सूत्र वार्षिक कटौती की गणना के लिए प्रासंगिक है। हालाँकि, आप मासिक कटौती को भी परिभाषित कर सकते हैं। इसके लिए निम्नलिखित सूत्र लागू किया जाता है:

एएम = ओहम / एसपीआईओ एक्स के।

सूत्र इन मानों को लागू करता है:

• Am मासिक मूल्यह्रास शुल्क की राशि है।
• SPIO - महीने की शुरुआत में उपयोगी जीवन शेष।
• ओम - महीने की शुरुआत में अवशिष्ट मूल्य।

आमतौर पर, एक एकाउंटेंट वर्ष के लिए मूल्यह्रास की गणना करता है।

जब त्वरित परिशोधन फर्म के लिए लाभदायक हो जाता है

जब कोई फर्म अचल संपत्ति खरीदने या निर्माण करने का निर्णय लेती है, तो उसे खर्च की गई धनराशि को लिखने की विधि निर्धारित करनी चाहिए। वस्तुओं के मूल्य के सबसे तेज़ राइट-ऑफ़ की आवश्यकता होने पर मूल्यह्रास में तेजी लाने की विधि प्रासंगिक है।

उदाहरण के लिए, एक परिसंपत्ति की मूल क्षमता का उपयोग एक उद्यमी द्वारा लेखांकन के लिए स्वीकृति के पहले वर्षों में किया जाता है। कार्यालय उपकरण ऐसी संपत्ति हो सकते हैं। पीसी, लैपटॉप और अन्य मशीनों के मूल्य में तेजी से गिरावट आ रही है, हालांकि वस्तुओं के तकनीकी विनिर्देश समान रहते हैं। त्वरित मूल्यह्रास किसी संपत्ति की खरीद या उत्पादन से जुड़े खर्चों को ध्यान में रखते हुए लिखने में मदद करता है।

आपकी जानकारी के लिए! त्वरित मूल्यह्रास एक पट्टा अनुबंध के तहत वित्तपोषण के लाभों में से एक है।

पट्टों पर त्वरित मूल्यह्रास

पट्टे पर दी गई संपत्ति के संबंध में त्वरित मूल्यह्रास ये लाभ प्रदान करता है:

• पट्टे के विषय पर संपत्ति कर में कमी।
• पट्टा अनुबंध के दौरान कमी।
• न्यूनतम अवशिष्ट मूल्य पर लेन-देन पूरा होने पर पट्टे पर दी गई संपत्ति को भुनाने का मौका।

त्वरित परिशोधन फर्म को कई प्रकार के लाभ प्राप्त करने की अनुमति देता है। हालांकि, इसे सही ढंग से आकार देना महत्वपूर्ण है।

पट्टे पर दी गई वस्तुओं के संबंध में एयू को संघीय कानून संख्या 164 "ऑन लीजिंग" दिनांक 29 अक्टूबर, 1998 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 द्वारा विनियमित किया जाता है। ये नियम लेखाकार को पट्टा समझौते के तहत त्वरित मूल्यह्रास लागू करने का अधिकार देते हैं।

हालांकि, कुछ सीमाओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए। विशेष रूप से, 1-3 मूल्यह्रास समूहों की संपत्ति के लिए अनुपात का उपयोग नहीं किया जाता है। इन समूहों में 1-5 साल के उपयोगी जीवन वाली वस्तुएं शामिल हैं।

त्वरित मूल्यह्रास की मात्रा की गणना

बढ़ते हुए चार्ज का उपयोग करते समय, मूल्य को मूल्यह्रास दर से बढ़ते कारक से गुणा किया जाना चाहिए।

मूल्यह्रास में तेजी लाने के सूत्र पर विचार करें:

एमु = एएम * एएमसी।

सूत्र इन मानों का उपयोग करता है:

• एएमयू यूए का मानदंड है।
• AM संपत्ति के उपयोगी जीवन पर आधारित मूल्यह्रास दर है।
• एएमसी - गुणांक यूए 1 से 3 तक।

गुणांकों की पूर्ण संख्या (1,2,3) लेना आवश्यक नहीं है। त्वरित मूल्यह्रास की गणना करते समय आप 1.5 या उदाहरण के लिए 1.63 जैसे कारकों का उपयोग कर सकते हैं।

उदाहरण के द्वारा त्वरित मूल्यह्रास की गणना

उपकरण एक पट्टा अनुबंध के तहत खरीदा जाता है। इसकी प्रारंभिक लागत 1 मिलियन रूबल को छोड़कर है। तकनीक मूल्यह्रास के चौथे समूह से संबंधित है। यानी इसका उपयोगी जीवन 5-7 वर्ष है। लीजिंग अनुबंध की अवधि 36 महीने है।

सबसे पहले, आपको उस गुणांक को खोजने की आवश्यकता है जिसके द्वारा आप पट्टे की अवधि के लिए उपकरण को बट्टे खाते में डाल सकते हैं। राइट-ऑफ़ पूरा होने की उम्मीद है। उपकरण के संतुलन धारक ने 6 वर्षों में अपना उपयोगी जीवन स्थापित किया है। इसका मतलब है कि गुणांक को ध्यान में रखे बिना मासिक मूल्यह्रास दर 1.389% है।

अनुबंध के पक्षकारों ने निर्णय लिया कि 2 के कारक का उपयोग किया जाएगा अर्थात मूल्यह्रास के लिए मासिक कटौती 2.778% के बराबर होगी। उपकरण 3 वर्षों के भीतर पूरी तरह से मूल्यह्रास हो जाएगा, जिसका अर्थ है कि गुणांक सही ढंग से चुना गया है।

आइए समस्या की स्थितियों को बदलें। उपयोगी जीवन 80 महीने है। मासिक मूल्यह्रास दर 1.25% होगी। एएमसी का उपयोग कर मूल्यह्रास दर 2.775% है। गुणांक 2.22 होगा।

गुणांक के उपयोग पर सीमाएं

एएमसी के उपयोग पर कुछ प्रतिबंध हैं। कारक का उपयोग उचित होना चाहिए। ये शर्तें औचित्य के रूप में काम कर सकती हैं:

• संपत्ति आक्रामक मीडिया के सीधे संपर्क में है। यही है, उत्तरार्द्ध को वस्तु को नष्ट करना चाहिए, इसके उपयोगी संचालन की अवधि को प्रभावित करना चाहिए।
• संपत्ति जहरीले, विस्फोटक और अन्य आक्रामक तत्वों के संपर्क में आती है। वे एक आपात स्थिति और उपकरणों के तेजी से टूटने का कारण बन सकते हैं।

यदि उद्यम में केवल आक्रामक वातावरण है, लेकिन यह किसी भी तरह से उपकरण को प्रभावित नहीं करता है, तो गुणांक का उपयोग नहीं किया जा सकता है।