Ali je po zakonu možno plačati dohodnino in zavarovalne premije pred izplačilom plač? Kaj to pomeni za delodajalca? Postopek izplačila plače: ali je potrebno predplačilo? Ali se lahko zavarovalne premije plačajo vnaprej?

Delodajalec je odgovoren za plačilo in sredstva za svoje zaposlene. V primeru nakazila dohodnine nastopa podjetje kot davčni zastopnik, pri plačilu prispevkov pa kot tkalec.

Obe vlogi na področju davčnega prava nalagata gospodarskemu subjektu, ki ima delovna razmerja s posamezniki, določene obveznosti.

Ena od teh obveznosti je pravočasno plačilo vseh davkov in zunajproračunskih zneskov. Za kršitev plačilnih pogojev odgovarja davčni zastopnik.

Kaj storiti, če se davek plača prej, pred izplačilom plače, s čim se pri tem sooča delodajalec?

Dolgo časa je potekal spor med davčnimi organi in poslovnimi subjekti, od kdaj plačati davek.

Davčni organi so trdili, da je dan, ko zaposleni prejme dohodek, dan, ko prejme denar od banke za izplačilo plač zaposlenim v podjetju.

Številna sodišča so potrdila to stališče.

Od 01.01.2016 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil spremenjen, v novi izdaji pa se neposredno nanaša na dolžnost zastopnika. plačati dohodnino na dan, ko izplačevalec prejme dohodek, in ne z datumom, ko podjetje prejme sredstva za te namene.

To pomeni, da je treba davek plačati naslednji dan po fizičnem izplačilu plače, če delavec denarja preko blagajne ni prejel pravočasno in je bil znesek nakazan vlagatelju.

S 1. januarjem 2017 se je zamenjal skrbnik za plačilo prispevkov.

Pred tem datumom so bili pokojninski prispevki in prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje plačani v Pokojninski sklad Ruske federacije, prispevki za socialno zavarovanje pa v FSS.

zdaj skoraj vsi prispevki so plačani IFTS, poročila se oddajo tam.

V FSS morate prenesti samo eno vrsto prispevka - za poškodbe.

Kljub tako pomembnim spremembam v upravljanju sklada plač se čas prenosa teh izplačil ni spremenil.

Prispevki na plače prenese najkasneje do 15. dne v mesecu po izračunanem. Če datum zapadlosti pade na praznik ali konec tedna, se rok podaljša na naslednji delovni dan.

Ali je mogoče plačati dohodnino pred izplačilom plač?

V skladu z odstavki. 2 str. 1.1 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije datum dejanskega izplačila dohodka je zadnji dan v mesecu za katero je bila obračunana plača. Na ta dan se obračunava dohodnina.

Zato plačajte dohodnino vnaprej (na primer iz akontacije), pa tudi pred izplačilom plač ne bi smelo biti.

tole delodajalcu grozi z morebitnimi globami, saj se plačilo za določen mesec ne bo štelo.

Ali se lahko zavarovalne premije plačajo vnaprej?

str. 1, čl. 45 NK omogoča predčasno plačilo davkov plačilni dan. V 9. odstavku istega člena je pojasnjeno, da to pravilo velja tudi za prispevke.

Toda v resničnem življenju obstajajo primeri, ko je podjetju koristno, da vnaprej plača zavarovalne vsote pred izplačilom plač.

Na primer, banke pri pridobivanju posojila včasih zahtevajo določene zneske odbitkov v proračun kot potrditev kreditojemalčeve zanesljivosti.

Kaj storiti, če zaslužek ni izplačan, so pa navedeni davki?

Če je dohodnina plačana pred rokom, določenim z zakonom, ne bo pripisan.

Kaj to pomeni za delodajalca?

Kazni in kazni ne bodo obračunane na to posebno plačilo, ker formalno ni kršitve.

Če pa gospodarski subjekt ne plača dohodnine v predpisanem roku, se kaznim v višini 20 % zamudnih plačil ni mogoče izogniti.

Zato podjetje davek je treba ponovno plačati, ter zahtevati vplačani znesek za vračilo kot napačno plačan.

Kaj ogroža delodajalca z zgodnejšim prenosom izplačil zavarovanja? V primeru prispevkov ne bodo nastale posledice kot v zvezi z dohodnino.

Rok za plačilo zavarovalnih prispevkov torej ni vezan na dan prejema dohodka plačnik jih ima pravico nakazati prej.

V primeru, da so prispevki plačani pred izdajo plač, se dejanska osnova lahko razlikuje od predhodne, tako navzdol kot navzgor.

Če je končna osnova manjša, kot je delodajalec izračunal prej, potem znesek preplačila se bo pobotal v naslednjih obdobjih ali pa zaprosite za vračilo.

Obveznost plačila zavarovalnih premij je tako za organizacije kot za samostojne podjetnike. Da podjetniki ne bodo kaznovani, morajo pravočasno in v celoti plačati zavarovalne premije.

Iz tega članka boste izvedeli roke za plačilo zavarovalnih premij za december 2018, pa tudi, kam je treba nakazati sredstva CBC.

Rok za plačilo zavarovalnih premij za december 2018

Ne pozabite, da morajo organizacije in samostojni podjetniki plačevati zavarovalne premije za naslednje vrste zavarovanj:

socialni;
medicinski;
do "poškodbe";
pokojnino.

Prispevke za december 2018 bo treba plačati v letu 2019. Rok za vplačilo zavarovanj je 15. januar. Ta rok za plačilo zavarovalnih premij je določen Davčni zakonik Ruske federacije (člen 3, člen 431) in Zakon št. 125-FZ (4. člen, 22. člen).

Spomnimo vas, da od leta 2017 upravljanje zavarovalnih premij skrbi Zvezna davčna služba.

V Zakon št. 125-FZ (4. člen, 22. člen) navaja, da bo treba zavarovalne premije za »poškodbe« plačati najkasneje do 15. dne v koledarskem mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bile obračunane zavarovalne premije.

To pomeni, da je rok za plačilo prispevkov ostal enak - 15. januar 2019. Ta dan po proizvodnem koledarju 2019 pade na torek. To pomeni, da pravila za odlog plačilnih rokov (zaradi dela, praznikov ali vikendov) v tem primeru ne veljajo.

CBC za plačilo zavarovalnih premij za december 2018

Plačati zavarovalne premije za december 2018 je potrebno do 15. januarja 2019 za naslednje CBC:

Vrsta zavarovanja	Kode proračunske klasifikacije (BCC)
invalidnost in materinstvo	182 1 02 02090 07 1010 160
pokojninsko zavarovanje	182 1 02 02010 06 1010 160
zdravstveno zavarovanje	182 1 02 02101 08 1013 160

V plačilnem nalogu za plačilo zavarovalnih premij za december 2018 ne pozabite navesti podatkov Zvezne davčne službe.

TKK za plačilo prispevkov za "poškodbe" FSS za december 2018

Zavarovalne premije za "poškodbe" naj se kot doslej nakažejo na sklad socialnega zavarovanja. BCC, ki bi jih bilo treba uporabiti za plačilo zavarovalnih premij FSS za december 2018 v januarju 2019, so:

Ali je mogoče prispevke za december 2018 plačati pred rokom (avans)?

V skladu z normami veljavne ruske zakonodaje ni prepovedano plačevanje zavarovalnih premij za december 2018 pred rokom. Spomnimo, da je zavezanec zavezan le v primeru zavrnitve plačila prispevkov, njihovega delnega plačila in za zamudo pri plačilu zavarovalnih premij.

Predčasno plačilo zavarovalnih premij za december 2018 ne pomeni kazni za samostojne podjetnike ali organizacije.

Tako imajo podjetniki pravico do nakazila prispevkov za december 2018 prej kot 15. januarja 2019 - decembra 2018.

Če davkoplačevalci nimajo zaostalih plačil zavarovalnih premij (vključno z globami in kaznimi), se predčasno plačane premije samodejno knjižijo v dobro prihodnjih plačil.

ODGOVORNOST ZA ZAPOZNO IN NEPOPOLNO PLAČILO ZAVAROVALNE PREMIJE

Če je znesek plačanih prispevkov pravilno izračunan, se globe ne obračunajo, obračunajo se le kazni (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. maja 2017 št. 03-02-07/1/31912).

V skladu s členom 122 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko IFTS določi globo le, če je davčna osnova podcenjena. Norma 122. člena se uporablja v skladu z 19. odstavkom Sklepa Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57. V 19. odstavku tega sklepa je navedeno, da neplačilo zneska davka, navedenega v napovedi v proračun, ne sodi v čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Prav tako se na podlagi 3. odstavka 58. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ne zaračunavajo globe na znesek neplačanih predplačil za prispevke. Kazen se izreče šele ob koncu davčnega obdobja. Davčno obdobje za zavarovalne premije je eno leto. Zato je plačilo prispevkov za december 2018 ključno obdobje v delu računovodje. Ker je letos zadnja možnost za preračun pravilnosti obračuna prispevkov in njihovo plačilo pred 15. januarjem 2019 ob upoštevanju predhodnih zaostalih plačil ob nakazilu akontacije.

Če je ob koncu davčnega obdobja storjena napaka, bo kazen 20%. A v primeru namernega neplačila se bo njegova velikost povečala na 40%.

Lahko je tudi koristno:

Ali so informacije koristne? Povejte prijateljem in kolegom

Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.

Če želite vedeti, kako rešiti vašo določeno težavo, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257

Delavec je šel na dopust od 4. marca do 31. marca in zahteval izplačilo plače sredi meseca za 1.-3. marec, ko bomo vsem obračunali akontacijo, če sem plačal socialne prispevke in dohodnino in davke, vse za te 3 dni dela od 1. marca do 3. marca 15. marca ? bi bila to kršitev? Naredil sem, kot je zahteval uslužbenec, in če je kršitev, za kaj jih lahko kaznujejo in kako se temu izogniti!

Odgovori

1) plačilo za 1.-3. marec je v tem primeru predplačilo. Od zneska akontacije vam ni treba plačati dohodnine. V tem primeru je treba davek nakazati po datumu, ko je delavec dejansko prejel dohodek, ki se prizna kot zadnji dan v mesecu. Se pravi, da plačilo dohodnine pade na prvi delovni dan aprila.

Hkrati je v tej situaciji nemogoče kaznovati davčnega zastopnika po davčnem zakoniku Ruske federacije.

Zneska, ki ga je organizacija plačala vnaprej, ni mogoče pobotati z odplačilom davčnih dolgov zaposlenih. Razlaga je preprosta: prepovedano je plačati davek na lastne stroške (). Znesek, ki ga je organizacija nakazala vnaprej, se ne prizna kot davek. Šteje se kot napačno plačano, ki se lahko vrne na TRR

2) zavarovalne premije morate obračunati zadnji dan v mesecu. Rok za plačilo zavarovalnih premij za marec je najkasneje do 15. aprila.

Če pa je organizacija obračunala in nakazala prispevke sredi meseca, to ni kršitev, za katero je predvidena globa.

Kako lahko davčni zastopnik nakaže dohodnino v proračun

Datum prejema dohodka iz plače

Datum prejema dohodka v zvezi s plačo je zadnji dan v mesecu, za katerega je bil dohodek obračunan*. To pravilo velja ne glede na to, ali je dohodek izplačan v denarju ali v naravi. To določa člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Datum davčnega odtegljaja

Po določitvi datuma prejema dohodka je treba ugotoviti, kdaj bo organizacija dejansko lahko odtegnila dohodnino. Za denarni dohodek je to dan, ko je denar izplačan osebi.*

Od kakršnih koli denarnih nagrad, izplačanih zaposlenemu, odtegniti dohodnino od dohodka v naravi ali v obliki premoženjske koristi. To pomeni, da se lahko v tem primeru datum izplačila dohodka in datum davčnega odtegljaja razlikujeta. Vendar znesek odtegnjenega davka ni .

Takšni pogoji za odtegnitev dohodnine so določeni v členu 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pogoji plačila dohodnine v proračun

Situacija: kdaj nakazati v proračun dohodnine, če je bila plača zaposlenim izplačana v istem mesecu, za katerega je bila obračunana (na primer za december v decembru)

Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, kaj je bilo zaposlenim plačano: akontacija ali plača po obračunu.

Praviloma lahko plače izplačujete samo na zadnji dan v mesecu * Osnova za obračunavanje je zaprt urnik. In se zapre šele zadnji dan v mesecu.

Če organizacija izplača točno to plačo, nakažite dohodnino naslednji dan po dnevu, ko je bila plača dejansko izplačana. Takšna pravila določa člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vsa plačila pred izplačilom plače (končni obračun) bodo predplačila. Njihova največja velikost ni omejena (tj. lahko plačate tudi 100 % akontacijo).* Če torej organizacija izplača plače za december 20., v lokalnih dokumentih organizacije določite, da je zaradi praznikov znesek predujma se lahko poveča na 100 odstotkov. Takšni dokumenti so lahko:

Delovni predpisi;
Pravilnik o plačah;
kolektivna ali delovna pogodba.

Ni vam treba plačati dohodnine od zneska akontacije (pisem,). V tem primeru je treba davek nakazati po datumu, ko je zaposleni dejansko prejel dohodek, ki se prizna kot zadnji dan v mesecu (). To pomeni, da plačilo dohodnine pade na prvi delovni dan januarja ().

Ali lahko organizacija nakaže dohodnino v proračun vnaprej, preden izplača plače osebju

Ne, ne more.

Na splošno je treba dohodnino odtegniti neposredno od dohodka zaposlenega ob njihovem izplačilu (). Datum prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu, za katerega se plača obračunava (zadnji delovni dan odpuščenih delavcev pred koncem meseca). To je navedeno v členu 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Obveznost prenosa dohodnine v proračun nastane pri davčnem zastopniku šele po odtegnitvi davka (). Znesek davka lahko odtegnete le pri dejanskem izplačilu plače iz blagajne ali ob prenosu na bančni račun zaposlenega (). Pred izplačilom dohodka je nemogoče nakazati dohodnino v proračun. Zato zneska, ki ga je davčni zastopnik plačal vnaprej, ni mogoče pobotati z davčnim dolgom zaposlenih. Razlaga je preprosta: prepovedano je plačati davek na lastne stroške (). Znesek, ki ga nakaže akontacija davčnega zastopnika, se ne prizna kot davek. Šteje se za napačno izplačano, ki se lahko vrne na TRR.* Poleg tega mora davčni zastopnik po izplačilu dohodka zaposlenim ponovno nakazati zadržani znesek dohodnine, ne glede na to, ali se ta sredstva vrnejo ali ne. proračun (pisma,).

Hkrati je v tej situaciji nemogoče kaznovati davčnega zastopnika po davčnem zakoniku Ruske federacije * Predčasni prenos dohodnine ni prekršek, odgovornost za katerega je predvidena v tem členu. Konec koncev je znesek davka šel v proračun in za davčnega zastopnika ni zaostalih plačil. Zvezna davčna služba Rusije na podlagi sklepov predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije opozarja davčne inšpektorate, da ne odgovarjajo organizacij, ki predčasno plačajo dohodnino ().

Glavni računovodja svetuje: če se znesek dohodnine, ki jo je treba nakazati v proračun, odšteje od dohodka zaposlenih, ki se odraža v računovodstvu in potrdi s primarnimi dokumenti, je mogoče na sodišču dokazati upravičenost predčasnega plačila davka. .

Zakonodaja predvideva pravico do izpolnitve obveznosti plačila davka pred rokom. Ta pravica ne velja samo za davkoplačevalce, ampak tudi za davčne zastopnike (člen in člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar je treba pri uporabi te priložnosti upoštevati, da bi moral davčni zastopnik ob prenosu davka imeti ustrezno obveznost.

Obveznost davčnega zastopnika, da nakaže dohodnino v proračun, se lahko šteje za nastalo, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
- je bila obračunana plača za pretekli mesec (vodstvo organizacije je odobrilo plačilni list za izdajo plač);
- določi se višina dohodnine, ki jo je treba odtegniti od dohodka posameznega zaposlenega (v računovodstvu se vknjižbe v zvezi z odtegljajem dohodnine in se oblikujejo obveznosti do računa na računu 68, podračun »Poračuni dohodnine« ).

Pod takimi pogoji lahko organizacija odtegnjeni znesek dohodnine predčasno nakaže v proračun. Inšpektorji ne bodo imeli razloga za priznanje tega zneska, plačanega na stroške davčnega zastopnika. Pravno stališče, ki dovoljuje tak sklep, je oblikovano v odločitvah predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. V praksi okrožne arbitraže obstajajo primeri sodnih odločb, sprejetih ob upoštevanju tega stališča (glej npr.).

Ljubim Kotovo, namestnik direktorja Oddelka za razvoj socialnega zavarovanja Ministrstva za delo Rusije

Kako lahko organizacije nakažejo prispevke za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje v proračun

Plačilni pogoji

Vsak mesec skozi koledarsko leto nakazujte zavarovalne premije v zunajproračunske sklade, (). Hkrati lahko organizacija dodatno plača znesek prispevkov FSS Rusije.

Rok za plačilo zavarovalnih premij za tekoči mesec je najkasneje do 15. v naslednjem mesecu*. Če je rok zapadlosti na vikend (nedelni, praznični) dan, nakažite zavarovalne premije naslednji delovni dan.

Kakšni so roki za plačilo zavarovalnih premij v letu 2018? Kdaj plačati prispevke v PFR, FSS in MHIF? Kdaj v letu 2018 plačati prispevke LLC za zaposlene in samostojne podjetnike - "zase"? Tu je tabela s pogoji plačila zavarovalnih premij v letu 2018.

Določbe davčnega zakonika Ruske federacije o časovnem razporedu

Postopek in pogoji plačila zavarovalnih premij so določeni v poglavju 34 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je v letu 2018 rok za plačilo zavarovalnih premij konec tedna ali dela prosti dan, je treba premije nakazati naslednji delovni dan. Takšna navedba je v odstavku 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kateri dan pade na vikend ali praznik, lahko izveste v členih 111 in 112 delovnega zakonika Ruske federacije. Če prazniki sovpadajo z vikendi, se praviloma prestavijo na druge datume.

Vlada Ruske federacije je sprejela Resolucijo o preložitvi počitnic v letu 2018 (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 14. oktobra 2017 št. 1250). V letu 2018 bodo prestavljeni naslednji prazniki:

sobota 6. januarja do petek 9. marca;
Nedelja 7. januarja do sreda 2. maja.

Vlada je tudi v letu 2018 sklenila, da bodo tri delovne sobote:

28. aprila. Hkrati bo ponedeljek, 30. april, postal nedelujoč, počivali pa bomo od 29. aprila do vključno 2. maja;
9. junija. Zaradi tega bodo junijske počitnice trajale tri dni: od 10. do vključno 12. junija;
29. decembra. Takšen prenos bo privedel do dejstva, da se bodo novoletni prazniki-2019 začeli 30.12.2018.

Ko se premije štejejo za plačane

Zavarovalne premije v letu 2018 se štejejo za plačane na dan, ko je LLC ali samostojni podjetnik banki poslal plačilni nalog za plačilo zavarovalnih premij. Tak nalog za plačilo zavarovalnih premij lahko predloži tako plačnik zavarovalnih premij sam kot katera koli druga oseba: organizacija, samostojni podjetnik posameznik ali oseba, ki se ne ukvarja s poslom (prvi odstavek 45. Davčni zakonik Ruske federacije). Seveda mora biti na tekočem računu organizacije ali druge osebe dovolj denarja za plačilo, samo naročilo pa je pravilno izpolnjeno. Prenos zavarovalnih premij v letu 2018 v proračun brez zaokroževanja: v rubljih s kopejki (člen 5, člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Postopek plačevanja zavarovalnih premij za ločene enote je odvisen od tega, katera pooblastila imajo. Sektor nakaže zavarovalne premije svojemu davčnemu uradu, če samostojno obračunava plačila zaposlenim. O tem, da je organizacija podelila podružnico, predstavništvo ali drug oddelek s takšnimi pooblastili, v enem mesecu obvesti davčni urad sedeža. Če glavni urad obračunava plačila in prejemke zaposlenim v enoti, potem prispevke zanje nakaže inšpekciji na svoji lokaciji (pododstavek 7, člen 3.4, člen 23, pododstavek 11 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tabela z roki za leto 2018

V letu 2018 se zavarovalne premije za OPS, za obvezno zdravstveno zavarovanje in za VNiM od plačil zaposlenim ter prispevki samostojnih podjetnikov zase nakažejo na IFTS, prispevki za poškodbe pa na FSS.

Prispevki k IFTS

Delodajalci-zavarovatelji (organizacije in samostojni podjetniki) bodo morali zavarovalne premije prenesti najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem so prispevki obračunani (člen 3, člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob upoštevanju odložitve vikendov in praznikov, rokov za plačevanje zavarovalnih premij na IFTS od plačil zaposlenim (ali drugim posameznikom) v letu 2018 je tabela s pogoji plačevanja zavarovalnih premij videti tako:

Zavarovalne premije za samozaposlene

Samostojni podjetniki, ki imajo zaposlene, v letu 2018 plačujejo zavarovalne premije za pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje ne le za svoje zaposlene, ampak tudi zase (člen 419 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Samostojni podjetniki nedvomno plačajo prispevke zase v letu 2018 (člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):

za pokojninsko zavarovanje;
za zdravstveno zavarovanje.

Podjetnikom ni treba plačevati prispevkov za socialno varnost. Vendar je to mogoče na prostovoljni osnovi (del 6 člena 4.5 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ).

Podjetniki v letu 2018 plačujejo letni znesek prispevkov za lastno obvezno pokojninsko (zdravstveno) in prostovoljno socialno zavarovanje po lastni presoji - bodisi naenkrat bodisi v več plačilih med letom (npr. mesečno, četrtletno, enkrat na šest mesecev) . Glavna stvar je, da se prispevki v celoti nakažejo do 31. decembra tekočega leta.

Hkrati je določeno drugačno obdobje za pokojninske prispevke, ki se obračunajo od dohodka nad 300.000 rubljev. Podjetnik jih lahko plača prihodnje leto, vendar najkasneje do 1. aprila. Tu so roki za plačilo zavarovalnih premij v letu 2018 (v teh pogojih je treba plačati premije za leto 2017).

Upoštevajte: za dodatno plačilo prispevkov v OPS z zneskom dohodka za leto 2017, ki presega 300.000 rubljev, se je obdobje podaljšalo. Prej so bili plačani najkasneje do 1. aprila, od leta 2018 pa najkasneje do 1. julija. Ker pa je 1. julij 2018 nedelja, se je zato rok premaknil na 2. julij 2018.

Zavarovalni prispevki za FSS

V letu 2018 so zavarovalni prispevki v Sklad socialnega zavarovanja (za nezgodno zavarovanje) predmet plačil in drugih prejemkov v okviru (1. člen 20.1. člena zakona št. 125-FZ):

delovna razmerja;
pogodbe civilnega prava za opravljanje dela in (ali) opravljanje storitev, pa tudi pogodbe po avtorskem naročilu - če je s temi pogodbami predvideno plačilo honorarjev.

Plačila, ki niso predmet premij nezgodnega zavarovanja, so določena v čl. 20.2 zakona N 125-FZ.

V spodnji tabeli so prikazani roki za plačilo zavarovalnih premij FSS v letu 2018:

Odgovornost

Če so bile zavarovalne premije prenesene pozneje od določenih rokov, bo davčni urad organizaciji obračunal kazni (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije). Možno je pritegniti tudi različne vrste odgovornosti.

Davčna obveznost

IFTS ima pravico kaznovati organizacijo ali samostojnega podjetnika zaradi neplačila zavarovalnih premij. To pa lahko storijo le za celotno ali delno neplačilo prispevka na podlagi rezultatov davčnega (obračunskega) obdobja. Za znesek neplačanih predplačil se ne zaračunavajo globe (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kazen bo 20 odstotkov zneska zaostalih plačil. Če bodo inšpektorji dokazali, da je bilo neplačilo namerno, se globa dvigne na 40 odstotkov. To izhaja iz člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če organizacija ne prenese davka, ki deluje kot davčni zastopnik, bo kaznovana tudi z globo v višini 20 odstotkov zneska (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upravna odgovornost

Možno je, da zavarovalne premije v letu 2018 ne bodo pravočasno prenesene zaradi hude kršitve računovodskih pravil: ko so bile zavarovalne premije napačno izračunane in je bil znesek izkrivljen za najmanj 10 odstotkov. Potem lahko sodišče dodatno privede vodjo organizacije ali glavnega računovodjo k upravni odgovornosti. Globa v tem primeru bo od 2000 do 3000 rubljev. (člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

V praksi se lahko davčna obveznost v zvezi z organizacijo uporablja hkrati z upravno odgovornostjo do njenih uradnikov. To pomeni, da se za isto kršitev organizacija kaznuje z globo v skladu s členom 122 ali 123 davčnega zakonika Ruske federacije, direktor ali glavni računovodja pa po členu 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.

Kazenska odgovornost

Če IFTS dokaže, da je bilo neplačilo zavarovalnih premij v letu 2018 posledica kaznivega dejanja, lahko sodišče storilce obsodi na kazensko odgovornost po členih 198, 199, 199.1, 199.3 in 199.4 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

Računovodja gre na dopust 26.9.2014. Ali lahko plača davke na »plače« v proračun in sredstva vnaprej?

Veljavna zakonodaja ne prepoveduje vnaprejšnjega plačila zavarovalnih premij.

V skladu z zakonom z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ je treba premije za zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi, izračunane na podlagi rezultatov meseca, prenesti na dan, določen za prejem denarja od banke za izplačilo plač za preteklem mesecu, oziroma na dan nakazila plač za pretekli mesec na račune zaposlenih.

Rok za plačilo zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje je najkasneje do 15. dne v naslednjem mesecu. Ta postopek je določen s 5. delom 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ. Odgovornost se ugotavlja le za nepravočasno ali nepopolno nakazilo prispevkov.

Če organizacija nima zaostalih plačil kazni in glob, se preplačilo všteje v prihodnja plačila zavarovalnih premij. Skladi se sami odločajo o pobotanju. Če pa namerava organizacija določiti pogoje nadomestila, ima pravico navesti svoje zahteve v vlogi.

Tako zakonodaja ne določa omejitev pri prenosu zavarovalnih premij vnaprej, le-te se bodo samodejno pobotale s prihodnjimi plačili.

Za nakazilo dohodnine v proračun jo je treba obračunati in odšteti od dohodkov zaposlenih, odtegniti pa jo je mogoče le ob izplačilu plač. Če davek ni izračunan in zadržan, ga vaša organizacija prenese na lastne stroške, davčnim zastopnikom pa je prepovedano nakazovati dohodnino na lastne stroške (člen 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni inšpektorat ima pravico, da zneskov, ki jih je organizacija plačala pred odtegljajem davka, ne prišteje k plačilu dohodnine. Ta sredstva bodo priznana kot napačno prenesena v proračun, organizacija pa jih bo lahko vrnila kot zneske, ki niso davčni (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. julija 2014 št. BS-4-11 / 14507 ).

Hkrati zakonodaja predvideva pravico do izpolnitve obveznosti plačila davka pred rokom. Ta pravica ne velja samo za davkoplačevalce, ampak tudi za davčne zastopnike (člen in člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar je treba pri uporabi te priložnosti upoštevati, da bi moral davčni zastopnik ob prenosu davka imeti ustrezno obveznost.

Šteje se, da je obveznost davčnega zastopnika nastala, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

Tako lahko predplačila nakažete v pokojninsko blagajno in sklad socialnega zavarovanja ter dohodnino le, če je obračunana in zadržana.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivih Glavbukhovega sistema

Pogoji plačila

Nakazilo prispevkov za zavarovanje za primer nezgod in poklicnih bolezni, izračunanih na podlagi rezultatov meseca na dan, ki je določen za prejem denarja od banke za izplačilo plač za pretekli mesec ali prenos plač za pretekli mesec na račune zaposlenih.

Prispevki iz plačil po pogodbah civilnega prava se plačajo na dan, ki ga določi oddelek FSS Rusije na kraju registracije organizacije.

Ta postopek za plačevanje prispevkov za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni izhaja iz 4. odstavka 22. člena zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ.

Situacija: kadar je treba nakazati prispevke za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni, če je plača izdana pozneje od rokov, določenih s pogodbo o zaposlitvi

Če je bila plača zaposlenim izdana kasneje od določenih rokov, potem še vedno plačate premije za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni na dan, določen za prejem sredstev od banke za izplačilo plače za pretekli mesec ali prenos plače za pretekli mesec na račune zaposlenih.

Dejstvo je, da je rok za plačilo prispevkov odvisen od tega, kdaj mora organizacija dvigniti denar za plače z bančnega računa (prenos na kartice zaposlenih). Datum, ko je plača dejansko izpisana zaposlenim, ni pomemben. To izhaja iz predmet 4 22. člen zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ.*

Plačilni pogoji

Vsak mesec v celotnem koledarskem letu se zavarovalne premije za prenos zmanjšane za predhodno plačane zneske v zunajproračunska sredstva (4. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Hkrati se lahko znesek prispevkov, obračunanih v FSS Rusije, dodatno zmanjša za znesek stroškov obveznega socialnega zavarovanja, ki jih ima organizacija.

Rok za plačilo zavarovalnih premij za tekoči mesec je najkasneje do 15. dne v naslednjem mesecu. Če je rok zapadlosti na vikend (nedelni, praznični) dan, nakažite zavarovalne premije naslednji delovni dan.

Primer določitve roka za plačilo dohodnine v proračun, če je organizacija dvignila denar iz banke za izplačilo plač

V skladu s kolektivno pogodbo v CJSC Alfa se plače zaposlenim izplačujejo do 10. dne naslednjega meseca.

Januarja je računovodja pridobil plačo v višini 100.000 rubljev. Dohodnina od plač je znašala 13.000 rubljev.

Obveznost davčnega zastopnika, da nakaže dohodnino v proračun, se lahko šteje za nastalo, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
- je bila obračunana plača za pretekli mesec (vodstvo organizacije je odobrilo plačilni list za izplačilo plač);
- določi se višina dohodnine, ki jo je treba odtegniti od dohodka posameznega zaposlenega (v računovodstvu so bili vknjižbe v zvezi z odtegljajem dohodnine, oblikovane so bile obveznosti na računu 68, podračun »Poračuni dohodnine« ").

Pod takimi pogoji lahko organizacija odtegnjeni znesek dohodnine predčasno nakaže v proračun. Inšpektorji ne bodo imeli razloga za priznanje tega zneska, plačanega na stroške davčnega zastopnika. Pravno stališče, ki dovoljuje takšno ugotovitev, je oblikovano v sklepih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 27. julija 2011 št. 2105/11 z dne 17. decembra 2002 št. 2257/02. V praksi okrožne arbitraže obstajajo primeri sodnih odločb, sprejetih ob upoštevanju tega stališča (glej na primer odločbo Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143 / 2013) .

Če organizacija nima zamud pri kaznih in globah, se preplačilo všteje v prihodnja plačila zavarovalnih premij. Skladi se sami odločajo o pobotanju. Če pa namerava organizacija določiti pogoje nadomestila, ima pravico navesti svoje zahteve v vlogi:

v obrazcu 22-PFR - če se preplačilo pobota za prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje (vloga se vloži pri teritorialnem uradu Pokojninskega sklada Ruske federacije);
v obliki 22-FSS Ruske federacije - če se preplačilo pobota za prispevke za obvezno socialno zavarovanje (vloga se vloži pri teritorialni izpostavi FSS Rusije).

Odločitev o pobotanju preplačila zavarovalnih premij (kazni, globe) se sprejme:

teritorialna podružnica Pokojninskega sklada Ruske federacije - v obliki 25-PFR;
teritorialna podružnica FSS Rusije - v obliki 25-FSS Ruske federacije.

Pobot se izvede v 10 delovnih dneh:

od trenutka odkritja preplačila s strani sklada (če sklad izvede pobot samostojno);
od trenutka prejema vloge od organizacije (če se pobotanje izvede v skladu z vlogo);
od dneva podpisa akta o skupni spravi (če je bila taka uskladitev izvedena).

Preveč plačane zneske je mogoče pobotati z obstoječimi dolgovi ali prihodnjimi plačili le v mejah istih zavarovalnih premij, ki jih prejme isti zunajproračunski sklad (Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS Rusije, MHIF Rusije). Na primer, preplačila FSS Rusije za zavarovalne premije v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom ni mogoče pobotati z zamudami ali prihodnjimi plačili prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se knjižijo v dobro FFOMS. To izhaja iz določb 21. dela 26. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.

Ljudmila Nosova,

Strokovnjak BSS "System Glavbukh"

Prenesite obrazce