Ang mga pag-aayos sa badyet ay ginawa bilang isang resulta ng accrual at paglipat ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na binabayaran ng mga negosyo at indibidwal.
Ang konsepto ng mga buwis at bayad ay ibinigay sa Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation:
¦ sa ilalim buwis ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos, walang bayad, hindi maibabalik na pagbabayad ng mga entidad ng negosyo at ang populasyon sa mga katawan ng pamahalaan, ang mga ito ay kinokolekta sa loob ng mga limitasyon (mga sukat) na tinukoy ng batas at sa loob ng ilang mga limitasyon sa panahon. Ang bahagi ng mga buwis sa mga badyet ng mga binuo bansa ay 80-90%;
¦ sa ilalim koleksyon ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa komisyon ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at mga opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (lisensya).
Alinsunod sa unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga buwis at bayad ng Russian Federation ay nahahati sa tatlong grupo: pederal, rehiyonal at lokal.
Pederal na buwis at bayad- ito ay mga buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russian Federation. Kabilang dito ang: VAT, mga excise, buwis sa tubo (kita), buwis sa personal na kita, tungkulin ng estado, buwis sa tubig, mga bayarin para sa paggamit ng wildlife at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources, buwis sa pagkuha ng mga mineral.
Mga buwis sa rehiyon- ito ay mga buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ang batas ng mga paksa ng Russian Federation, na ipinatupad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga batas ng mga paksa ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kani-kanilang mga paksa. Ang mga halimbawa ng mga naturang buwis ay buwis sa pagsusugal, buwis sa transportasyon, buwis sa ari-arian, atbp.
Mga lokal na buwis at bayarin- ang mga ito ay mga buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan, na obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng mga nauugnay na paksa ng mga munisipalidad. Ang mga halimbawa ng mga naturang buwis ay buwis sa lupa, mga bayarin sa lokal na lisensya.
Ang pagbabayad ng maraming buwis (VAT, excise, personal income tax, atbp.) ay kinokontrol ng bahagi ng dalawang Tax Code ng Russian Federation. Para sa bawat buwis mayroong:
¦ bagay ng pagbubuwis;
¦ base ng buwis;
¦ panahon ng buwis;
¦ rate ng buwis;
¦ ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis;
¦ pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis;
¦ mga insentibo sa buwis.
Upang ibuod ang impormasyon sa mga settlement na may mga badyet para sa mga buwis at bayarin na binayaran ng organisasyon, at mga buwis mula sa mga empleyado ng organisasyong ito, ang account 68 na "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin" ay nilayon.
Ang Account 68 "Mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin" ay na-kredito para sa mga halagang dapat bayaran sa mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) ng kontribusyon sa mga badyet (kaayon ng account 99 - sa halaga ng aming kita, na may account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa kabayaran ” - sa halaga ng personal na buwis sa kita), atbp.
Ang debit ng account 68 ay sumasalamin sa mga halagang aktwal na inilipat sa badyet, pati na rin ang mga halaga ng VAT na ibinawas mula sa account 19 "Value Added Tax sa Mga Nakuhang Halaga".
Para sa bawat buwis na binayaran sa badyet, isang hiwalay na sub-account ang binuksan sa accounting ng mga negosyo at organisasyon.
Maaaring buksan ang mga sumusunod na sub-account para sa account 68:
¦ 1 "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita";
¦ 2 "mga kalkulasyon ng VAT";
¦ 3 "Pagkalkula ng buwis sa ari-arian";
¦ 4 "Mga kalkulasyon sa buwis sa personal na kita", atbp.
Ang Kodigo sa Badyet ng Russian Federation ay nagtatatag ng komposisyon ng mga kita ng pederal na badyet bilang isang hanay ng sariling mga kita sa buwis at hindi buwis, pati na rin ang mga walang bayad na paglilipat. Kasama sa mga kita ng pederal na badyet ang sariling mga kita sa buwis ng pederal na badyet, maliban sa mga kita sa buwis na inilipat sa anyo ng mga kita sa regulasyon sa mga badyet ng iba pang mga antas ng sistema ng badyet ng Russian Federation.
Ang mga kita sa buwis ng pederal na badyet ay kinabibilangan ng:
1) value added tax;
2) mga excise;
3) buwis sa personal na kita;
4) buwis sa kita ng korporasyon;
5) buwis sa pagkuha ng mga mineral;
6) buwis sa tubig;
7) mga bayarin para sa paggamit ng mga bagay ng mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources;
8) tungkulin ng estado
Ang pagtatatag ng mga bagong buwis, ang kanilang pagkansela o pagbabago ay posible lamang sa pamamagitan ng paggawa ng naaangkop na mga pagbabago sa batas sa buwis ng Russian Federation.
Ang mga pagbabayad ng mga buwis at bayarin ay ginagawa ng mga nagbabayad ng buwis na may mga account sa pag-areglo sa mga bangko, sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad sa mga account ng teritoryo. Mga Kagawaran ng Federal Treasury (UFC). Ang accounting para sa mga settlement na may badyet sa UFK ay mahigpit na kinokontrol ng mga regulasyon ng estado. Ang batayan ng naturang regulasyon ay ang paggamit ng isang sistema ng mga classifier, alinsunod sa kung saan ang mga detalye ay napunan order ng pagbabayad(Appendix 3) para sa paglilipat ng mga buwis at bayarin. Isaalang-alang ang mga classifier na ito at ang kanilang aplikasyon nang mas detalyado.
Ang katayuan ng nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig sa itinalagang field sa kanang sulok sa itaas ng order ng pagbabayad at naka-encode sa dalawang-digit na numero:
01 - nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad),
02 - ahente ng buwis,
03 - kolektor ng mga buwis at bayad,
04 - awtoridad sa buwis,
05 - serbisyo ng bailiff,
06 - kalahok sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya,
07 - awtoridad sa customs,
08 - nagbabayad ng iba pang mga obligasyong pagbabayad.
Sa isang order ng pagbabayad para sa paglilipat ng mga pagbabayad sa badyet, hindi tulad ng isang regular na order ng pagbabayad, isang hiwalay na linya ang ibinigay kung saan ipinasok ang mga sumusunod na code.
Ang pangunahing code para sa buwis (bayad) ay dalawampu't-digit Code ng pag-uuri ng badyet (BCC), na itinalaga sa bawat uri at uri ng pagbabayad, halimbawa:
182 101 020 2101 1000 110 - buwis sa personal na kita,
182 101 020 2101 6350 110 - interes sa personal na buwis sa kita,
182 101 020 2101 3000 110 - mga multa sa personal na buwis sa kita.
Ang lahat ng mga pagbabayad sa badyet ay kinakatawan ng pitong uri, ang bawat isa ay ipinahiwatig ng isang pagdadaglat ng dalawang malalaking titik ng alpabetong Ruso:
HC - pagbabayad ng buwis o bayad,
AB - paunang bayad o prepayment (kabilang ang sampung araw na pagbabayad),
PE - pagbabayad ng multa,
PC - pagbabayad ng interes,
SA - mga parusa sa buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation,
AS - administratibong multa,
ISH - iba pang mga multa na itinatag ng mga nauugnay na dokumento ng regulasyon.
Gayundin, ang mga pagbabayad sa badyet ay inuri ayon sa uri (mga batayan) ng pagbabayad at ipinapahiwatig din ng isang pagdadaglat ng dalawang malalaking titik ng alpabetong Ruso:
TP - mga pagbabayad ng kasalukuyang taon,
ZD - boluntaryong pagbabayad ng mga utang sa nag-expire na buwis
mga panahon
TR - pagbabayad ng utang sa kahilingan para sa pagbabayad ng mga buwis (bayad) mula sa awtoridad sa buwis,
RS - pagbabayad ng ipinagpaliban na utang,
OT - pagbabayad ng ipinagpaliban na utang,
RT - pagbabayad ng restructured na utang,
VU - pagbabayad ng ipinagpaliban na utang na may kaugnayan sa pagpapakilala ng panlabas na pamamahala,
PR - pagbabayad ng utang na nasuspinde para sa koleksyon,
AP - pagbabayad ng utang sa ilalim ng pagkilos ng pag-verify,
AR - pagbabayad ng utang sa ilalim ng executive document.
Bilang karagdagan, sa ipinahiwatig na linya para sa mga detalye ng buwis ng dokumento ng pagbabayad, ang panahon kung saan ginawa ang pagbabayad ay ipinasok sa mga itinalagang patlang; ang numero ng batayang dokumento, kung mayroon man, at ang petsa ng dokumentong ito.
Salamat sa paggamit ng sistema ng mga classifier na tinalakay sa itaas, ang isang detalyadong analytical accounting ng mga buwis at bayad na natanggap ng badyet sa mga institusyon ng Federal Treasury ng Russian Federation at sa mga awtoridad sa buwis ay ibinigay.
Batayan para sa buwis
Bago ang pagpasok sa puwersa ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyong pang-edukasyon ay ginagabayan ng mga pamantayan ng Artikulo 40 ng Batas ng Russian Federation "Sa Edukasyon", na hindi kasama sa batas noong Enero 1 , 2005. Ang talata 3 ng artikulong ito ay naglibre sa kanila sa pagbabayad ng lahat ng uri ng buwis sa mga aktibidad na hindi pangnegosyo na ibinigay ng charter.
Ngayon, ang mga institusyong pang-edukasyon, tulad ng ibang mga nagbabayad ng buwis, ay ginagabayan lamang ng mga pamantayan ng Kodigo sa Buwis at mga pederal na batas sa mga buwis at bayarin kapag nagkalkula ng mga buwis.
Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang sistema ng mga bayarin, pati na rin ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin sa Russian Federation, kabilang ang:
- mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation;
- ang mga batayan para sa paglitaw (pagbabago at pagwawakas) at ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad;
- ang mga prinsipyo ng pagtatatag, pagsasabatas at pagwawakas ng dati nang binawi na mga buwis ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na buwis;
- mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, awtoridad sa buwis at iba pang kalahok sa mga relasyon;
- mga anyo at paraan ng pagkontrol sa buwis;
- pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis;
- ang pamamaraan para sa pag-apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal.
Ang Russian Federation ay nagtatatag ng pederal, rehiyonal at lokal na mga buwis at bayad.
Kasama sa mga pederal na buwis at bayarin ang: value added tax, excises, personal income tax, corporate income tax, mineral extraction tax, tubig sa tubig, mga bayarin para sa paggamit ng mga bagay ng buhay na mundo at para sa paggamit ng aquatic biological resources, tungkulin ng estado.
Mga buwis sa rehiyon: buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa negosyo ng pagsusugal; buwis sa transportasyon.
Ang buwis sa lupa at buwis sa personal na ari-arian ay mga lokal na buwis.
Ang buwis ay itinuturing na itinatag lamang kapag ang mga nagbabayad ng buwis at mga elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy, ibig sabihin: ang layunin ng pagbubuwis; ang base ng buwis; panahon ng pagbubuwis; rate ng buwis; ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis; pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis. Ang mga insentibo sa buwis at batayan para sa kanilang paggamit ng mga nagbabayad ng buwis ay ibinibigay din.
Makatwiran ba ang circuit?
May mga pagbabago sa batas sa buwis. Kaya, mula noong 2010, ang unified social tax ay nakansela, ito ay pinalitan ng mga premium ng insurance. Noong 2005-2006, ang mga pribilehiyo para sa mga institusyong pang-edukasyon sa buwis sa ari-arian ng korporasyon at buwis sa lupa ay inalis. Upang suportahan ang mga institusyong pang-edukasyon sa bagay na ito, kapag inaprubahan ang pederal na badyet, ito ay inaasahang maglaan ng mga pondo mula sa pederal na badyet para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon at buwis sa lupa ng mga institusyong pang-edukasyon.
Sa pederal na badyet para sa 2011, ang Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon at buwis sa lupa ng mga institusyong pang-edukasyon ay inilalaan: 5.3 bilyong rubles - para sa mga institusyon ng mas mataas na edukasyon; 1.2 bilyong rubles - para sa mga institusyong SPO. Ang suporta sa badyet ay ibinibigay din sa 2012.
Kaya, ang sirkulasyon ng mga pondo ng badyet ng estado ay naayos. Ang parehong batas sa pederal na badyet para sa susunod na taon ng pananalapi ay nagbibigay para sa mga paglalaan ng badyet sa ministeryong pang-edukasyon para sa pagpapanatili ng mga institusyong pangbadyet na direktang nasasakupan nito, at sa ibaba, sa ibang linya, ang pagbabalik sa badyet ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon at buwis sa lupa na binabayaran ng mga institusyong pang-edukasyon ng ministeryong ito.
Ang mga buwis na ito ay tumutukoy sa tinatawag na rehiyonal at lokal na mga buwis, na itinatag at nakolekta sa mga paksa ng Russian Federation sa mga kita ng kanilang mga badyet. Upang hindi maisaayos ang sirkulasyon ng mga mapagkukunang pinansyal na ito, maipapayo sa Tax Code ng Russian Federation sa Mga Artikulo 381 at 395 na ibigay sa mga listahan ng mga organisasyon na hindi kasama sa pagbubuwis, mga institusyong pambadyet na nagbibigay ng mga serbisyong pang-edukasyon sa lokal na populasyon. At upang masuportahan ang mga panrehiyon at lokal na badyet upang mabayaran ang kakulangan sa mga nauugnay na kita, ang dami ng mga paglilipat mula sa pederal na badyet sa mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation ay dapat na tumaas ng halagang ito.
Mga resulta ng pagsubok
Ang pagpapatupad ng mga aktibidad ng mga institusyong pang-edukasyon sa gastos ng badyet at mga aktibidad na nagbibigay ng kita ay hindi maaaring hindi makontrol.
Ang mga awtoridad sa buwis at ang Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation (sa loob ng balangkas ng kontrol ng departamento sa anyo ng mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga subordinate na institusyon) ay kinokontrol ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagbabayad ng mga ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet . Ang ganitong mga pagsusuri ay isinasagawa kapwa sa mga institusyong pang-edukasyon at sa kanilang mga sangay at iba pang hiwalay na mga dibisyon sa istruktura.
Ang mga tseke na isinagawa ay nagtatatag ng kabuuang halaga ng utang sa mga ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet at para sa bawat uri ng pagbabayad. Kasabay nito, ito ay itinatag para sa bawat uri ng pagbabayad kung ang utang na ito ay kasalukuyan o overdue sa petsa ng pag-uulat, ang mga dahilan para sa paglitaw nito at ang mga hakbang na ginawa sa mga ito ay nilinaw.
Kaya, sa pamamagitan ng pagsuri sa St. Petersburg State Mining Institute. Nalaman ng G.V. Plekhanov (Technical University) na noong Enero 1, 2011, ang utang sa idinagdag na buwis ay umabot sa 8.5 milyong rubles, ayon sa mga kalkulasyon sa mga premium ng insurance para sa sapilitang social insurance - 48.1 libong rubles, para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet - 268.3 libong rubles. Nagkaroon ng sobrang bayad sa halagang 1.4 milyong rubles sa corporate income tax.
Sa pag-verify, lumabas na ang utang ay kasalukuyang kalikasan. Sa katunayan, sa simula ng 2011, inilipat ng unibersidad ang mga halaga ng utang sa badyet ayon sa mga takdang petsa para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa badyet. Ang kasalukuyang overpayment ng buwis sa kita ng kumpanya ay na-offset sa mga kalkulasyon noong Enero 2011.
Sa Moscow Institute of Physics and Technology (State University), itinatag ng isang pag-audit ang kabuuang halaga ng utang noong 01.01.2011 para sa mga pagbabayad sa badyet na 31.9 milyong rubles. Noong 2010, isang tubo sa halagang 181.6 milyong rubles ang natanggap mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho at pagbebenta ng mga produkto ng aming sariling produksyon. Ang buwis sa kita ng korporasyon ay sinisingil sa halagang 36.3 milyong rubles. Nakatanggap ang unibersidad ng 105.5 milyong rubles para sa gawaing isinagawa at mga serbisyong ibinigay sa pinakadulo ng panahon ng pag-uulat. Ang mga pagbabayad sa badyet para sa buwis sa kita ay inilipat ng unibersidad sa badyet noong unang bahagi ng 2011 ayon sa mga tuntunin sa pagbabayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa Moscow State Institute of Electronic Technology (Technical University), noong Enero 1, 2011, ang kabuuang halaga ng utang sa mga pagbabayad sa badyet ay umabot sa 20.7 milyong rubles, kabilang ang buwis sa ari-arian ng korporasyon na 12.9 milyong rubles, buwis sa lupa na 5.4 milyong rubles.
Ang lahat ng umiiral na utang ay kasalukuyang likas. Tulad ng para sa mga naipon na buwis, ang mga pagbabayad sa badyet ay naayos sa simula ng 2011 ayon sa mga tuntunin sa pagbabayad na itinakda ng batas sa buwis.
Mga paglabag at parusa
Ang Seksyon VI ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon.
Ang mga pagkakasala sa buwis, halimbawa, ay kinabibilangan ng:
- Paglabag sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis;
- pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis;
- Paglabag sa deadline para sa pagbibigay ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng isang bank account;
- matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis;
- hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis (duty);
- kabiguang magbigay ng awtoridad sa buwis ng impormasyong kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis (Artikulo 116-122, 126 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga parusa sa pananalapi para sa paglabag sa mga batas sa buwis ay ibinibigay sa Tax Code ng Russian Federation, Code of Administrative Offenses ng Russian Federation at Criminal Code ng Russian Federation.
Halimbawa, sa Tax Code ng Russian Federation ito ay itinatag:
sa Art. 16 - koleksyon ng multa sa halagang 5 libong rubles para sa paglabag ng nagbabayad ng buwis sa itinatag na deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis; sa kaso ng paglabag sa termino ng higit sa 90 araw ng kalendaryo - isang multa sa halagang 10 libong rubles;
sa Art. 117 - koleksyon ng multa ng hindi bababa sa 40 libong rubles para sa pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon nang hindi nagrerehistro sa isang awtoridad sa buwis nang higit sa 90 araw ng kalendaryo;
sa Art. 118 - koleksyon ng multa sa halagang 5 libong rubles para sa paglabag ng nagbabayad ng buwis sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa awtoridad sa buwis sa pagbubukas o pagsasara ng isang bank account sa kanya;
sa Art. 120 - koleksyon ng multa mula 5 hanggang 15 libong rubles para sa isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis;
sa Art. 122 - pangongolekta ng multa sa halagang 20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis o 40% ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa mga gawa na sinadya.
Sa ilalim ng isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis sa Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay nauunawaan bilang ang kawalan ng mga pangunahing dokumento, o ang kawalan ng mga invoice, o accounting o tax accounting registers, sistematiko (dalawang beses o higit pa sa isang taon ng kalendaryo) nang wala sa oras o hindi tamang pagmuni-muni sa mga account sa accounting, sa mga rehistro ng accounting ng buwis at sa mga operasyon ng pag-uulat ng negosyo, cash, mga materyal na halaga, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga pamumuhunan sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis.
Ang Artikulo 109 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pangyayari na hindi kasama ang pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis sa pagkakaroon ng hindi bababa sa isa sa mga sumusunod na pangyayari:
1) ang kawalan ng isang kaganapan ng isang paglabag sa buwis;
2) walang kasalanan ng tao sa paggawa ng pagkakasala sa buwis;
3) ang paggawa ng isang kilos na naglalaman ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis ng isang indibidwal na hindi pa umabot sa edad na labing-anim sa oras na ginawa ang kilos;
4) pag-expire ng batas ng mga limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.
Ang Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay para sa:
sa Art. 15.3 - babala o pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga opisyal sa halagang 500 rubles hanggang 1 libong rubles para sa mga paglabag sa deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis;
sa Art. 15.4 - babala o pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga opisyal sa halagang 1,000 hanggang 2,000 rubles para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa awtoridad sa buwis sa pagbubukas o pagsasara ng isang account sa isang bangko o iba pang organisasyon ng kredito;
sa Art. 15.6 - pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga opisyal sa halagang 300 hanggang 500 rubles para sa kabiguang magbigay ng impormasyong kinakailangan para sa kontrol sa buwis;
sa Art. Nobyembre 15 - pagpapataw ng administratibong multa sa mga opisyal sa halagang 2 libo hanggang
3 libong rubles para sa isang matinding paglabag sa accounting at pag-uulat. Ang isang matinding paglabag sa accounting ay nauunawaan bilang isang pagbaluktot ng mga halaga ng mga naipon na buwis at mga bayarin ng hindi bababa sa 10 porsyento, pati na rin ang isang pagbaluktot ng anumang artikulo (linya) ng form ng accounting ng hindi bababa sa 10 porsyento.
Ang Criminal Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng:
sa Art. 199 - parusa sa pamamagitan ng multa sa halagang 100 libong rubles hanggang 300 libong rubles o pagkakulong ng hanggang dalawang taon na may pag-alis ng karapatang humawak ng ilang mga posisyon o makisali sa ilang mga aktibidad hanggang sa tatlong taon para sa pag-iwas sa buwis at mga bayarin;
sa Art. 199.1 - parusa sa pamamagitan ng multa mula 200 libong rubles hanggang 500 libong rubles o pagkakulong hanggang 5 taon na may pag-alis ng karapatang makisali sa ilang mga aktibidad sa loob ng hanggang tatlong taon para sa pagtatago ng mga pondo o ari-arian ng isang organisasyon, sa gastos kung saan ang mga atraso sa buwis ay dapat kolektahin at mga bayarin na ginawa ng pinuno ng organisasyon o ng ibang tao na gumaganap ng mga tungkulin sa pangangasiwa sa organisasyong ito, sa malaking sukat.
Viktor PRIVEZENTSEV, PhD sa Economics, Pinarangalan na Economist ng Russian Federation
Mga buwis at organisasyon ng sistema ng buwis.
Ang konsepto ng mga buwis at ang kanilang sosyo-ekonomikong kakanyahan
mga buwis- ito ay mga mandatoryong pagbabayad na itinatag ng estado, at ipinapataw sa ilang partikular na halaga at nasa oras.
Pang-ekonomiyang entidad ang mga buwis ay nakasalalay sa katotohanan na sila ay bahagi ng mga relasyon sa ekonomiya para sa pag-alis ng isang tiyak na bahagi ng pambansang kita mula sa mga entidad ng negosyo, mga mamamayan, na naipon ng estado upang maisagawa ang mga tungkulin at gawain nito.
Ang mga buwis ay ang orihinal na kategorya ng pananalapi.
Ang mga buwis ay bumangon sa pagdating ng estado at ang batayan ng pagkakaroon nito.
- Ang paglitaw ng mga buwis at ang kanilang pangangailangan
mga buwis bumangon kasabay ng produksyon ng kalakal, ang paghahati ng lipunan sa mga uri at ang paglitaw ng estado, na nangangailangan ng pondo para sa pagpapanatili ng hukbo, korte, opisyal at iba pang pangangailangan. "Ang ipinahayag na ekonomikong pag-iral ng estado ay nakapaloob sa mga buwis," wastong idiniin ni K. Marx. Sa panahon ng pagbuo at pag-unlad ng kapitalistang relasyon, ang kahalagahan ng mga buwis ay nagsimulang tumaas: para sa pagpapanatili ng hukbo at hukbong-dagat, na tinitiyak ang pananakop ng mga bagong teritoryo - ang merkado para sa mga hilaw na materyales at ang pagbebenta ng mga natapos na produkto, ang kailangan ng treasury ng karagdagang pondo.
Ang pag-withdraw ng estado na pabor sa komunidad ng isang tiyak na bahagi ng halaga ng gross domestic product sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon ay ang kakanyahan ng buwis.
MGA SALIK NA NAGTATIYAK SA PRESYO NG MGA SERBISYO NG ESTADO
Mga gastos ng estado upang maisagawa ang mga tungkulin nito Mga salik na pampulitika
Supply at demand
Mga kadahilanang panlipunan
Ang mga pangunahing tampok na pang-ekonomiya ng buwis ay kinabibilangan ng mga sumusunod:
Monetary form ng mga buwis;
Irrevocability at hindi pagkakapantay-pantay ng mga buwis;
Katiyakan ng bagay, ang paksa ng pagbubuwis, ang halaga at oras ng pagbabayad ng buwis;
Ang mga buwis ay kita ng gobyerno.
Upang ganap na makilala ang buwis, ang mga sumusunod na legal na tampok ay nakikilala:
Ang buwis ay itinatag at ipinakilala ng batas;
Ang buwis ay ang alienation ng isang bahagi ng ari-arian ng mga nasasakupan sa kita ng estado;
Ang buwis ay isang sapilitang kontribusyon, ang pagbabayad nito ay sapilitan.
Iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet
Bilang karagdagan sa mga buwis sa anumang estado, ang iba pang mga mandatoryong pagbabayad ay ipinapataw, depende sa pangangailangan. Sa sistema ng koleksyon ng mga pagbabayad ay ipinakilala: mga bayarin, bayad, tungkulin. Sa Kazakhstan, ito ay kinokontrol ng Tax Code ng Republika ng Kazakhstan "Sa mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet".
- Mga bayarin, bayarin at singil ay mga obligasyong pagbabayad ng mga legal na entity at indibidwal para sa mga serbisyong ibinigay sa kanila ng mga katawan ng estado.
Bilang karagdagan sa mga buwis, may iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet sa sistema ng pagbubuwis. Kabilang dito ang:
tungkulin;
Mga pagbabayad;
- May tatlong pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet:
· Una, ang mga buwis ay sapilitan, habang ang iba pang mga obligadong pagbabayad ay sa ilang mga lawak ay boluntaryo. Halimbawa, kapag nagbabayad ng mga tungkulin sa customs, ang pagpili ng alternatibong makisali o hindi makisali sa aktibidad na pang-ekonomiyang dayuhan ay nananatili sa mga kalahok sa aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya.
· Pangalawa, ang mga nasasakupan ay hindi tumatanggap ng anumang katumbas bilang kapalit ng halaga ng mga buwis na binayaran, habang kapag nagbabayad ng iba pang mga obligasyong pagbabayad, ang mga nasasakupan ay may anumang pang-ekonomiya, materyal na benepisyo bilang katumbas.
· Pangatlo, kung ang mga buwis ay may tiyak at matatag na mga termino para sa kanilang pagbabayad sa badyet, kung gayon ang ibang mga obligadong pagbabayad ay hindi matatag at hindi partikular sa uri ng pagbabayad. Kaya, ang tungkulin sa customs kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Kazakhstan ay binabayaran nang eksakto
Mga tungkulin sa buwis
Mga tungkulin sa buwis – ito ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng mga katangian nito. Ipinapakita ng function kung paano naisasakatuparan ang layuning panlipunan ng kategoryang pang-ekonomiya. Samakatuwid, ang pangunahing isa ay ang function ng pamamahagi ng mga buwis, na sumasalamin sa kanilang kakanyahan bilang isang instrumento ng pamamahagi ng gastos at muling pamamahagi ng mga kita ng estado.
tungkulin ng pananalapi ay upang bigyan ang estado ng pananalapi
mga mapagkukunang kailangan para sa mga aktibidad nito. Ang piskal na pag-andar ng mga buwis, na bumubuo ng mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado, ay lumilikha ng mga layunin na kondisyon para sa epekto ng estado sa ekonomiya at tinutukoy nito ang paggana ng regulasyon ng mga buwis.
Pag-andar ng regulasyon ay binubuo sa katotohanan na, sa pamamagitan ng pagmamaniobra ng buwis
mga rate, benepisyo at multa, pagbabago ng mga tuntunin ng pagbubuwis, pagpapakilala
isa at pagkansela ng iba pang mga buwis, ang estado ay lumilikha ng mga kondisyon para sa pinabilis
pag-unlad ng ilang mga industriya at industriya, nag-aambag sa solusyon
isyung nauugnay sa lipunan.
function ng pamamahagi sa pamamagitan ba ng buwis
muling ipinamahagi ng estado ang bahagi ng kita ng mga negosyo at
mga negosyante, gayundin ang kita ng mga mamamayan, at nakadirekta sa pag-unlad
produksyon at panlipunang imprastraktura, pamumuhunan sa mga industriya na may
mahabang panahon ng pagbabayad: para sa mga riles, highway,
pag-unlad ng mga extractive na industriya, pagtatayo ng isang planta ng kuryente.
Kapag inaprubahan ng pambatasan ang mga partikular na form ng buwis, na, una sa lahat, ay nangangahulugang ang komposisyon at istraktura ng sistema ng buwis, ang hindi malabo na interpretasyon ng mga konsepto ng "buwis", "tungkulin", "bayad", "presyo para sa mga serbisyong ibinigay ng estado. ” ay partikular na kahalagahan. Ito ay hindi lamang teoretikal ngunit praktikal na kahalagahan, dahil ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay may malaking epekto sa pagiging epektibo ng rehimeng buwis at pamamahagi ng pasanin sa buwis. Mahalaga rin ang mga pagkakaiba para sa pagpapatupad ng mga legal na doktrina sa loob ng iisang sistema ng buwis.
Sa kasanayang Ruso, ang mga konseptong ito ay madalas na halo-halong o pinapalitan, na hindi katanggap-tanggap kapag nilutas ang mga problema ng paglikha ng isang layunin na sistema ng mga relasyon sa pagitan ng mga nagbabayad at ng estado, batay sa pagkakapantay-pantay ng mga pang-ekonomiyang interes at ang pagkakapantay-pantay ng iba't ibang anyo ng pagmamay-ari. Kinakailangan din na makilala ang mga konseptong ito dahil iba't ibang mga legal na rehimen ang nalalapat sa kanila. Kaya, sa Art. Ang 17 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pangkalahatang tuntunin para sa pagtatatag ng isang buwis na makabuluhang nakikilala ito mula sa mga bayarin at iba pang mga pagbabayad. Kung ang koleksyon ay may lahat ng mga pormal na katangian ng isang buwis, ito ay itinuturing na labag sa batas.
Depende sa likas na katangian, layunin, pagkakasunud-sunod ng pagbuo at pagkolekta, ang lahat ng mga obligasyong pagbabayad ay maaaring nahahati sa tatlong pangunahing grupo: mga buwis, bayad at mga tungkulin. Bilang karagdagan, ang mga terminong gaya ng "parafiscality", "presyo para sa mga serbisyong ibinigay ng estado", atbp. ay ginagamit sa pagbubuwis.
Ang kahulugan ng konsepto ng buwis, ang pagkilala sa mga tampok nito ay isang mahalagang gawain, dahil naglalayong ipakita ang kakanyahan at katangian ng mga ligal na relasyon na nabuo sa proseso ng paggana ng sistema ng pagbubuwis. Bilang karagdagan, hindi tulad ng iba pang mga uri ng mga pagbabayad, ang buwis ay may mga tampok na itinatag at ibinigay ng batas, na tumutukoy sa espesyal na mekanismo para sa koleksyon nito. Samakatuwid, ang konsepto ng "buwis" ay dapat maglaman ng mga natatanging elemento na nagpapahintulot sa isa na matukoy ang lugar nito kasama ng iba pang mga pagbabayad sa badyet.
Ang 1991 Law ng Russian Federation na "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis" ay hindi gumuhit ng isang malinaw na linya sa pagitan ng buwis at iba pang mga pagbabayad. Ayon kay Art. 2 ng Batas na ito, ang buwis, dapat bayaran, tungkulin at iba pang mga pagbabayad ay naunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon sa badyet ng naaangkop na antas o sa isang extra-budgetary na pondo, na isinasagawa ng mga nagbabayad sa paraang at sa mga kundisyong tinutukoy ng mga batas na pambatas.
Ang kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman sa Art. 8 mas balanseng kahulugan ng buwis: "Ang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pag-aari nila sa karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo ng mga pondo sa pagkakasunud-sunod upang pinansyal na suportahan ang mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad ".
Ang isang bilang ng mga may-akda ay lubos na itinuro ang katotohanan na, mula sa isang ligal na pananaw, ang mga salita na "sa anyo ng alienation ng ari-arian" ay sumasalungat sa mga pamantayan ng Konstitusyon ng Russian Federation, sa Bahagi 3 ng Art. 35 na nagsasabing: “Walang sinuman ang maaaring bawian ng kanyang ari-arian maliban sa desisyon ng korte.
Ang pag-agaw ng ari-arian para sa mga pangangailangan ng estado ay maaari lamang isagawa sa kondisyon ng nauna at katumbas na kabayaran.” Nabanggit din na mula sa punto ng view ng hudisyal na pamamaraan, ang pagkolekta ng mga buwis sa anyo ng alienation ng ari-arian ay nangangailangan ng paunang pagtatanghal ng katumbas na kabayaran sa nagbabayad ng buwis, na, sa turn, ay sumasalungat sa gayong tanda ng buwis bilang indibidwal na walang bayad.
Iminungkahi ni O. V. Staroverova na ang mambabatas, tila, ay nasa isip ang paglipat ng bahagi ng ari-arian na pabor sa estado.
Ang kakanyahan ng buwis ay ipinakita sa pagkakaisa, ang interweaving ng mga function nito: piskal at regulasyon.
Ang tungkulin ng pananalapi ay nauugnay sa pagkolekta ng isang bahagi ng kita ng mga indibidwal at organisasyon upang makabuo ng mga pondo sa badyet ng estado at mga ekstra-badyet na pondo. Ang mga pondong ito ay ginugugol sa panlipunang globo, mga pangangailangang pang-ekonomiya, tinitiyak ang seguridad ng bansa, ang pagpapanatili ng kagamitan ng estado at mga non-production na organisasyon na walang sariling kita, ngunit kinakailangan para sa lipunan, gayundin sa ang pagpapatupad ng iba pang mga programa ng estado.
Ang isa pang mahalagang tungkulin sa isang ekonomiya ng merkado ay ang regulasyon. Ang ekonomista ng Ingles na si J. Keynes (1883-1946), na bumuo ng konsepto ng interbensyon ng estado sa ekonomiya, ay naniniwala na ang mga buwis ay umiiral lamang upang ayusin ang mga relasyon sa ekonomiya. Ang katotohanan ay ang isang epektibong gumaganang ekonomiya ng merkado ay isang regulated na ekonomiya, at ang sentral na lugar sa sistema ng regulasyon ay kabilang sa mga buwis, dahil sa kanilang tulong ang estado ay nakakaimpluwensya sa produksyon ng lipunan, na nakakamit ng ilang mga layunin sa patakaran sa ekonomiya.
Ang patakaran sa buwis ay dapat na pangunahing naglalayon sa pag-regulate ng produksyon, gayundin ang pagpapasigla sa pag-unlad ng mga industriya na nagtataguyod ng pagpapakilala ng mga inobasyon at nagpapataas ng antas ng siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad ng bansa. Kasabay nito, pinapayagan ka nitong limitahan ang pagbuo ng mga proseso ng produksyon na hindi naaangkop sa yugtong ito. Bilang karagdagan, sa tulong ng mga buwis, posible na ayusin ang kita at kalidad ng buhay ng populasyon, nililimitahan ang mataas na antas ng kita ng mga indibidwal na mamamayan at pagpapanatili ng kinakailangang pamantayan ng pamumuhay para sa iba. Ang mga buwis ay isa ring elemento ng regulasyon ng mga proseso ng demograpiko, patakaran ng kabataan at iba pang mga social sphere. Bilang karagdagan, sa lahat ng oras, hindi lamang napuno ng mga buwis ang kaban ng bayan, ngunit pinoprotektahan din ang mga pambansang industriyalista at mangangalakal, na suportado ang kanilang pagiging mapagkumpitensya sa merkado. Kaya, pabalik noong 1653, ang Trade Charter ay nai-publish sa Russia, na tinutukoy ang panlabas na tungkulin sa customs sa halagang 8 o 10 pera bawat ruble, iyon ay, 4 o 5% na porsyento. Ang mga dayuhan, bilang karagdagan, ay kailangang magbayad ng mas maraming tungkulin sa customs - 12 pera mula sa bawat ruble ng na-import at na-export na mga kalakal at isang karagdagang tungkulin sa paglalakbay - 4 na pera mula sa ruble.
Sa pagtukoy sa buwis bilang isang legal na kategorya, kinakailangang isa-isa ang mga natatanging katangian ng buwis na natatangi dito, na bumubuo ng pagka-orihinal nito, na nagbibigay ng kategoryang kalayaan. Ang mga naturang feature, sa partikular, ay kinabibilangan ng: mandatory (compulsory), gratuitous, irrevocable (non-equivalent) taxes, atbp.
Ang ibig sabihin ng sapilitan ay obligado ang lahat na magbayad ng mga legal na itinatag na buwis (Artikulo 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation). Awtomatikong lumalabas ang mga pananagutan sa buwis para sa nagbabayad ng buwis kung siya ay nasa ilalim ng isang hanay ng ilang partikular na tampok na tinukoy sa batas. Ang mga ugnayang ito ay hindi nakasalalay sa kagustuhan ng mga partidong kasangkot, ngunit ang batas ay dapat na nakabatay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng mga nagbabayad sa harap ng batas. Kung hindi, ang supremacy ng lehislatura sa pagtatatag ng mga buwis ay halata (Artikulo 57, 71, 76, 105 at 106 ng Konstitusyon ng Russian Federation).
Ang pagbabayad ng mga buwis ay isang obligasyon at hindi nagbibigay ng anumang mga batayan para sa nagbabayad ng buwis na i-claim ang karapatan sa anumang kabayaran, ibig sabihin, sa kontra-pagganap ng mga obligasyon ng estado. Hindi binabago ang kakanyahan ng mga relasyon sa buwis at ang katotohanan na ang mga halagang ibinayad sa badyet sa anyo ng mga buwis, sa huli ay ibinalik sa mga nagbabayad ng buwis sa isang anyo o iba pa, bagaman ito ay lumilikha ng hitsura ng mga kapakipakinabang na buwis. Kahit na sa mga kaso kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng mga pondo mula sa badyet, walang pagtutulungan sa pagitan ng obligasyong magbayad ng mga buwis at ang karapatang tumanggap ng mga pondo sa badyet. Kaya, ang gratuitousness ay nangangahulugan na ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na ilipat ang bahagi ng kanyang ari-arian sa estado ay hindi nangangailangan ng obligasyon para sa estado na magbigay, gumawa, magbigay ng isang bagay bilang kapalit para sa kanya. Dahil tinitiyak ng estado ang mahahalagang aktibidad ng buong lipunan, wala itong anumang obligasyon sa isang partikular na nagbabayad ng buwis.
Ang irrevocability ay nagpapahiwatig na kapag binayaran ang mga buwis, ang pagmamay-ari ng isang bahagi ng pera ay inililipat mula sa mga nagbabayad ng buwis patungo sa estado. Bukod dito, ang paglipat ng pagmamay-ari ng halaga ng buwis ay ganap at hindi nagbibigay ng mga obligasyon sa estado na ibalik ang halagang ito o ang katumbas nito. Ang refund ng buwis ay isinasagawa lamang sa mga kaso ng labis na pagbabayad o labis, pati na rin ang labag sa batas na pangongolekta.
Ang publisidad ay naka-highlight din sa mga legal na katangian ng buwis; pagiging lehitimo ng pagtatatag; ang pamamaraang katangian ng koleksyon; sapilitang pag-withdraw.
Kaya, ang pagsusuri sa mga mahahalagang katangian ng buwis ay nagbibigay ng mga batayan upang imungkahi ang sumusunod na kahulugan nito.
Ang buwis ay isang ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na pagbabayad ng cash na itinatag alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at ipinapataw alinsunod sa mga batas na pambatasan sa mga buwis sa estado o lokal na badyet mula sa mga obligadong tao upang matiyak ang socio-economic na pag-unlad ng pambansang -estado, administratibo-- teritoryal na mga entidad at lipunan sa kabuuan.
Kasama ng mga buwis sa istraktura ng sistema ng buwis, ang isang tiyak na lugar ay inookupahan ng mga hindi pagbabayad ng buwis: mga tungkulin at bayad. Ang layunin ng kanilang koleksyon ay upang masakop ang mga gastos ng ilang mga institusyon ng estado (mga korte, opisina ng pasaporte, atbp.).
Ang mga pagbabayad na hindi buwis ay naiiba sa:
Una, ang mga bayarin at singilin ay kinokolekta ng estado at lokal na awtoridad para sa pagbibigay ng mga legal na itinatag na serbisyo o ang pagbibigay ng isang partikular na karapatan. Ang mga pagbabayad na ito ay hindi mga elemento ng serbisyo, bagama't binabayaran ang mga ito kaugnay ng probisyon nito. Hindi rin sila ang presyo ng serbisyo, dahil maaari silang kanselahin, at ang mga katawan (institusyon) na kumukolekta ng mga pagbabayad na ito ay magpapatuloy na isakatuparan ang kanilang mga pangunahing aktibidad;
pangalawa, ang mga pagbabayad na ito ay ipinapataw, bilang panuntunan, mula sa mga taong malaya, sa kanilang sariling malayang kalooban, ay pumasok sa
ligal na relasyon sa may-katuturang katawan (institusyon) sa mga isyu ng pagkuha ng mga serbisyong kailangan nila;
¦ pangatlo, maaaring maibalik ang bayad.
Ayon kay Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation, ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad kung saan ay isa sa mga kondisyon para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon sa interes ng mga nagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado. , mga lokal na pamahalaan, iba pang awtorisadong katawan at opisyal. Ang konsepto ng "pagkolekta" ay hindi bago para sa batas sa buwis, ngunit sa unang pagkakataon sa Tax Code ng Russian Federation hindi lamang ibinigay ang kahulugan nito, kundi pati na rin ang mga tampok na katangian nito.
Kabaligtaran sa buwis sa konsepto ng koleksyon ay walang palatandaan ng sapilitang (indibidwal-gratuitous) na katangian ng koleksyon. Sa kabaligtaran, dahil ang pagbabayad nito ay nangangailangan ng komisyon ng mga katawan ng estado, lokal na pamahalaan o iba pang awtorisadong mga katawan at opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon, ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagpapalabas ng mga permit (lisensya), mayroong isang tanda ng bahagyang kabayaran. , ang pagkakaroon ng karapatan ng pagsasaalang-alang.
Bilang karagdagan, kapag nagbabayad ng bayad, palaging may espesyal na layunin at mga espesyal na interes. Ang layunin ng pagkolekta ng bayad o bayad (prinsipyo ng bayad) ay para lamang masakop ang mga gastos ng institusyon na may kaugnayan sa mga aktibidad kung saan kinokolekta ang bayad: nang walang pagkawala, ngunit walang netong kita. Ngunit ang prinsipyong ito ay hindi palaging sinusunod sa pagsasanay. Kadalasan, ang mga halaga ng mga pagbabayad ay lumalampas sa mga gastos na nauugnay sa serbisyo. Bukod dito, sa ilang mga kaso, hindi ang pagbabayad ang itinatag upang masakop ang mga gastos, ngunit ang aksyon (serbisyo) mismo ay kinikilala bilang obligado upang mangolekta ng bayad. Sa Russia, ang pahayag na ito ay totoo, halimbawa, na may kaugnayan sa pagtatatag ng iba't ibang mga pagpaparehistro, paglilisensya, atbp.
Bagama't ang mga bayarin at singilin ay ipinapataw kaugnay ng pagkakaloob ng mga indibidwal na serbisyo, hindi sila dapat malito sa mga pagbabayad sa kontraktwal at sibil na pananagutan. Ito ay mga tungkulin sa pananalapi na kinokolekta sa isang indibidwal na batayan na may kaugnayan sa isang serbisyo ng isang kalikasan ng pampublikong batas. Dapat bigyang-diin na ang mga tungkulin o bayad ay binabayaran hindi para sa isang serbisyo, ngunit may kaugnayan sa isang serbisyo, at isa na ibinibigay ng isang katawan ng estado, na kumikilos sa pangkalahatang interes, na napagtatanto ang mga tungkulin ng kapangyarihan ng estado.
Dapat tandaan na ang mga pagbabayad sa customs at mga tungkulin sa customs ay hindi kasama sa listahan ng mga buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang ibang mga termino ay ginagamit sa teorya at praktika ng pagbubuwis. Oo, noong unang bahagi ng 1930s. ika-20 siglo lumitaw at naging laganap sa mga pagbabayad sa internasyonal na batas, na tinatawag na parafiskalitetov. Sa partikular, ang ibig nilang sabihin ay isang bayad na itinatag na isinasaalang-alang ang pang-ekonomiya o panlipunang mga interes na pabor sa mga legal na entity ng pampubliko o pribadong batas na hindi mga sentral na katawan ng pamahalaan at mga lokal na administrasyon (mga bayarin para sa landscaping, mga kontribusyon sa pondo para sa mga biktima ng mga sakuna sa kapaligiran, atbp. .) .). Ang para-fiscality ay itinatag upang tustusan ang ilang partikular na aktibidad, habang ang mga kita sa buwis ay maaaring sumaklaw sa anumang paggasta ng pamahalaan ayon sa batas. Napansin na ang mga buwis ay naiiba sa parafiscalities sa kanilang legislative na disenyo, pati na rin ang iba pang mga tampok. Kasabay nito, ang mga legal na katangian ng mga buwis na ginagawang posible na bumalangkas ng mga prinsipyo ng kanilang pagtatatag at pagkolekta, na hindi karaniwan para sa mga mandatoryong para-piskal na pagbabayad. Ang isang halimbawa ng mga para-fiscal na pagbabayad ay ang mga bayarin sa arbitrasyon na ginagamit upang masakop ang mga pangkalahatang gastos na nauugnay sa mga aktibidad ng hukuman ng arbitrasyon para sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan sa ekonomiya sa Chamber of Commerce and Industry ng Russian Federation.
Ang mga kita sa badyet ay nagpapahayag ng mga relasyon sa ekonomiya na nagmumula sa proseso ng pagbuo ng pangunahing pambansang pondo ng mga pondo. Ang anyo ng pagpapakita ng mga relasyon na ito ay iba't ibang uri ng mga pagbabayad ng mga negosyo, organisasyon at populasyon sa badyet. Ang mga kita sa badyet ay isang mas makitid na konsepto kaysa sa mga kita ng estado, dahil kasama rin sa huli ang mga kita mula sa mga extra-budgetary na pondo. Ayon sa nasasalat na embodiment nito, ang mga kita sa badyet ay mga pondong natanggap sa paraang walang bayad at hindi mababawi, alinsunod sa kasalukuyang badyet at batas sa buwis sa bansa, sa pagtatapon ng mga awtoridad ng estado at lokal na sariling pamahalaan. Ang pangunahing pinagmumulan ng pagbuo ng mga kita na isinasaalang-alang ay ang pambansang kita, at ang mga partikular na bahagi nito ay nahuhulog sa saklaw ng muling pamamahagi ng badyet. Pinag-uusapan natin ang kita ng mga entidad sa ekonomiya na natanggap bilang resulta ng pangunahing pamamahagi ng netong pambansang produkto. Kabilang dito ang:
Entrepreneurial profit (industriya, agrikultura, kalakalan at iba pang industriya);
Sahod ng mga manggagawa sa larangan ng materyal at di-materyal na produksyon;
Kita ng mga taong self-employed;
Renta ng mga may-ari ng lupa;
Interes sa pautang (kita ng mga bangko at depositor).
Ang pinagmulan ng pagbuo ng pondo ng badyet ay kung minsan ay pambansang kayamanan, ibig sabihin, kita mula sa pribatisasyon ng estado at munisipal na ari-arian, mula sa pagbebenta ng ginto at mga reserbang palitan ng dayuhan, at iba pang pambansang halaga. Ang muling pagdadagdag ng mga mapagkukunan ng pondo ng badyet ay maaari ding isagawa batay sa panloob at panlabas na mga pautang at sa pamamagitan ng pag-isyu ng papel na pera. Ang pansamantalang libreng pondo ng mga ligal na nilalang na naaakit ng estado sa isang reimbursable na batayan, ang pagtitipid ng populasyon, dayuhang kapital (sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga bono ng gobyerno sa merkado sa pananalapi; pagkuha ng pautang na sinigurado ng isang bloke ng pagbabahagi sa malalaking negosyo; pagkuha ang mga pautang ng gobyerno mula sa mga indibidwal na estado o mula sa mga internasyonal na institusyong pinansyal at kredito) ay sumasalamin sa paraan ng kredito sa pagbuo ng mga mapagkukunan ng badyet, na kinasasangkutan ng pagbabayad ng mga paghiram at pagbabayad para sa kanilang paggamit. Kaya naman ang mga pondong pinakilos batay sa mga pautang ng gobyerno ay dapat ituring hindi bilang isang mapagkukunan ng pagbuo ng kita sa badyet, ngunit bilang isang paraan upang pansamantalang mapunan ang pondo ng badyet. Ang isyu ng pera sa papel ay dapat na mailalarawan sa katulad na paraan. Ginagawa ito ng estado sa mga sitwasyong pang-emergency, kapag ang pagkuha ng kita at mga pautang ay mahirap, at ang pagpopondo sa mga gastusin sa badyet ay apurahan. Ang pamamaraang ito ng muling pagdaragdag ng mga mapagkukunan ng badyet ay nagdudulot ng pagtaas sa suplay ng pera nang walang naaangkop na supply ng kalakal, na nagpapatindi sa mga proseso ng inflationary at nagsasangkot ng malubhang sosyo-ekonomikong kahihinatnan. Ang ratio ng mga paraan upang bumuo ng isang pondo sa badyet - batay sa pagkolekta ng mga kita sa badyet, pag-akit ng mga pautang at pag-isyu ng papel na pera - ay nag-iiba sa mga bansa at sa paglipas ng panahon, depende sa tiyak na sitwasyon sa ekonomiya, sa kalubhaan ng panlipunan at iba pang mga kontradiksyon, sa estado ng ang sistema ng pananalapi mismo.
Ang komposisyon ng mga kita sa badyet, ang kanilang istraktura ay organikong nauugnay sa dami ng produktong panlipunan at pambansang kita at tinutukoy ng patakaran sa pananalapi ng estado.
Ang mga kita ng mga badyet ng Russian Federation ay nabuo alinsunod sa mga batas sa badyet at buwis nito. Sa komposisyon ng mga kita sa badyet, ang mga kita ng target na pondo ng badyet ay isinasaalang-alang nang hiwalay.
Ang mga kita sa badyet ay nabuo alinsunod sa Budget Code ng Russian Federation sa gastos ng mga uri ng kita sa buwis at hindi buwis, pati na rin sa gastos ng mga walang bayad na paglilipat.
Tinatayang kabuuang kita ng pederal na badyet para sa 2013 sa halagang 12 trilyon. 865 bilyon 925 milyon 621 libong rubles
Ang mga kita sa buwis, na bumubuo sa pangunahing bahagi (mga 84%) ng pondo ng badyet ng estado, ay kinabibilangan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis at mga bayarin na itinatadhana ng batas ng Russian Federation, pati na rin ang mga multa at multa. Ang mga kita na hindi buwis ng badyet (nagkabilang sila ng halos 10% ng pinagsama-samang badyet ng Russian Federation) ay:
Mga kita mula sa paggamit ng estado at munisipal na ari-arian (mga natanggap na pondo: sa anyo ng upa para sa paghahatid ng nasabing ari-arian para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit; interes sa balanse ng mga pondo sa badyet sa mga account sa mga institusyon ng kredito; mula sa paglipat ng ari-arian sa piyansa at sa pamamahala ng tiwala pagbabalik ng mga kredito ng estado, mga kredito sa badyet at mga pautang; sa anyo ng iba pang kita mula sa paggamit ng nauugnay na ari-arian);
Kita mula sa pagbebenta o iba pang bayad na alienation ng ari-arian sa pagmamay-ari ng estado o munisipyo;
Kita mula sa mga bayad na serbisyo na ibinibigay ng mga pampublikong awtoridad at lokal na pamahalaan, pati na rin ang mga institusyong pangbadyet;
Mga natanggap na pondo bilang resulta ng aplikasyon ng mga panukala ng sibil, administratibo at kriminal na pananagutan (mga multa, pagkumpiska, kabayaran at iba pang halaga ng sapilitang pag-withdraw);
Kita sa anyo ng tulong pinansyal at mga pautang sa badyet na natanggap mula sa mga badyet ng iba pang mga antas ng sistema ng badyet ng Russian Federation;
Iba pang kita na hindi buwis.
Maaaring kabilang sa mga kita sa badyet ang mga walang bayad na paglilipat mula sa mga indibidwal at legal na entity, internasyonal na organisasyon at pamahalaan ng mga dayuhang estado.