Efektívny organizačný proces často závisí od rýchlosti riešenia určitých problémov. Často sa na to používa mobilná komunikácia. Tento článok vysvetľuje, v ktorých prípadoch bude zamestnanec odškodnený za mobilnú komunikáciu, ako preukázať platnosť kompenzácie a ako správne vypracovať príkaz na kompenzáciu. mobilnej komunikácie.
Z tohto článku sa dozviete:
- druhy odmeňovania zamestnancov v podniku;
- ako odškodniť zamestnanca za mobilnú komunikáciu;
- Aké informácie by mal obsahovať príkaz na odškodnenie?
Je možné odškodniť zamestnanca za mobilnú komunikáciu a ako na to vydať príkaz
Prioritou je vždy rýchle riešenie akýchkoľvek problémov v rámci spoločnosti. V takýchto prípadoch nielen moderné technológie a internet, ale aj konvenčné mobilné komunikácie. To je obzvlášť výhodné, ak práca zahŕňa neustály pohyb na vzdialenú vzdialenosť od pracoviska alebo časté služobné cesty.
Neprehliadnite: hlavný článok mesiaca od popredných špecialistov ministerstva práce a Rostrud
Encyklopédia personálnych rozkazov zo systému Kadra.
Typy kompenzácií a regulačný rámec
Súhlaste s tým, že nie je úplne správne, ak zamestnanec rieši pracovné záležitosti pomocou svojich komunikačných prostriedkov a prostriedkov na nich. Práve v takýchto prípadoch by mal zamestnávateľ poskytnúť náhradu za používanie mobilnej komunikácie na pracovné účely.
V niektorých prípadoch organizácia hradí nielen prostriedky na pokrytie hovorov na mobilnom telefóne, ale aj prípadné opotrebovanie komunikačného zariadenia v súvislosti s prácou.
Výšku náhrady si spravidla určuje sám vedúci na základe dohody strán, ktorá je uvedená v pracovnej zmluve. Okrem toho sa takéto otázky musia nevyhnutne odrážať v predpisoch organizácie, ktoré uvádzajú pevnú sumu platieb za takéto výdavky. Súhlaste, niekedy môže zamestnanec používať telefón na osobné účely, preto on a telefón častejšie ako v práci. Práve pre takéto možné situácie je potrebná ekonomická realizovateľnosť pokrytia takýchto nákladov.
Ako už bolo spomenuté, spoločnosť sama rozhoduje o tom, akú výšku platieb je potrebné účtovať na pokrytie nákladov na mobilnú komunikáciu, v akom časovom horizonte a za akých podmienok, ako aj aké dokumenty celý tento proces upravujú. Je potrebné poznamenať, že takáto kompenzácia sa spočiatku vzťahuje iba na zamestnancov, ktorí pracujú na pracovná zmluva. V prípade občianskoprávnej zmluvy takéto podmienky nie sú stanovené.
Preplatenie mobilného telefónu zamestnanca
V niektorých prípadoch sa zamestnávateľ okrem úhrady za mobilnú komunikáciu zaväzuje aj k nákupu mobilných zariadení pre zamestnancov. Toto všetko musí byť riadne zdokumentované a realizované cez účtovné oddelenie. Ako sme už povedali, na to, aby manažér kompenzoval zamestnancovi náklady na mobilnú komunikáciu, musí zamestnávateľ prijať množstvo opatrení. Medzi nimi identifikujte zamestnancov, ktorí jednoducho potrebujú mobilnú komunikáciu na riešenie výrobných problémov. A vypracovať pravidlá používania kancelárskeho telefónu. Toto všetko by sa malo premietnuť do kolektívnej zmluvy.
Niekedy zamestnávateľ sám uzavrie dohodu s mobilným operátorom, aby si vybral výhodné tarify bežné používanie, alebo neobmedzené tarify s fixným poplatkom a platiť za komunikáciu vopred. V prípade, že sa uskutoční dodatočná platba za mobilnú komunikáciu, je potrebné ju vykonať na základe poskytnutých faktúr a podrobností o rozhovoroch. Ale toto všetko by mala upravovať dohoda uzatvorená medzi zamestnancom a zamestnávateľom, vyhotovená v písomnej forme.
Stáva sa, že zamestnávateľ môže stanoviť limit na každé číslo zamestnanca až na jeden rok. Ak je možné zdokladovať obmedzené výdavky, potom môže byť spoločnosť oslobodená od platenia dane z príjmov fyzických osôb z nákladov. Ak je to potrebné, na základe rozhodnutia vedúceho môže byť limit zvýšený. V prípade nezákonného prekročenia limitu pripadá vyplatenie prekročenia výlučne na plecia zamestnanca.
Ako sme už uviedli, na zaplatenie určitých výdavkov zamestnanca, najmä mobilných komunikácií, musíte vydať príslušný objednať .
Pretože neexistuje presný formulár na vypracovanie príkazu na kompenzáciu za mobilnú komunikáciu, a ak to nie je stanovené v normatívne dokumenty, potom môže byť objednávka zostavená takto v ľubovoľnej forme:
- názov dokumentu, tento prípad- objednať;
- typ objednávky - platba za služby celulárna komunikácia;
- základ zákazky – napríklad v súvislosti s výrobnou potrebou zabezpečiť výrobné procesy;
- rozhodnutie o príkaze s uvedením mena a mena úradníka, ktorý je zodpovedný za vyplatenie náhrady;
- zoznam pozícií, pre ktoré je pridelené právo používať mobilnú komunikáciu na náklady organizácie;
- vymenovať zodpovedných úradníkov na kontrolu zoznamu čísel v súvahe organizácie pri používaní zamestnancov;
- podpis, prepis a názov funkcie.
Keďže akékoľvek výdavky v organizácii sú zdaňované, je dôležité riadne zdokumentovať dokumentáciu, aby v prípade auditov dozorných orgánov, nepochybovali o vašom bezúhonnom podnikaní.
Množstvo špecialít priamo súvisí s rokovaniami, vrátane telefonických. Keďže mobil je nástroj potrebný na zabezpečenie pracovných činností, mobilné služby hradí zamestnávateľ. Kompenzácia zahŕňa čiastočné alebo úplné vrátenie peňazí zamestnancovi za komunikačné služby. Preplácané sú len služobné telefonáty. S tým spojené náklady je potrebné riadne zaúčtovať.
Normatívny základ
Potreba uhradiť výdavky zamestnancov súvisiace priamo s pracovnými potrebami je uvedená v článku 164 Zákonníka práce Ruskej federácie. V článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádzajú prípady, ktoré zahŕňajú náhradu škody:
- Používanie majetku zamestnanca (napríklad mobilného zariadenia) v práci.
- Odpisy majetkových predmetov.
Odpisy na mobilnom telefóne sa budú účtovať iba vtedy, keď cena telefónu presiahne 40 000 rubľov. Ak sú jeho náklady nižšie, náklady na nákup komunikačného prostriedku sa odpíšu ako náklady na materiál.
Zamestnávateľ musí zamestnancovi priamo uhradiť aj výdavky za komunikačné služby. V článkoch 41 a 45 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že postup takýchto platieb by mal byť stanovený v kolektívnej zmluve, ako aj v regulačných právnych aktoch. Výška platieb je stanovená obojstranne. Výška platieb musí byť uvedená v pracovnej zmluve. Ak je pracovná zmluva už spísaná, môže byť v doplnkovej dohode napísaná doložka o výške náhrady mzdy.
POZNÁMKA! Náklady na mobilnú komunikáciu zaznamenané na účte musia byť ekonomicky opodstatnené. V opačnom prípade bude spoločnosť niesť administratívnu zodpovednosť. Čo znamená ekonomická realizovateľnosť? To znamená, že používanie mobilnej komunikácie pri práci zefektívňuje prácu a zvyšuje výkon.
Papiere na potvrdenie výdavkov na telefónne hovory
Výdavky na mobilnú komunikáciu budú preplatené len vtedy, ak budú zdokladované. Na potvrdenie slúžia tieto dokumenty:
- Príkaz vedúceho spoločnosti. Mal by obsahovať zoznam špecialít, ktoré sú neoddeliteľne spojené s telefonickými rozhovormi. V príkaze môže byť uvedený aj počet zamestnancov, ktorí môžu byť odškodnení.
- Náplň práce zamestnanca. Tento dokument odôvodňuje potrebu telefonických rozhovorov.
- Pracovná zmluva a dodatková dohoda. Spresňujú podmienky a postup pri náhrade trov konania. Môžete si dohodnúť pevnú sumu, ktorá bude vyplatená zamestnancovi.
- Zmluva s operátorom, detaily hovorov. Doklady stanovujú skutočnú výšku výdavkov.
Zoznam posudzovaných dokumentov ustanovuje list Ministerstva financií SR z 27. júla 2006 č. 03-03-04 / 3/15.
Kľúčové vlastnosti návratnosti nákladov
Kompenzácia nákladov na mobilné služby zahŕňa vykonanie množstva akcií. Uvažujme o niektorých z nich.
Prenájom telefónu od zamestnanca
Ak činnosť zamestnanca priamo súvisí s používaním mobilného telefónu, potom sa zariadenie zmení z osobného vlastníctva na nástroj používaný spoločnosťou. Preto je rozumné a legálne prenajať si telefón od zamestnanca. Môžete to urobiť dvoma spôsobmi:
- Vypracovanie zmluvy o prenájme telefónu na základe článkov 606-625 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V dokumente je uvedená doba prenájmu, výška náhrady a postup ich úhrady.
- Vypracovanie zmluvy o bezplatnej prevádzke zariadenia.
Nie je potrebné uzatvárať zmluvu. Všetky potrebné náležitosti je možné zapísať do pracovnej zmluvy.
Detail účtu
Podrobnosti o účte sú potrebné na zistenie skutočného času telefonických rozhovorov. Preto na základe skutočného času môžete určiť výšku platieb.
Treba povedať, že v ňom nie je uvedená potreba spresnenia faktúry legislatívne akty. V tejto veci sú rôzne názory. Ministerstvo financií a daňové štruktúry spravidla považujú prítomnosť podrobností za nevyhnutnú. Viaceré rozhodcovské súdy naopak tvrdia, že prítomnosť tohto dokumentu nie je vôbec potrebná.
Mobilné limity výdavkov
Na zníženie nákladov spoločnosti zvyčajne stanovujú limity na mobilnú komunikáciu. Existujú nasledujúce možnosti:
- Neobmedzená sadzba. Jeho hlavnou výhodou je absencia potreby kontrolovať výdavky zamestnancov na mobilnú komunikáciu. Platby mobilnému operátorovi budú fixné. Ich veľkosť zostane rovnaká bez ohľadu na trvanie telefonických rozhovorov.
- Stanovenie limitov. Je to potrebné, aby sa znížil počet zbytočných hovorov. Výška limitov je stanovená v poradí vedúceho alebo v príslušných predpisoch.
Prítomnosť limitov vám umožňuje disciplinovať zamestnancov. Nadlimitné volania sú uznané ako ekonomicky neopodstatnené, a preto sa na daňové účely nezohľadňujú.
Ako fungujú limity? Pozrime sa na príklad. Obmedzte telefónne spojenie v spoločnosti je 3 000 rubľov mesačne. Zamestnanec „hovoril“ vo výške 3 500 rubľov. V tomto prípade bude vrátená iba suma 3 000 rubľov. 500 rubľov sa bude musieť zaplatiť samotnému zamestnancovi.
POZNÁMKA! Dôležité je stanoviť limity, ktoré zodpovedajú skutočným nákladom. Ak je limit príliš nízky, zhorší to ekonomickú efektívnosť. Ak je stanovený limit neustále porušovaný, má zmysel ho zvyšovať.
Bude daň z príjmu fyzických osôb a poistné podliehať kompenzácii?
Náhrada nákladov za komunikačné služby neznamená časové rozlíšenie poistného. Týka sa to však prípadov, kedy bol pracovný telefón využívaný len pri pracovných činnostiach. Ak zamestnanec uskutočnil osobné hovory, súvisiace náklady budú podliehať dani z príjmov fyzických osôb.
Daň z príjmov fyzických osôb sa účtuje aj v prípadoch, keď je uzatvorená zmluva o prenájme mobilu. Napríklad zamestnávateľ zaplatí 500 rubľov za prenájom mobilného telefónu. Za používanie komunikačných služieb sa zamestnancovi vypláca pevná suma 1 500 rubľov. V tomto prípade bude suma 500 rubľov podliehať dani z príjmu fyzických osôb a poistnému. Daň z príjmu fyzických osôb bude činiť 65 rubľov (na základe sadzby 13%).
DÔLEŽITÉ! V daňovom účtovníctve bude náhrada výdavkov označená ako platba za komunikačné služby. To platí pre akýkoľvek daňový režim.
Účtovanie nákladov na kompenzáciu
Výdavky na mobilnú komunikáciu budú zahrnuté do účtovníctva len vtedy, ak bude splnená podmienka: zameranie sa na dosahovanie zisku. Ak náklady nie sú ekonomicky opodstatnené, daňové štruktúry ich z nákladov odstránia. Účtovníctvo zahŕňa použitie nasledujúcich účtov:
- DT20, 26, 44 KT73. Vyúčtovanie mobilného telefónu.
- DT73 KT50, 51. Náklady na mobilnú komunikáciu boli kompenzované.
DÔLEŽITÉ! Účtovanie ako súčasť nákladov je možné vykonať iba vtedy, ak existuje primárny doklad: faktúra od prevádzkovateľa s uvedením konkrétnej spoločnosti.
Možnosti platby za komunikačné služby a účtovné funkcie
Existujú nasledujúce možnosti platby:
- Platba vopred. Ak sa celulárna komunikácia platí vopred, príslušné platby sa budú považovať za zálohové platby.
- Expresné platobné karty. Nevýhodou platby kartou je, že chýbajúce sprievodné doklady môžu spôsobiť reklamáciu daňových úradov.
- Odškodnenie. Je to relevantné pre prípady, keď zamestnávateľ nemá uzatvorenú dohodu s operátorom a zamestnanci pri svojej práci používajú osobné SIM karty. Náklady na osobné prerokovanie sú zahrnuté v ostatných výdavkoch na účte 91.
Spoločnosti spravidla praktizujú spôsob kompenzácie. Platba expresnými kartami je irelevantná, pretože táto možnosť je riskantná.
Na zodpovedanie otázky boli použité nasledujúce dokumenty a predpisy:
Na základe poskytnutých informácií považujeme za potrebné informovať:
Použitie osobný telefón v záujme zamestnávateľa je to možné dvoma spôsobmi: používaním samotného zariadenia, ako aj vynakladaním nákladov na mobilnú komunikáciu zamestnancami pri rokovaniach v rámci práce.
Zákonodarca v čl. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie definuje kompenzáciu ako peňažné platby, ktoré sú ustanovené na náhradu výdavkov, ktoré zamestnancovi vznikli pri plnení pracovných povinností alebo súvisiacich s pracovnými povinnosťami. Podľa čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie, ak zamestnanec so súhlasom zamestnávateľa používa majetok patriaci zamestnancovi (vozidlá, akékoľvek vybavenie, iné technické prostriedky, materiál), zamestnancovi sa vypláca náhrada za používanie a opotrebenie týchto vecí a uhrádzajú sa mu výdavky spojené s používaním týchto vecí. Zamestnanec má nárok na náhradu, ak sa uvedené veci použijú v záujme zamestnávateľa. Odmeny zamestnancov za používanie telefónov na služobné účely, ako aj náklady na zaplatenie hovorov v záujme služby teda nie sú príležitosťou, ale nevyhnutnosťou. Tie. za uvedenú náhradu zodpovedá zamestnávateľ.
V súlade s čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie je výška náhrady stanovená písomnou dohodou medzi stranami pracovnej zmluvy (zamestnanec a zamestnávateľ). Podľa čl. 11 Zákonníka práce Ruskej federácie sa normy pracovného práva a iné akty obsahujúce normy pracovného práva nevzťahujú na osoby pracujúce na základe občianskoprávnej zmluvy. Z toho vyplýva, že na to, aby zamestnávateľovi vznikla povinnosť uhradiť zamestnancovi za používanie jeho telefónu a náklady na mobilnú komunikáciu, musí byť medzi zamestnávateľom a zamestnancom uzatvorená pracovná zmluva, pričom výška náhrady mzdy je buď v samotnej pracovnej zmluve, alebo v inej dvojstrannej dohode. Otázky odmeňovania možno vyriešiť aj v kolektívnej zmluve alebo dohode (články 41, 45 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Vyššie uvedené stanovisko je okrem iného uvedené vo vysvetleniach Ministerstva financií Ruskej federácie v liste z 23. decembra 2009 č. 03-04-07-01 / 387, liste zo 17. júna, 2009 N 03-04-06-01/138 . S týmito závermi podľa Úradu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre mesto Moskva, ktorý to uviedol v liste z 21. januára 2008 č. 28-11 / 4115, listom z 18. septembra 2007 č. 18-11 / 3 / [chránený e-mailom]
Podľa čl. 209 daňového poriadku Ruskej federácie príjmy fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, podliehajú dani z príjmov fyzických osôb. V súlade s čl. 24 a 226 je zamestnávateľská organizácia daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb a je povinná ju vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu. Avšak podľa pod. 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie kompenzácia zamestnancovi v súvislosti s používaním mobilný telefón v záujme služby, ako aj náhrada nákladov na mobilnú komunikáciu, nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb.
Ministerstvo financií Ruskej federácie, odbor Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu vo svojich listoch zdôrazňujú, že uvedené kompenzácie musia byť ekonomicky opodstatnené. Vzhľadom na to, že daňové a pracovné zákony neobsahujú náležitosti ani skladbu dokladov, ktoré musia potvrdiť platnosť výšky náhrady, súdy priznávajú zamestnávateľovi právo samostatne určiť postup pri náhrade výdavkov zamestnancov na používané mobilné telefóny. a výdavky na mobilnú komunikáciu a zoznam dokladov potvrdzujúcich tieto výdavky (rozsudok Federálneho arbitrážneho súdu Centrálneho okresu zo dňa 24. júna 2011 vo veci č. A35-8471 / 2009).
Na základe uvedeného je približná skladba podkladov na realizáciu náhrad pracovníkov za mobilné telefóny používané na pracovné potreby a náhrady nákladov na mobilnú komunikáciu nasledovná:
Výška náhrady, ako je uvedené vyššie, sa určuje buď na základe písomnej dohody so zamestnancom, alebo (v prípade náhrady nákladov na mobilnú komunikáciu) - na základe faktúr operátora. Ak je tarifa neobmedzená, môžete zaplatiť jej plnú cenu. Ak výška závisí od času hovorov, je vhodné určiť náklady na hovory v práci na základe údajov na faktúre poskytnutej zamestnancom.
Chcete právnu radu vo svojom probléme? Zavolaj mi teraz!
Každý podnik (organizácia) využíva pri svojej činnosti telefonickú komunikáciu. Na túto službu sú však rovnako ako na ostatné potrebné peniaze. Bunková komunikácia, ktorá sa dnes priamo využíva na výrobné účely, umožňuje jasne si stanoviť ciele, včas riešiť pracovné záležitosti a plniť úlohy. A o to viac v prípadoch, keď je prácou cestovanie v prírode. V moderných podnikoch nie je možné robiť bez komunikácie, najmä tam, kde sú časté a navyše dlhé cesty a služobné cesty.
Čo na to hovorí zákon?
Na legislatívnej úrovni menovanie hotovostné platby, ktorý by mal kompenzovať výdavky zamestnanca pri plnení pracovných povinností, je uvedené v článku č. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Keď sa vypláca náhrada:
- keď zamestnanec používa vlastný majetok;
- vo forme odpisov.
Toto právo na kompenzáciu je zakotvené v článku 188 Zákonníka práce. Zamestnávateľ je zase povinný uhradiť výdavky, ktoré vzniknú pri prevádzke osobného majetku zamestnanca pri absencii majetku štátu.
Príklad. Použitie osobných vozidlo zamestnávateľ musí zamestnanca odškodniť v peniazoch, napríklad nákup pohonných hmôt. Ak sa vozidlo používa na výrobné účely, tieto platby a ich výška sú stanovené dohodou strán, stanovenou v pracovnej zmluve alebo v osobitnej dohode, ktorá je dodatkom k zmluve.
Podľa článkov Zákonníka práce Ruskej federácie č. 41, č. 45 body, ktoré nejakým spôsobom ovplyvňujú vyplácanie náhrad, by mali byť zahrnuté do predpisov podnikov (organizácií) a mala by byť zohľadnená aj v kolektívnej zmluve. Je možné stanoviť pevné platby, ktoré bude zamestnávateľ odvádzať. V tomto prípade hovoríme o platbách za používanie mobilného telefónu, ako aj o úhrade nákladov na obsluhu zariadenia.
Všetky otázky súvisiace s využívaním majetku zamestnancov na výrobné účely sú podrobne vysvetlené v nasledujúcich dokumentoch:
- list Ministerstva financií č. 03-04-07-02/387 zo dňa 23.12.2009 a č. 03-04-06-01/138 zo dňa 17.06.2009;
- list Federálnej daňovej služby č. 28-11/4115 zo dňa 21.01.2008 a č. 18-11/3/088759 zo dňa 18.09.2007.
V týchto dokumentoch sa uvádza, že každá kompenzácia musí byť ekonomicky opodstatnená. Je to potrebné, aby sa predišlo konfliktom s normami obsiahnutými v legislatívnych aktoch. Ak napriek tomu existujú rozpory, môže niesť zodpovednosť zamestnávateľ. Hovorí o tom zákonník o správnych deliktoch.
Spoločnosť má plné právo samostatne rozhodovať:
- v akej výške kompenzovať zamestnancom používanie telefónu, v akom poradí a v akom časovom rámci sa budú platiť platby za mobilnú komunikáciu;
- za akých podmienok budú uhradené náklady na celulárnu komunikáciu;
- stanoviť, v ktorých dokumentoch budú zaznamenané odôvodnenia, podľa ktorých podnik kompenzuje zamestnancom náklady na mobilnú komunikáciu.
Predpis bol schválený dňa 24.06.2011 č.A35-8471-2009. Ale v prípade, že medzi zamestnancom a administratívou dôjde k uzavretiu občianskoprávnej dohody, potom sa legislatívne normy týkajúce sa náhrady neuplatňujú.
Mobilná komunikácia v podnikoch a náklady na ňu
Zamestnávateľ musí nevyhnutne viesť záznamy o nákladoch spojených s nákupom mobilných komunikačných zariadení, aby ich mohol používať v rámci pracovnej činnosti v podniku (organizácii). Účtovanie nákladov v účtovných a daňových dokladoch závisí od zníženia hodnoty veci, v tomto prípade zariadenia v procese opotrebovania.
Príklad. Telefóny v hodnote viac ako 40 000 rubľov budú musieť byť priradené k dlhodobému majetku. Potom budú mať odpisy, ktoré zasa pokryjú náklady na jeho údržbu. Je to potrebné na zabezpečenie toho, aby sa zariadenie vždy používalo na určený účel.
Výdavky musia byť zdokumentované podľa požiadaviek v dokumentoch podniku (organizácie). Čo sa týka účtovníctva, tu sú náklady, ktoré išli na nákup samotných zariadení, ako aj SIM kariet, uvedené v článku PBU 6/01. Vkladajú sa do nákladových položiek (na zostatok bežných alebo iných) v obstarávacej cene a mínus DPH. Ak počiatočné náklady na telefóny nie sú vyššie ako 40 tisíc rubľov, potom sa podľa článku č. 254 daňového poriadku klasifikujú ako náklady na materiál.
Zahŕňajú tiež pripojenie účastníka a platba za hovory.
Náklady na nákup mobilných telefónov musia byť formalizované, zálohované dokumentmi, ako aj potvrdeniami o platbe. Toto je uvedené v článkoch č. 252, č. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Zamestnávateľ zase musí vypracovať doklady na vedenie evidencie svojho dlhodobého majetku, ako aj hmotných a technických rezerv. Orientačne v tomto prípade slúžia rozhodnutia č. 71a a č. 7 zo dňa 30.10.1997. a 21.01.2003. resp.
Na potvrdenie dôvodov, na základe ktorých sa zamestnancom vypláca náhrada za mobilnú komunikáciu, budete musieť vykonať určité úkony (podľa listov Ministerstva financií č. 03-03-06 / 2/178 a Ministerstva zdravotníctva a sociálnych vecí Vývoj č. 2538-19 z roku 2010):
- schvaľuje zoznam zamestnancov, ktorí pri výkone svojej práce potrebujú komunikáciu pri riešení problémov vo výrobe;
- vypracovať a schváliť pravidlá používania kancelárskych telefónov.
Tieto dokumenty sú prílohou kolektívnej zmluvy.
Poskytovanie komunikácie pre zamestnancov podniku (organizácie)
Zamestnávateľ môže svojim zamestnancom poskytnúť mobilnú komunikáciu pomocou niekoľkých možností:
- je uzatvorená dohoda s mobilného operátora;
- nákup mobilných telefónov na pracovné účely;
- platby sa vyplácajú zamestnancom za používanie osobných mobilných telefónov na pracovné účely;
- zamestnancom platia náklady na rokovania súvisiace s pracovná činnosť(podľa § 188 Zákonníka práce je výška kompenzačných platieb stanovená v kolektívnej zmluve dohodou.
Zamestnávateľ zasa so svojimi zamestnancami uzatvorí dohodu o prenájme jeho mobilného telefónu na priemyselnú komunikáciu. Tak hovorí kódex, články č. 606-625. Zmluva špecifikuje výšku platby, jej poradie, podmienky sú stanovené.
Stáva sa aj to, že zamestnávateľ po dohode so zamestnancom doloží informácie o využívaní jeho majetku na pracovné účely, v tomto prípade mobilného telefónu. Určuje výšku náhrady, jej postup, podmienky.
Čo sa týka daní, vyzerá to takto:
Podľa článku č. 209 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť príjem fyzickej osoby získaný pri výkone práce zdanený. V tomto prípade zamestnávateľ daňový agent vyberač daní. Oficiálne zamestnaným osobám sa podľa článkov č. 24, č. 226 zráža daň z príjmu fyzických osôb, ktorú však platí zamestnávateľ. Ten zase vypočítava daň na základe skutočne vynaložených súm.
Podľa článku č. 252 daňového poriadku Ruskej federácie musia byť náklady na mobilnú komunikáciu v podniku (organizácii) zdokumentované potvrdením o platbe; zmluvy uzatvorené s dodávateľmi; korešpondenciu s telekomunikačným operátorom.
V článku federálneho zákona č. 63, federálneho zákona č. 126 sa uvádza, že daňové úrady nemôžu od zamestnávateľa vyžadovať určité úradné dokumenty. Nikto nezrušil právo na súkromie korešpondencie prostredníctvom rokovaní prostredníctvom telefonickej komunikácie.
Vyššie uvedené dokumenty zahŕňajú:
- faktúra obsahujúca podrobnosti;
- prepis telefonických rozhovorov.
Náklady, ktoré podnik vynaložil pri platbe za služby mobilných operátorov podľa § 264 daňového poriadku v procese výpočtu dane z príjmov, sa priraďujú k ostatným výdavkom. Zdaneniu nepodliehajú kompenzácie (podľa článku č. 217 daňového poriadku Ruskej federácie) zamestnancom za používanie vlastného zariadenia pri výkone práce, ako aj výdavky, ktoré nejakým spôsobom súvisia so službami mobilného telefónu. operátor.
Platby zamestnancom podniku (organizácie) za používanie mobilnej komunikácie v procese práce v záujme zamestnávateľa nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Táto informácia dostupné v č. 217 daňového poriadku a č. 9 FZ, č. 212-FZ, listy Ministerstva financií č. 03-04-06 / 22274 zo dňa 20.04.2015. Daň sa platí z výdavkov za komunikačné služby (podľa § 264, č. 346.16 daňového poriadku).
Náhrada zamestnancov sa určuje nasledovne
Zamestnávateľ vypláca zamestnancom náhradu mzdy na základe dokladov:
- doklady preukazujúce potrebu zamestnanca používať mobilný telefón na výkon svojich funkcií, povinností (pracovná zmluva, popis práce); náklady na komunikáciu sú vypočítané na základe účtov mobilného operátora;
- písomná dohoda medzi stranami, ktorá špecifikuje výšku platieb ako kompenzáciu za používanie ich telefónu na pracovné účely; možno vypočítať v percentách v závislosti od ceny zariadenia.
Na vykonanie platieb musí zamestnávateľ vydať príkaz. Vzor tohto dokumentu býva súčasťou kolektívnej zmluvy. Slúži ako odôvodnenie použitia majetku zamestnanca na pracovné účely. V takom prípade musíte poskytnúť kópiu dokladu o kúpe telefónu. Potvrdíte tak zamestnancovi vlastníctvo mobilného telefónu.
Ak sa používa tarifa bez obmedzení, to znamená neobmedzená, zamestnávateľ môže mobilnému operátorovi zaplatiť plnú cenu. Ak výška platieb závisí od časových nákladov, zamestnávateľ bude môcť určiť ich náklady dekódovaním (detailovaním) faktúry, ktorú mu zamestnanec musí poskytnúť. Toto sa považuje za platný základ potrebný na zistenie výšky úhrady zamestnancovi, ktorý pri výkone zamestnania používa osobný majetok na pracovné účely.
Neobmedzené je, samozrejme, pohodlné, ale drahé. A to je jeho hlavná nevýhoda, ktorá spôsobuje zamestnávateľovi nepríjemnosti. Zaplatený poplatok sa navyše vzťahuje len na miestne hovory. Medzimestské sa bude musieť platiť osobitne. Preto má zamestnávateľ plné právo stanoviť limit na určité počty, stanoviť termíny. Ak sú limitované výdavky potvrdené príslušnými dokladmi, potom sa nebudú zdaňovať. V prípade potreby výroby je možné limit vždy zvýšiť. Táto otázka sa rozhoduje podľa uváženia vedenia podniku (organizácie). Ak sa suma zaplatená v priebehu mesiaca nevyčerpá do konca, nebude prevedená ďalší mesiac. Pri prekročení limitu si tieto výdavky hradí sám zamestnanec (odpis tohto stavu obsahuje list ministerstva financií).
Bez ohľadu na daňový režim sa kompenzácia za mobilnú komunikáciu odráža v daňovom účtovníctve ako platba za komunikačné služby. Zodpovedá nasledovnému účtovný zápis: Zaúčtovanie transakcie Debet 20 (26, 44) - Kredit 73 Zahrnuté mobilné výdavky Debet 73 - Kredit 50 (51) Mobilné výdavky preplatené zamestnancovi Tieto náklady budú zahrnuté v obstarávacej cene. Ak organizácia neplatí DPH. V opačnom prípade nebude možné brať do úvahy kompenzáciu za celulárnu komunikáciu z dôvodu absencie faktúry od mobilného operátora konkrétnej organizácii. Často kladené otázky Otázka č. 1. Pri prijatí obchodného zástupcu bola medzi zamestnancom a zamestnávateľom uzatvorená pracovná zmluva. občianska zmluva. Vzhľadom na charakter práce a chýbajúcu firemnú komunikáciu sa o všetkých pracovných chvíľach rozhoduje osobný mobilný telefón.
Odmena zamestnancov za mobilný telefón
Daňová legislatíva, ani legislatíva o komunikácii, ani legislatíva o účtovníctve neobsahujú požiadavky na povinný prepis rokovaní, prijímanie podrobných faktúr a vypracovanie správy pre každú výzvu. Obsah rokovaní je navyše zákonom chráneným komunikačným tajomstvom (čl.
Pozornosť
Zákon zo 7. júla 2003 č. 126-FZ). To znamená, že organizácia nie je povinná potvrdzovať výrobné zameranie týchto výdavkov podrobným vyúčtovaním. Organizácia má teda právo zdôvodniť náklady na úhradu mobilných služieb, najmä zmluvu uzavretú s mobilným operátorom, platobné doklady, organizačné a administratívne doklady vedúceho organizácie a pod.
p. Tento záver potvrdzuje aj arbitrážna prax (pozri napr. rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 3.6.2009 č. KA-A40 / 4697-09-2, zo dňa 24.2.2009
Mobilná komunikácia pre zamestnancov: nič osobné
Info
Poistné Umožňuje organizácii nehromadiť poistné na kompenzáciu za používanie osobného mobilného telefónu na výrobné účely federálny zákonč.212-FZ „O poistnom v Dôchodkový fond Ruská federácia, Nadácia sociálne poistenie Ruskej federácie, Federálny fond povinného zdravotného poistenia a Územné fondy povinného zdravotného poistenia“ (ďalej len zákon č. 212-FZ). Podľa pod. "a" str. 2 h. 1 čl. 9 zákona č. 212-FZ nepodliehajú všetky druhy kompenzačných platieb ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie (v medziach stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie), ktoré súvisia s plnením pracovných povinností jednotlivcom. na poistné.
V liste zo dňa 6.8.2010
Náhrada nákladov zamestnancov na mobilnú komunikáciu
Dôležité
Odôvodnenie Z odporúčania Niny Kovyaziny, zástupkyne riaditeľa odboru lekárske vzdelanie a personálna politika v zdravotníctve Ministerstva zdravotníctva Ruska Ako vyplácať a premietnuť do účtovníctva a zdaňovania náhradu za používanie osobného majetku zamestnanca (telefón, fax, počítač a pod., okrem auta) Používať osobný majetok zamestnanca majetku (telefón, počítač, fax a pod.) e.) je možné nielen na základe nájomnej zmluvy, ale aj zaplatením osobitnej náhrady. Táto možnosť je stanovená v článku 188 Zákonníka práce RF.
Dokumentácia a výpočet Výplatu náhrady zamestnancovi za užívanie jeho osobného majetku možno ustanoviť v osobitnej doložke pracovnej zmluvy alebo v dodatočná dohoda jemu.
Náhrada za používanie osobného telefónu
Ak neexistuje rozpis faktúry na platbu za komunikačné služby, nie je možné určiť výšku nákladov spojených s výrobnou činnosťou. Podmienka dokladovania výdavkov v tomto prípade teda nie je splnená. Podobný názor je vyjadrený v listoch Ministerstva financií Ruska z 5. júna 2008 č. 03-03-06 / 1/350 zo dňa 27. júla 2006 č. 03-03-04 / 3/15 a Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 9. februára 2005 č. 20-12/8153. Ak sa vypláca náhrada, musí sa z nej zraziť daň z príjmu fyzických osôb (s.
3 čl. 217 a odsek 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Na výšku náhrady si musíte napočítať aj odvody na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a odvody na úrazové poistenie a poistenie proti chorobám z povolania. Dôvodom je skutočnosť, že táto platba je považovaná za platbu za zamestnanca telefónnych služieb.
Používanie osobného telefónu zamestnanca na služobné účely
V mnohých organizáciách zamestnanci používajú osobný majetok (napríklad mobilný telefón) na obchodné účely a zamestnávateľ platí kompenzáciu za používanie, odpisy tohto majetku a vynaložené náklady na mobilné služby. Ako túto skutočnosť premietnuť do daňového účtovníctva, budeme uvažovať v tomto článku 6.6.2011 v časopise „Daňový poradca“ (St.
Tyumen) Autor: Elena Orlova, daňová poradkyňa CJSC "AuditSibMash" CG "Lex", členka Komory daňových poradcov Ruskej federácie Požadované dokumenty Výplatu náhrady za používanie a opotrebenie so súhlasom alebo vedomím zamestnávateľa a v jeho záujme osobného majetku zamestnanca, ako aj náhradu nákladov spojených s užívaním osobného majetku upravuje § 188 ods. Zákonník práce Ruskej federácie.
Okrem náhrady za používanie osobného majetku sa v článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie zaväzuje organizácia uhradiť zamestnancovi náklady spojené s jeho prevádzkou (napríklad nákup spotrebného materiálu). Postup a výšku úhrady týchto výdavkov je možné ustanoviť aj v pracovnej zmluve (dodatkovej dohode k nej).
Situácia: je možné neustanoviť vyplácanie náhrady za používanie osobného majetku zamestnanca v pracovnej zmluve s uvedením postupu a výšky jej výplaty v príkaze vedúceho Áno, je to možné. Keď zamestnanec používa osobný majetok (telefón, fax, počítač atď.)
okrem auta) na služobné účely sa mu vyplácajú náhrady, ako aj výdavky spojené s užívaním tohto majetku. Výška náhrady výdavkov je určená dohodou účastníkov pracovnej zmluvy, vyjadrenou v písomnej forme.
Ako je odmeňovaný zamestnanec mobilného telefónu?
- popis práce zamestnanca;
- pracovná zmluva alebo iná písomná dohoda medzi zamestnávateľom a zamestnancom, ktorá ustanoví výšku a postup vyplácania náhrad;
- kópiu zamestnaneckej zmluvy s mobilným operátorom;
- kópiu vyúčtovania za komunikačné služby, ako aj podrobnosti o vyúčtovaní, ako potvrdenie „pracovného“ charakteru hovorov.
Úhrada za mobilný telefón sa zvyčajne stanovuje takto:
- v pevne stanovenej sume - v rámci náhrady za používanie osobného mobilného telefónu;
- vo výške skutočných výdavkov alebo v rámci stanoveného limitu - pokiaľ ide o úhradu výdavkov za služby mobilnej komunikácie.
Zdokumentovaná výška náhrady za výdavky zamestnancov na mobilnú komunikáciu:
- nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a poistnému (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, pododsek „i“ odseku 2 časti 1 čl.
Náhrada zamestnancom za používanie osobného majetku
Postup účtovania výdavkov v účtovnej a daňovej dokumentácii priamo závisí od postupného znižovania hodnoty mobilných telefónov v dôsledku ich opotrebovania. Napríklad mobilné telefóny musia byť zahrnuté do dlhodobého majetku, ak ich hodnota presahuje 40 000 rubľov.
V takejto situácii sa na ne účtujú odpisy, ktoré pokrývajú náklady na jeho udržiavanie v prevádzkyschopnom stave. Musia byť riadne zdokumentované v dokumentácii spoločnosti.
V účtovnej dokumentácii sú náklady spojené s nákupom mobilných telefónov, SIM kariet realizované podľa článku RAS 6/01. V súvahe sa uvádzajú v položkách bežných alebo iných nákladov za kúpna cena Bez DPH. Ak sú počiatočné náklady na mobilné telefóny nižšie ako 40 000 rubľov, v súlade s článkom 254 daňového poriadku sú zahrnuté do vecných nákladov.
Preplatenie mobilného telefónu
Z odporúčania Sergeja Razgulina, úradujúceho štátneho radcu Ruskej federácie 3. triedy Ako premietnuť do účtovníctva a zdaňovania kompenzáciu nákladov na oficiálne hovory z osobných mobilných telefónov zamestnanca z jeho osobného mobilného telefónu. Druhy platieb Pri používaní vlastného mobilného telefónu v práci má zamestnanec právo na dva druhy platieb:
- náhrada za užívanie osobného majetku ( telefónny prístroj) alebo príjem z prenájmu organizácii;
- náhrada za obchodné hovory.
ZÁKLAD: daň z príjmov Pri výpočte dane z príjmov si do ostatných výdavkov započítajte náhradu výdavkov na zaplatenie hovorov z osobného telefónu (odst.
Preplatenie mobilného telefónu
Zamestnávatelia preto čelia potrebe poskytnúť svojim zamestnancom mobilnú komunikáciu, a to tak, aby zohľadnili záujmy zamestnancov a ich vlastné a zároveň sa vyhli nárokom zo strany daňových úradov. Ako to urobiť - prečítajte si článok. Poskytovanie mobilnej komunikácie zamestnancom je možné dvoma spôsobmi:
- Firemná mobilná komunikácia: zamestnávateľ uzatvára zmluvu s mobilným operátorom a zamestnancom sa vydávajú SIM karty patriace zamestnávateľovi na použitie.
- Kompenzácia nákladov zamestnancov na mobilnú komunikáciu: každý zamestnanec uzatvára zmluvu s mobilným operátorom vo svojom mene a používa osobnú SIM kartu na obchodné hovory.
Zvolená metóda (alebo ich kombinácia), ako aj všetky základné podmienky používania mobilnej komunikácie zamestnancami na úradné účely musia byť stanovené v miestnom regulačnom akte.