Как да изчислим и заплатим търговска такса към бюджета. Как да изчислим правилно таксата за търговия - пример

В края на 2014 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация беше въведена глава 33, която определя възможността за въвеждане на нов вид плащане към бюджета на територията на градове с федерално значение - търговски данък.

Административният апарат на Москва подходи отговорно към законодателната иновация и незабавно в срока, предвиден във Федералния закон № 382-FZ, а именно 1 юли 2015 г., подготви регионална версия на закона и въведе нов тримесечен данък на своя територия.

Властите на Санкт Петербург и Севастопол не бързаха и, отлагайки въпроса за предполагаемото задължително плащане, все още няма взети решения в началото на 2018 г. Така че сега, когато обсъждаме търговския данък, имаме предвид неговата версия, която е валидна на територията на Москва и коригирана в съответствие с местното законодателство, което го определя.

Изкуство. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, давайки определение за данък и събиране, потвърждава, че една от основните разлики между тези понятия е значението на плащането: ако данъкът се начислява безплатно, тогава събирането предвижда законно значителен отговор от страна на властите за неговото плащане. По-специално, търговски данък се плаща за правото на извършване на определени видове търговска дейност в градска зона.

Друга особеност на търговския данък е, че въвеждането му, според експерти, няма да увеличи данъчната тежест върху съвестните предприемачи. Факт е, че законът предвижда правото на данъкоплатеца да приспадне размера на начисления търговски данък:

• За организации - в зависимост от данъчната система - от размера на данъка върху дохода (в регионалната му част) или един данък по опростената данъчна система;
• За индивидуални предприемачи- от размера на единния данък по опростената данъчна система или данъка върху доходите на физическите лица.

Спецификите на прилагането на такива удръжки директно в Закона на Москва „За търговските такси“ не са посочени, но за втората половина на 2015 г. Федералната данъчна служба издаде голям бройписма, в които тя обяснява много от спорните аспекти на изчисляването на колекцията.

Кой трябва да плати таксата за търговия

Кръгът на лицата, задължени да се регистрират в данъчния орган като платец, е определен в чл. 411 и чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е конкретизиран от чл. 2 от Закона на град Москва "За търговските такси". Те включват юридически лица (с изключение на тези, които кандидатстват) и индивидуални предприемачи (с изключение на тези, които оперират или са на Единното земеделско данъчно облагане), които извършват:

• процесът на организиране на пазари на дребно (облага се цялата пазарна площ, а не обекти);
• търговия в различни мащаби (на едро, дребно, дребно на едро) с използване на обекти на собственост:
• търговия чрез стационарни обекти със или без (с изключение на бензиностанции) търговски зали;
• търговия чрез нестационарни обекти, включително дистрибуторска и разпределителна търговия на дребно.

Освен това списъкът Данъчен кодексТърговията чрез освобождаване на стоки от склада се споменава като облагаема дейност, но в Закона на град Москва тази точка е пропусната при установяване на размера на данъка, което предполага, че градските власти са решили да не налагат търговски данък върху този вид дейност.

Който не трябва да плаща

1) Изискването за плащане на търговския данък в Москва не се прилага за:

• федерални пощенски организации;
• автономни, бюджетни и държавни институции;
• религиозни организации във връзка с търговията, извършвана в места за поклонение и техните територии.

2) Изкуство. 3 от Закона на град Москва предоставя списък на дейностите, които местните законодателни органивключени в категорията на преференциалните и освободени от задължението за изчисляване на таксата, включително при продажби:

• чрез вендинг машини;
• на различни панаири;
• на територията на пазарите на дребно (има предвид отделни търговски обекти);
• от разнообразен характер в бюджетните и държавни институции;
• на територията на имотен комплекс на управляващата организация на агрохранителния клъстер;
• в кина, театри, музеи, планетариуми, циркове, ако в края на тримесечието делът на приходите им от продажба на билети в общия размер на приходите е най-малко наполовина;
• чрез търговска мрежа като "Печат".

3) Освен това данъкоплатците, чиято основна дейност не е търговия, а предоставяне на битови услуги (перални, химическо чистене, ремонт на дрехи, обувки, изработка на ключове, фризьорски салони, салони за красота и др.), са освободени от заплащане на търговския данък и Освен това:

• Без зали за търговия или с халета не повече от 100 кв. метра.
• Напускане на търговската зона за излагане на изложените стоки не повече от 10% от общата площ.

4) В предишния раздел беше отбелязано също, че всички данъкоплатци върху единния земеделски данък, както и индивидуалните предприемачи с патент, са освободени от плащане на търговския данък. Освен това не можете да извършвате дейности, които попадат под налагането на търговски данък. В този случай ще трябва да преминете към различен данъчен режим.

5) При съмнение дали текущата дейност на предприемач подлежи на облагане с търговски данък, той има право да изпрати искане за изясняване на този факт до съответния отдел. Въз основа на някои от тези разяснения е възможно да се даде оформен списък на дейности, които не са упоменати в закона, но определено не подлежат на облагане с данък:

• продажба от заложна къща на предмета на залог;
• продажба на хранителни продукти от организации за обществено хранене (ако продажбата се извършва в тях);
• продажба на свързани продукти при предоставяне на лични услуги;
• продажба на билети на касата;
• продажба на авточасти от нает склад.

6) Специална категория въпроси повдигнаха търговските дейности, извършвани чрез интернет. От една страна, след процеса на онлайн поръчка, продавачът изпраща стоките от склада и тази дейност не се взема предвид от Московския закон „За търговските такси“, но от друга страна, доставката на стоки с куриер и получаването на парични средства от тях може да се счита за дистрибуторска търговия.

Но ако всички изчисления са направени без пари, тогава отново обектът на данъчно облагане изглежда отсъства. Мненията на данъчни служители и служители на Министерството на финансите относно това дали да се начислява такса върху процеса на търговия с онлайн магазини се разминават и съдебна практикапо този въпрос все още не е формирана.

Данъчна регистрация и дерегистрация

Регистрация/дерегистрация като платец на търговски данък се извършва:

• До данъчната служба по местонахождение на недвижимия обект на търговия.
• В други случаи - до данъчната служба по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач.

В случай, че има няколко търговски обекта, едно уведомление (посочващо всички "точки") се подава в данъчната служба, към която принадлежи търговският обект, посочен първи в уведомлението.

Списък на необходимите действия:

1. Изпратете известие. Това става до пет дни от началото на търговията в писмена форма или в електронен формат(естествено, използвайки електронен подписв системите за електронно отчитане).

   Уведомлението трябва да включва всички обекти, извършващи облагаема дейност. Ако обектите се намират на различни територии, информацията за тях все още се подава в едно уведомление, а данъчният орган избира този, към който принадлежи горният обект в списъка.

1. Изчакайте регистрация като платец на търговския данък, която се извършва до пет дни след получаване на документите от данъчния орган. В рамките на пет дни от датата на регистрация на платеца на търговски данък се изпраща удостоверение за регистрация в данъчния орган на организация или индивидуален предприемач като платец на търговски данък.

Важно!Ако уведомлението от организацията или индивидуалния предприемач не е получено, но данъчната агенция е получила информация от Департамента за икономическа политика и развитие на Москва, че лицето е извършвало облагаеми дейности, тогава то има право да го регистрира въз основа на получена информация.

1. Прихващане или връщане на сумата на надплатената такса съгласно правилата, предвидени в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази възможност продължава за три годиниот момента на плащането.
2. Изпратете уведомление за промяна на обекта (площта му, действителната наличност, адрес и т.н.) в рамките на пет дни от момента на настъпване на такива промени.
3. Подайте информация за анулиране, ако се окаже, че дейността не се облага с търговски данък. Плашещите глоби за повечето предприемачи, които не успяха да определят недвусмислено дали имат задължение за регистрация, на практика предизвикаха поток от грешни уведомления.
   След това Федералната данъчна служба на Русия издаде специално писмо от 20 август 2015 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл], като обяснява, че за анулиране на ненужно подадена информация е достатъчно да подадете заявление в свободна форма до същия данъчен орган, като посочите причините и копие от грешното уведомление.
4. Уверете се, че грешната регистрация е изчистена. След получаване на заявление за анулиране, данъчният орган трябва да дерегистрира лицето на същата дата, на която е направено изявлението, и ако системата вече е успяла да натрупа размера на таксата, която трябва да бъде платена, тогава да ги анулира.
5. Подайте уведомление в момента, когато облагаемата дейност вече не се извършва, и се уверете, че данъчните органи са извадили платеца от регистъра.

Санкция за неуведомяване на данъка

Ако през текущото тримесечие между видовете дейности е възникнала или изчезнала необходимостта от търговия, която подлежи на такса по закон, организацията или индивидуалният предприемач трябва да докладва тази информация на данъчен офис.

Извършването на продажби, подлежащи на облагане с търговски данък без удостоверение на платеца на данъка, се счита от съответните органи за работа без регистрация в данъчния орган и се наказва съгласно ал.2 на чл. 116 TC RF глоба в размер на 10% от незаконния доход,но не по-малко от 40 хиляди рубли.

Важно!Ако платецът на таксата не е получил удостоверение, той няма право да приспадне размера на търговската такса от други видове начислени данъци.

Как да броим

Данъчният кодекс установява отговорност за изчисляване на размера на таксата за платеца. Но ако платците не са се регистрирали доброволно, те могат да получат принудителни искове за плащане на търговския данък от данъка.

За да се определи колко трябва да се плаща в бюджета за тримесечие, е необходимо да се умножи процентът, предвиден в Закона на град Москва „За търговските такси“ (виж Таблица № 1) по броя на обектите и техните физически характеристики.

От 2018 г. ставката на търговския данък е индексирана на 1,285.

Маса 1. Ставки на търговския данък за Москва за 2017 г

Територия на функциониране на обекта на търговия	Търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски зали, разтривайте.	Доставка и доставка на дребно, руб.	Търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски зали, търкайте.		Организация на пазарите на дребно (рубли на 1 кв. м.)
			До 50 кв. м.	Над 50 кв. м. (където x е броят на кв. м. над 50 кв. м.)
На територията на Централния административен район на Москва	81000	40500	60000	(1200 рубли * 50 кв.м.) + (50 рубли * x)	50
На територията вътре в Московския околовръстен път (с изключение на Централния административен район)	40500	40500	30000	(600 рубли * 50 кв. м.) + (50 рубли * x)	50
На територията на Москва извън Московския околовръстен път	28350	40500	21000	(420 рубли * 50 кв.м.) + (50 рубли * x)	50

Ако през отчетния период има промяна в броя на обектите или техните площи, те трябва да се вземат предвид:

• В случай на увеличение - през текущото тримесечие, сякаш промяната е настъпила в самото начало;
• При намаление - през следващото тримесечие.

Плащане

Търговската такса е необходимо да се превежда в бюджета на тримесечна база не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие. Така крайният срок за трансфера ще бъде 25 януари, 25 април, 25 юли и 25 октомври. Ако крайният срок пада в почивен ден, тогава преводът на плащането на следващия работен ден няма да се счита за забавен.

Как да платя търговска такса? - Регистрация на платежно нареждане

Официалният уебсайт на Федералната данъчна служба има отговор на въпроса дали е възможно да се изпрати в бюджета сумата на търговския данък, изчислен за всички съществуващи съоръжения с едно плащане. Данъчните уведомяват, че за всеки обект е необходимо да се заплати таксата в отделен размер, като се съставят толкова платежни нареждания, колкото се изисква.

KBK (код за бюджетна класификация), съгласно Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 20 юли 2015 г. N ММВ-7-1 / [защитен с имейл]:

• за изплащане на главницата - 182 1 05 05 010 02 1000 110;
• за плащане на неустойки - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• да заплати глоба - 182 1 05 05 010 02 3000 110.

Платежно нареждане за превод на търговска такса се съставя по стандартен формуляр. Ето основните моменти, на които трябва да обърнете внимание, когато попълвате плащане:

• редът на плащане при заплащане на таксата е посочен със стойност 5;
• статут на платец за организации - 01, за индивидуални предприемачи - 09;
• код според Общоруския класификатор на териториите на общинските образувания (OKTMO), посочен в статистическите документи. Данъчните органи обясниха, че при плащането за плащане на търговския данък трябва да посочите кода OKTMO, отнасящ се до територията, на която се намира търговският обект, независимо къде е регистрирана организацията. Всъщност това съвпада с територията на данъчния орган, в който е регистриран платецът по отношение на търговския данък.
• база за плащане - TP (текущо плащане);
• данъчен период - KV.XX.YYYY, където KV е буквен код на тримесечния период, XX е номерът на тримесечието, за което е извършено плащането, YYYY е годината, на която е начислена таксата;
• цел на плащането - "Търговска такса за XX тримесечие YYYY"

Много е важно правилно да попълните нареждането за плащане на таксата, без да правите грешка в БКК, в противен случай преведената сума може да се изгуби сред неясни бюджетни постъпления и да бъде трудно да я намерите по-късно.

Отчитане на търговски такси

Като се има предвид, че това не е данък, а събиране, за него не е предвидена специална отчетна форма. Информация за размера на плащането може да бъде отразена в декларацията за данъка, който платецът реши да намали с размера на търговската такса.

Съгласно нормативната уредба, пряко уреждаща търговския данък, достатъчно е лице, което притежава удостоверение за платец на търговски данък, да внесе дължимата сума в срок.

Намаляване на данъците

Обясненията на Федералната данъчна служба в писмото относно особеностите на прилагането на законодателството за търговския данък обръщат специално внимание на факта, че за да имате право да вземете предвид търговския данък при изчисляване на други данъци, е необходимо:

• Да има удостоверение на платеца на таксата (т.е. да е регистриран в данъчния орган);
• Всъщност плащайте в бюджета, а не само начислявайте сумата на търговската такса.

1. Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) - за индивидуални предприемачи.
2. Данък върху доходите - за организации, намиращи се в обща системаданъчно облагане. Освен това таксата може да бъде удържана само от сумата, която трябва да бъде преведена в бюджета на съставното образувание на Руската федерация (т.е. в бюджета на Москва), тъй като самата търговска такса също е изпратена в регионалния бюджет.
3. Данък, плащан от организации и индивидуални предприемачи върху:

• по система "Доход" - приспадане на платената такса от дължимия данък по опростената данъчна система;
• по системата "Приходи - разходи" - като се вземе предвид размера на търговския данък в списъка на разходите при изчисляване на размера на дължимия данък по опростената данъчна система.

Таксата за търговия е задължително плащанезасега само на територията на Москва, задължително за плащане от втората половина на 2015г. Специално вниманиезаслужава да се отбележи, че таксата за търговия се заплаща изцяло на тримесечие във фиксирани размери, предвидени от закона.

Това означава, че ако фактът на облагаема дейност е извършен поне веднъж на тримесечие, размерът на таксата трябва да бъде изплатен изцяло и няма да зависи от нищо друго освен от наличността на обекта на търговия или неговите кадри.

На 1 януари 2015 г. започна да действа главата на Данъчния кодекс на Руската федерация, посветена на нов вид събиране на данъци - търговия (). Но според Данъчния кодекс на Руската федерация тази такса може да бъде въведена само от 1 юли 2015 г. Нека да разберем какво е това плащане, кой трябва да го плати и какви обекти се облагат с него.

Къде действа той

Търговският данък може да бъде въведен от общини и федерални градове (Москва, Санкт Петербург и Севастопол) (). Въпреки това, към днешна дата решението за въвеждане на таксата е взето само в Москва - нова такса ще се появи в столицата от 1 юли 2015 г. (Московски закон от 17 декември 2014 г. № 62 ""; по-долу наричан Московски закон). Властите на Севастопол и Св. федерален закон(в момента няма информация за разработване на проект на такъв закон). Ето защо по-нататък ще разгледаме характеристиките на тази колекция въз основа на закона на град Москва.

За процедурите и условията за плащане на търговския данък, данъка върху доходите на физическите лица, ДДС, UTII и други плащания - прочетете в "Енциклопедии на решенията. Данъчно облагане" ... Възползвайте се от безплатен достъп за 3 дни, разберете отговорите на вашите данъчни въпроси и спестете от глоби и дългове!

НАШАТА РЕФЕРЕНТА

Търговия - вид предприемаческа дейностсвързани с покупко-продажба на дребно, дребно и едро на едро на стоки, извършвани чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нестационарна търговска мрежа, както и чрез складове ().

ДА СЕ търговски дейностиза целите на приложението са свързани следните видове търговия:

• през обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски зали, с изключение на бензиностанции;
• чрез обекти от нестационарна търговска мрежа (например палатки, сергии, автомобили и други временни обекти);
• чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски площи (например магазини и павилиони);
• извършва чрез освобождаване на стоки от склада ().

Също така дейността по организиране на пазари на дребно () се приравнява на търговска дейност.

Обектът на търговия (той също е обект на облагане) означава движимо и недвижимо имущество, което се използва в търговията от платеца на данъка поне веднъж на тримесечие ().

Тоест, таксата ще трябва да се плати не от приходите, получени от търговия, а от онези обекти, които се използват в търговията (сергия, палатка, магазин и др.) ().

Предприемачите, които са длъжни да плащат търговския данък, трябва да се регистрират в данъчната служба по мястото на регистрация на обекта на недвижимия имот или по мястото на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач, ако недвижимите имоти не се използват в търговията (,). Така че, ако недвижимият имот е регистриран в Москва, а организацията или индивидуалният предприемач е в друг регион, тогава уведомлението трябва да бъде подадено до инспекцията в Москва на мястото на регистрация на имота. Това се отнася и за движимо имуществорегистриран в друг регион, но използван в търговски дейности в Москва (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 юни 2015 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]""). Ако има няколко облагаеми обекта, регистрирани на територията на една община (град с федерално значение), но в различни районни инспекторати, тогава всички обекти трябва да бъдат посочени в едно уведомление. В този случай за всеки обект се попълва отделна страница с информация за обекта. Необходимо е да се подаде такова уведомление до данъчния орган по местонахождението на обекта, информацията за който е посочена първо ().

Ако платецът е притежавал търговски обект още преди въвеждането на таксата (т.е. преди 1 юли 2015 г.), уведомление трябва да бъде подадено не по-късно от 7 юли 2015 г. включително. В случаите, когато имотът е придобит след 1 юли 2015 г., срокът за регистрация се определя като пет работни дни от датата на придобиване на имота ().

За да се регистрирате като платец и в двата случая, трябва да подадете специално уведомление в препоръчителната форма, одобрена с писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 юни 2015 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]„Относно препоръчителните форми на уведомления за търговски дължими“ ().

Ако организация или индивидуален предприемач престане да извършва дейности, използващи облагаемия обект, тогава те могат да бъдат дерегистрирани (). За да направите това, трябва да подадете подходящо уведомление до териториалната данъчна служба по мястото на регистрация (). В този случай датата на прекратяване на търговските дейности, посочена в уведомлението, ще се счита за дата на дерегистрация.

Всяко от уведомленията може да бъде генерирано и попълнено по електронен път на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия с помощта на програмата „Данъкоплатец на юридическо лице“ и изпратено по телекомуникационни канали. Или - подайте съобщение до инспекцията на хартиен носител.

ФОРМУРИ И ОБРАЗЦИ

Освен това данъчният орган ще трябва да бъде уведомен всеки път, когато индикаторите на облагаемия обект се променят, което засяга неговия размер, например площта на търговския етаж ().

В рамките на пет работни дни след подаване на известие за регистрация, данъчният орган ще изпрати на заявителя удостоверение за регистрация като платец на търговски данък ().

За нерегистриране като данъкоплатец в срока, определен от закона, данъчната инспекция може да наложи глоба от 10 хиляди рубли. (). Но извършването на търговски дейности без такава настройка ще "коства" повече - 10% от приходите от търговия за отчетен период, но не по-малко от 40 хиляди рубли. ().

Ако платецът на таксата не е предоставил своевременно уведомление на инспектората за промяна в показателите на облагаемия обект, тогава от него ще бъде наложена глоба от 200 рубли. ().

В случай, че платецът е представил съобщение, съдържащо фалшива информацияи това е довело до непълно плащане на таксата, данъчният орган може да го привлече към отговорност за или според - изборът на нормата всъщност зависи от преценката на инспектора, тъй като съставите на тези два члена нямат ясно разграничение (). И в първия, и във втория случай платецът е изправен пред глоба в размер на 20% от размера на неплатената такса, а ако данъчният орган докаже умишлено занижаване на базата - 40% от тази сума в допълнение към надбавката на таксата себе си. Моля, имайте предвид, че той определя минималния размер на глобата (40 хиляди рубли), но не.

Редът за изчисляване и заплащане на таксата

На първо място, трябва да се отбележи, че таксата е тримесечна, което означава, че всички показатели, използвани за нейното изчисляване, се изчисляват за тримесечие ().

Таксата за търговия се заплаща не по-късно от 25-о число на месеца, следващ края на отчетния период (тримесечие) (). Следователно крайният срок за плащане на таксата за третото тримесечие на 2015 г. ще бъде 26 октомври 2015 г. (тъй като 25 октомври 2015 г. е официален празник, крайният срок за плащане на таксата се отлага за следващия най-близък работен ден).

За неплащане или непълно плащане на таксата Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда отговорност под формата на глоба в размер на 20%, а ако се докаже умишлено неплащане (непълно плащане) - 40% от размера на неплатената такса в допълнение към допълнителното плащане на размера на самата такса ().

За да изчислите размера на дължимата такса, трябва да умножите действителната стойност на физическите характеристики на обекта на търговия (например площта на обекта, която може да бъде взета от регистрационните документи) по ставката на таксата ().

Физическата характеристика на обекта се разбира (в зависимост от вида на извършваната дейност) или площта на търговския обект, или самия обект на търговия.

В Данъчния кодекс на Руската федерация са установени само максималните максимални стойности на процентите на събираемост, а крайните ставки трябва да се определят от общините независимо (,).

Тъй като таксата за търговия през 2015 г. ще се прилага само в столицата, нека анализираме московските курсове (). Те се различават не само по видовете търговски дейности, но и по местоположението на обекта на търговия, което е напълно вярно. В края на краищата, дали има например будка за вестници на улица Тверская или в покрайнините на Москва, приходите на собственика му също ще зависят.

Общо има три групи области (фиг.):

• група 1 - зони, включени в Централна административен окръг;
• група 2 - области, включени в Зеленоградски, Новомосковски и Троицки административни райони, както и Молжаниновски район (CAO), Север (SVAO), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомски (VAO), Некрасовка (ЮВАО), Северно Бутово и Южно Бутово ( Югозападен административен район), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (АД), Митино и Куркино (СЗАО);
• група 3 - всички останали райони на Москва.

За 2015 г. са определени следните ставки (табл.).

Таблица. Ставки на търговския данък в Москва през 2015 г

Вид търговска дейност	Ставка на търговския данък (рубли на тримесечие)			Физически индикатор
Търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски зали (с изключение на бензиностанции) и нестационарна търговска мрежа (с изключение на дистрибуторска и дистрибуторска търговия)				Търговски обект
Доставка и доставка на дребно				Търговски обект
Търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски зали: а) до 50 кв. м (включително)				Търговски обект
б) над 50 кв. метра (всеки кв. м от площта на търговския обект не надвишава 50 кв. м и 50 рубли за всеки пълен (незавършен) кв. м от площта на търговската площ над 50 кв. м)				1 кв. м търговска площ
Организация на пазарите на дребно (за 1 кв.м пазарна площ на дребно)				1 кв. м пазарна площ на дребно

Законът на град Москва също предвижда обезщетения за някои видове дейности. И така, следните обекти на движимо и недвижимо имущество не се облагат с данък, които се използват:

• v на дребноизползване на вендинг машини;
• на специализирани, регионални или уикенд панаири;
• чрез обекти на стационарна и нестационарна търговска мрежа, разположени на територията на пазарите на дребно;
• в търговията на дребно, извършвана в сгради (структури, помещения), управлявани от автономни, бюджетни и държавни институции ().

Така нито един автомат за напитки и закуски, павилион на панаир на меда или павилион или гише на официалния пазар на дребно няма да бъдат облагани с данък.

Освен това, независимо от обекта на търговия и извършваната търговска дейност, таксата няма да се заплаща от организацията на федералната пощенска служба, както и от автономни, бюджетни и държавни институции ().

Нека разгледаме процедурата за изчисляване на таксата за търговия за третото тримесечие на 2015 г. с пример.

ПРИМЕР

Столичният предприемач притежава три щанда (обекти на нестационарна търговска мрежа), в които продава печатни материали. Палатки № 1 и № 3 се намират в района на Марьино, палатка № 2 се намира на пазара на дребно. В същото време палатка No3 не е била използвана през юли, август и септември. Тъй като палатка № 2 се намира на територията на пазара на дребно (което означава, че подлежи на облагодетелстване), а палатка № 3 не е била използвана за бизнес през цялото тримесечие, само палатка № 1 ще бъде обект на данъкът за третото тримесечие на 2015 г. се намира в района на Марьино (прилагат се ставки за група 3 (виж таблицата) и е обект на нестационарна търговска мрежа, за третото тримесечие предприемачът ще трябва да плати 40 500 рубли за използването му.

Търговска такса и други данъчни плащания

Федералният законодател е предвидил възможност за намаляване на други данъци с размера на платения търговски данък. Така например индивидуален предприемач, който е извършвал търговска дейност на мястото на регистрацията си, за сметка на платения търговски данък, може да намали размера на данъка върху доходите на физическите лица в края на данъчния период (). Тук обаче има малко, но много важно предупреждение. Тази привилегия не може да се използва, ако предприемачът не е подал известие за регистрация като платец на търговски данък.

Същото правило важи и за организациите - размерът на платената такса е разрешен за намаляване на данъка върху дохода или на единния данък за прилагане на опростената данъчна система (,). В същото време се намалява размерът на данъка, платен в бюджета на град с федерално значение или в консолидирания бюджет на региона, на чиято територия се намира общината, която е решила да въведе търговския данък.

По време на подготовката на материала, редакцията получи много въпроси от читатели на нашия портал относно процедурата за изчисляване и плащане на търговския данък, които бяха изпратени до заместник-ръководителя на отдела за икономическа политика и развитие на град Москва Мария Багреева.Прочетете отговорите на тях в следващата ни статия.

Ако все още имате въпроси относно правилата за изчисляване и плащане на търговската такса, можете да попитате нашите експерти на .

Важи само в Москва. Той се регулира от глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона на град Москва от 17 декември 2014 г. № 62 с измененията. на 23.11.2016г. Процентите на събираемост са установени в чл.2 от този закон и от 01.01.2017 г. някои промени ги засегнаха. Нека разгледаме по-подробно в нашата статия какви ставки се прилагат от платците на търговския данък в Москва през 2017 г.

Как да изчислим таксата за търговия през 2017 г

Търговската такса се изчислява и заплаща на тримесечна база. Размерът на тримесечното плащане не зависи от размера на приходите на платеца. За изчисляване на търговския данък стойността на физическия показател на търговския обект се умножава по действащата ставка в региона.

За търговския данък ставките (таблицата по-долу) се определят в рубли на тримесечие за един търговски обект или за площ от това съоръжение. общиниопределят ставките самостоятелно със собствените си нормативни актове, като те не могат да бъдат по-високи от прогнозния размер на патент, издаден за 3 месеца за съответната дейност (част 1 от член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

През 2017 г. коефициентът на дефлатор за търговския данък е 1,237 (заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 03.11.2016 г. № 698). Прилага се за максималната ставка, установена с клауза 4 на чл. 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация за пазари на дребно: 550 рубли. х 1,237 = 680,35 рубли. В Москва тази ставка е: 50 рубли. х 1,237 = 61,85 рубли.

Площта на търговските площи се определя съгласно правилата на параграфи. 5 супени лъжици. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той не включва площта на помощните помещения, съблекалните, помещенията за получаване и съхранение на стоки, където няма обслужване на клиенти.

Каква ще бъде търговската такса за платеца, чиито ставки са дадени в нашата таблица, зависи не само от площта на търговския обект, но и от това дали съоръжението е стационарно или не, както и от административните област (AO) и региона, където се намира. Така най-високите нива на събираемост са в Централния АО на Москва, а най-ниските в Зеленоградски, Троицки, Новомосковски и редица други административни райони на столицата.

Търговски данък: ставки (таблица за Москва)

Съоръжение за пазаруване		Цени по административни райони на Москва през 2017 г (RUB на тримесечие)
		CAD	АД, изброени в бележка 1	АД, изброени в бележка 2
Стационарни обекти	търговска зала с площ от 50 кв. м и по-малко	60 000 рубли за всеки обект	30 000 рубли за всеки обект	21 000 рубли за всеки обект
	търговска зала с площ над 50 кв. м	1200 рубли за всеки квадратен метър площ в рамките на 50 квадратни метра;	600 рубли за всеки квадратен метър площ в рамките на 50 квадратни метра; плюс 50 рубли. за всеки квадратен метър над 50 квадратни метра	420 рубли за всеки квадратен метър площ в рамките на 50 квадратни метра; плюс 50 рубли. за всеки квадратен метър над 50 квадратни метра
	без търговски обект, с изключение на бензиностанция	81 000 рубли за всеки обект	40 500 рубли за всеки обект	28 350 рубли за всеки обект
Нестационарни обекти	други обекти	81 000 рубли за всеки обект	40 500 рубли за всеки обект	28 350 рубли за всеки обект
	доставка и разносна търговия	40 500 рубли за всеки обект
Организация на пазарите на дребно		61,85 рубли за всеки кв. м пазарен площад
Забележка 1: Северен административен окръг (с изключение на Молжаниновски район), Североизточен административен окръг (с изключение на Северния окръг), Източен административен окръг (с изключение на районите Восток, Новокосино, Косино-Ухтомски), Югоизточен административен окръг (с изключение на Некрасовка), Южен административен район Област, Югозападен административен окръг (с изключение на Северно Бутово, Южно Бутово), CJSC (с изключение на Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково), SZAO (с изключение на Митино, Куркино)
Бележка 2: Зеленоградск АО, Троицк АО, Новомосковск АО, Молжаниновски район на ЦАО, Северен окръг на Североизточен административен окръг, Восточни, Новокосино, Косино-Ухтомски райони на Източен административен окръг, район Некрасовка на Югоизточен административен окръг и Югоизточен административен окръг Бутово, Северно Бутово области, Югозападен административен район, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково IJSC, Mitino Kurkino SZAO

Какво е търговска такса?

Търговският данък (ТД) е сравнително ново (въведено през 2015 г.) плащане към бюджета за данъкоплатци, занимаващи се с търговия. Глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветена на него. Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация това плащане може да бъде въведено само в Москва, Санкт Петербург и Севастопол чрез приемането на подходящи разпоредби. Към момента (октомври 2017 г.) такъв нормативен акт е приет само в Москва – законът „За търговското събиране“ от 17 декември 2014 г. № 62. Ето защо въпросите, свързани с превозното средство, са от първостепенно значение за московчани. Въпреки че жителите на Санкт Петербург и Севастопол не трябва да се успокояват. V Напоследъкръководството на страната често споменава зараждащата се тенденция към икономически растежи в тази връзка през 2018 г. не са изключени решения, свързани с увеличаване на данъчната тежест върху бизнеса.

Данъкоплатци и облагаем обект

Платци на превозното средство са организации и индивидуални предприемачи, които извършват търговска дейност. В съответствие с чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за изчисляването на превозното средство включва:

1. Използване на стационарни и нестационарни търговски обекти, както с търговски площи, така и без тях (с изключение на бензиностанции без търговски площи).
2. Продажба на стоки от склада.
3. Организация на пазарите на дребно.

Ако стопански субект, занимаващ се с търговска дейност, прилага към него системата за патентно облагане или е платец на единния селскостопански данък, тогава той е освободен от плащане на ДП.

Обект на облагане на МПС – ползвано от стопанския субект магазин(както стационарни, така и мобилни).

ВАЖНО! Обектът на облагане на МПС възниква именно когато обектът се използва за извършване на търговска дейност. Самият факт, че даден търговски обект е собственост или нает все още не е основа за изчисляване на превозно средство.

Данъчен период и ставки на търговското мито

Данъчният период за превозното средство е една четвърт.

Данъчният кодекс не определя конкретни ставки за превозното средство, което дава това право на властите на съответния град. Кодексът установява само две възможности за изчисляване на превозното средство: фиксирана сума за определен домакински обект или ставка за единица от неговата площ. Също така, Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа пределните стойности на данъчните ставки за превозното средство.

ВАЖНО! За търговски обекти (с изключение на пазарите на дребно) ставката на TS не трябва да бъде повече от цената на патент за три месеца за съответния вид бизнес.

За пазарите на дребно максималната ставка е 550 рубли. за 1 кв. m площ, подлежаща на годишна индексация с коефициента на дефлатор.

Сега нека разгледаме какви ставки за превозни средства всъщност съществуват в единствения регион, където е въведен днес - в Москва (член 2 от Закон № 62).

Цените на превозните средства в Москва зависят от тарифните зони:

• Централен административен район (CAD) на Москва;
• райони извън Московския околовръстен път (включително Нова Москва);
• зони в рамките на Московския околовръстен път (с изключение на Централния административен район).

ВАЖНО! Размерът на TS не зависи нито от действителните приходи, нито от периода, през който се извършва търговията. Дори и магазинът да е отворен само за един ден, подлежи на плащане цялата сума на автомобила, дължима за тримесечието.

Ползи от търговските такси

Обезщетенията за превозното средство могат да бъдат разделени на 2 групи - според сферата на дейност и според мястото на търговия (чл. 3 от Закон № 62).

В зависимост от вида на икономическата дейност превозното средство не се заплаща:

1. Пощенски организации.
2. Автономни, бюджетни и държавни институции.
3. Религиозни организации (по отношение на търговията с религиозни сгради и прилежащи парцели).
4. Фирми, които продават билети за кина, театри, музеи и други културни институции, ако приходите от продажбата на билети са най-малко 50% от общия приход.
5. При търговия чрез нестационарни обекти със специализация "Печат". Поставянето на обекти трябва да отговаря на разпоредбите, одобрени от правителството на Москва.
6. При извършване на фризьорски и битови услуги (пране, химическо чистене, ремонт на дрехи и обувки и др.), свързаната търговия не е предмет на CU, ако се извършва на площ, не по-голяма от 10% от общата площ на помещението използвани за основния вид бизнес.
7. При търговията на дребно с книги, вестници, списания, ако делът на приходите от продажбата им за период на сетълментсъставлява най-малко 60% от общия приход на обекта.
8. При продажба на стоки чрез вендинг машини.
9. Ако изходът е бензиностанция, която няма търговски етаж.

На мястото, където се търгува превозното средство, не се заплаща:

• При търговия на панаири.
• При търговия на територията на пазарите на дребно - в този случай ТС се заплаща от организаторите на пазара.
• С дистрибуторска търговия, извършвана в помещенията на автономни, бюджетни и държавни институции.
• При търговия на територията на агрохранителния клъстер (AIC). Концепцията за агропромишления комплекс се съдържа в параграф 10 на чл. 1 от Закона на Москва „За продоволствената сигурност на град Москва“ от 12.07.2006 г. № 39. Съгласно това нормативен акт, под агропромишления комплекс се разбира формата на взаимодействие между управляващата организация и други стопански субекти, занимаващи се с производство и оборот на селскостопански продукти в поземлен имотсобственост на управляващата организация.

Редът за изчисляване и заплащане на търговската такса

На първо място, данъкоплатецът трябва да се регистрира като платец на превозно средство. За това се подава специално уведомление, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 юни 2015 г. № ММВ-7-14 / [защитен с имейл]Можете да го изтеглите на линка.

Със същата заповед са утвърдени и формите на уведомления, които се подават при промяна на параметрите на обект (например площта на търговския обект) и в случай, че обектът бъде заличен от регистъра при прекратяване на стопанската дейност.

Можете да видите и изтеглите уведомлението за дерегистрация на обект на уебсайта на FTS на връзката.

Уведомлението се подава в данъчната служба по мястото на регистрация на икономическия обект, използван за търговия. Ако има няколко такива обекта и те се намират в различни части на града, тогава всички те са посочени в едно уведомление. Документът трябва да бъде представен в данъчната инспекция, в зоната на обслужване на която се намира комуналното предприятие, посочено първо в уведомлението (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 юни 2015 г. № GD-4- 3 / [защитен с имейл]).

Ако търговията се извършва без използване на битови имоти, тогава уведомлението се подава на мястото на регистрация юридическо лицеили по местоживеене на предприемача.

Срокът за подаване на уведомление е 5 работни дни от датата на започване на търговските дейности.

Ако бизнесмен спре да търгува в определен обект, тогава, за да не прави допълнителни разходи за плащане на превозното средство, той трябва да подаде заявление за дерегистрация в същия инспекторат, където са подадени документите за регистрация. Дейността ще се счита за прекратена от датата, посочена в заявлението.

Размерът на TS не зависи от броя на дните, през които е извършена търговската дейност, а от самия факт на нейното провеждане през тримесечието (поне един ден). Ето защо, от гледна точка на оптимизирането на разходите, по-добре е, ако е възможно, да започнете бизнес дейности в началото на тримесечието и да приключите в края.

Как да изчисля своята такса за търговия през 2018 г.?

Изчисляването на превозното средство през 2018 г. се извършва от данъкоплатеца самостоятелно. За да направите това, трябва да умножите скоростта на превозното средство по физическия параметър на обекта. Този параметър може да бъде или броят на домакинските съоръжения от даден тип (ако самото съоръжение се облага с данък), или площта на домакинското съоръжение (ако единица площ се облага за този тип търговски обекти).

Срокът за плащане на МПС е до 25-то число на месеца след изтичане на отчетното тримесечие.

Пример

Индивидуалният предприемач Смоленцев Семьон Федорович притежава следните търговски обекти:

1. Магазин с площ от 70 кв. м в Нова Москва.
2. Два павилиона с площ от 30 кв. м и 35 кв. м вътре в Московския околовръстен път (извън Централния административен район).
3. Сергия в Централен административен район.

Как се изчислява търговският данък от С. Ф. Смоленцев:

1. на магазин - 21 000 рубли. + (RUB 50 × 20 кв. М.) = 22 000 RUB
2. За павилионите - 2 × 30 000 рубли. = 60 000 рубли.
3. За сергия - 1 × 81 000 рубли. = 81 000 рубли.

Общата сума на превозното средство за тримесечието, която трябва да бъде платена от S.F. Smolentsev:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 рубли.

Влияние на търговския данък върху изчисляването на други данъци

Ясно е, че всеки бизнесмен не е доволен от перспективата за увеличаване на данъчните плащания за неговата компания. Но в случая на превозното средство тези разходи могат да бъдат компенсирани чрез намаляване на плащанията за други данъци.

Данъчният кодекс на Руската федерация позволява на предприемачите да намалят размера на превозното средство поради плащането на данък върху доходите на физическите лица (клауза 5 от член 225). Също така, размерът на TS, в зависимост от прилагания данъчен режим, може да бъде включен в разходите, взети при изчисляване на данък върху дохода (клауза 10 от член 286) или опростената данъчна система (обект "доходи минус разходи", алинея 22 на клауза 1 от член 346.16 Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако според опростената данъчна система данъкоплатецът е избрал обекта „доход“, тогава той може да намали дължимия данък със сумата на платеното превозно средство (клауза 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това правило обаче е валидно само ако съответното уведомление е подадено своевременно до съответния икономически обект. Самият факт на плащане на TS все още не дава право да се включи в разходите или да се намалят данъчните плащания.

Ако планирате да се занимавате с търговски дейности в Москва, тогава за правилното изчисляване и плащане на превозното средство трябва да направите следното:

1. Разберете дали изобщо трябва да го изчислите. Тоест проверете дали вашият вид бизнес или планираното място за търговия не е включено в преференциалните списъци.
2. Ако все пак трябва да платите за превозното средство, на първо място, подайте своевременно (в рамките на 5 работни дни от датата на закупуване на обекта) уведомление за данъчна регистрация.
3. Определете към коя категория принадлежи вашият обект и към коя тарифна зона е мястото на продажба. Въз основа на тези данни ще разберете данъчната ставка и физическия параметър, за който се прилага.
4. Изчислете сумата на превозното средство, платимо към бюджета, като умножите ставката по физически параметър (броя на обектите или площта на търговския зал).
5. Платете автомобила навреме - до 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Ако търгувате в Севастопол или Санкт Петербург, проверете местните закони, тъй като тези градове също могат да установят превозно средство.

Търговска такса за индивидуални предприемачи през 2017 г се подчинява на основните правила, установени за това плащане при въвеждането му в приложение. Помислете какви неговите характеристики трябва да бъдат взети предвид от IP.

Кой индивидуален предприемач е обект на плащане на таксата

Преди всичко е полезно за предприемача да разбере дали наистина трябва да плаща търговски данък (ТД) в бюджета.

Търговският данък е сравнително нов вид данъчно задължение, което съгласно ал.1 на чл. 411 и т. 1 на чл. 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация могат да бъдат възложени на предприемачи и юридически лица, извършващи търговска дейност, използвайки:

• стационарни помещения със зали за обслужване на посетители или без тях;
• нестационарни търговски обекти;
• складове;
• територии на пазарите на дребно.

Търговията със стационарни съоръжения без зали, които са бензиностанции, не се облага с търговски данък (член 413, алинея 1 от клауза 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Регионалните власти имат право да налагат търговски данък. За да упражни това право, регионът трябва да приеме законова уредба, която задължава местните предприемачи да плащат превозното средство, както и да регламентира изчисляването на съответната такса. Досега само столичните власти са приели съответното ЗОП. Става дума за закон на град Москва от 17 декември 2014 г. № 62.

В същото време не е важен фактът, че индивидуалният предприемач е регистриран в Москва, а фактът, че той продава конкретно на територията на града. Предприемачът може да бъде отговорен пред Инспектората на Федералната данъчна служба на всеки руски регион, но при условие че продажбите се извършват в Москва, той ще бъде задължен да представи известие за извършване на търговски дейности в капитала IFTS (клаузи 2 , 7 от член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация), и след това започнете да плащате превозното средство в капиталовия бюджет ... Съответното уведомление се съставя в съответствие с унифицирания формуляр TS-1.

Данъчни облекчения за индивидуални предприемачи

Законодателството на Руската федерация определя конкретен списък от стопански субекти, които не са длъжни да извършват плащания в бюджета за превозното средство. В съответствие с параграф 2 на чл. 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприемачите, работещи по патент, както и индивидуалните предприемачи и юридическите лица, които извършват селскостопанска дейност и използват режима на Единния данък върху земеделието, са освободени от плащане на CU.

Допълнителни облекчения могат да бъдат установени и от законите на субектите, въвеждащи търговски данък. По този начин законодателството на Москва установява редица допълнителни предимства за превозното средство за индивидуални предприемачи и юридически лица. В съответствие с параграф 1 на чл. 3 от Закон № 62, индивидуални предприемачи и юридически лица, които продават:

• използване на вендинг машини;
• на панаири;
• на пазарите на дребно;
• в преносим формат на територията на институциите на бюджетната система на Руската федерация.

Следва да се отбележи, че Закон № 62 не установява правилата за изчисляване на превозните средства за търговия от складове. Така че, според експерти, не е необходимо да се плаща съответната търговска такса от склада. Въпреки това, в уведомлението, изпратено до столицата IFTS, предприемачът все пак се препоръчва да посочи, че складът участва в търговския процес.

Кой индивидуален предприемач трябва да изчисли търговската такса?

И така, разбрахме кои индивидуални предприемачи трябва да платят превозното средство. Но има още един нюанс - определението на задължението за изчисляване на превозното средство за индивидуални предприемачи. Нека го разгледаме.

Таксата за търговия не се заплаща от индивидуални предприемачи, които:

• работа по патентна схема или в Единното земеделско облагане;
• извършване на продажби с вендинг машини, на пазари, панаири, в преносим формат в бюджетни институции, както и при използване на складове.

Въпреки това, само онези индивидуални предприемачи, които по принцип не подлежат на плащането му, тоест тези, които работят по патент и единен земеделски данък, са освободени от изчисляването на CU. Те също така нямат задължение да изпращат уведомление за осъществяване на търговията до Федералната данъчна служба.

От своя страна индивидуалните предприемачи, ползващи обезщетения, както и тези, които не са освободени от плащане на превозното средство, трябва да изчислят тази такса. Това е необходимо за правилното подаване на информация до Инспектората на Федералната данъчна служба за използвания търговски обект в уведомлението във формата TS-1. Факт е, че в структурата на това уведомление има редове, в които са посочени номерата за изчисленото превозно средство.

В съответното уведомление индивидуалният предприемач трябва самостоятелно да определи размера на таксата, както и да посочи в него такива показатели като:

• тарифата, определена за конкретен тип търговски обект;
• ставката в рубли, установена за квадратен метър от площта на обекта;
• размерът на изчисленото тримесечно превозно средство;
• данни за обезщетенията;
• действителната сума на тримесечното дължимо превозно средство.

Ако необходимата информация за превозното средство не е посочена в уведомлението, тогава Федералната данъчна служба най-вероятно ще изчисли превозното средство самостоятелно, като използва информация, която може да бъде предоставена в реда на междуведомствено взаимодействие с московските общински структури (член 4 от Закон № 2). 62). Тази сума, както всеки друг данък, предприемачът ще трябва да плати до 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. В противен случай е възможна глоба.

Сумата на търговския данък, след като бъде изчислена и прехвърлена на данъчните органи, впоследствие, първо, ще трябва да бъде преведена в бюджета и второ, отразена в декларацията за данък върху доходите (за индивидуални предприемачи на OSNO) или в данъчната декларация (ако индивидуалният предприемач работи по опростена данъчна система) с цел намаляване на данъчната тежест.

Ако е необходимо, данните за превозното средство, предадени на FTS, могат да бъдат коригирани (например поради грешки в първоначалните изчисления на размера на таксата) чрез изпращане на ново уведомление до данъчните органи във формата TC-1.

Основните компоненти на формулата за изчисляване на TS за IP

Изчисляването на TS директно зависи от това как и къде търгува индивидуалният предприемач.

Формулата за данък върху продажбите има 2 основни компонента:

• процент;
• физически характеристики на обекта на търговия.

В същото време ставките се определят от законодателя за търговски обекти въз основа на техните физически характеристики. Как изглежда на практика?

Физическите характеристики на обект, използван в търговията, могат да бъдат представени в 2 разновидности:

• като площта на парцелите на обекта, които се използват директно в процеса на продажба (това може да бъде търговски етаж или търговска зона);
• като фактическо включване на обекта в състава на използваната от ИП търговска инфраструктура.

В 1-ви случай TS се дефинира като произведението на скоростта (ST), определена за конкретен обект с физическа характеристика под формата на площ от индикатора на дадена площ, изразен в квадратни метра(PL). Във втория случай TS практически съответства на стойността на курса (в друга интерпретация - произведението на курса от 1).

По този начин има 2 основни формули за определяне на размера на превозното средство:

• За имоти на дребно с физическа характеристика под формата на площ:

TC = ST x PL.

• За търговски обекти с физическа характеристика под формата на включване на обекта в търговската инфраструктура:

Ставките за ТП се определят от ЗУР, приет от законодателното събрание на града, което въведе ТП. За Москва те са залегнали в разпоредбите на чл. 2 от Закон № 62, приет в руската столица. Те от своя страна корелират с физическите характеристики на търговските обекти, също определени със Закон № 62.

Как се определят скоростите и физическите характеристики на превозното средство

Ставките, използвани в Москва за целите на изчисляването на TS, въз основа на методологията, предложена от столичния законодател, са свързани с:

• с вида на обекта за пазаруване;
• района, в който се намира търговският обект.

Класификацията на обектите за търговия на дребно, предвидена в Закон № 62, като цяло съответства на тази, определена на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация. Това могат да бъдат:

• стационарни помещения;
• нестационарни обекти;
• подвижни обекти, които се използват за търговия във формат за доставка и доставка.

От своя страна неподвижните обекти допълнително се класифицират в тези, които:

• включва зала за обслужване на посетители, с площ до 50 кв. m;
• включва зала с площ над 50 кв. m;
• не включва залата.

Що се отнася до местоположението на търговския обект, Закон № 62 определя 3 групи райони, всяка от които има своя собствена тарифа за търговско събиране.

Първата група включва всички райони на Москва, разположени в Централния административен район... Втората група включва райони, разположени главно извън Московския околовръстен път, по-специално Нова Москва. Група 3 включва райони, разположени обикновено в рамките на околовръстния път на Москва, но не са включени в Централния район.

С точна класификациярайони на Москва в рамките на тези групи могат да бъдат намерени в параграф 1 на чл. 2 от Закон No 62.

Физическите характеристики под формата на реално включване на обекта в търговската инфраструктура се установяват от столичния законодател:

• за стационарни помещения без зали, както и с зали до 50 кв. m;
• нестационарни помещения;
• предмети, използвани за продажба във формат за вземане и доставка.

Физическите характеристики под формата на площ се определят от столичния законодател:

• за стационарни помещения с зали с площ над 50 кв. m;
• пазари на дребно (за тях, както знаем, е установена привилегия).

Размер на ставките за TS за индивидуални предприемачи

За 1-ва група московски райони тарифите за превозни средства за индивидуални предприемачи и юридически лица се определят в размер на:

• 81 000 рубли за стационарни помещения без зали, както и нестационарни обекти;
• 60 000 рубли за стационарни обекти със зала с площ до 50 кв. m;
• 40 500 рубли за предмети, използвани при продажбата във формат за доставка и доставка;
• 1200 или 50 рубли. (по-нататък ще разгледаме кой от индикаторите е избран в този или онзи случай) за стационарни помещения с зали над 50 кв. m;
• 50 рубли за пазарите на дребно.

При определяне на превозното средство за стационарни помещения с зали, чиято площ надвишава 50 кв. м, цена 1200 рубли. се отнася само за парцел с площ от 50 кв. м. Започвайки, казано просто, от 51 кв.м. m прилага ставка от 50 рубли.

За 2-ра група (в скоби посочваме стойностите за 3-та група) области, ставките се определят в размер на:

• 28 350 рубли (RUB 40 500) за стационарни помещения без зали и нестационарни обекти;
• 21 000 рубли (30 000 рубли) за стационарни обекти със зала под 50 кв. m;
• 40 500 рубли (RUB 40 500) за търговски обекти във формати за доставка и доставка;
• 420 рубли (600 рубли) за стационарни помещения със зала над 50 кв. m;
• 50 рубли (50 рубли) за пазари.

Принципът на изчисляване на превозното средство за стационарни помещения с площ на залата над 50 кв. m в районите на 2-ра и 3-та група е същото като в районите от 1-ва група.

Как да изчислим такса за търговия

Нека да видим как едно превозно средство може да бъде изчислено от предприемач.

Пример

Нека се съгласим, че индивидуалният предприемач има 3 търговски обекта в Москва:

• магазин "Изненада" с площ на залата 30 кв. м в търговски център "Okhotny Ryad", разположен в квартал Тверской на Централния административен район;
• магазин "Самоцвет" с площ на хале 80 кв. м в търговски център "Рио", разположен в квартал Обручевски на Югозападния административен район;
• палатка на пазара Рогожски в квартал Тагански на Централния административен район.

Първият етап при изчисляване на превозното средство за индивидуални предприемачи е да се определи размера на изчисления търговски данък. За да направи това, предприемачът трябва първо да определи към коя от трите групи, посочени по-горе, принадлежи всеки от неговите търговски обекти.

Използвайки списъка на групите области, който е посочен в параграф 1 на чл. 2 от Закон № 62 установяваме, че магазин „Изненада” и палатката са към 1-ва група, тъй като се намират в Централен административен район, а магазин „Самоцвет” - към 3-та група, тъй като се намират на юг. -Западен административен окръг на Москва.

Магазин "Изненада", намиращ се в зона 1-ва група, принадлежи към стационарни обекти с хале под 50 кв.м. м. Ставката, определена за него със закон № 62, е 60 000 рубли. Физическият индикатор е 1.

Така изчислената TS за магазина Surprise е 60 000 рубли.

Магазин Самоцвет, намиращ се в 3-та група, принадлежи към стационарни обекти с хале над 50 квадратни метра. м. Ставката, определена за него от Закон № 62, е 1200 рубли. за 50 кв. м от площта на залата и 50 рубли. за останалата част от залата.

Изчислената TS за магазин "Самоцвет" е сумата на залога от 1200, умножена по 50 кв.м. м, а тарифата е 50, умножена по 30 кв. м, тоест 61 500 рубли.

Палатката, разположена в района на 1-ва група, принадлежи към стационарни обекти без зали. Изчисленото превозно средство за него ще съответства на определената за него ставка - 60 000 рубли.

За магазините "Изненада" и "Самоцвет" столичният законодател не е предвидил облекчения. Но за палатка привилегията се установява от подс. 3 стр. 1 чл. 3 от Закон № 62. Това дава право на предприемача да не плаща превозното средство за палатката.

По този начин, обща сума TS, които предприемачът трябва да плаща в бюджета на Москва на тримесечна база - 121 500 рубли.

Резултати

Предприемачите трябва да изчислят стойността на превозното средство независимо, за да прехвърлят впоследствие съответните данни на Федералната данъчна служба и след това да плащат съответната сума в бюджета на тримесечна база.

За да изчисли правилно размера на търговския данък в Москва, индивидуалният предприемач трябва да знае:

• към коя от трите групи, определени със закон № 62, принадлежи районът, в който извършва търговска дейност;
• как се класифицира търговски обект, използван в бизнеса (стационарен ли е, нестационарен, отнася се до тези, които се използват в дистрибуцията или търговията на дребно, или се счита, че е свързан с пазара на дребно);
• физическа характеристика, установена за конкретен тип обект за търговия на дребно;
• тарифата, определена за конкретен тип търговски обект с дадена физическа характеристика;
• ползите, установени със закон за използваното търговско съоръжение.

Ако индивидуалният предприемач установи, че е изчислил с грешка стойността на превозното средство, посочено в уведомлението до Федералната данъчна служба, тогава трябва да се изпрати повторно уведомление с посочените данни до данъчната служба.