Ako vypočítať a zaplatiť poplatok za obchodovanie do rozpočtu. Ako správne vypočítať poplatok za obchodovanie - príklad

Koncom roka 2014 bola do daňového poriadku Ruskej federácie zavedená kapitola 33, ktorá určuje možnosť zavedenia nového typu platby do rozpočtu na území miest federálneho významu - živnostenskej dane.

Administratívny aparát Moskvy zodpovedne pristúpil k legislatívnej inovácii a okamžite, v termíne stanovenom federálnym zákonom č. 382-FZ, teda 1. júla 2015, pripravil regionálnu verziu zákona a zaviedol na svojom území nový štvrťročný poplatok.

Úrady mesta Petrohrad a mesta Sevastopoľ sa neponáhľali a odložili otázku údajného povinná platba, na začiatku roka 2018 ešte neboli prijaté žiadne rozhodnutia. Takže teraz, keď hovoríme o dani z obratu, máme na mysli jej verziu, ktorá platí na území Moskvy a je upravená v súlade s miestnym zákonom, ktorý ju určuje.

čl. 8 Daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza definícia dane a poplatku, potvrdzuje, že jedným z hlavných rozdielov medzi týmito pojmami je význam platby: ak sa daň účtuje bezplatne, potom poplatok stanovuje právne významnú odpoveď úradov na jej zaplatenie. Daň z obratu sa platí najmä za právo vykonávať určité druhy obchodných činností v mestskej oblasti.

Ďalším znakom živnostenskej dane je, že jej zavedením sa podľa odborníkov nezvýši daňové zaťaženie svedomitých podnikateľov. Faktom je, že zákon ustanovuje právo daňovníka odpočítať sumu vzniknutej dane z obratu:

• Pre organizácie - v závislosti od daňového systému - od výšky dane z príjmu (v jej regionálnej časti) alebo jednej dane v rámci zjednodušeného daňového systému;
• Pre individuálnych podnikateľov- z výšky jednej dane zo zjednodušeného daňového systému alebo dane z príjmu fyzických osôb.

Vlastnosti uplatňovania takýchto zrážok nie sú priamo špecifikované v moskovskom zákone „o obchodnej dani“, avšak na druhú polovicu roku 2015 vydala Federálna daňová služba veľký počet listy, v ktorých vysvetľuje mnohé z kontroverzných bodov špecifík výpočtu poplatku.

Kto musí platiť daň z obratu

Okruh osôb povinných sa ako platiteľ registrovať na správcovi dane určuje čl. 411 a čl. 413 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 2 zákona mesta Moskvy „o dani z obratu“. Patria sem právnické osoby (okrem žiadateľov) a jednotliví podnikatelia (okrem tých, ktorí vykonávajú činnosti alebo sú v ESHN), ktorí vykonávajú:

• proces organizácie maloobchodných trhov (poplatkom podlieha celá oblasť trhu, nie objekty);
• obchod rôzneho rozsahu (veľkoobchod, maloobchod, malý veľkoobchod) s nehnuteľnosťami:
• obchod cez stacionárne objekty s obchodnými podlahami alebo bez nich (s výnimkou čerpacích staníc);
• obchod cez nestacionárne objekty vrátane doručovania a podomového maloobchodu.

Okrem toho v zozname daňový kód ako zdaniteľná činnosť sa uvádza živnosť vydávaním tovaru zo skladu, avšak v zákone mesta Moskva bola táto položka pri stanovení výšky poplatku vynechaná, čo naznačuje, že vedenie mesta sa rozhodlo daň zo živnosti nevyrubiť. na tento typ činnosti.

Kto nemusí platiť

1) Povinnosť platiť daň z obratu v Moskve sa nevzťahuje na:

• organizácie federálnej pošty;
• autonómne, rozpočtové a štátne inštitúcie;
• náboženské organizácie vo vzťahu k obchodu vykonávanému na miestach bohoslužieb a ich územiach.

2) čl. 3 zákona Moskvy uvádza zoznam činností, ktoré miestne zákonodarných zborov klasifikované ako preferenčné a oslobodené od povinnosti účtovať poplatky vrátane predaja:

• prostredníctvom predajných automatov;
• na rôznych veľtrhoch;
• na území maloobchodných trhov (rozumej jednotlivé maloobchodné zariadenia);
• premenlivého charakteru v rozpočtových a štátnych inštitúciách;
• na území majetkového komplexu riadiacej organizácie agropotravinárskeho klastra;
• v kinách, divadlách, múzeách, planetáriách, cirkusoch, ak na konci štvrťroka bol podiel ich príjmov z predaja vstupeniek na celkovej výške tržieb aspoň polovičný;
• prostredníctvom obchodnej siete typu „Tlač“.

3) Okrem toho sú od platenia dane zo živnosti oslobodení daňovníci, ktorých hlavnou činnosťou nie je živnosť, ale poskytovanie služieb v domácnosti (práčovňa, čistiareň, oprava odevov, obuvi, výroba kľúčov, kaderníctva, kozmetické salóny a pod.), a tiež :

• Bez obchodných hál alebo s halami s rozlohou nie väčšou ako 100 metrov štvorcových. metrov.
• Opustenie predajnej plochy na vystavenie vystaveného tovaru nie viac ako 10% z celkovej plochy.

4) V predchádzajúcej časti bolo tiež uvedené, že všetci daňoví poplatníci jednotnej poľnohospodárskej dane, ako aj jednotliví podnikatelia s patentom, sú oslobodení od platenia dane z obratu. Okrem toho nie je možné vykonávať činnosti, na ktoré sa vzťahuje daň z obratu. V takom prípade budete musieť prejsť na iný daňový režim.

5) V prípade pochybností o tom, či súčasná činnosť podnikateľa podlieha dani z obratu, má právo zaslať žiadosť o objasnenie tejto skutočnosti na príslušný útvar. Na základe niektorých z týchto spresnení môžeme uviesť zoznam činností, ktoré nie sú v zákone uvedené, ale rozhodne nepodliehajú zdaneniu:

• predaj predmetu záložného práva v záložni;
• predaj jedál stravovacími organizáciami (ak sa predaj v nich uskutočňuje);
• predaj súvisiacich produktov pri poskytovaní osobných služieb;
• predaj vstupeniek v pokladni;
• predaj autodielov z prenajatého skladu.

6) Osobitnú kategóriu otázok tvorili obchodné aktivity realizované cez internet. Na jednej strane predávajúci po online objednávke expeduje tovar zo skladu a túto činnosť neberie do úvahy moskovský zákon „o dani z obratu“, ale na druhej strane dodanie tovaru do kuriérom a prevzatie hotovosti ním možno považovať za doručovateľský obchod.

Ak sa však všetky platby uskutočňujú bezhotovostne, zdá sa, že predmet zdanenia opäť chýba. Názory daňových úradov a úradníkov ministerstva financií na zdanenie procesu obchodovania s internetovými obchodmi sa líšili, resp. súdna prax o tejto otázke ešte nebola vytvorená.

Prihlásenie a odhlásenie v daň

Registrácia / odhlásenie za platiteľa živnostenskej dane sa vykonáva:

• Na daňový úrad v mieste nehnuteľného predmetu živnosti.
• V ostatných prípadoch - na daňový úrad v mieste organizácie alebo v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.

V prípade, že existuje viacero maloobchodných zariadení, podáva sa jedno oznámenie (s vyznačením všetkých „bodov“) daňovému úradu, pod ktorý patrí maloobchodné zariadenie uvedené v oznámení ako prvé.

Zoznam potrebných akcií:

1. Odoslať oznámenie. Toto sa vykonáva do piatich dní od začatia obchodovania písomne ​​resp v elektronickom formáte(samozrejme pomocou elektronický podpis v elektronických systémoch podávania správ).

   Oznámenie musí odrážať všetky predmety, ktoré vykonávajú zdaniteľné činnosti. Ak sa objekty nachádzajú na rôznych územiach, informácie o nich sa stále podávajú v jednom oznámení a vyberie sa správca dane, ktorému objekt na začiatku zoznamu patrí.

1. Počkajte na registráciu za platiteľa dane z obratu, ktorá sa vykoná do piatich dní od prijatia dokladov správcom dane. Do piatich dní odo dňa registrácie je platiteľovi dane z obratu zaslané osvedčenie o registrácii na daňovom úrade organizácie alebo fyzického podnikateľa ako platiteľa dane z obratu.

Dôležité! Ak nebolo doručené oznámenie od organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ale daňový úrad dostal od Ministerstva hospodárskej politiky a rozvoja Moskvy informáciu, že osoba vykonávala zdaniteľné činnosti, má právo ju zaregistrovať na základe prijatých informácií. .

1. Započítajte alebo vráťte sumu preplatku poplatku v súlade s pravidlami stanovenými v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto príležitosť trvá tri roky od momentu platby.
2. Oznámenie o zmene objektu (jeho výmery, aktuálnej dostupnosti, adresy a pod.) podajte do piatich dní od okamihu, keď k takýmto zmenám dôjde.
3. Odošlite informácie o zrušení, ak sa ukáže, že aktivita nepodlieha dani z obratu. Desivé pokuty pre väčšinu podnikateľov, ktorí si existenciu registračnej povinnosti nedokázali jednoznačne určiť, v praxi spôsobili záplavu chybných oznámení.
   Potom Federálna daňová služba Ruska vydala osobitný list z 20. augusta 2015 N GD-4-3 / [e-mail chránený], s vysvetlením, že na vynulovanie príliš predložených informácií stačí podať žiadosť vo voľnej forme tomu istému daňovému úradu s uvedením dôvodov a kópiou chybného oznámenia.
4. Uistite sa, že chybná registrácia je vynulovaná. Po prijatí žiadosti o zrušenie musí správca dane odhlásiť osobu z evidencie v ten istý deň, kedy bol vykonaný výpis, a ak už systém stihol nahromadiť poplatok za platbu, tak ich zrušiť.
5. V čase, keď sa zdaniteľná činnosť už nevykonáva, podajte oznámenie a presvedčte sa, či správca dane odhlásil platiteľa.

Pokuta za neoznámenie dane

Ak v bežnom štvrťroku medzi druhmi činností vznikla alebo zanikla spoplatnená potreba živnosti, organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ je povinný túto informáciu nahlásiť daňový úrad.

Uskutočňovanie predaja podliehajúceho dani z obratu bez potvrdenia platiteľa poplatku je príslušnými orgánmi posudzované ako práca bez registrácie na daňovom úrade a je postihované podľa odseku 2 čl. 116 Daňového poriadku Ruskej federácie pokuta vo výške 10 % nelegálneho príjmu, ale nie menej ako 40 tisíc rubľov.

Dôležité! Ak platiteľ poplatku nedostal potvrdenie, nemá právo odpočítať si výšku živnostenského poplatku z iných druhov vymeriavaných daní.

Ako počítať

Daňový poriadok ustanovuje zodpovednosť za výpočet výšky poplatku pre platiteľa. V prípade, že sa platitelia dobrovoľne nezaregistrujú, môžu dostať od daňových úradov povinné výzvy na zaplatenie dane z obratu.

Ak chcete určiť, koľko musíte zaplatiť do rozpočtu za štvrťrok, musíte vynásobiť sadzbu stanovenú zákonom Moskvy „o dani z obratu“ (pozri tabuľku č. 1) počtom objektov a ich fyzickými vlastnosťami. .

Od roku 2018 bola sadzba dane z obratu indexovaná na 1,285.

Tabuľka číslo 1. Sadzby dane z obratu pre Moskvu na rok 2017

Územie prevádzkovania predmetu obchodu	Obchodujte prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, rub.	Zásielkový a doručovací maloobchod, rub.	Obchodujte cez objekty stacionárnej obchodnej siete s obchodnými podlahami, rub.		Organizácia maloobchodných trhov (ruble na 1 m2)
			Do 50 m2. m.	Viac ako 50 m2 m (kde x je počet štvorcových m nad 50 m2)
Na území Centrálneho správneho obvodu Moskvy	81000	40500	60000	(1200 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50
Na území vnútri Moskovského okruhu (okrem Centrálneho správneho obvodu)	40500	40500	30000	(600 rubľov * 50 m2) + (50 rubľov * x)	50
Na území Moskvy mimo Moskovského okruhu	28350	40500	21000	(420 rubľov * 50 m2) + (50 rubľov * x)	50

Ak vo vykazovanom období dôjde k zmene počtu objektov alebo ich oblastí, musia sa vziať do úvahy:

• V prípade zvýšenia v aktuálnom štvrťroku, ako keby zmena nastala na samom začiatku;
• V prípade poklesu - v ďalšom štvrťroku.

Platba

Daň z obratu je potrebné odviesť do rozpočtu štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Prestupové termíny teda budú 25. januára, 25. apríla, 25. júla a 25. októbra. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend, prevod platby v nasledujúci pracovný deň sa nebude považovať za oneskorený.

Ako previesť obchodný poplatok? - Vydanie platobného rozkazu

Na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby je odpoveď na otázku, či je možné zaslať do rozpočtu sumu dane z obratu vypočítanú na všetky dostupné objekty v jednej platbe. Daňové úrady informujú, že za každý predmet je potrebné zaplatiť poplatok v osobitnej výške, pričom sa vytvorí toľko platobných výmerov, koľko je potrebné.

BCC (kód klasifikácie rozpočtu), podľa vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. júla 2015 N MMV-7-1 / [e-mail chránený]:

• na zaplatenie istiny - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• na zaplatenie pokút - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• zaplatiť pokutu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Platobný príkaz na prevod obchodného poplatku je vyhotovený podľa štandardného tlačiva. Tu sú hlavné body, ktorým musíte venovať pozornosť pri vypĺňaní platby:

• poradie platby pri platení poplatku je uvedené s hodnotou 5;
• stav platiteľa pre organizácie - 01, pre fyzických osôb podnikateľov - 09;
• kód podľa celoruského klasifikátora území obcí (OKTMO), uvedeného v štatistických podkladoch. Daňové úrady vysvetlili, že pri platbe za platbu živnostenskej dane je potrebné uviesť kód OKTMO vzťahujúci sa na územie, na ktorom sa predmet živnosti nachádza, bez ohľadu na to, kde je organizácia registrovaná. V skutočnosti sa to zhoduje s územím správcu dane, na ktorom bol platiteľ registrovaný vo vzťahu k dani z obratu.
• základ platby - TP (bežná platba);
• zdaňovacie obdobie - KV.XX.YYYY, kde KV je písmenový kód štvrťročného obdobia, XX je číslo štvrťroka, za ktorý sa platí, RRRR je rok účtovania poplatku;
• účel platby – „Obchodný poplatok za XX. štvrťrok YYYY“

Je veľmi dôležité správne vyplniť príkaz na úhradu poplatku bez toho, aby ste sa pomýlili v BCC, inak sa môže prevedená suma stratiť medzi nevysvetlenými príjmami do rozpočtu a bude ťažké ju neskôr nájsť.

Vykazovanie dane z obratu

Vzhľadom na to, že nehovoríme o dani, ale o poplatku, nie je k tomu určené žiadne špeciálne tlačivo. Informáciu o výške platby je možné premietnuť do priznania dane, ktorú sa platiteľ rozhodne znížiť o sumu dane z obratu.

Na základe legislatívy, ktorá priamo upravuje daň z obratu, stačí, aby osoba, ktorá má potvrdenie platiteľa dane z obratu, včas zaplatila dlžnú sumu.

Znižujeme dane

Vysvetlenia Federálnej daňovej služby v liste týkajúce sa špecifík uplatňovania právnych predpisov o dani z obratu venujú osobitnú pozornosť skutočnosti, že na to, aby bolo možné pri výpočte iných daní zohľadňovať daň z obratu, je potrebné:

• Mať potvrdenie o platiteľovi poplatku (t. j. byť registrovaný na daňovom úrade);
• V skutočnosti plaťte do rozpočtu, a nie len pribúdajte, sumu dane z obratu.

1. Daň z príjmu fyzických osôb (DPH) - pre fyzických osôb podnikateľov.
2. Daň z príjmov – pre organizácie so sídlom na spoločný systém zdaňovanie. Poplatok je navyše možné odpočítať iba zo sumy, ktorá sa má previesť do rozpočtu subjektu Ruskej federácie (t. j. do rozpočtu mesta Moskva), keďže samotný poplatok za obchod bol zaslaný aj do rozpočtu regiónu.
3. Daň, ktorú platia organizácie a jednotliví podnikatelia:

• podľa systému „Príjmy“ - odpočítaním zaplateného poplatku od sumy dane splatnej podľa zjednodušeného daňového systému;
• podľa systému "Príjmy - náklady" - zohľadnenie výšky dane z obratu v zozname výdavkov pri výpočte výšky splatnej dane podľa zjednodušeného daňového systému.

Daň z obratu je povinná platba zatiaľ len na území Moskvy, povinné platiť od druhej polovice roku 2015. Osobitná pozornosť Je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že poplatok za obchodovanie sa platí v plnej výške za štvrťrok v pevne stanovených sumách stanovených zákonom.

To znamená, že ak bola skutočnosť zdaniteľnej činnosti vykonaná v priebehu štvrťroka aspoň raz, výška poplatku musí byť uhradená v plnej výške a nebude závisieť od ničoho iného ako od prítomnosti predmetu obchodu alebo jeho metráže.

1. januára 2015 začal pôsobiť vedúci daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa venuje novému typu výberu daní - obchodu (). Ale podľa daňového poriadku Ruskej federácie môže byť tento poplatok zavedený až od 1. júla 2015. Poďme zistiť, čo je táto platba, kto by ju mal zaplatiť a aké predmety jej podliehajú.

Kde pôsobí

Daň z obratu môžu zaviesť obce a mestá federálneho významu (Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) (). K dnešnému dňu však bolo rozhodnutie o zavedení poplatku prijaté iba v Moskve - nový poplatok sa objaví v hlavnom meste od 1. júla 2015 (Zákon mesta Moskvy zo 17. decembra 2014 č. 62 ""; ďalej - zákon mesta Moskvy). Úrady Sevastopolu a Petrohradu ešte daň z obratu nezaviedli a samosprávy krajiny to budú môcť urobiť až po prijatí osobitného federálny zákon(V súčasnosti neexistujú žiadne informácie o vývoji návrhu takéhoto zákona). Preto ďalej zvážime vlastnosti tohto poplatku na základe moskovského zákona.

O postupoch a podmienkach platenia živnostenskej dane, dane z príjmov fyzických osôb, DPH, UTII a iných platieb - prečítajte si "Encyklopédie rozhodnutí. Zdaňovanie" . Využite bezplatný prístup na 3 dni, zistite odpovede na svoje daňové otázky a ušetrite na pokutách a dlhoch!

NAŠA REFERENCIA

Obchod - pohľad podnikateľská činnosť spojené s maloobchodným, drobným veľkoobchodom a veľkoobchodným nákupom a predajom tovaru, uskutočňované prostredníctvom objektov stacionárnej distribučnej siete, nestacionárnej distribučnej siete, ako aj prostredníctvom skladov ().

TO obchodné aktivity Na účely aplikácie sú zahrnuté tieto druhy obchodov:

• prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, s výnimkou čerpacích staníc;
• prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete (napríklad stany, podnosy, autá a iné dočasné predmety);
• prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s obchodnými podlahami (napríklad obchody a pavilóny);
• vykonávané prepustením tovaru zo skladu ().

Činnosti spojené s organizáciou maloobchodných trhov () sa tiež rovnajú obchodným činnostiam.

Predmetom živnosti (je aj predmetom zdanenia) sa rozumie hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý používa platiteľ poplatku pri obchodnej činnosti najmenej raz za štvrťrok ().

To znamená, že poplatok sa bude musieť zaplatiť nie z príjmov získaných z obchodu, ale z tých predmetov, ktoré sa používajú v obchode (stánok, stan, obchod atď.) ().

Podnikatelia, ktorí sú povinní platiť poplatok za živnosť, sa musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste registrácie predmetu nehnuteľnosti alebo v mieste registrácie organizácie alebo fyzického podnikateľa, ak sa s nehnuteľnosťami neobchoduje (,) . Ak je teda nehnuteľnosť zaregistrovaná v Moskve a organizácia alebo individuálny podnikateľ je v inom regióne, musí sa oznámenie predložiť moskovskej inšpekcii v mieste registrácie nehnuteľnosti. To platí aj pre hnuteľný majetok, registrovaná v inom regióne, ale používaná pri obchodných aktivitách v Moskve (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. júna 2015 č. GD-4-3 / [e-mail chránený]""). Ak je na území jednej obce (mesta federálneho významu) registrovaných viacero predmetov zdanenia, ale v rôznych okresných kontrolách, musia byť všetky predmety uvedené v jednom oznámení. Zároveň je pre každý objekt vyplnená samostatná stránka s informáciami o objekte. Takéto oznámenie sa musí podať daňovému úradu v mieste, kde sa objekt nachádza, pričom informácie o ňom sú uvedené ako prvé ().

Ak platiteľ vlastnil maloobchodné zariadenie aj pred zavedením poplatku (teda pred 1. júlom 2015), oznámenie je potrebné podať najneskôr do 7. júla 2015 vrátane. V prípadoch nadobudnutia nehnuteľnosti po 1. júli 2015 je lehota registrácie stanovená na päť pracovných dní odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti ().

Na registráciu ako platiteľ v oboch prípadoch je potrebné podať osobitné oznámenie v odporúčanej forme, schválené listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.6.2015 č.GD-4-3 / [e-mail chránený]„O odporúčaných formách oznámenia o dani z obratu“ ().

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ prestane vykonávať činnosti využívajúce predmet zdanenia, môžu byť odhlásení (). Na tento účel musíte podať príslušné oznámenie územnému daňovému úradu v mieste registrácie (). V tomto prípade sa za dátum odhlásenia bude považovať dátum ukončenia obchodnej činnosti uvedený v oznámení.

Akékoľvek z oznámení je možné vygenerovať a vyplniť elektronicky na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska pomocou programu „Právny daňový poplatník“ a odoslať prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Alebo - podať oznámenie na kontrolu v papierovej forme.

FORMY A VZORKY

Okrem toho bude potrebné oznámiť aj daňovému úradu vždy, keď sa zmenia ukazovatele predmetu zdanenia, čo ovplyvňuje jeho veľkosť, napríklad oblasť obchodného dna ().

Správca dane do piatich pracovných dní od podania oznámenia o registrácii zašle žiadateľovi osvedčenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti ().

Za neprihlásenie sa za platiteľa poplatku v zákonom stanovených lehotách môže daňový inšpektorát uložiť pokutu vo výške 10 000 rubľov. (). Ale vykonávanie obchodných aktivít bez takéhoto nastavenia bude "stáť" drahšie - 10% z príjmu z obchodovania za vykazované obdobie, ale nie menej ako 40 tisíc rubľov. ().

Ak platiteľ poplatku neposkytol inšpektorátu včasné oznámenie o zmene ukazovateľov predmetu zdanenia, vyberie sa od neho pokuta 200 rubľov. ().

V prípade, že platiteľ podal oznámenie obsahujúce nepravdivé informácie a to malo za následok neúplné zaplatenie poplatku, daňový úrad ho môže brať na zodpovednosť - výber normy v skutočnosti závisí od uváženia kontrolóra, pretože zloženie týchto dvoch článkov nemá jasné rozlíšenie () . V prvom aj druhom prípade hrozí platiteľovi pokuta vo výške 20 % zo sumy nezaplateného poplatku a ak správca dane preukáže úmyselné podhodnotenie základu, 40 % z tejto sumy navyše k samotnému zaplateniu poplatku. Upozorňujeme, že stanovuje minimálnu výšku pokuty (40 000 rubľov), ale - nie.

Postup výpočtu a platenia poplatku

V prvom rade stojí za zmienku, že poplatok je štvrťročný, čo znamená, že všetky ukazovatele použité na jeho výpočet sa počítajú za štvrťrok ().

Poplatok za obchodovanie sa platí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovaného obdobia (štvrťroku) (). Termín úhrady poplatku za 3. štvrťrok 2015 teda bude do 26.10.2015 (keďže 25.10.2015 je sviatok, splatnosť poplatku sa posúva na najbližší pracovný deň).

Za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie poplatku stanovuje Daňový poriadok Ruskej federácie zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 20%, a ak sa preukáže úmyselné nezaplatenie (neúplná platba), 40% zo sumy nezaplatený poplatok okrem doplatku samotného poplatku ().

Ak chcete vypočítať výšku splatného poplatku, musíte vynásobiť skutočnú hodnotu fyzických vlastností predmetu obchodu (napríklad oblasť predmetu, ktorú možno získať z registračných dokumentov) sadzba poplatku ().

Pod fyzickými charakteristikami objektu sa rozumie (v závislosti od druhu vykonávanej činnosti) buď oblasť obchodnej podlahy, alebo samotný predmet obchodu.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje iba maximálne maximálne hodnoty sadzieb zberu a konečné sadzby si musia stanoviť samotné obce ( , ).

Keďže daň z obratu sa v roku 2015 bude uplatňovať iba v hlavnom meste, budeme analyzovať sadzby v Moskve (). Líšia sa nielen typmi obchodných aktivít, ale aj umiestnením predmetu obchodu, čo je celkom férové. Veď či sa oplatí novinový stánok napríklad na Tverskej ulici alebo na okraji Moskvy, bude závisieť od tržieb jeho majiteľa.

Celkovo boli rozlíšené tri skupiny okresov (obr.):

• skupina 1 - okresy zaradené do Stred správny obvod;
• skupina 2 - okresy zahrnuté v správnych okresoch Zelenogradsky, Novomoskovsky a Troitsky, ako aj okres Molzhaninovsky (SAO), Severny (SVAO), Vostočnyj, Novokosino a Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (Juhovýchodný správny okruh), Severné Butovo a Južné Butovo (YZAO), Solntsevo, Novo-Peredelkino a Vnukovo (ZAO), Mitino a Kurkino (SZAO);
• skupina 3 - všetky ostatné okresy Moskvy.

Pre rok 2015 sú stanovené nasledovné sadzby (tabuľka).

Tabuľka. Sadzby dane z obratu v Moskve v roku 2015

Typ obchodnej činnosti	Sadzba dane z obratu (ruble za štvrťrok)			Fyzický indikátor
Obchodovanie prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy (s výnimkou čerpacích staníc) a nestacionárnej obchodnej siete (s výnimkou doručovania a podomového obchodu)				Predmet obchodu
Maloobchod s doručovaním a podomovým tovarom				Predmet obchodu
Obchodujte prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s obchodnými podlahami: a) do 50 m2. m (vrátane)				Predmet obchodu
b) viac ako 50 metrov štvorcových. metrov (každý m2 plochy obchodnej podlahy nepresahuje 50 m2 a 50 rubľov za každý celý (neúplný) m2 plochy obchodnej podlahy nad 50 m2)				1 štvorcový m predajnej plochy
Organizácia maloobchodných trhov (na 1 m2 plochy maloobchodného trhu)				1 štvorcový m plochy maloobchodného trhu

Zákon mesta Moskvy tiež stanovuje výhody pre určité druhy činností. Poplatku teda nepodliehajú nasledovné predmety hnuteľného a nehnuteľného majetku:

• v maloobchod používanie predajných automatov;
• na špecializovaných, regionálnych alebo víkendových veľtrhoch;
• prostredníctvom objektov stacionárnej a nestacionárnej obchodnej siete nachádzajúcich sa na území maloobchodných trhov;
• v maloobchode vykonávanom v budovách (stavbách, priestoroch) v správe autonómnych, rozpočtových a štátnych inštitúcií ().

Spoplatnenému tak nebude podliehať ani automat s nápojmi a občerstvením, ani pavilón na veľtrhu medu, ani kiosk či pult na oficiálnom maloobchodnom trhu.

Okrem toho, bez ohľadu na predmet obchodu a prebiehajúce obchodné aktivity, federálne poštové organizácie, ako aj autonómne, rozpočtové a štátne inštitúcie () nebudú platiť poplatok.

Zvážte postup výpočtu dane z obratu za tretí štvrťrok 2015 na príklade.

PRÍKLAD

Kapitálový podnikateľ vlastní tri stánky (objekty nestacionárnej obchodnej siete), v ktorých predáva tlačené produkty. Stany č. 1 a č. 3 sa nachádzajú v areáli Maryino, stan č. 2 sa nachádza na území maloobchodného trhu. Zároveň stan č.3 nebol v júli, auguste a septembri využívaný. Keďže stánok č. 2 sa nachádza na území maloobchodného trhu (to znamená, že sa naň vzťahuje výnimka) a stánok č. 3 nebol počas celého štvrťroka využívaný na podnikateľskú činnosť, bude predmetom iba stánok č. k dani za 3. štvrťrok 2015. Vzhľadom na to, že sa nachádza v okrese Maryino (platia sadzby pre skupinu 3 (pozri tabuľku) a je objektom nestacionárnej obchodnej siete, na 3. štvrťrok bude musieť podnikateľ zaplatiť 40 500 rubľov za jeho použitie.

Daň z obratu a iné platby daní

Federálny zákonodarca stanovil možnosť zníženia ostatných daní o výšku zaplatenej živnostenskej dane. Napríklad fyzická osoba, ktorá vykonáva živnosť v mieste svojej registrácie, si môže z dôvodu zaplateného obchodného poplatku znížiť daň z príjmov fyzických osôb na konci zdaňovacieho obdobia (). Je tu však malé, ale veľmi významné upozornenie. Túto výhodu nemožno využiť, ak podnikateľ nemá podané oznámenie o registrácii za platiteľa dane z obratu.

Rovnaké pravidlo platí pre organizácie - je povolené znížiť daň z príjmu alebo jednotnú daň pre tých, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém ( , ) o výšku zaplateného poplatku. Zároveň sa znižuje výška dane odvedenej do rozpočtu mesta spolkového významu alebo do konsolidovaného rozpočtu kraja, na území ktorého sa nachádza obec, ktorá sa rozhodla zaviesť daň z obratu.

Pri príprave materiálu dostala redakcia od čitateľov nášho portálu veľa otázok o postupe pri výpočte a platení dane z obratu, ktoré boli zaslané zástupcovi vedúceho odboru hospodárskej politiky a rozvoja mesta Moskva. Mária Bagreeva. Odpovede na ne si prečítajte v našom ďalšom článku.

Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa pravidiel výpočtu a platenia dane z obratu, môžete sa opýtať našich odborníkov na adrese .

Platí iba v Moskve. Upravuje ho kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie a zákon mesta Moskva zo dňa 17. decembra 2014 č. 62 v platnom znení. dňa 23.11.2016. Sadzby poplatkov sú ustanovené v § 2 tohto zákona a od 1. 1. 2017 sa ich týkajú niektoré zmeny. Pozrime sa podrobnejšie v našom článku, aké sadzby uplatňujú platitelia živnostenskej dane v Moskve v roku 2017.

Ako vypočítať poplatok za obchodovanie v roku 2017

Poplatok za obchodovanie sa vypočítava a platí štvrťročne. Výška štvrťročnej platby nezávisí od výšky tržieb platiteľa. Pre výpočet poplatku za obchod sa hodnota fyzického ukazovateľa predmetu obchodu vynásobí sadzbou platnou v regióne.

Pre obchodný poplatok sú sadzby (tabuľka nižšie) stanovené v rubľoch za štvrťrok na základe jedného maloobchodného zariadenia alebo oblasti tohto zariadenia. Obce určovať sadzby nezávisle svojimi predpismi, pričom nesmú prekročiť odhadovanú výšku patentu vydaného na 3 mesiace na príslušnú činnosť (časť 1 článku 415 daňového poriadku Ruskej federácie).

V roku 2017 je koeficient deflátora pre daň z obratu 1,237 (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie zo dňa 3. novembra 2016 č. 698). Vzťahuje sa na hraničnú sadzbu ustanovenú v odseku 4 čl. 415 daňového poriadku Ruskej federácie pre maloobchodné trhy: 550 rubľov. x 1,237 = 680,35 rubľov. V Moskve je táto sadzba: 50 rubľov. x 1,237 = 61,85 rubľov.

Plocha obchodných podlaží sa určuje podľa pravidiel odsekov. 5 st. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie nezahŕňa oblasť technických miestností, šatní, priestorov na príjem a skladovanie tovaru, kde sa nevykonáva zákaznícky servis.

Aký bude obchodný poplatok pre platiteľa, ktorého sadzby sú uvedené v našej tabuľke, závisí nielen od oblasti maloobchodného zariadenia, ale aj od toho, či je zariadenie stacionárne alebo nie, ako aj od správny obvod (AO) a oblasť, kde sa nachádza. Najvyššia miera zberu je teda v centrálnom okrese Moskvy a najnižšia v Zelenogradskom, Troitskom, Novomoskovskom a mnohých ďalších administratívnych obvodoch hlavného mesta.

Daň z obratu: sadzby (tabuľka pre Moskvu)

Obchodné zariadenie		Sadzby podľa správnych obvodov Moskvy v roku 2017 (ruble za štvrťrok)
		CAO	JSC uvedené v poznámke 1	JSC uvedené v poznámke 2
Stacionárne predmety	predajná plocha 50m2. m alebo menej	60 000 rubľov. pre každý objekt	30 000 rubľov. pre každý objekt	21 000 rubľov. pre každý objekt
	predajná plocha nad 50 m2. m	1200 rubľov. za každý m2 plochy do 50 m2;	600 rub. za každý m2 plochy do 50 m2; plus 50 rubľov. za každý m2 nad 50 m2	420 rubľov. za každý m2 plochy do 50 m2; plus 50 rubľov. za každý m2 nad 50 m2
	bez predajnej plochy, okrem čerpacej stanice	81 000 RUB pre každý objekt	40 500 rubľov. pre každý objekt	28 350 RUB pre každý objekt
Nestacionárne objekty	iné predmety	81 000 RUB pre každý objekt	40 500 rubľov. pre každý objekt	28 350 RUB pre každý objekt
	doručovateľský a distribučný obchod	40 500 rubľov. pre každý objekt
Organizácia maloobchodných trhov		61,85 RUB za každý štvorcový m trhového námestia
Poznámka 1: Severný správny okruh (okrem okresu Molžaninskij), severovýchodný správny okruh (okrem severného okresu), východný správny okruh (okrem okresov Vostočnyj, Novokosino, Kosino-Ukhtomskij), juhovýchodný správny okruh (okrem Nekrasovky), juh Administratívna oblasť, Juhozápadná administratívna oblasť (okrem Severného Butova, Južného Butova), CJSC (okrem Solntsevo, Novo-Peredelkino, Vnukovo), SZAO (okrem Mitino, Kurkino)
Poznámka 2: Zelenogradský autonómny okruh, Trojický autonómny okruh, Novomoskovský autonómny okruh, Molžaninovský okres NKÚ, Severný okres severovýchodného správneho okruhu, Vostočnyj, Novokosino, Kosino-Uchtomský okres východného správneho okruhu, okres Nekrasovka juhovýchodného správneho okruhu Okres, Severnoje Butovo a Južné Butovo okresy juhozápadného správneho okruhu, Solntsevo, Novo-Peredelkino a Vnukovo ZAO, Mitino a Kurkino SZAO

Čo je to obchodný poplatok?

Živnostenská daň (TS) je relatívne nová (zavedená v roku 2015) platba do rozpočtu pre daňovníkov podnikajúcich v obchodnej činnosti. Je mu venovaná kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je možné túto platbu zaviesť iba v Moskve, Petrohrade a Sevastopole prijatím príslušných predpisov. Momentálne (október 2017) bol takýto normatívny akt prijatý iba v Moskve - zákon „O dani z obratu“ zo 17. decembra 2014 č. 62. Preto problémy súvisiace s vozidlom znepokojujú najmä Moskovčanov. . Hoci by sa Petrohrad a obyvatelia Sevastopolu nemali upokojiť. V V poslednej dobe vedenie krajiny často spomína nastupujúci trend smerom k hospodársky rast a v tomto smere nie sú v roku 2018 vylúčené ani rozhodnutia súvisiace so zvýšením daňového zaťaženia podnikateľov.

Platitelia dane z obratu a predmet zdanenia

Platiteľmi TS sú organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajúci obchodnú podnikateľskú činnosť. V súlade s čl. 413 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa pre výpočet vozidla:

1. Využívanie stacionárnych a nestacionárnych maloobchodných predajní, s obchodnými podlahami aj bez nich (s výnimkou čerpacích staníc bez obchodných poschodí).
2. Predaj tovaru zo skladu.
3. Organizácia maloobchodných trhov.

Ak hospodársky subjekt vykonávajúci obchodnú činnosť vo vzťahu k nemu uplatňuje patentový systém zdaňovania alebo je jediným platiteľom poľnohospodárskej dane, potom je oslobodený od platenia colnej únie.

Predmet zdanenia vozidla – používaného ekonomickým subjektom obchod(stacionárne aj mobilné).

DÔLEŽITÉ! Predmet zdanenia TS vzniká práve vtedy, keď sa predmet používa na obchodnú činnosť. Samotná skutočnosť, že maloobchodná predajňa je vlastnená alebo prenajatá, ešte nie je základom pre vznik vozidla.

Zdaňovacie obdobie a sadzby dane z obratu

Obdobie zdaňovania v rámci colnej únie je štvrtina.

Daňový poriadok neurčuje konkrétne sadzby pre vozidlo, toto právo ponecháva orgánom príslušného mesta. Zákonník stanovuje iba dve možnosti výpočtu TS: pevnú sumu za určitý objekt domácnosti alebo sadzbu za jednotku jeho plochy. Daňový poriadok Ruskej federácie tiež obsahuje limitné hodnoty daňových sadzieb pre colnú úniu.

DÔLEŽITÉ! Pre predmety obchodu (okrem maloobchodných trhov) by sadzba CU nemala byť vyššia ako cena patentu na tri mesiace pre príslušný typ hospodárskej činnosti.

Pre maloobchodné trhy je maximálna sadzba stanovená na 550 rubľov. za 1 m2 m plochy podliehajúcej ročnej indexácii koeficientom deflátora.

Teraz sa pozrime, aké sadzby TS vlastne existujú v jedinom regióne, kde bol dnes zavedený – v Moskve (článok 2 zákona č. 62).

Sadzby TC v Moskve závisia od colných zón:

• Centrálna administratívna oblasť (TSAO) v Moskve;
• oblasti mimo Moskovského okruhu (vrátane Novej Moskvy);
• oblasti v rámci Moskovského okruhu (okrem Centrálneho administratívneho obvodu).

DÔLEŽITÉ! Sadzba TC nezávisí od skutočného príjmu, ani od obdobia, počas ktorého sa obchod uskutočňuje. Aj keď bod fungoval iba jeden deň, stále je splatná plná suma TK splatná za štvrťrok.

Úľava na dani z obratu

Výhody pre colnú úniu možno rozdeliť do 2 skupín – podľa oblasti činnosti a miesta podnikania (§ 3 zákona č. 62).

V závislosti od druhu ekonomickej činnosti sa vozidlo nevypláca:

1. poštové organizácie.
2. Autonómne, rozpočtové a štátne inštitúcie.
3. Náboženské organizácie (pokiaľ ide o obchod s cirkevnými budovami a priľahlými pozemkami).
4. Podniky, ktoré predávajú vstupenky do kín, divadiel, múzeí a iných kultúrnych inštitúcií, ak výťažok z predaja lístkov tvorí aspoň 50 % z celkového výnosu.
5. Pri obchodovaní cez nestacionárne objekty so špecializáciou „Tlač“. Umiestnenie predmetov musí byť v súlade s predpismi schválenými moskovskou vládou.
6. Pri poskytovaní kaderníckych a osobných služieb (práčovňa, čistiareň, oprava odevov a obuvi a pod.) viazaná živnosť nepodlieha CU, ak sa vykonáva na ploche nepresahujúcej 10 % z celkovej výmery priestory používané na hlavný druh hospodárskej činnosti.
7. Pri maloobchodnom predaji kníh, novín, časopisov, ak je podiel na výnosoch z ich predaja za zúčtovacie obdobie tvorí minimálne 60 % z celkového predaja predajne.
8. Pri predaji tovaru cez predajné automaty.
9. Ak je výstupom čerpacia stanica, ktorá nemá obchodnú podlahu.

Na živnostenskom mieste sa za vozidlo neplatí:

• Pri obchodovaní na veľtrhoch.
• Pri obchodovaní na území maloobchodných trhov - v tomto prípade TS platia organizátori trhu.
• Pri podomovom obchode sa vykonáva v priestoroch autonómnych, rozpočtových a štátnych inštitúcií.
• Pri obchodovaní na území agropotravinárskeho klastra (AIC). Pojem agropriemyselný komplex je obsiahnutý v odseku 10 čl. 1 zákona Moskvy "O potravinovej bezpečnosti mesta Moskvy" z 12. júla 2006 č. 39. Podľa tohto normatívny akt Agropriemyselný komplex sa chápe ako forma interakcie medzi riadiacou organizáciou a inými podnikateľskými subjektmi zaoberajúcimi sa výrobou a obehom poľnohospodárskych produktov na pozemok vo vlastníctve riadiaceho orgánu.

Postup výpočtu a platenia dane z obratu

V prvom rade sa daňovník musí zaregistrovať ako platiteľ vozidla. Na tento účel sa podáva osobitné oznámenie schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 22. júna 2015 č. ММВ-7-14 / [e-mail chránený] Môžete si ho stiahnuť z odkazu.

Rovnaká objednávka schválila formy oznámení podávaných pri zmene parametrov objektu (napríklad plocha obchodného parketu) a v prípade, že je objekt odhlásený po ukončení ekonomickej činnosti.

Oznámenie o zrušení registrácie objektu si môžete pozrieť a stiahnuť na webovej stránke Federálnej daňovej služby na odkaze.

Oznámenie sa podáva daňovému úradu v mieste registrácie hospodárskeho zariadenia slúžiaceho na obchodovanie. Ak je takýchto objektov viacero a nachádzajú sa v rôznych častiach mesta, tak sú všetky uvedené v jednom ozname. Dokument je potrebné predložiť daňovému inšpektorátu, v ktorého obsluhovanej oblasti sa najskôr nachádza zariadenie domácnosti uvedené v oznámení (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 16.06.2015 č. GD -4-3 / [e-mail chránený]).

Ak sa živnosť vykonáva bez použitia nehnuteľného majetku v domácnosti, ohlásenie sa podáva v mieste registrácie právnická osoba alebo v mieste bydliska podnikateľa.

Výpovedná lehota je 5 pracovných dní odo dňa začatia obchodnej činnosti.

Ak podnikateľ prestane obchodovať na konkrétnom zariadení, tak aby neznášal dodatočné náklady na zaplatenie vozidla, musí podať žiadosť o vyradenie z evidencie na tej istej kontrole, kde boli predložené doklady o evidencii. Činnosť sa bude považovať za ukončenú odo dňa uvedeného v prihláške.

Výška TS nezávisí od počtu dní, počas ktorých sa obchodná činnosť vykonávala, ale od samotnej skutočnosti jej priebehu počas štvrťroka (aspoň jeden deň). Z hľadiska optimalizácie nákladov je preto lepšie, ak je to možné, začať ekonomickú činnosť na začiatku štvrťroka a dokončiť ju na konci.

Ako vypočítať poplatok za obchodovanie v roku 2018?

Výpočet TS v roku 2018 vykonáva daňovník samostatne. Aby ste to dosiahli, musíte vynásobiť rýchlosť vozidla fyzickým parametrom objektu. Týmto parametrom môže byť buď počet domácich predmetov tohto typu (ak je samotný objekt zdaňovaný), alebo plocha objektu domácnosti (ak je pre tento typ predajní zdaňovaná jednotka plochy).

Termín úhrady VK je do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení zúčtovacieho štvrťroka.

Príklad

IP Smolentsev Semyon Fedorovich vlastní tieto predajne:

1. Predajňa s rozlohou 70 m2. mv Novej Moskve.
2. Dva pavilóny s rozlohou 30 m2. m a 35 m2. m vnútri Moskovského okruhu (mimo centrálnej administratívnej oblasti).
3. Stánok v centrálnom správnom obvode.

Ako Smolentsev S. F. vypočítava poplatok za obchodovanie:

1. pre obchod - 21 000 rubľov. + (50 rubľov × 20 štvorcových m.) = 22 000 rubľov.
2. Pre pavilóny - 2 × 30 000 rubľov. = 60 000 rubľov.
3. Za stánok - 1 × 81 000 rubľov. = 81 000 rubľov.

Celková suma TS za štvrťrok, ktorú zaplatí S. F. Smolentsev:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 rubľov.

Vplyv dane z obratu na výpočet ostatných daní

Je jasné, že každého podnikateľa neteší vyhliadka na zvýšenie odvodov daní pre svoju firmu. Ale v prípade vozidla môžu byť tieto náklady kompenzované nižšími platbami za iné dane.

Daňový poriadok Ruskej federácie umožňuje podnikateľom znížiť splatnú daň z príjmu fyzických osôb o sumu vozidla (odsek 5, článok 225). Do nákladov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte dane z príjmu (článok 10 článku 286) alebo zjednodušeného daňového systému (predmet „príjmy mínus výdavky“, odsek 22, môže byť tiež zahrnutá výška vozidla, v závislosti od platného daňového režimu. odseku 1 článku 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie). Ak si podľa zjednodušeného daňového systému daňovník zvolil predmet „príjem“, môže si znížiť splatnú daň o sumu zaplateného vozidla (článok 8 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto pravidlo však platí len vtedy, ak bolo príslušnému hospodárskemu zariadeniu podané včas príslušné oznámenie. Samotná skutočnosť zaplatenia vozidla ešte nezakladá nárok na jeho započítanie do nákladov ani na zníženie odvodov dane.

Ak sa plánujete zapojiť do obchodných aktivít v Moskve, potom pre správny výpočet a platbu vozidla musíte urobiť nasledovné:

1. Zistite, či to vôbec potrebujete počítať. To znamená, že si overte, či je v preferenčných zoznamoch zaradený aj váš druh podnikateľskej činnosti alebo plánované miesto podnikania.
2. Ak predsa len potrebujete vozidlo včas zaplatiť (do 5 pracovných dní odo dňa kúpy predmetu), podajte oznámenie o registrácii pre daň.
3. Určite, do ktorej kategórie patrí vaša predajňa a do ktorej tarifnej zóny patrí miesto predaja. Na základe týchto údajov budete poznať sadzbu dane a fyzický parameter, na ktorý sa vzťahuje.
4. Vypočítajte sumu vozidla splatnú do rozpočtu vynásobením sadzby fyzickým parametrom (počet objektov alebo plocha obchodnej podlahy).
5. Zaplaťte vozidlo včas - do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Ak obchodujete v Sevastopole alebo Petrohrade, sledujte miestne zákony, pretože tieto mestá môžu tiež nainštalovať vozidlo.

Daň z obratu pre živnostníkov v roku 2017 podlieha tým základným pravidlám, ktoré boli pre túto platbu stanovené pri jej uvedení do používania. Zvážte, aké vlastnosti by sa mali považovať za IP.

Ktorý z jednotlivých podnikateľov je predmetom platenia poplatku

V prvom rade je pre podnikateľa užitočné zistiť, či skutočne musí odviesť daň z obratu (TK) do rozpočtu.

Daň z obratu je relatívne novým druhom daňovej povinnosti, ktorá v súlade s odsekom 1 čl. 411 a ods. 1 čl. 413 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť pridelené podnikateľom a právnickým osobám, ktoré vykonávajú obchodné činnosti pomocou:

• stacionárne priestory s halami na obsluhu návštevníkov alebo bez nich;
• nestacionárne obchodné zariadenia;
• sklady;
• oblasti maloobchodného trhu.

Obchod v stacionárnych zariadeniach bez hál, ktorými sú čerpacie stanice, nepodlieha dani z obratu (odsek 1, odsek 1, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie).

Regionálne úrady majú právo uložiť daň z obratu. Na využitie tohto práva musí kraj prijať právnu úpravu, ktorá zaviaže miestnych podnikateľov zaplatiť vozidlo, ako aj upraviť výpočet zodpovedajúceho poplatku. Príslušnú NLA zatiaľ prijalo len vedenie mesta. Hovoríme o zákone mesta Moskva zo dňa 17.12.2014 č.62.

Zároveň nie je dôležitá skutočnosť, že IP je zaregistrovaná v Moskve, ale skutočnosť, že uskutočňuje predaj konkrétne v meste. Podnikateľ sa môže zodpovedať IFTS ktoréhokoľvek ruského regiónu, avšak s výhradou predaja v Moskve bude musieť podať oznámenie o obchodných aktivitách hlavnému IFTS (odseky 2, 7 článku 416 daňového poriadku Ruská federácia), potom začne splácať vozidlo do kapitálového rozpočtu. Príslušné oznámenie sa vyhotovuje podľa jednotného formulára TS-1.

Výhody TS pre IP

Legislatíva Ruskej federácie definuje konkrétny zoznam podnikateľských subjektov, ktoré nie sú povinné odvádzať platby podľa TS do rozpočtu. V súlade s odsekom 2 čl. 411 daňového poriadku Ruskej federácie sú podnikatelia pracujúci na základe patentu, ako aj individuálni podnikatelia a právnické osoby zaoberajúce sa poľnohospodárskou činnosťou a využívajúce režim UAT oslobodení od platenia colnej únie.

Ďalšie výhody môžu ustanoviť aj zákony subjektov, ktoré zavádzajú živnostenský poplatok. Moskovská legislatíva teda stanovuje množstvo dodatočných výhod pre TS pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. V súlade s odsekom 1 čl. 3 zákona č. 62, fyzické osoby podnikateľov a právnické osoby, ktoré predávajú:

• používanie predajných automatov;
• na veľtrhoch;
• na maloobchodných trhoch;
• v samostatnom formáte na území inštitúcií rozpočtového systému Ruskej federácie.

Treba poznamenať, že zákon č. 62 neustanovuje pravidlá pre výpočet TS pre obchodovanie zo skladu. Za obchodovanie zo skladu teda podľa odborníkov nie je potrebné platiť príslušný poplatok. V oznámení zaslanom hlavnému mestu IFTS sa však podnikateľovi stále odporúča uviesť, že sklad je zapojený do obchodného procesu.

Ktorý individuálny podnikateľ by mal vypočítať poplatok za obchodovanie

Takže sme zistili, ktorá IP by mala platiť TS. Je tu však ešte jedna nuansa - definícia povinnosti vypočítať TS pre IP. Zvážme to.

Daň z obratu neplatia jednotliví podnikatelia, ktorí:

• pracovať podľa patentovej schémy alebo podľa jednotnej poľnohospodárskej dane;
• vykonávať predaj pomocou predajných automatov, na trhoch, veľtrhoch, formou dodávky v rozpočtových inštitúciách, ako aj v prípade skladov.

Od výpočtu TS sú však oslobodení iba tí individuálni podnikatelia, ktorí v zásade nie sú subjektmi jej platby, teda tí, ktorí pracujú na základe patentu a UAT. Taktiež nemajú povinnosť oznámiť FTS obchod.

Tento poplatok si zase musia vypočítať jednotliví podnikatelia, ktorí benefity využívajú, ako aj tí, ktorí nie sú oslobodení od platenia TS. Je to nevyhnutné pre správne poskytnutie informácií o použitom obchodnom systéme IFTS v oznámení vo formulári TS-1. Faktom je, že v štruktúre tohto oznámenia sú riadky, ktoré označujú čísla pre vypočítané vozidlo.

V príslušnom oznámení musí individuálny podnikateľ samostatne určiť výšku poplatku a tiež v ňom uviesť také ukazovatele, ako sú:

• sadzbu stanovenú pre konkrétny typ maloobchodného zariadenia;
• sadzba v rubľoch stanovená za meter štvorcový plochy objektu;
• výška vypočítanej štvrťročnej TS;
• údaje o výhodách;
• skutočnú výšku štvrťročného splatného TS.

Ak v oznámení nie sú uvedené potrebné informácie o vozidle, Federálna daňová služba s najväčšou pravdepodobnosťou vypočíta vozidlo sama pomocou informácií, ktoré možno poskytnúť v rámci medzirezortnej interakcie s moskovskými mestskými štruktúrami (článok 4 zákona č. 62). Túto sumu, rovnako ako akúkoľvek inú daň, bude musieť podnikateľ zaplatiť do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. V opačnom prípade je možná pokuta.

Po vyčíslení a prevode na daňové úrady bude potrebné následne výšku živnostenského poplatku, po prvé, previesť do rozpočtu a po druhé, premietnuť do daňového priznania k dani z príjmov (u fyzických osôb podnikateľov na OSNO) alebo do zjednodušeného daňového priznania. (ak individuálny podnikateľ pracuje na zjednodušenom zdaňovaní) s cieľom znížiť daňové zaťaženie.

V prípade potreby je možné údaje o vozidle prevedené na Federálnu daňovú službu opraviť (napríklad z dôvodu chýb v počiatočných výpočtoch výšky poplatku) zaslaním nového oznámenia daňovým úradom vo forme TS-1.

Hlavné zložky vzorca na výpočet TS pre IP

Výpočet TS priamo závisí od toho, ako a kde IP obchoduje.

Vzorec dane z obratu má 2 hlavné zložky:

• sadzba;
• fyzikálne vlastnosti predmetu obchodu.

Zároveň zákonodarca stanovuje sadzby pre maloobchodné zariadenia na základe ich fyzických vlastností. Ako to vyzerá v praxi?

Fyzikálne vlastnosti predmetu používaného v obchode môžu byť reprezentované 2 odrodami:

• ako plocha pozemkov objektu, ktoré sa priamo používajú v procese predaja (môže to byť obchodné poschodie alebo obchodná oblasť);
• ako skutočné zaradenie predmetu do obchodnej infraštruktúry využívanej IP.

V 1. prípade je TS definovaný ako súčin hodnoty sadzby (ST) stanovenej pre konkrétny objekt s fyzikálnou charakteristikou v tvare plochy, ukazovateľom tejto plochy, vyjadrený v metrov štvorcových(PL). V 2. prípade TS prakticky zodpovedá hodnote stávky (v inom výklade súčin stávky o 1).

Existujú teda 2 hlavné vzorce na určenie veľkosti vozidla:

• Pre maloobchodné zariadenia s fyzickou charakteristikou vo forme plochy:

TS = ST x PL.

• Pre maloobchodné zariadenia s fyzickou charakteristikou vo forme zaradenia objektu do maloobchodnej infraštruktúry:

Sadzby pre TS určuje NLA, ktorú prijalo zákonodarné zhromaždenie mesta, ktoré TS zaviedlo. Pre Moskvu sú zakotvené v ustanoveniach čl. 2 zákona č. 62 prijatého v hlavnom meste Ruska. Na druhej strane korelujú s fyzikálnymi charakteristikami maloobchodných zariadení, ktoré tiež definuje zákon č. 62.

Ako sa určujú sadzby a fyzikálne vlastnosti vozidla

Sadzby používané v Moskve na účely výpočtu vozidla na základe metodiky navrhnutej moskovským zákonodarcom sú korelované:

• s typom obchodného zariadenia;
• oblasť, v ktorej sa predajňa nachádza.

Klasifikácia maloobchodných zariadení stanovená zákonom č. 62 vo všeobecnosti zodpovedá klasifikácii definovanej na úrovni daňového poriadku Ruskej federácie. Môžu to byť:

• stacionárne priestory;
• nestacionárne objekty;
• hnuteľné veci, ktoré slúžia na obchod v dodacom a doručovacom formáte.

Stacionárne objekty sa ďalej klasifikujú na tie, ktoré:

• patrí hala pre obsluhu návštevníkov s rozlohou do 50 metrov štvorcových. m;
• patrí hala s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. m;
• nezahŕňajú miestnosť.

Pokiaľ ide o umiestnenie maloobchodného zariadenia, zákon č. 62 definuje 3 skupiny okresov, z ktorých každý má svoje vlastné ceny pre daň z obratu.

1. skupina zahŕňa všetky okresy Moskvy nachádzajúce sa v centrálnej časti správny obvod. Druhá skupina zahŕňa oblasti nachádzajúce sa hlavne mimo Moskovského okruhu, najmä Novú Moskvu. 3. skupina zahŕňa oblasti nachádzajúce sa vo všeobecnosti v rámci Moskovského okruhu, ale nezahrnuté v centrálnom obvode.

S presná klasifikácia okresov Moskvy v rámci týchto skupín možno nájsť v odseku 1 čl. 2 zákona č.62.

Fyzické vlastnosti v podobe skutočného zaradenia predmetu do obchodnej infraštruktúry stanovuje zákonodarca hlavného mesta:

• pre stacionárne priestory bez hál, ako aj s halami do 50 m2. m;
• nestacionárne priestory;
• predmety používané na predaj vo formáte dodávky a dodávky.

Fyzické charakteristiky vo forme oblasti stanovuje metropolitný zákonodarca:

• pre stacionárne priestory s halami s rozlohou viac ako 50 m2. m;
• maloobchodné trhy (pre ne, ako vieme, bola zriadená výsada).

Sadzby pre TS pre individuálnych podnikateľov

Pre 1. skupinu moskovských okresov sú sadzby za TS pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby stanovené vo výške:

• 81 000 RUB pre stacionárne priestory bez hál, ako aj nestacionárne objekty;
• 60 000 rubľov. pre stacionárne objekty s halou do 50 m2. m;
• 40 500 rubľov. pre predmety používané na predaj vo forme dodávky a dodávky;
• 1 200 alebo 50 rubľov (neskôr zvážime, ktorý z ukazovateľov sa vyberie v konkrétnom prípade) pre stacionárne priestory s halami s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. m;
• 50 rub. pre maloobchodné trhy.

Pri stanovení TS pre stacionárne priestory s halami, ktorých plocha presahuje 50 m2. m, sadzba je 1 200 rubľov. platí len pre pozemok do 50 metrov štvorcových. Počnúc, zjednodušene povedané, od 51 m2. m, uplatňuje sa sadzba 50 rubľov.

Pre okresy 2. skupiny (v zátvorkách uvádzame hodnoty pre 3. skupinu) sú sadzby stanovené vo výške:

• 28 350 RUB (40 500 rubľov) pre stacionárne priestory bez hál a nestacionárnych objektov;
• 21 000 rubľov. (30 000 rubľov) pre stacionárne zariadenia s halou menšou ako 50 m2. m;
• 40 500 rubľov. (40 500 rubľov) pre obchodné predmety vo formáte dodávky a dodávky;
• 420 rubľov. (600 rubľov) pre stacionárne priestory s halou s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. m;
• 50 rub. (50 rubľov) pre trhy.

Princíp výpočtu vozidla pre stacionárne priestory s halou s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. m v regiónoch 2. a 3. skupiny je rovnaký ako v prípade regiónov 1. skupiny.

Ako vypočítať poplatok za obchodovanie

Pozrime sa, ako si môže TS vypočítať podnikateľ.

Príklad

Dohodnime sa, že IP má v Moskve 3 maloobchodné zariadenia:

• predajňa "Surprise" s rozlohou haly 30 m2. mv nákupnom centre Okhotny Ryad v okrese Tverskoy v centrálnej administratívnej oblasti;
• predajňa "Gem" s rozlohou haly 80 m2. mv nákupnom centre "Rio", ktorý sa nachádza v okrese Obruchevsky v juhozápadnej administratívnej oblasti;
• stan na trhu Rogozhsky v okrese Tagansky v centrálnom správnom obvode.

Prvým krokom pri výpočte TS pre fyzického podnikateľa je určenie výšky vypočítaného poplatku za obchodovanie. Na tento účel musí podnikateľ najprv určiť, do ktorej z troch vyššie uvedených skupín patrí každé z jeho maloobchodných zariadení.

Pomocou zoznamu skupín okresov, ktorý je uvedený v odseku 1 čl. 2 zákona č. 62 zisťujeme, že predajňa Surprise a stan patria do 1. skupiny, keďže sa nachádzajú v centrálnom správnom obvode a predajňa Samotsvet patrí do 3. skupiny, keďže sa nachádza v SWAD. z Moskvy.

Predajňa Surprise nachádzajúca sa v areáli 1. skupiny patrí k stacionárnym objektom s halou do 50m2. m) Sadzba určená pre neho zákonom č.62 je 60 000 rubľov. Fyzický index je 1.

Vypočítané vozidlo pre obchod Surprise je teda 60 000 rubľov.

Predajňa "Gem", ktorá sa nachádza v oblasti 3. skupiny, označuje stacionárne objekty s halou s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. m) Sadzba určená pre neho zákonom č.62 je 1200 rubľov. za 50 m2 m plochy haly a 50 rubľov. pre zvyšok priestoru haly.

Vypočítané vozidlo pre obchod "Gem" je výška sadzby 1200 krát 50 metrov štvorcových. m, a sadzby 50 krát 30 m2. m, to znamená 61 500 rubľov.

Stan, ktorý sa nachádza v oblasti 1. skupiny, označuje stacionárne objekty bez predsiení. Vypočítané vozidlo za to bude zodpovedať sadzbe určenej pre neho - 60 000 rubľov.

Pre obchody "Surprise" a "Gem" zákonodarca hlavného mesta neposkytol výhody. Ale pre stan je výsada stanovená sub. 3 s. 1 čl. 3 zákona č. 62. To dáva podnikateľovi právo nezaplatiť vozidlo za stan.

Touto cestou, celková suma TC, ktoré musí podnikateľ platiť štvrťročne do rozpočtu Moskvy - 121 500 rubľov.

Výsledky

Podnikatelia si musia vypočítať hodnotu TS sami, aby následne mohli preniesť príslušné údaje do Federálnej daňovej služby a potom štvrťročne zaplatiť príslušnú sumu do rozpočtu.

Aby bolo možné správne vypočítať výšku dane z obratu v Moskve, individuálny podnikateľ musí vedieť:

• do ktorej z troch skupín vymedzených zákonom č. 62 patrí oblasť, v ktorej vykonáva obchodnú činnosť;
• ako je klasifikované obchodné zariadenie používané v obchode (je stacionárne, nestacionárne, odkazuje na tie, ktoré sa používajú v distribúcii alebo podomovom obchode, alebo sa považuje za súvisiace s maloobchodným trhom);
• fyzické vlastnosti stanovené pre konkrétny typ maloobchodného zariadenia;
• sadzba stanovená pre konkrétny typ maloobchodného zariadenia s danými fyzickými vlastnosťami;
• výhody ustanovené zákonom pre používané nákupné zariadenie.

Ak individuálny podnikateľ zistí, že hodnotu vozidla uvedenú v oznámení pre Federálnu daňovú službu vypočítal s chybou, musí daňovému úradu zaslať druhé oznámenie s aktualizovanými údajmi.