Buwis sa pagbebenta: mga nagbabayad ng buwis at ang mga pangunahing elemento ng pagbubuwis. Buwis sa pagbebenta: mga uri ng aktibidad at nagbabayad

Kaugnay ng pagpasok sa puwersa ng pederal na batas 382-FZ ng Nobyembre 29, 2014, ang listahan ng mga lokal na buwis at bayarin sa Tax Code ng Russian Federation ay pupunan ng buwis sa pagbebenta; at sa bahagi ay lilitaw ang IINK RF kabanata 33 Bayad sa pangangalakal A kung saan nakatakda ang mga elemento ng collection calculus.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ay:

mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial sa teritoryo ng munisipalidad ( pederal na lungsod ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol), kung saan ang tinukoy na bayad ay itinatag ng regulasyong legal na aksyon ng munisipyong ito, gamit ang mga bagay na naililipat at (o) hindi natitinag na ari-arian sa loob ng munisipyong ito.

mula sa pagbabayad ng bayad para sa mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial na kung saan ang bayad ay itinatag ng regulasyong ligal na batas ng munisipalidad, pinakawalan mga indibidwal na negosyante paglalapat ng patent system pagbubuwis, at mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura(iisang buwis sa agrikultura), na may kaugnayan sa mga ganitong uri ng aktibidad sa negosyo gamit ang mga nauugnay na bagay ng movable o hindi palipat-lipat na ari-arian.

Ang bagay ng pagbubuwis kinikilala ang paggamit ng isang bagay ng movable o immovable property (object of trade) para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pangangalakal ng nagbabayad ng bayad.

Upang mga aktibidad sa pangangalakal Kasama sa Tax Code ng Russian Federation ang:

kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan (maliban sa mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, na mga istasyon ng gas);

kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan;

kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may mga palapag ng kalakalan;

kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapalabas ng mga kalakal mula sa isang bodega.

Panahon ng koleksyon kinikilala ang quarter.

Rate ng koleksyon ay nakatakda sa rubles bawat quarter sa pagkalkula sa layon ng kalakalan o sa lugar nito.

Ang mga nagbabayad ng bayad ay napapailalim sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis nakabatay Mga abiso natanggap mula sa nagbabayad nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng paglitaw ng bagay ng pagbubuwis. AT pansinin ang uri ng aktibidad na isinagawa, ang (mga) bagay ng kalakalan, ang mga katangian nito (bilang at (o) lugar) ay ipinahiwatig.

Pagbabayad ng bayad ginawa nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pagbubuwis.

1 Mula 01.01.2009, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan ng isang nagbabayad ng buwis na baguhin ang object ng pagbubuwis taun-taon mula sa simula ng panahon ng buwis.

2 Sa teritoryo ng rehiyon ng Kirov, ang mga rate na inilapat ay itinatag ng batas ng rehiyon na may petsang Abril 30, 2009 No. 366-ZO "Sa pagtatatag ng magkakaibang mga rate ng buwis sa teritoryo ng rehiyon ng Kirov kapag nag-aaplay ng pinasimple na pagbubuwis sistema ng mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita na bawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis” (9 %, 12%)

3 Ang 1% rate ay inilalapat kapag kinakalkula ang halaga ng buwis, i.e. eksklusibo sa katapusan ng panahon ng buwis.

4Ang paghihigpit na ito sa panahon ng transisyonal (hanggang 2013) ay hindi nalalapat sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng pakikipagtulungan ng consumer na itinatag alinsunod sa pederal na batas Blg. kanilang mga unyon sa Russian Federation”).

Ang buwis sa pagbebenta, na mula Hulyo 1, 2015 ay babayaran ng mga pasilidad ng tingi sa Moscow, ay tinatawag na alternatibo sa hindi pa rin tinatanggap na buwis sa pagbebenta. Kahit na ang mismong posibilidad ng pagpapakilala ng buwis na ito ay nagdulot ng matinding negatibong reaksyon mula sa mga negosyante at mga mamimili. Pagkatapos ay sinundan ng isang pagtatangka na ipakilala para sa karapatang makisali sa ilang partikular na aktibidad na may mga halagang nakakabighani. Sa huli, ang Kodigo sa Buwis ay nilagyan muli ng Kabanata 33, na nagpasimula ng bagong uri ng mandatoryong pagbabayad - buwis sa pagbebenta.

Tinawag nilang koleksyon ang pagbabayad na ito, hindi buwis, para hindi na tumaas ang pasanin sa buwis ng mga negosyante (pormal). Ito ay naging posible para sa Deputy Prime Minister ng Russian Federation Arkady Dvorkovich na tiyakin sa mga nagbabayad ng buwis na ang mga matapat na negosyante ay hindi magdurusa sa anumang paraan mula sa pangangailangan na magbayad ng buwis sa pagbebenta, dahil. ang bayad ay hindi isang buwis, bilang karagdagan, ang mga halagang ito ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang iba pang mga buwis.

Sa katunayan, sa bawat partikular na kaso, kinakailangang kalkulahin kung ang mga gastos sa buwis sa pagbebenta ay ganap na mabayaran. Ang pagiging patas ng pagkalkula ng buwis sa pagbebenta sa ngayon ay nagdudulot ng malubhang pagdududa.

Una, ang pagkalkula ay nakatali sa totoong square meters lamang sa isang retail area na higit sa 50 square meters. metro. At hanggang sa 50 squares, ang may-ari ng isang patch na 5 square meters. m at pangangalakal sa isang lugar na 48 sq. m ay magbabayad ng parehong halaga ng buwis sa pagbebenta. Sa kasong ito, hindi mga metro ang bubuwisan, ngunit ang layunin ng kalakalan mismo.

Pangalawa, ang likas na katangian ng produkto at ang kakayahang kumita ng mga benta nito ay hindi isinasaalang-alang. Sumang-ayon na ang pagbebenta ng sariwang gulay at ang pagbebenta ng mga mamahaling kasangkapan ay magdadala ng iba't ibang kita. Walang mga benepisyong ibinibigay kapag kinakalkula ang buwis sa kalakalan sa pagbebenta ng mga kalakal na mahalaga sa lipunan - mahahalagang bagay; mga produkto; mga gamit ng mga bata, atbp.

Pangatlo, hindi masyadong malinaw kung paano tatasahin ang pangangailangang magbayad ng buwis sa pagbebenta kung pinagsasama ng isang nagbabayad ng buwis ang mga serbisyo sa pagbebenta ng mga kaugnay na produkto. Halimbawa, dapat bang magbayad ng buwis sa pagbebenta ang isang repair shop ng sapatos kung nagbebenta rin ito ng mga insole at mga produkto ng pangangalaga ng sapatos?

Pang-apat, ang halaga ng trading fee ay kinakalkula para sa quarter, anuman ang ilang araw na aktwal na nakipagkalakalan ang nagbabayad ng buwis. Ang Code ay naglalaman ng isang konsepto bilang "ang paggamit ng bagay ng kalakalan, kung saan ang bayad ay itinatag, kahit isang beses sa quarter." Iyon ay, kung ang tindahan ay hindi gumana ng isang araw sa quarter, kung gayon sa teorya ay hindi mo kailangang magbayad ng bayad sa pangangalakal para sa quarter na ito. Ngunit kung nagsimula kang mag-trade sa katapusan ng quarter ng pag-uulat at nagtrabaho nang ilang linggo o kahit ilang araw, mangyaring bayaran ang buong (!) Quarterly na halaga ng trading fee.

Ikalima, ang posibilidad na bawasan ang buwis na naaayon sa napiling rehimen sa gastos ng binabayarang buwis sa pagbebenta ay hindi pa ganap na naisasagawa. Maraming maliliit na nuances sa accounting ay hindi pa makikita sa anumang mga tagubilin. Ang form ng deklarasyon para sa USN ay hindi pa inihanda para sa accounting para sa buwis sa pagbebenta (bagama't may oras pa para isumite ito). Ngunit paano kung ang halaga ng buwis sa pagbebenta ay mas mataas kaysa sa buwis na maaaring ibawas? Tila ang buwis sa kalakalan ay ipinatupad na "hilaw" - magsimula tayo, at pagkatapos ay magiging malinaw na ang ating mga nagbabayad ng buwis ay sanay na sa lahat ...

Sino ang kailangang magbayad ng buwis sa pagbebenta?

Ang posibilidad ng pagpapakilala ng buwis sa pagbebenta ay umiiral ngayon para lamang sa mga pederal na lungsod(Moscow, St. Petersburg, Sevastopol) at pagkatapos lamang ng pag-aampon ng may-katuturang batas sa rehiyon. Noong 2014, ang naturang batas ay pinagtibay lamang ng mga awtoridad ng Moscow, at ito ay magkakabisa noong Hulyo 1, 2015. Malaki ang posibilidad na may magandang kita sa badyet, ang buwis sa kalakalan ay ipapasok sa ibang mga teritoryo.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa at para sa ay dapat magbayad ng buwis sa pagbebenta. Ang uri ng kanilang aktibidad ay nagmula sa pangalan ng koleksyon - ito ay kalakalan sa pamamagitan ng:

nakatigil na mga pasilidad sa pagtitingi na may palapag ng kalakalan;
nakatigil na mga pasilidad sa tingian na walang palapag ng kalakalan;
non-stationary trade facility (kabilang ang paghahatid at paglalako ng kalakalan).

Hindi magbabayad ng buwis sa pagbebenta ang mga indibidwal na negosyanteng nagtatrabaho. Nakakalungkot na ang mga indibidwal na negosyante lamang ang maaaring bumili ng patent, bagaman pana-panahong tinatalakay ang panukalang payagan ang mga organisasyon na lumipat sa PSN. Ang mga nagtatrabaho at nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa kalakalan. sariling produksyon, ngunit kakaunti ang gayong mga negosyante sa Moscow.

Tulad ng para sa kumbinasyon ng pagbabayad ng buwis sa pagbebenta at UTII, ayon sa Artikulo 326.26 ng Tax Code ng Russian Federation, "sa kaganapan na ang isang pederal na halaga ng isang buwis sa pagbebenta ay itinatag sa isang munisipalidad o lungsod, ang UTII ay hindi inilapat sa mga ganitong uri ng aktibidad." Nangangahulugan ito na kung ikaw ay nakikipagkalakalan, at pagkatapos ay sa iyong rehiyon ay nagsasagawa sila ng bayad sa pangangalakal para sa iyong uri ng aktibidad, pagkatapos ay kailangan mong mag-withdraw mula sa imputation. Sa Moscow, naaalala namin, ang UTII ay hindi inilalapat sa lahat.

Ang mga sumusunod na bagay ay exempted din sa pagbabayad ng buwis sa pagbebenta:

mga organisasyon ng pederal na serbisyo sa koreo;
autonomous, badyet at mga institusyon ng estado;
trading (vending) machine;
mga weekend fair, specialized at regional fairs;
mga pasilidad ng kalakalan na matatagpuan sa teritoryo ng mga retail market;
retail retail trade na isinasagawa sa mga lugar ng autonomous, budgetary at state institutions.

Gayundin, ang posibilidad ng exemption sa pagbabayad ng buwis sa pagbebenta ay tinatalakay na para sa mga retail outlet sa mga sinehan, sinehan at museo, print kiosk at kaugnay ng maliliit na bagay na nagbibigay ng mga personal na serbisyo kung saan ang kita mula sa kalakalan ay hindi ang pangunahing (halimbawa, isang atelier na nagbebenta ng mga tela para sa pananahi ).

Tungkol sa mga merkado - kahit na ang mga outlet na matatagpuan sa mga ito ay hindi napapailalim sa buwis sa pagbebenta, ang lugar ng merkado mismo ay napapailalim sa buwis. Walang alinlangan na ang mga may-ari ng mga pamilihan ay ililipat lamang ang mga gastos na ito sa mga mangangalakal, na nagpapataas ng bayad para sa karapatang makipagkalakalan sa merkado.

Ano ang napapailalim sa buwis sa pagbebenta?

Ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa pagbebenta ay hindi tunay na kita, ngunit simpleng paggamit ng pasilidad ng kalakalan. Sa batas, ito ay tinatawag na object of trade at naiintindihan nito hindi lamang bilang mga tindahan, tent, kiosk, atbp., kundi pati na rin bilang mga delivery object (tulad ng mga mobile shop at mobile trays) at peddling trade (dito, malinaw naman, ito ay tumutukoy sa taong nagsasagawa ng kalakalan).

Batay dito, ang obligasyong magbayad ng buwis sa pagbebenta ay hindi apektado ng:

Pagmamay-ari ng lugar. Ang mga nagsasagawa ng kalakalan sa lugar na ito, at hindi mahalaga kung sino sila - mga may-ari o nangungupahan ng retail space, ay dapat magbayad ng buwis sa pagbebenta.
Lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis. Ang pagbabayad ng buwis sa pagbebenta ay obligado para sa lahat ng mga nangangalakal sa Moscow, anuman ang lugar ng pagpaparehistro. Halimbawa, ang isang indibidwal na negosyante na hindi nakarehistro sa Moscow, ngunit nagsasagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal sa kabisera, ang kanyang magbabayad.
Regularidad o kakayahang kumita ng pangangalakal . Ang tagumpay ng iyong negosyo ay hindi makakaapekto sa halaga ng trade fee sa anumang paraan, ito ay nakatali lamang sa square meters o ang object ng kalakalan. Ang parehong naaangkop sa regularidad ng pangangalakal - nasabi na namin sa itaas na kailangan mong bayaran ang buong halaga ng bayad sa pangangalakal kahit na nakipagkalakalan ka lamang ng isang araw sa isang quarter.

Ang mga mambabatas sa metropolitan ay lumapit sa pagbubuwis ng mga bodega na may buwis sa kalakalan sa isang kawili-wiling paraan. Ang Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na, bukod sa iba pang mga bagay, ang buwis sa pagbebenta ay ipinapataw din sa kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapalabas ng mga kalakal mula sa isang bodega. Gayunpaman, ang kahulugan na ito ay hindi kasama sa batas ng Moscow sa buwis sa pagbebenta; ang rate ng buwis para sa pangangalakal mula sa isang bodega ay hindi naitatag. Ito ay nagpapahintulot sa amin na umasa na ang malalaking pakyawan na mga bodega ay hindi mabubuwisan, na nangangahulugang hindi ito makakaapekto presyo ng pagbebenta mga kalakal sa bodega.

Ang isyu ng pagbabayad ng buwis sa pagbebenta ay maaaring maging napakakontrobersyal para sa mga naghahatid ng mga kalakal sa teritoryo ng Moscow. Sa isang banda, mga kalakal mga online na tindahan nakaimbak sa mga bodega kung saan ang buwis sa pagbebenta, ayon sa batas ng rehiyon, ay hindi nalalapat. Sa kabilang banda, malaki ang posibilidad na susubukan ng mga awtoridad sa buwis na dalhin ang paghahatid ng mga kalakal sa mga mamimili sa ilalim ng pangangalakal ng paghahatid. At ang naturang kalakalan ay napapailalim sa buwis sa pagbebenta.

Kasabay nito, sa kaukulang kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga konsepto ng mga bagay ng paghahatid o paghahatid ng kalakalan ay hindi tinukoy. Kung ipagpalagay namin na ang mga ito ay katulad ng mga ginamit sa pagkalkula ng UTII, maaari itong maging isang courier o isang kotse. Ang quarterly sales tax rate para sa isang retail o delivery trade facility ay 40,500 rubles. At kung mayroong hindi bababa sa tatlong mga courier? O ang mismong online na tindahan ay ituring na isang bagay? O totoo ba na hindi ilalapat ang buwis sa pagbebenta sa mga online na tindahan? Hindi pa malinaw.

Mga rate ng buwis sa pagbebenta kada quarter sa Moscow

Sa kumpletong listahan mga rate ng buwis sa pagbebenta na may listahan ng mga partikular na distrito at pamayanan ng Moscow na makikita mo sa batas na may petsang 12/17/2014 No. 62. At mula sa maikling talahanayang ito, maaari kang makakuha ng pangkalahatang ideya ng halaga ng quarterly sales tax:

Pasilidad ng kalakalan	Sa loob ng CAO	Mga distrito sa loob ng Moscow Ring Road (maliban sa Central Administrative District)	Sa labas ng Moscow Ring Road
Nakatigil, na may lugar ng pagbebenta hanggang 50 sq. m	60 000 rubles	30 000 rubles	21 000 rubles
Bukod pa rito para sa bawat sq. m mula sa isang lugar na higit sa 50 sq.m
Hindi nakatigil na bagay o nakatigil, ngunit walang palapag ng kalakalan	81 000 rubles	40 500 rubles	28 350 rubles
Mga merkado - para sa bawat sq. m ng lugar ng pamilihan

Pagpaparehistro ng isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan

Hindi lalampas sa 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsisimula ng kalakalan na napapailalim sa tungkulin sa kalakalan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng paunawa ng pagpaparehistro. Ang mga retail outlet ay tumatakbo na sa oras ng pagpasok sa bisa ng batas, dapat makumpleto nang hindi lalampas sa Hulyo 7, 2015. Hindi malinaw kung ano ang naging sanhi ng napakahigpit na mga deadline para sa paghahain ng abiso, lalo na sa isang bagong form para sa mga nagbabayad ng buwis, at kahit sa kalagitnaan ng tag-araw, kung kailan maraming mga negosyante ang nagbabakasyon.

Walang saysay na iwasan ang pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan. Nasa ilalim na ng kontrol ng mga inspektor ng buwis ang mga saksakan ng pagbebenta, at alam na alam nila kung anong mga aktibidad ang natatanggap ng nagbabayad ng buwis. Bilang karagdagan, ang Kagawaran ng Patakaran sa Pang-ekonomiya at Pag-unlad ng Moscow ay tutulong sa Federal Tax Service sa pagtukoy ng mga pasilidad sa tingi. Kung hindi ka maghain ng naaangkop na paunawa sa isang napapanahong paraan, independyenteng ililipat ng Departamento ang impormasyon tungkol sa iyo bilang isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan sa mga awtoridad sa buwis.

Nagbabayad ng buwis sa pagbebenta, na hindi nagrehistro nang kusa at sa isang napapanahong paraan, nanganganib ng multa ng hindi bababa sa 40 libong rubles, at sa kasamaang palad, malaki ang posibilidad na magkakaroon ng maraming ganoong kaso. Una, ang Federal Tax Service mismo ay naantala ang pagbuo ng mga form ng abiso sa napakatagal na panahon, at ang sulat na naglalaman ng mga ito ay may petsang Hunyo 10, 2015 lamang. Pangalawa, maraming mga nagbabayad ng buwis, kung narinig nila ang tungkol sa pagpapakilala ng isang buwis sa pagbebenta, ay maaaring hindi alam ang pamamaraan ng pag-abiso para sa pagpaparehistro. Pangatlo, mahirap isipin kung paano maiuulat ng lahat ng umiiral na retail outlet sa Moscow ang kanilang mga sarili sa mga inspektor ng buwis sa loob lamang ng limang araw ng trabaho.

Ipinaalam ng magazine ng Sputnik Glavbukha na si Maxim Reshetnikov, pinuno ng Kagawaran ng Patakaran sa Pang-ekonomiya at Pag-unlad ng Moscow, ay sumagot sa tanong ng isang kasulatan tungkol sa mga deadline para sa pag-file ng mga abiso ng buwis sa pagbebenta: "Pagkatapos ng Hulyo 7, ang Federal Tax Service Inspectorate ay mag-post sa website nito mga listahan ng mga hindi nakarehistro sa pamamagitan ng trade fee.Ang mga kumpanyang hindi malinaw kung kailangan nilang magbayad o hindi ay magkakaroon ng 20 mga araw sa kalendaryo upang mahanap ang iyong sarili sa mga listahan. Pagkatapos ay pupunta ang mga opisyal sa mga pasilidad at gagawa ng mga kilos na nagsasabi na ang tindahan ay tumatakbo nang walang rehistrasyon. At pagkatapos lamang na ang mga parusa ay ilalapat sa mga may-ari ng mga saksakan. Bilang karagdagan, mawawalan ng pagkakataon ang mga organisasyong ito na ibawas ang bayad na binayaran mula sa buwis sa kita at pinasimpleng buwis."

Gayunpaman, ito ay isang kaso kapag hindi ka maaaring magtahi ng mga salita sa mga gawa, dahil walang mga opisyal na dokumento na nagpapatunay sa mga salita ni Maxim Reshetnikov. At bukod pa, ang Federal Tax Service, at hindi ang DEPR, ay may karapatang mag-apply o hindi mag-apply ng mga parusa para sa paglabag sa mga deadline para sa paghahain ng notification, kaya hindi ka dapat umasa sa pangakong ito.

Ang mga nagbabayad ng tungkulin sa kalakalan ay dapat magparehistro sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng ari-arian kung saan isinasagawa ang kalakalan(Artikulo 416 ng Tax Code ng Russian Federation), at sa ibang mga kaso lamang (malinaw, sa kaso ng paghahatid at paghahatid ng kalakalan) sa lugar ng pagpaparehistro nito. Kung mayroong ilang mga outlet, maaari kang magsumite ng isang abiso sa isa sa mga inspektor ng buwis na iyong pinili. Pagkatapos maisumite ang abiso, ang inspektor ng buwis ay dapat mag-isyu ng sertipiko ng nagbabayad ng buwis sa kalakalan sa loob ng limang araw ng trabaho.

Sa pagtatapos ng mga aktibidad na napapailalim sa tungkulin sa kalakalan, dapat ipaalam ng nagbabayad sa tanggapan ng buwis sa loob ng parehong limang araw mula sa petsa ng pagwawakas.

Pagbabayad at accounting ng buwis sa pagbebenta

Dapat mong bayaran nang buo ang buwis sa pagbebenta sa pagtatapos ng quarter, hindi lalampas sa ika-25 araw ng quarter kasunod ng pag-uulat, ibig sabihin. sa unang pagkakataon, kailangang bayaran ito ng mga merchant sa kabisera sa pagitan ng 1 at 25 Oktubre 2015. Sa ngayon, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng anumang pag-uulat sa buwis sa kalakalan.

Ang bayad na trading fee ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos ng organisasyon kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ngunit binabawasan ang buwis sa kita mismo. Ang parehong naaangkop sa personal na buwis sa kita para sa mga indibidwal na negosyanteng nagtatrabaho karaniwang sistema pagbubuwis.

Tungkol sa posibilidad na isaalang-alang ang buwis sa pagbebenta kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga eksperto (para sa kakulangan ng mga paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi sa isyung ito) ay hindi sumasang-ayon. Ang kawalan ng katiyakan ay lumitaw, sa pinakamababa, sa mga sumusunod na punto:

Ang karapatang bawasan ang solong buwis sa gastos ng buwis sa pagbebenta ay tahasang binabaybay lamang para sa STS Income (Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang mga nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay maaari pa ring gabayan ng karapatang isaalang-alang sa mga gastos ang mga halaga ng mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. kasama ang buwis sa pagbebenta. Gayunpaman, sa kasong ito, maaari lamang nilang bawasan ang base ng buwis, at hindi ang iisang buwis mismo, na naglalagay sa kanila sa isang hindi pantay na posisyon sa iba pang mga nagbabayad ng buwis sa kalakalan.
Hindi malinaw kung magkano ang posibleng bawasan ang nag-iisang nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis dahil sa binabayarang trade fee Income - para sa buong halaga o 50% lamang. Ang katotohanan ay ang sugnay 8 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay-daan sa pagsasaalang-alang sa buwis sa kalakalan, ay tumutukoy sa mga patakaran ng sugnay 3.1 ng parehong artikulo, na tumatalakay sa pagbawas ng nag-iisang buwis dahil sa mga premium ng insurance. Ang tanong ay lumitaw - maaari bang bawasan ng mga simpleng manggagawa na may mga empleyado ang nag-iisang buwis sa gastos ng buwis sa pagbebenta ng kabuuang halaga ng buwis o hanggang 50% lamang, katulad ng accounting para sa mga premium ng insurance?
Paano kung ang halaga ng buwis sa pagbebenta ay lumampas sa halaga ng kinakalkula na iisang buwis? Posible bang i-set off ang pagkakaibang ito laban sa mga pagbabayad ng buwis sa hinaharap, dahil tiniyak ng mga mambabatas na hindi tataas ang kabuuang pasanin sa buwis ng negosyo dahil sa buwis sa pagbebenta?

Buod ng Bayad sa pangangalakal

Ang buwis sa pagbebenta ay isang bagong uri ng obligadong pagbabayad na itinatag ng Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation. Mula Hulyo 1, 2015, obligado siyang magbayad lamang ng mga pasilidad sa pangangalakal (kabilang ang paglalako at pangangalakal ng paghahatid) na tumatakbo sa Moscow.
Ang mga rate ng buwis sa pagbebenta ay itinatag ng batas ng lungsod ng Moscow na may petsang Disyembre 17, 2014 No. 62 at depende sa uri ng pasilidad ng tingi at lokasyon nito.
Ang abiso ay dapat isumite para sa mga umiiral nang nagbabayad ng buwis sa kalakalan sa loob ng panahon mula Hulyo 1 hanggang Hulyo 7, 2015, at para sa mga bagong pasilidad ng kalakalan - sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsisimula ng mga aktibidad sa pangangalakal.
Ang buwis sa pagbebenta ay kinakalkula batay sa buong quarter, kaya kahit na nagtrabaho ka lamang ng isang araw sa reporting quarter, kailangan mong bayaran ang buong halaga ng quarterly tax.
Binabawasan ng binabayarang trading fee ang income tax, personal income tax at isang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na Kita. STS payers Income minus expenses ay maaaring bawasan ang tax base sa kanyang gastos, ngunit hindi ang buwis mismo (hindi bababa sa hanggang sa mga bagong paglilinaw ay natanggap).

Noong Hulyo 2, 2015, ang isang press conference ay ginanap ng pinuno ng Federal Tax Service para sa Moscow, Marina Tretyakova, at ang pinuno ng Kagawaran para sa Economic Policy at Development ng Moscow, Maxim Reshetnikov, upang talakayin ang pagpapakilala ng buwis sa pagbebenta. . Maaari mong tingnan ang video recording ng conference dito.

Mga Tool sa Negosyo

Bilang karagdagan, naghanda kami para sa iyo ng isang seleksyon ng mga kontrata na in demand sa pangangalakal, na maaari mong gawin sa aming constructor sa loob ng limang minuto.

Ekaterina Lazukova Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT, propesyonal na accountant
Journal "Actual Accounting"

Ang buwis sa pagbebenta ay isang lokal na buwis. Sa ngayon, ang buwis sa pagbebenta ay may bisa lamang sa teritoryo ng lungsod ng Moscow (Batas ng Lungsod ng Moscow na may petsang Disyembre 17, 2014 No. 62 (mula rito ay tinutukoy bilang ang Moscow Law on Trade Tax)). Sa kabisera, ang bayad ay ipinakilala mula Hulyo 1, 2015, iyon ay, ito ay may bisa sa loob ng ilang buwan. Kasabay nito, hindi lamang mga negosyante, kundi pati na rin mga kwalipikadong espesyalista sa isang tiyak praktikal na sitwasyon kadalasan ay hindi mapagkakatiwalaang matukoy kung ang isang buwis sa pagbebenta ay dapat bayaran. Hindi lihim na ang batas (Federal Law No. 382-FZ ng Nobyembre 29, 2014), ayon sa kung saan ang Tax Code (mula rito ay tinutukoy bilang ang Code) ay dinagdagan ng Kabanata 33 "Trade Duty", ay pinagtibay nang nagmamadali. . Sa malas, samakatuwid, marami sa mga probisyon ng kabanatang ito ay hindi malinaw na nabaybay, may mga kamalian at kalabuan. Subukan nating alamin kung paano tasahin ang pangangailangang magbayad ng buwis sa pagbebenta sa isang partikular na sitwasyon.

Layunin ng buwis sa pagbebenta

Iniuugnay ng batas ang paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng buwis o bayad sa pagkakaroon ng isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 1, artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa madaling salita, kailangan mo munang maunawaan kung ano ang napapailalim sa buwis sa pagbebenta.

Ang sagot sa tanong na ito ay nakapaloob sa Artikulo 412 ng Kodigo: ang layunin ng pagbubuwis ay ang paggamit ng isang bagay ng kalakalan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, kung saan ang isang trade fee ay itinatag. Ang ganitong uri ng aktibidad sa kasong ito ay aktibidad ng pangangalakal (clause 1 ng artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation). Alalahanin na, sa pangkalahatang kaso, ang mga gusali, istruktura, lugar, iba pang mga bagay sa real estate, pati na rin ang mga nakatigil o hindi nakatigil na pasilidad ng kalakalan o mga retail outlet, na ginagamit kung saan ang nagbabayad ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal, ay kinikilala bilang mga bagay ng kalakalan (sugnay 4 ng artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan na pinag-uusapan natin ang paggamit ng mga bagay sa kalakalan, at hindi tungkol sa kanilang pag-aari. Iyon ay, kung ang isang kumpanya ay nagmamay-ari ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng kalakalan, ngunit hindi aktwal na ginagamit ito (halimbawa, mothballed ito o inuupahan ito), pagkatapos ay walang obligasyon na magbayad ng isang trade fee. Ngunit kung hindi bababa sa isang beses sa panahon ng quarter na aktibidad ng pangangalakal ay isinagawa sa tulong ng mga bagay na ito, hindi maiiwasan ang pagbabayad ng buwis sa kalakalan.

May opinyon sa mga entity ng negosyo na ang mga retail chain lang na binubuo ng dalawa o higit pang negosyong pangkalakalan (halimbawa, Dixy, Magnit, Auchan) ang dapat magbayad ng trade fee. Marahil ang maling kuru-kuro na ito ay lumitaw dahil sa ang katunayan na sa simula ang pagpapakilala ng buwis sa pagbebenta ay dahil sa pangangailangan na dagdagan ang pasanin sa buwis sa malalaking chain retailer. Gayunpaman, sa hinaharap, ang konsepto ng buwis sa pagbebenta ay binago ng mambabatas. Ang mga probisyon ng Kodigo, sa anyo kung saan sila ay may bisa ngayon, ay hindi nagbibigay ng mga batayan para sa konklusyon na walang obligasyon na magbayad ng bayad sa pangangalakal ng mga entidad ng negosyo na nagsasagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal sa ilang mga pasilidad ng kalakalan (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 07.08.2015 No. 03-11-06 / 45833 , na may petsang Hulyo 27, 2015 No. 03-11-09 / 43256 (sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 05, 2015 No. GD- 4-3 / [email protected] ipinadala para gamitin sa gawain ng mas mababang mga awtoridad sa buwis)).

Ang Federal Law on Trade (Federal Law No. 381-FZ ng Disyembre 28, 2009 (mula rito ay tinutukoy bilang ang Law on Trade)) ay tumutukoy sa aktibidad ng kalakalan bilang anumang aktibidad ng negosyo na nauugnay sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal. Gayunpaman, sa Kabanata 33 ng Kodigo, ang konseptong ito ay ginagamit sa mas makitid na kahulugan. Tulad ng ipinapakita ng pagsusuri ng Artikulo 413 ng Kodigo, para sa layunin ng pagbabayad ng buwis sa pagbebenta, ang mga aktibidad sa pangangalakal ay kinabibilangan ng:

kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng nakatigil at hindi nakatigil na network;
kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapalabas ng mga kalakal mula sa isang bodega;
mga aktibidad para sa organisasyon ng mga retail market.

Ang iba pang mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial na nauugnay sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal ay hindi nangangailangan ng paglitaw ng isang bagay ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan.

Kailan dapat bayaran ang buwis sa pagbebenta?

Ang pagsasagawa lamang ng tatlong aktibidad sa itaas ang humahantong sa obligasyon na magbayad ng buwis sa pagbebenta.

Mga aktibidad para sa organisasyon ng mga retail market. Ang ganitong uri ay medyo nakahiwalay sa iba pang mga uri ng aktibidad sa pangangalakal. Ang aktibidad ng pag-aayos ng mga retail market ay nauunawaan bilang aktibidad ng mga kumpanyang namamahala sa merkado (sugnay 1 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation; mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 07.08.2015 No. 03-11-06 / 45833, na may petsang 07.27.2015 No. 03-11-09 / 43256) na tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng Federal Law on Retail Markets (Federal Law No. 271-FZ ng Disyembre 30, 2006 (simula dito - Batas No. 271) -FZ)).

Ang object ng kalakalan para sa ganitong uri ng aktibidad ay isang real estate object, na kung saan ang tinukoy na aktibidad ay isinasagawa ng kumpanya ng pamamahala ng merkado (subclause 1, clause 4, artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation), dito ito gumaganap bilang isang nagbabayad ng trade fee.

Dapat pansinin na ang retail market ay dapat ituring na "isang property complex na nilayon para sa pagpapatupad ng mga aktibidad para sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa batayan ng mga presyo na malayang tinutukoy nang direkta sa pagtatapos ng retail na pagbili at mga kontrata sa pagbebenta at mga kontrata ng consumer at binubuo ng mga lugar ng kalakalan. Ang mga merkado ay nahahati sa pangkalahatan at dalubhasa "(subparagraph 2 ng artikulo 3 ng Batas Blg. 271-FZ). Upang ang legal na entity na nagmamay-ari ng merkado ay kilalanin bilang isang kumpanya sa pamamahala ng merkado, dapat itong nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng merkado at may pahintulot na ayusin ang merkado, na nakuha sa paraang itinatag ng Gobyerno ng ang Russian Federation (subparagraph 7 ng artikulo 3 Law No. 271-FZ). Matapos makuha ang naturang pahintulot, ang legal na entity ay kinikilala bilang isang kumpanya sa pamamahala ng merkado (bahagi 4 ng artikulo 8 ng Batas Blg. 271-FZ).

Trade sa pamamagitan ng mga bagay ng nakatigil at hindi nakatigil na network. Upang maunawaan kung anong uri ng aktibidad ang nabibilang dito, kinakailangan upang malaman kung ano ang isang "fixed network object" at isang "transient network object".

Sabihin natin kaagad na ang Kabanata 33 ng Kodigo ay hindi nag-decipher ng mga konseptong ito. Sa mga materyal ng may-akda, kadalasang may mga rekomendasyon na gamitin ang mga kahulugang ibinigay sa kabanata 26.3 ("UTII") o kabanata 26.5 ("PSN") ng Kodigo upang bigyang-kahulugan ang mga terminong isinasaalang-alang. Ayon sa may-akda, ang ganitong paraan ay sa panimula ay mali at direktang sumasalungat sa batas. Ipaliwanag natin.

Una, ang mga pinangalanang kabanata ay hayagang nagsasaad na ang mga konseptong ibinigay sa mga ito ay inilapat "para sa mga layunin ng kabanatang ito", "para sa mga layunin ng mga subparagraph 45-47 ng talata 2 ng artikulong ito" (talata isa ng Artikulo 346.27, unang talata ng talata 3 ng Art. 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, ang paggamit ng mga konseptong ito para sa iba pang mga layunin, kabilang ang kapag sinusuri ang mga probisyon ng Kabanata 33 ng Kodigo, ay isang direktang paglabag. Ang pagbubukod ay ang pagkakaroon ng isang tiyak na pamantayan ng sanggunian para sa mga kahulugang ito. Kaya, halimbawa, malinaw na ibinigay na ang konsepto ng "lugar ng pagbebenta" na ginamit para sa mga layunin ng Kabanata 33 ng Kodigo ay tinukoy sa parehong kahulugan kung saan ito ay binibigyang kahulugan sa Kabanata 26.5 ng parehong dokumento (Clause 5, Artikulo 415 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pangalawa, sa bisa ng direktang kinakailangan ng Kodigo (sugnay 1, artikulo 11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Dapat ilapat ang code sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sektor na ito ng batas. Ang eksepsiyon ay mga kaso kung saan ang ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng termino ay hayagang itinatadhana ng Kodigo. Dito naaalala natin na ang mga konseptong ginamit para sa buong Kodigo sa kabuuan ay nakapaloob sa unang bahagi nito (sugnay 2, artikulo 11, artikulo 38-41 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Samakatuwid, kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi natagpuan sa Kabanata 33 at (o) sa unang bahagi ng Kodigo ang kahulugan ng isang partikular na konsepto o isang sangguniang tuntunin dito, kung gayon upang bigyang-kahulugan ang konseptong ito, dapat gumamit ng ibang industriya. mga gawaing pambatasan, at huwag maghanap ng mga pagkakatulad sa mga kabanata ng Kodigo na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga partikular na buwis.

Ang Pamahalaan ng Moscow ay bumuo ng isang resolusyon (Dekreto ng Pamahalaan ng Moscow na may petsang Hunyo 30, 2015 No. 401-PP (simula dito - Pamamaraan Blg. 401-PP)), na inaprubahan ang pamamaraan para sa pagkolekta at pagproseso ng impormasyon tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis ng buwis sa pagbebenta. Ang dokumentong ito ay naglalaman din ng mga kahulugan ng mga tuntunin ng interes sa amin. Kasabay nito, gusto naming bigyan ng babala na ang posibilidad ng paggamit ng mga tuntuning ito para sa mga layunin ng paglalapat ng Kabanata 33 ng Kodigo ay hindi walang kondisyon. Ang katotohanan ay, alinsunod sa mga probisyon ng Kodigo, ang Pamahalaan ng Moscow, bilang isang kinatawan (pambatasan) na katawan ng isang lungsod na may kahalagahang pederal, kapag nagtatatag ng bayad sa teritoryo nito, ay may karapatan lamang (mga talata 2, 3 ng artikulo 410 ng Tax Code ng Russian Federation):

tukuyin ang rate ng koleksyon sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Kabanata 33 ng Kodigo;
magtatag ng mga benepisyo, batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon.

Ang Kodigo ay hindi nagbibigay sa Pamahalaan ng Moscow ng karapatang magtatag ng mga terminong ginamit para sa mga layunin ng Kabanata 33.

Napansin din namin na para tukuyin ang mga konsepto ng "fixed network object" at "non-stationary network object", ang mga naturang regulasyon sa industriya ay kumikilos bilang:

Batas sa Kalakalan;
Pambansang pamantayan ng Russian Federation GOST R 51303-2013 "Trade. Mga Tuntunin at kahulugan" (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Rosstandart na may petsang Agosto 28, 2013 No. 582-st);
Pambansang pamantayan ng Russian Federation GOST R 51305-2009 "Mga serbisyo sa kalakalan. Mga kinakailangan para sa mga tauhan" (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Rostekhregulirovaniya na may petsang 15.12.2009 No. 770-st).

Sa pamamagitan ng paraan, ito ay ang Batas sa Kalakalan na iminungkahi ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na sumangguni sa kapag binibigyang kahulugan ang mga konsepto tulad ng "pakyawan at tingi na kalakalan", "network ng kalakalan" at "mga bagay ng isang hindi nakatigil / nakatigil na network ng kalakalan" para sa mga layunin ng pagkolekta ng kalakalan (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 17, 2015 No. 03-11-06/41106, may petsang 07/15/2015 No. 03-11-10/40730).

gayunpaman, paghahambing na pagsusuri ng mga dokumento sa itaas ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na kapag ang pagbuo ng Pamamaraan No. 401-PP, ang Pamahalaan ng Moscow, na nagbibigay ng isang pag-decode ng mga konsepto na "fixed network object" at "non-stationary network object", ay ginagabayan ng mga gawaing ito sa industriya. Samakatuwid, sa katunayan, wala kaming nakikitang anumang mga problema na nauugnay sa aplikasyon ng mga kahulugan ng mga terminong ito na iminungkahi sa Pamamaraan Blg. 401-PP.

Dahil ang mga kahulugan na ito ay medyo masalimuot at mahirap maunawaan, sa materyal na ito ay maikli nating ilalarawan ang mga ito (ibubunyag natin ang pangunahing kakanyahan).

Mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan. Kabilang dito ang (sugnay 1.7 ng Pamamaraan Blg. 401-PP):

non-stationary retail facility na matatagpuan alinsunod sa Decree of the Government of Moscow na may petsang 03.02.2011 No. 26-PP;
mga bagay ng pamamahagi ng tingi na kalakalan;
mga retail outlet.

Mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan. Ang pangunahing punto sa pag-uuri ng isang partikular na bagay sa kalakalan bilang isang nakapirming bagay sa network ay ang pagbibigay sa bagay na ito ng kagamitang idinisenyo para sa pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal, pagseserbisyo sa mga customer at pagbabayad ng cash (sugnay 1.6 ng Order No. 401-PP).

Trade sa anyo ng paglabas ng mga kalakal mula sa isang bodega. Bagama't ang ganitong uri ng aktibidad ay kinikilala bilang isang uri ng aktibidad sa pangangalakal para sa mga layunin ng paglalapat ng Kabanata 33 ng Kodigo, ang mga Muscovites ay hindi kailangang magbayad ng bayad kapag ito ay isinasagawa. Ang ganitong indulhensya para sa mga negosyanteng metropolitan ay ibinibigay ng Batas ng Moscow sa buwis sa kalakalan, na hindi nagtatatag ng mga rate ng buwis para sa uri ng aktibidad na pinag-uusapan, at dahil walang mga rate, walang obligasyon na magbayad (mga liham ng Kagawaran ng Pananalapi ng Lungsod ng Moscow na may petsang 04.20.2015 No. 90-01-01-07-53 /15, na may petsang Marso 17, 2015 No. 90-01-01-07-38/15).

Ngunit sa interpretasyon ng konsepto ng "warehouse" ang lahat ay mas kumplikado. Sa kasalukuyang mga gawain sa industriya, ang terminong ito ay hindi natukoy. Ang Order No. 401-PP ay nag-aalok ng sumusunod na kahulugan para sa terminong ito: bodega - isang gusali (gusali, istraktura) o bahagi nito na nilayon para sa pag-iimbak ng mga kalakal, na hindi nagbibigay ng access para sa mga mamimili at walang kagamitan na idinisenyo para sa paglalatag at pagpapakita mga kalakal at paggawa ng cash na pagbabayad sa mga mamimili (sugnay 1.9 ng Pamamaraan Blg. 401-PP).

Ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay naniniwala din na ang isang gusali (gusali, istraktura) o bahagi nito na ginagamit para sa pag-iimbak ng mga item sa imbentaryo ay dapat ituring na isang bodega. Gayunpaman, ayon sa mga financier, upang makilala ang isang bodega bilang isang object ng isang nakatigil na network ng kalakalan (shopping facility), ang lugar nito, alinsunod sa Artikulo 2 ng Law on Trade, ay dapat magsama ng isang silid na nilayon para sa pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal, paghahatid ng mga customer at paggawa ng cash settlements sa mga customer kapag ang pagbebenta ng mga kalakal, ang pagpasa ng mga mamimili.

Aling kahulugan ang pinakatama, sasabihin ng oras. Kasabay nito, kapag gumagawa ng desisyon, inirerekumenda namin na isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang katotohanan na ang mga awtoridad ang may kapangyarihang mangolekta, magproseso at maglipat sa mga awtoridad ng buwis ng impormasyon tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis. lokal na pamahalaan(Artikulo 418 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, pinapayuhan ng mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia: upang makakuha ng impormasyon sa isyu ng pagtukoy sa bagay ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan, dapat makipag-ugnayan sa ipinahiwatig na awtoridad ng ehekutibo ng lungsod ng Moscow (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.29.2015 No. 03-11-06 / 24876).

Kaya, higit pa o mas kaunti ang napagpasyahan namin sa mga pangunahing konsepto, ang semantikong kahulugan nito ay kinakailangan para sa nagbabayad ng buwis kapag nagpasya sa pangangailangan na magbayad ng buwis sa pagbebenta.

Kailangan ko bang magbayad ng buwis sa pagbebenta kung sakaling...

Mula sa teorya, magpatuloy tayo sa pagsasanay at pag-usapan ang tungkol sa obligasyon na magbayad ng bayad sa mga partikular na sitwasyon.

Pakikipagkalakalan sa inuupahang lugar. Ang pagkakaroon o kawalan ng pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis sa bagay kung saan isinasagawa ang kalakalan ay hindi gumaganap ng isang papel, dahil ito ay ang paggamit ng ari-arian para sa kalakalan na kinikilala bilang object ng pagbubuwis. Ibig sabihin, ang bayad ay dapat bayaran ng direktang nangangalakal, at hindi ng may-ari ng lugar (mga gusali, istruktura, atbp.) kung saan isinasagawa ang pangangalakal. Samakatuwid, ang mga nangungupahan ay maaari ding maging mga nagbabayad ng bayad (liham ng Department of Economic Policy and Development ng Lungsod ng Moscow na may petsang Hunyo 26, 2015 No. DPR-20-2/1-161/15 (mula rito ay tinutukoy bilang sulat ng Moscow Department No. DPR-20-2/1- 161/15)).

Kalakal ng mga kalakal ng sariling produksyon. Tinatawag ng Kabanata 33 ng Code of Trade ang uri ng aktibidad ng entrepreneurial na nauugnay sa tingian, maliit na pakyawan at pakyawan na pagbili at pagbebenta ng mga kalakal, na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng pamamahagi, isang hindi nakatigil na network ng pamamahagi, pati na rin sa pamamagitan ng mga bodega. (subclause 2, clause 4, artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation) . Para sa mga layunin ng batas sa buwis (kabilang ang Kabanata 33 ng Kodigo), ang anumang ari-arian na ibinebenta o inilaan para ibenta ay kinikilala bilang isang kalakal (sugnay 3, artikulo 38 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang konsepto ng "pagbili at pagbebenta" sa Code ay hindi isiniwalat. Alinsunod sa mga pamantayan ng batas sibil (sugnay 1, artikulo 454 ng Civil Code ng Russian Federation), sa ilalim ng isang kontrata sa pagbebenta, ang isang partido (nagbebenta) ay nagsasagawa na ilipat ang bagay (mga kalakal) sa pagmamay-ari ng kabilang partido (ang bumibili), at ang bumibili ay nangakong tanggapin ang mga kalakal na ito at babayaran ito ng isang tiyak na halaga ng pera (presyo). Tandaan na ang kontrata ng supply, ang kontrata sa pagbebenta ng tingi ay mga uri ng kontrata ng pagbebenta, dahil pinagsama ang mga ito sa kabanata 30 ng Civil Code.

Samakatuwid, ang pagbebenta ng anumang ari-arian na nilayon para muling ibenta (kabilang ang mga produkto ng sariling produksyon) sa anumang paraan (kabilang ang, halimbawa, malayuan) sa parehong mga legal na entity at indibidwal ay kinikilala bilang aktibidad sa pangangalakal para sa Kabanata 33 ng Kodigo. Kaya, ang mga aktibidad sa kalakalan na napapailalim sa buwis sa kalakalan ay maaaring kabilang ang kalakalan sa parehong mga produkto ng sariling produksyon at mga kalakal na binili mula sa mga ikatlong partido. Gayunpaman, kung ang kalakalan sa mga kalakal ng sariling produksyon ay hindi isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil o hindi nakatigil na network ng kalakalan, walang obligasyon na bayaran ang bayad sa kalakalan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 07.27.2015 Hindi. . 03-11-09 / 43208 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08.05. -3/ [email protected] dinala sa atensyon ng mas mababang mga awtoridad sa buwis), na may petsang 17.07.2015 No. 03-11-06/41106, na may petsang 15.07.2015 No. 03-11-10/40730).

Halimbawa

Sa teritoryo ng panaderya mayroong isang trading tent kung saan isinasagawa ang pagbebenta ng sariwang tinapay. Sa kasong ito, kinikilala ang planta bilang nagbabayad ng buwis sa pagbebenta.

Kung ang panaderya ay nagpapadala ng lahat ng mga ginawang produkto mula sa bodega patungo sa pakyawan na mga supplier, kung gayon ang layunin ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan ay hindi lalabas.

Trade mula sa lugar ng opisina. Ang layunin ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan ay kinikilala, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga aktibidad sa pangangalakal na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan. Gaya ng nakasaad sa itaas, tanda ang layunin ng isang nakatigil na network ng kalakalan ay ang pagkakaroon ng mga kagamitan na idinisenyo para sa pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal, serbisyo sa customer at mga cash settlement.

Kaya, anuman punto ng kalakalan na matatagpuan sa anumang istraktura (istraktura, gusali, bahay) o sa (kanilang) bahagi nito, na nilagyan ng kagamitan na idinisenyo para sa:

mga pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal (halimbawa, mga counter na idinisenyo para sa pagpapakita at pagpapakita ng mga kalakal, atbp. kagamitan);
serbisyo sa customer (halimbawa, mga fitting room);
mga cash settlement (halimbawa, mga cash register).

Samakatuwid, kung ang opisina ng organisasyon ay may tinukoy na kagamitan, kung gayon ang naturang organisasyon ang magbabayad ng buwis sa pagbebenta. Kung sakaling walang espesyal na kagamitan na inilaan para sa mga layuning ito sa opisina, ang mga lugar ng opisinang ito ay hindi tumutugma sa konsepto ng isang pasilidad ng kalakalan, samakatuwid, walang magiging object ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 15.07.2015 No. 03-11-10 /40730).

Halimbawa

Ang mamimili ay nag-order ng produkto na kailangan niya sa pamamagitan ng telepono, at pagkatapos ay kinuha ito mula sa opisina. Walang espesyal na kagamitan sa opisina. Sa ganoong sitwasyon, ang organisasyon ng nagbebenta ay hindi ang nagbabayad ng buwis sa pagbebenta.

pangangalakal sa internet. Sa ganitong sitwasyon, ang lahat ay depende sa paraan ng paghahatid ng mga kalakal sa mamimili. Kaya, kung ang mga kalakal ay naihatid sa kliyente ng online na tindahan sa pamamagitan ng courier o sa pamamagitan ng koreo, ang object ng pagbubuwis ng buwis sa pagbebenta ay hindi lalabas. Sa kasong ito, maaari nating pag-usapan ang pagpapatupad ng nagbebenta ng mga aktibidad para sa pagbebenta ng mga kalakal mula sa bodega (tingnan ang kahulugan sa itaas ng konsepto ng "warehouse)". Ang mga aktibidad na nauugnay sa paghahatid ng mga kalakal ay hindi nalalapat sa mga aktibidad sa pangangalakal. Para sa mga layunin ng buwis, ang naturang aktibidad ay kinikilala bilang ang pagkakaloob ng mga serbisyo (clause 5, artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation; sulat ng Moscow Department No. DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Kung kinuha ng mamimili ang mga kalakal sa kanyang sarili, kung gayon ang lugar kung saan isinasagawa ang pagpapalabas itong produkto, ay hindi nasa ilalim ng konsepto ng "warehouse" (may access ang mamimili sa kuwartong ito). Sa kasong ito, ang pangunahing papel ay gagampanan ng presensya o kawalan sa silid na ito ng mga kagamitan na idinisenyo para sa pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal, serbisyo sa customer at mga cash settlement.

Benta mga tiket sa lottery. Ang tiket sa lottery ay isang dokumentong nagpapatunay ng karapatang lumahok sa lottery at nagpapatunay sa pagtatapos ng isang kasunduan sa pagitan ng operator ng lottery at ng kalahok nito (Federal Law No. 138-F3 ng Nobyembre 11, 2003).

Kaya, kapag bumibili ng isang tiket sa lottery, ang mamimili ay nakakakuha ng karapatang lumahok sa lottery, at hindi ari-arian na inilaan para muling ibenta (hindi mga kalakal) (tingnan ang karagdagang sugnay 2, artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang kahulugan ng "pag-aari" ay ibinigay). Samakatuwid, kapag nagbebenta ng mga tiket sa lottery, hindi mo kailangang magbayad ng bayad sa pangangalakal.

Ang isang katulad na lohika ay nalalapat sa aktibidad ng pagbebenta ng mga tiket para sa iba't ibang mga kaganapan o para sa paglalakbay sa isang partikular na paraan ng transportasyon. Sa ganitong mga sitwasyon, ang mamimili ay aktwal na nakakakuha ng karapatang maglakbay (upang dumalo sa kaganapan), samakatuwid, ang object ng pagbubuwis ng buwis sa pagbebenta ay hindi lumabas (mga titik ng Moscow Department No. 10/40730).

Pagbebenta ng mga kaugnay na produkto bilang bahagi ng pagbibigay ng mga personal na serbisyo. Ayon sa mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 27, 2015 No. 03-11-09 / 42966), mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon (mga serbisyo sa libing, mga serbisyo sa pananahi, pag-aayos ng buhok, pagkukumpuni ng metal, pagkukumpuni ng sapatos, atbp. ) at pagbebenta ng mga nauugnay na produkto, walang obligasyon na magbayad ng buwis sa pagbebenta kaugnay ng pagbebenta ng mga produktong ito. Ang konklusyon na ito ay ginawa batay sa mga probisyon ng GOST R 53108-2008 "Mga serbisyo sa sambahayan. Pag-uuri ng mga organisasyon" (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Rostekhregulirovanie na may petsang Disyembre 18, 2008 No. 517-st), na kinabibilangan ng pagbebenta ng mga kaugnay na produkto sa ang larangan ng mga personal na serbisyo na kasama sa nomenclature ng performance indicators ng mga organisasyong ito. Mahalaga na ang liham na ito ay ipinadala sa Federal Tax Service ng Russia para magamit sa gawain ng mga inspektor ng buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05.08.2015 No. GD-4-3 / [email protected]).

Samantala, ang pananaw sa itaas, ayon sa may-akda, ay hindi mapag-aalinlanganan. Hindi ginagawa ng Kabanata 33 ng Kodigo ang paglitaw ng bagay ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan na nakasalalay sa katotohanan na ang aktibidad ng kalakalan ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang pangunahing o kasamang species kanyang mga aktibidad. Mula sa mga kahulugan na aming napag-isipan sa itaas, maaari naming tapusin na para sa mga layunin ng Kabanata 33 ng Kodigo, ang anumang aktibidad na kinasasangkutan ng pagbili at pagbebenta ng ari-arian na inilaan para muling ibenta ay kinikilala bilang aktibidad sa pangangalakal.

Bilang karagdagan, ang Moscow Law sa buwis sa pagbebenta ay nagbibigay, napapailalim sa ilang mga kundisyon, ang posibilidad ng exemption mula sa pagbabayad nito. Nalalapat ang exemption na ito sa mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay nauugnay sa pagbibigay ng mga serbisyo ng pag-aayos ng buhok at mga beauty salon, paglalaba, dry cleaning at pagtitina ng mga produktong tela at balahibo, pati na rin ang mga serbisyo para sa pagkumpuni ng mga damit at mga produktong sambahayan ng tela, pagkumpuni ng mga sapatos at iba pang mga produkto ng katad, para sa pagkumpuni ng mga relo at alahas, para sa paggawa at pagkumpuni ng mga metal na haberdashery at mga susi (Artikulo 3 ng Batas ng Moscow sa buwis sa pagbebenta). Ang mismong pagkakaroon ng naturang benepisyo sa Batas ng Moscow sa buwis sa kalakalan ay nagpapahiwatig na ang mambabatas ay hindi nag-aalis mula sa layunin ng pagbubuwis sa kalakalan sa mga kaugnay na kalakal bilang bahagi ng pagkakaloob ng mga personal na serbisyo.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang paggamit ng mga consumable bilang bahagi ng pagkakaloob ng mga personal na serbisyo ay hindi sasailalim sa buwis sa pagbebenta (liham ng Moscow Department No. DPR-20-2/1-161/15).

Halimbawa

Gumagamit ang atelier ng mga butones, tela, mga sinulid, atbp. sa proseso ng pananahi. Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang paggamit ng mga consumable, ang object ng pagbubuwis ng buwis sa pagbebenta, ayon sa pagkakabanggit, ay hindi lumabas. Kung ang mga materyales na ito ay ibinebenta sa mga customer (halimbawa, sa lobby ng atelier mayroong isang showcase na may iba't ibang mga sample ng mga pindutan na maaaring bilhin ng mamimili nang sabay-sabay sa serbisyo sa pagtahi, at wala ito), kung gayon ang mga naturang benta ay napapailalim sa buwis sa pagbebenta . Sa kasong ito, hindi ka maaaring magbayad lamang ng bayad kung ang mga kondisyon na nagbibigay sa studio ng karapatan sa isang benepisyo ay natutugunan.

Pagbebenta ng mga biniling kalakal bilang bahagi ng pagkakaloob ng mga serbisyo Pagtutustos ng pagkain. Mga awtoridad sa pangangasiwa para sa ang isyung ito kumuha ng posisyong katulad ng ipinahayag nila kaugnay ng pagbebenta ng mga kaugnay na produkto sa pagbibigay ng mga personal na serbisyo. Ayon sa paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russia (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 27, 2015 No. 03-11-09 / 42962 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 05, 2015 No. GD-4-3 / [email protected] ipinadala para gamitin sa gawain ng mas mababang mga awtoridad sa buwis), na may petsang 15.07.2015 No. 03-11-10/40730), mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain, kabilang ang pagbebenta ng mga biniling produkto, kung ang naturang pagbebenta ay mahalaga bahagi ng mga serbisyong ito ay hindi kinikilala bilang mga aktibidad sa pangangalakal para sa mga layunin ng Kabanata 33 ng Kodigo.

Pansinin natin ang mga sumusunod. Sa kabila ng katotohanan na, tulad ng sa kaso ng mga serbisyong domestic, ang direktang pagbabasa ng mga pamantayan ng Kodigo ay nagdududa sa bisa ng naturang mga konklusyon, kami ay nakikiisa sa Russian Ministry of Finance sa isyung ito. Sa opinyon ng may-akda, sa isang sitwasyon kung saan ang isang pampublikong catering enterprise, bilang bahagi ng mga aktibidad nito, ay nagbebenta ng mga biniling kalakal sa mga customer (halimbawa, ang mga bisita sa cafe ay maaaring bumili ng isang pakete ng chewing gum sa bar counter), walang tanong tungkol sa pangangalakal. mga aktibidad. Dito, ang pagbebenta ng mga biniling kalakal ay isang mahalagang bahagi ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain. Sa pabor sa posisyon na ito, bilang karagdagan sa mga opisyal na paglilinaw, sabihin din ang mga kahulugan na ibinigay sa mga naturang industriya na gawa bilang GOST 31985-2013 "Mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain. Mga Tuntunin at mga kahulugan" (clause 41 ng GOST 31985-2013, na inaprubahan ng order ng Rosstandart ng 06 /27/2013 No. 191-st) at GOST 319842012 "Mga serbisyo sa catering. Pangkalahatang mga kinakailangan"(Clause 3.1 ng GOST 31984-2012, na inaprubahan sa pamamagitan ng order ng Rosstandart na may petsang Hunyo 27, 2013 No. 192-st), na kinabibilangan ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain kabilang ang mga aktibidad para sa pagbebenta ng mga biniling produkto ng isang catering enterprise.

Mga benepisyo sa buwis sa pagbebenta. Para kanino sila?

Sa antas ng pederal, ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng patent taxation system (PSN) at mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng Unified Agricultural Tax ay hindi nagbabayad ng bayad (clause 2, artikulo 411 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga Muscovites, ang Batas ng Moscow sa buwis sa kalakalan ay nagbibigay ng mga lokal na benepisyo.

Halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis sa kalakalan kung ang kanilang uri ng aktibidad sa pangangalakal ay:

retail trade na isinasagawa gamit ang vending (vending) machine;
kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng nakatigil at hindi nakatigil na network ng kalakalan na matatagpuan sa teritoryo ng mga retail na merkado;
retail retail trade na isinasagawa sa mga gusali, istruktura, lugar na nasa pamamahala ng pagpapatakbo ng mga institusyong autonomous, badyet at estado;
kalakalan sa mga sinehan, sinehan, museo, na isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante, kung, ayon sa mga resulta ng panahon ng pagbubuwis, ang bahagi ng kanilang kita mula sa pagbebenta ng mga tiket para sa mga screening ng pelikula sa mga sinehan, pagtatanghal at iba pang mga pagtatanghal sa mga sinehan, gayundin mula sa pagbebenta ng mga tiket sa mga museo sa kabuuang halaga ng kita na umabot sa hindi bababa sa 50 porsiyento;
kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan na may espesyalisasyon na "Print", na inilagay alinsunod sa pamamaraan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Moscow, atbp.

Ang mga organisasyon ng pederal na serbisyo sa koreo ay hindi rin nagbabayad ng buwis sa pagbebenta; autonomous, badyet at mga institusyon ng estado; mga organisasyong panrelihiyon kaugnay ng pangangalakal na isinasagawa sa mga relihiyosong gusali at istruktura at sa mga lupang kaugnay nito.

Bilang karagdagan, tulad ng nasabi na namin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pagbibigay ng ilang uri ng mga serbisyo sa sambahayan (pag-aayos ng buhok, mga serbisyo sa atelier, atbp.) ay maaaring hindi magbayad ng buwis sa pagbebenta, napapailalim sa ilang mga kundisyon, katulad:

kung ang mga ito ay kinakalakal sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang palapag ng kalakalan, o mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan o mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may bulwagan (mga silid) na may lawak na mas mababa. higit sa 100 metro kuwadrado. metro;
ang lugar na inookupahan ng kagamitan na inilaan para sa pagpapakita at pagpapakita ng mga kalakal ay hindi lalampas sa 10 porsiyento ng kabuuang lugar ng pasilidad kung saan isinasagawa ang mga aktibidad sa itaas.

Roman Samillo

Isang bahagi lamang ng buwis na binayaran sa badyet ng isang paksa ng Russian Federation (sa ngayon lamang sa lungsod ng Moscow) ang maaaring bawasan ng halaga ng buwis sa pagbebenta. Upang mabawasan ang halaga ng buwis sa kita, ang sumusunod na dalawang kundisyon ay dapat matugunan:

magsumite sa serbisyo ng buwis ng isang paunawa ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan;
magbayad ng buwis sa pagbebenta sa badyet.

Bukod dito, posibleng bawasan ang income tax sa trading fee na binayaran mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa petsa ng pagbabayad ng buwis (advance payment). Ibig sabihin, kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa buwis sa kita sa loob ng 9 na buwan, maaari mong bawasan ang halaga ng paunang bayad para sa bayad sa pangangalakal na binayaran para sa III quarter noong Oktubre 2015.

Ang kasalukuyang income tax return ay hindi nagbibigay ng posibilidad na bawasan ang buwis sa binayarang buwis sa pagbebenta, samakatuwid, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagbigay ng isang sulat (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 12, 2015 No. GD- 4-3 / [email protected]), kung saan iminungkahi niya ang sarili niyang bersyon ng pagsasalamin ng bayad sa kasalukuyang deklarasyon.

Roman Samillo, Deputy Head ng Audit at Legal Department ng ACG "Gradient Alpha"

Iminungkahi ng Tax Service na ipakita ang binayarang buwis sa pagbebenta sa Sheet 02 sa mga linya 240 at 260 kasama ang halaga ng buwis na binayaran sa labas ng Russia at na-kredito bilang buwis sa paraang itinakda ng Artikulo 311 ng Tax Code.

Ang halaga ng buwis sa pagbebenta at ang halaga ng buwis na binayaran sa labas ng Russia, na makikita sa mga linya 240 at 260 ng deklarasyon, sa kabuuan ay hindi maaaring lumampas sa kabuuang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) sa linya 200 ng Sheet 02 ng deklarasyon.

Kapag kinakalkula ang mga tagapagpahiwatig ng naunang naipon na mga paunang pagbabayad sa mga linya 210 at 230 ng Sheet 02, ang kanilang halaga ay nababawasan ng halaga ng buwis sa pagbebenta na isinasaalang-alang sa pagbawas ng mga paunang pagbabayad ng nakaraang panahon.

Sa mga annexes sa liham na ito, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagbigay ng mga detalyadong halimbawa ng pagpuno ng isang deklarasyon para sa mga organisasyong nagbabayad ng quarterly advance na pagbabayad, at para sa mga organisasyong nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad. Ang opsyon sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap ay hindi ipinakita sa sulat.

Roman Samillo, Deputy Head ng Audit at Legal Department ng ACG "Gradient Alpha"

Isang halimbawa para sa mga organisasyon na nagbabayad ng mga quarterly advance na pagbabayad bilang ang pinakakaraniwang ginagamit na paraan.

Ang buwis sa pagbebenta para sa III quarter ay binayaran noong Oktubre sa halagang 2000 rubles. Ang kabuuang halaga ng buwis na naipon para sa 9 na buwan ay 2000 rubles, kasama. 1800 kuskusin. sa badyet ng Moscow. Ang halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon nang mas maaga ay 2400 rubles, kasama. 2160 kuskusin. sa badyet ng Moscow.

Ang organisasyon ay hindi nagdeklara ng kredito para sa mga buwis na binayaran alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado.

Dagdagan natin ang halimbawa ng serbisyo sa buwis na may kondisyon na ang organisasyon mismo ay nakarehistro sa rehiyon ng Moscow, at sa Moscow mayroon itong hiwalay na dibisyon na nagbabayad ng buwis sa pagbebenta. Ang pagganap ng buwis ng mga dibisyon sa Moscow at sa Rehiyon ng Moscow noong 2015 ay pantay at katumbas ng 50% ng kabuuang nabubuwisang base ng organisasyon. Sa kasong ito, ang Sheet 02 ng income tax declaration at annexes No. 5 hanggang Sheet 02 para sa 9 na buwan ng 2015 ay dapat kumpletuhin tulad ng sumusunod.

Sa pagtatapos ng 2014, ang Kabanata 33 ay ipinakilala sa Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa posibilidad ng pagpapakilala ng isang bagong uri ng pagbabayad sa badyet sa teritoryo ng mga lungsod ng pederal na kahalagahan - isang buwis sa kalakalan.

Ang administrative apparatus ng Moscow ay responsableng lumapit sa legislative innovation at agad na naabot ang deadline pederal na batas No. 382-FZ, lalo na noong Hulyo 1, 2015, ay naghanda ng isang rehiyonal na bersyon ng batas at nagpasimula ng bagong quarterly fee sa teritoryo nito.

Ang mga awtoridad ng St. Petersburg at Sevastopol ay hindi nagmamadali at, ipinagpaliban ang tanong ng pinaghihinalaang mandatoryong pagbabayad, wala pang desisyong nagawa sa simula ng 2018. Kaya ngayon, kapag tinatalakay ang buwis sa pagbebenta, ang ibig naming sabihin ay ang bersyon nito, na wasto sa teritoryo ng Moscow at inayos alinsunod sa lokal na batas na tumutukoy dito.

Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay ng kahulugan ng buwis at bayad, ay nagpapatunay na ang isa sa mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga konseptong ito ay ang kahulugan ng pagbabayad: kung ang buwis ay sinisingil nang walang bayad, ang bayad ay nagbibigay ng isang legal na makabuluhang tugon mula sa mga awtoridad para sa pagbabayad nito. Sa partikular, ang buwis sa pagbebenta ay binabayaran para sa karapatang magsagawa ng ilang uri ng komersyal na aktibidad sa isang urban na lugar.

Ang isa pang tampok ng buwis sa kalakalan ay ang pagpapakilala nito, ayon sa mga eksperto, ay hindi magdaragdag ng pasanin sa buwis sa mga matapat na negosyante. Ang katotohanan ay ang batas ay nagbibigay ng karapatan ng nagbabayad ng buwis na ibawas ang halaga ng naipon na buwis sa pagbebenta:

Para sa mga organisasyon - depende sa sistema ng pagbubuwis - mula sa halaga ng buwis sa kita (sa rehiyonal na bahagi nito) o isang solong buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis;
Para sa mga indibidwal na negosyante - mula sa halaga ng isang solong buwis sa pinasimple na sistema ng buwis o personal na buwis sa kita.

Ang mga tampok ng aplikasyon ng naturang mga pagbabawas ay hindi direktang tinukoy sa Batas ng Moscow "Sa buwis sa pagbebenta", gayunpaman, sa ikalawang kalahati ng 2015, ang Federal Tax Service ay naglabas ng isang malaking bilang ng mga titik kung saan ipinapaliwanag nito ang maraming mga kontrobersyal na punto. tungkol sa mga detalye ng pagkalkula ng bayad.

Sino ang kailangang magbayad ng buwis sa pagbebenta

Ang bilog ng mga taong obligado bilang isang nagbabayad na magparehistro sa awtoridad sa buwis ay tinutukoy ng Art. 411 at Art. 413 ng Tax Code ng Russian Federation at art. 2 ng Batas ng Lungsod ng Moscow "Sa buwis sa pagbebenta". Kabilang dito ang mga legal na entity(maliban sa mga nag-a-apply) at mga indibidwal na negosyante (maliban sa mga nagpapatakbo o nasa ESHN) na nagsasagawa ng:

ang proseso ng pag-aayos ng mga retail market (ang buong lugar ng merkado, hindi ang mga bagay, ay napapailalim sa bayad);
kalakalan ng iba't ibang timbangan (pakyawan, tingi, maliit na pakyawan) gamit ang mga bagay na ari-arian:
kalakalan sa pamamagitan ng mga nakatigil na bagay na mayroon o wala (maliban sa mga istasyon ng gasolina) mga palapag ng kalakalan;
kalakalan sa pamamagitan ng hindi nakatigil na mga bagay, kabilang ang paghahatid at paglalako ng tingian na kalakalan.

Bilang karagdagan, sa listahan ng Tax Code, ang kalakalan sa pamamagitan ng mga kalakal ay inilabas mula sa bodega bilang isang aktibidad na maaaring pabuwisan, ngunit sa Batas ng Lungsod ng Moscow, ang item na ito ay tinanggal kapag nagtatakda ng halaga ng bayad, na nagmumungkahi na ang nagpasya ang mga awtoridad ng lungsod na huwag buwisan ang ganitong uri ng aktibidad na may buwis sa kalakalan.

Sino ang hindi kailangang magbayad

1) Ang pangangailangan na magbayad ng buwis sa pagbebenta sa Moscow ay hindi nalalapat sa:

mga organisasyon ng pederal na serbisyo sa koreo;
autonomous, badyet at mga institusyon ng estado;
mga organisasyong panrelihiyon na may kaugnayan sa kalakalan na isinasagawa sa mga lugar ng pagsamba at kanilang mga teritoryo.

2) Art. Ang 3 ng Batas ng Moscow ay nagbibigay ng isang listahan ng mga aktibidad na inuri ng mga lokal na mambabatas bilang may pribilehiyo at hindi kasama sa obligasyong maningil ng bayad, kabilang ang para sa mga benta:

sa pamamagitan ng mga vending machine;
sa iba't ibang mga fairs;
sa teritoryo ng mga retail market (ibig sabihin ay indibidwal na mga pasilidad sa tingi);
ng isang pabagu-bagong kalikasan sa mga institusyon ng badyet at estado;
sa teritoryo ng property complex ng pamamahala ng organisasyon ng agro-food cluster;
sa mga sinehan, sinehan, museo, planetarium, sirko, kung sa pagtatapos ng quarter ang bahagi ng kanilang kita mula sa mga benta ng tiket sa kabuuang halaga ng mga resibo ay hindi bababa sa kalahati;
sa pamamagitan ng network ng kalakalan ng uri ng "Print".

3) Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis na ang pangunahing aktibidad ay hindi kalakalan, ngunit ang pagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan (paglalaba, dry cleaning, pagkumpuni ng mga damit, sapatos, pangunahing produksyon, tagapag-ayos ng buhok, beauty salon, atbp.) ay hindi nagbabayad ng buwis sa kalakalan, at gayundin :

Walang mga bulwagan para sa kalakalan o may mga bulwagan na may lawak na hindi hihigit sa 100 metro kuwadrado. metro.
Ang pag-alis sa lugar ng pagbebenta para sa pagpapakita ng mga ipinapakitang produkto nang hindi hihigit sa 10% ng kabuuang lugar.

4) Sa nakaraang seksyon, nabanggit din na ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis sa pinag-isang buwis sa agrikultura, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante sa isang patent, ay hindi nagbabayad ng buwis sa pagbebenta. Bilang karagdagan, imposibleng magsagawa ng mga aktibidad na nasa ilalim ng pagbubuwis ng buwis sa pagbebenta. Sa kasong ito, kailangan mong lumipat sa ibang rehimen ng buwis.

5) Sa kaso ng mga pagdududa kung ang kasalukuyang aktibidad ng negosyante ay napapailalim sa buwis sa pagbebenta, may karapatan siyang magpadala ng kahilingan para sa paglilinaw ng katotohanang ito sa nauugnay na departamento. Batay sa ilan sa mga paglilinaw na ito, maaari tayong magbanggit ng listahan ng mga aktibidad na hindi binanggit sa batas, ngunit tiyak na hindi napapailalim sa pagbubuwis:

pagbebenta ng isang pawnshop ng paksa ng pledge;
pagbebenta ng pagkain ng mga organisasyon ng pagtutustos ng pagkain (kung ang pagbebenta ay naganap sa kanila);
pagbebenta ng mga kaugnay na produkto sa pagkakaloob ng mga personal na serbisyo;
pagbebenta ng mga tiket sa takilya;
pagbebenta ng mga piyesa ng kotse mula sa isang bodega na nirentahan.

6) Ang isang espesyal na kategorya ng mga tanong ay sanhi ng mga aktibidad sa pangangalakal na isinagawa sa pamamagitan ng Internet. Sa isang banda, pagkatapos ng online na pag-order, ipinapadala ng nagbebenta ang mga kalakal mula sa bodega, at ang aktibidad na ito ay hindi isinasaalang-alang ng Batas ng Moscow "Sa buwis sa pagbebenta", ngunit sa kabilang banda, ang paghahatid ng mga kalakal sa pamamagitan ng ang courier at ang pagtanggap niya ng cash ay maaaring ituring na isang delivery trade.

Ngunit kung ang lahat ng mga pagbabayad ay ginawang non-cash, muli ang object ng pagbubuwis ay tila wala. Ang mga opinyon ng mga awtoridad sa buwis at mga opisyal ng Ministri ng Pananalapi tungkol sa kung buwisan ang proseso ng pangangalakal ng mga online na tindahan ay naiiba, at hudisyal na kasanayan sa isyung ito ay hindi pa nabuo.

Pagpaparehistro at pagtanggal ng rehistro sa buwis

Ang pagpaparehistro / pagtanggal sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng tungkulin sa kalakalan ay isinasagawa:

Sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng hindi natitinag na bagay ng kalakalan.
Sa ibang mga kaso - sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Sa kaso kapag mayroong ilang mga retail facility, isang abiso ang isinumite (kasama ang lahat ng "puntos" na nakasaad) sa tanggapan ng buwis, kung saan ang retail na pasilidad na unang tinutukoy sa abiso ay nabibilang.

Listahan ng mga kinakailangang aksyon:

Magsumite ng paunawa. Ginagawa ito sa loob ng limang araw ng pagsisimula ng pangangalakal sa pamamagitan ng pagsulat o sa elektronikong pormat(siyempre, gamit Electronic Signature sa mga elektronikong sistema ng pag-uulat).
Dapat ipakita ng abiso ang lahat ng bagay na nagsasagawa ng mga aktibidad na nabubuwisan. Kung ang mga bagay ay matatagpuan sa iba't ibang mga teritoryo, ang impormasyon tungkol sa mga ito ay isinumite pa rin sa isang abiso, at ang awtoridad sa buwis ay pinili kung saan kabilang ang bagay sa tuktok ng listahan.

Maghintay para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa pagbebenta, na isinasagawa sa loob ng limang araw pagkatapos matanggap ng awtoridad sa buwis ang mga dokumento. Sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpaparehistro, ang nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ay pinadalhan ng isang sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante bilang isang nagbabayad ng buwis sa pagbebenta.

Mahalaga! Kung ang isang abiso ay hindi natanggap mula sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante, ngunit ang awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng impormasyon mula sa Kagawaran ng Patakaran sa Pang-ekonomiya at Pag-unlad ng Moscow na ang tao ay nagsagawa ng mga aktibidad sa pagbubuwis, kung gayon siya ay may karapatang irehistro ito batay sa impormasyong natanggap. .

I-set off o ibalik ang halaga ng sobrang bayad na bayad alinsunod sa mga patakaran na ibinigay para sa Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang posibilidad na ito ay pinananatili sa para sa tatlo taon mula sa petsa ng pagbabayad.
Magsumite ng paunawa ng pagbabago sa bagay (lugar nito, aktwal na kakayahang magamit, address, atbp.) sa loob ng limang araw mula sa sandaling mangyari ang mga naturang pagbabago.
Isumite ang impormasyon sa pagkansela kung lumalabas na ang aktibidad ay hindi napapailalim sa buwis sa pagbebenta. Ang mga nakakatakot na multa para sa karamihan ng mga negosyante na nabigong malinaw na matukoy ang pagkakaroon ng isang obligasyon sa pagpaparehistro para sa kanilang sarili, sa pagsasagawa, ay nagdulot ng baha ng mga maling abiso.
Pagkatapos nito, naglabas ang Federal Tax Service ng Russia ng isang espesyal na liham na may petsang Agosto 20, 2015 N GD-4-3 / [email protected], na nagpapaliwanag na upang i-reset ang labis na isinumiteng impormasyon, sapat na na magsumite ng aplikasyon sa libreng form sa parehong awtoridad sa buwis na nagsasaad ng mga dahilan at isang kopya ng maling abiso.
Siguraduhin na ang maling pagpaparehistro ay na-reset sa zero. Sa pagtanggap ng isang pagkansela ng aplikasyon, ang awtoridad sa buwis ay dapat na tanggalin sa pagkakarehistro ang tao sa parehong petsa kung kailan ginawa ang pahayag, at kung nagawa na ng system na maipon ang halaga ng bayad para sa pagbabayad, pagkatapos ay kanselahin sila.
Magsumite ng paunawa sa oras na hindi na isinasagawa ang aktibidad na nabubuwisan at tiyaking inalis sa pagkakarehistro ng mga awtoridad sa buwis ang nagbabayad.

Parusa para sa hindi pag-abiso sa buwis

Kung sa kasalukuyang quarter, kabilang sa mga uri ng aktibidad, ang pangangailangan para sa kalakalan, na napapailalim sa isang bayad, ay lumitaw o nawala, dapat iulat ng organisasyon o indibidwal na negosyante ang impormasyong ito sa tanggapan ng buwis.

Ang pagsasagawa ng mga benta na napapailalim sa buwis sa pagbebenta nang walang sertipiko ng nagbabayad ng bayad ay isinasaalang-alang ng mga may-katuturang awtoridad bilang trabaho nang walang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis at pinarurusahan alinsunod sa talata 2 ng Art. 116 Tax Code ng Russian Federation multa ng 10% ng ilegal na kita, ngunit hindi bababa sa 40 libong rubles.

Mahalaga! Kung ang nagbabayad ng bayad ay hindi nakatanggap ng isang sertipiko, wala siyang karapatang ibawas ang halaga ng bayad sa kalakalan mula sa iba pang mga uri ng mga buwis na tinasa.

Paano magbilang

Ang Tax Code ay nagtatatag ng responsibilidad para sa pagkalkula ng halaga ng bayad para sa nagbabayad. Gayunpaman, kung sakaling ang mga nagbabayad ay hindi kusang-loob na magparehistro, maaari silang makatanggap ng mga sapilitang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis sa pagbebenta mula sa mga awtoridad sa buwis.

Upang matukoy kung magkano ang kailangan mong bayaran sa badyet para sa quarter, kailangan mong i-multiply ang rate na ibinigay para sa Batas ng Moscow "Sa buwis sa pagbebenta" (tingnan ang Talahanayan Blg. 1) sa pamamagitan ng bilang ng mga bagay at ang kanilang mga pisikal na katangian .

Mula noong 2018, ang rate ng buwis sa pagbebenta ay na-index sa 1.285.

Numero ng talahanayan 1. Mga rate ng buwis sa pagbebenta para sa Moscow para sa 2017

Ang teritoryo ng pagpapatakbo ng bagay ng kalakalan	Trade sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga trading floor, kuskusin.	Delivery at delivery retail trade, kuskusin.	Trade sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may mga trading floor, kuskusin.		Organisasyon ng mga retail market (rubles bawat 1 sq. m.)
Ang teritoryo ng pagpapatakbo ng bagay ng kalakalan		Delivery at delivery retail trade, kuskusin.	Hanggang 50 sq. m.	Higit sa 50 sq. m. (kung saan ang x ay ang bilang ng sq. m. na lampas sa 50 sq. m.)	Organisasyon ng mga retail market (rubles bawat 1 sq. m.)
Sa teritoryo ng Central Administrative District ng Moscow	81000	40500	60000	(1200 rub. * 50 sq.m.) + (50 rub. * x)	50
Sa teritoryo sa loob ng Moscow Ring Road (maliban sa Central Administrative District)	40500	40500	30000	(600 rubles * 50 sq.m.) + (50 rubles * x)	50
Sa teritoryo ng Moscow sa labas ng Moscow Ring Road	28350	40500	21000	(420 rubles * 50 sq.m.) + (50 rubles * x)	50

Kung nasa panahon ng pag-uulat mayroong pagbabago sa bilang ng mga bagay o kanilang mga lugar, kung gayon dapat silang isaalang-alang:

Sa kaso ng pagtaas, sa kasalukuyang quarter, na parang ang pagbabago ay naganap sa pinakadulo simula;
Sa kaso ng pagbaba - sa susunod na quarter.

Pagbabayad

Kinakailangang ilipat ang buwis sa pagbebenta sa badyet kada quarter nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. Kaya, ang mga deadline ng paglipat ay sa Enero 25, Abril 25, Hulyo 25 at Oktubre 25. Kung ang takdang petsa ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, ang paglipat ng bayad sa susunod na araw ng negosyo ay hindi ituturing na huli.

Paano ilipat ang bayad sa pangangalakal? - Pag-isyu ng payment order

Sa opisyal na website ng Federal Tax Service mayroong isang sagot sa tanong kung posible bang ipadala sa badyet ang halaga ng buwis sa pagbebenta na kinakalkula sa lahat ng magagamit na mga bagay sa isang pagbabayad. Ipinapaalam ng mga awtoridad sa buwis na para sa bawat bagay ay kinakailangang magbayad ng bayad sa isang hiwalay na halaga, na bumubuo ng maraming mga order sa pagbabayad kung kinakailangan.

BCC (budget classification code), ayon sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 20, 2015 N MMV-7-1 / [email protected]:

para sa pagbabayad ng pangunahing halaga - 182 1 05 05010 02 1000 110;
para sa pagbabayad ng mga multa - 182 1 05 05010 02 2100 110;
magbayad ng multa - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Ang isang order sa pagbabayad para sa paglipat ng bayad sa pangangalakal ay iginuhit ayon sa isang karaniwang form. Narito ang mga pangunahing punto na kailangan mong bigyang pansin kapag pinupunan ang pagbabayad:

ang pagkakasunud-sunod ng pagbabayad kapag nagbabayad ng bayad ay ipinahiwatig na may halaga na 5;
katayuan ng nagbabayad para sa mga organisasyon - 01, para sa mga indibidwal na negosyante - 09;
code ayon sa All-Russian classifier ng mga teritoryo mga munisipalidad(OKTMO), na ipinahiwatig sa mga istatistikal na dokumento. Ipinaliwanag ng mga awtoridad sa buwis na sa pagbabayad para sa pagbabayad ng buwis sa kalakalan, kinakailangang ilagay ang code ng OKTMO na may kaugnayan sa teritoryo kung saan matatagpuan ang object ng kalakalan, hindi alintana kung saan nakarehistro ang organisasyon. Sa katunayan, ito ay kasabay ng teritoryo ng awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang nagbabayad kaugnay ng buwis sa pagbebenta.
batayan ng pagbabayad - TP (kasalukuyang pagbabayad);
panahon ng buwis - KV.XX.YYYY, kung saan ang KV ay ang letter code ng quarterly period, ang XX ay ang numero ng quarter kung saan ginawa ang pagbabayad, YYYY ay ang taon na sinisingil ang bayad;
layunin ng pagbabayad - "Bayaran sa kalakalan para sa ika-XX quarter ng YYYY"

Napakahalaga na wastong punan ang order para sa pagbabayad ng bayad, nang hindi nagkakamali sa BCC, kung hindi, ang inilipat na halaga ay maaaring mawala sa mga hindi maipaliwanag na kita sa badyet at mahirap hanapin ito sa ibang pagkakataon.

Pag-uulat ng buwis sa pagbebenta

Isinasaalang-alang na hindi namin pinag-uusapan ang tungkol sa isang buwis, ngunit tungkol sa isang bayad, walang espesyal na form ng pag-uulat na ibinigay para dito. Ang impormasyon tungkol sa halaga ng kabayaran ay maaaring makita sa deklarasyon ng buwis na nagpasya ang nagbabayad na bawasan ng halaga ng buwis sa pagbebenta.

Batay sa batas na direktang kumokontrol sa buwis sa pagbebenta, sapat na para sa isang taong may sertipiko ng nagbabayad ng buwis sa pagbebenta na bayaran ang nararapat na halaga sa isang napapanahong paraan.

Binabawasan natin ang buwis

Ang mga paglilinaw ng Federal Tax Service sa liham tungkol sa mga detalye ng aplikasyon ng batas sa buwis sa pagbebenta ay nagbibigay ng espesyal na pansin sa katotohanan na upang magkaroon ng karapatang isaalang-alang ang buwis sa pagbebenta kapag kinakalkula ang iba pang mga buwis, kinakailangan:

Magkaroon ng sertipiko ng nagbabayad ng bayad (i.e. nakarehistro sa awtoridad sa buwis);
Talagang magbayad sa badyet, at hindi lamang maipon, ang halaga ng buwis sa pagbebenta.

Personal income tax (PIT) - para sa mga indibidwal na negosyante.
Buwis sa kita - para sa mga organisasyong nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Bukod dito, ang bayad ay maaari lamang ibawas mula sa halagang ililipat sa badyet ng paksa ng Russian Federation (i.e., sa badyet ng lungsod ng Moscow), dahil ang bayad sa kalakalan mismo ay ipinadala din sa badyet ng rehiyon.
Buwis na binabayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa:

ayon sa sistema ng "Kita" - ibabawas ang bayad na bayad mula sa halaga ng buwis na babayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis;
ayon sa "Income - expenses" system - isinasaalang-alang ang halaga ng buwis sa pagbebenta sa listahan ng mga gastos kapag kinakalkula ang halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na babayaran.

Ang buwis sa pagbebenta ay mandatoryong pagbabayad sa ngayon lamang sa teritoryo ng Moscow, ipinag-uutos para sa pagbabayad mula sa ikalawang kalahati ng 2015. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa katotohanan na ang bayad sa pangangalakal ay binabayaran nang buo para sa quarter sa mga nakapirming halaga na ibinigay ng batas.

Nangangahulugan ito na kung ang katotohanan ng nabubuwisang aktibidad ay natupad nang hindi bababa sa isang beses sa loob ng quarter, ang halaga ng bayad ay dapat bayaran nang buo at hindi ito aasa sa anumang bagay maliban sa pagkakaroon ng object ng kalakalan o footage nito.

Gumawa ng mga pandaigdigang pagbabago sa Tax Code. Ang pangunahing pagbabago ay na sa ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation isang bagong kabanata 33 "Trading tax" ay lumitaw.

Koleksyon para sa tatlong lungsod

Sa teorya, ang mga mambabatas ay naglaan para sa posibilidad ng pagpapakilala ng buwis sa pagbebenta sa mga teritoryo ng anumang munisipalidad. Siyempre, sa kondisyon na ang mga lokal na awtoridad ay gumawa ng angkop na desisyon. Ang probisyong ito ay direktang nakasaad sa talata 1 ng Art. 410 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ngunit sa pagsasagawa, tanging ang Moscow, St. Petersburg at Sevastopol ang makakapagpakilala ng buwis sa pagbebenta sa kanilang mga teritoryo. Ang katotohanan ay na sa talata 4 ng Art. 4 ng Federal Law ng Nobyembre 29, 2014 No. 382-FZ (simula dito - Batas Blg. 382-FZ) ay nagsasaad na ang buwis sa pagbebenta ay maaaring ipakilala sa mga lungsod na ito nang hindi mas maaga kaysa sa Hulyo 1, 2015. Ngunit sa mga munisipalidad na hindi bahagi ng mga lungsod na ito, ang buwis sa pagbebenta ay maaari lamang ipakilala pagkatapos ng pag-ampon ng nauugnay na pederal na batas.

Para kanino tataas ang pasanin sa buwis?

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal sa Moscow, St. Petersburg o Sevastopol, kung saan ang bayad na ito ay itinatag ng mga lokal na awtoridad, ay kailangang magbayad ng bayad sa pangangalakal, gamit ang palipat-lipat at (o) hindi natitinag na ari-arian sa teritoryo ng mga lungsod na ito (sugnay 1 ng Art. 411, talata 1 ng artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga indibidwal na negosyante sa PSN, pati na rin ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa Unified Agricultural Tax, ay hindi nagbabayad ng bayad (clause 2 ng artikulo 411 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ano ang kalakalan...

Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa kung anong mga uri ng mga negosyo ang napapailalim sa pagbabayad ng trade fee, agad naming sasabihin kung ano ang naiintindihan ng mga mambabatas sa kalakalan. Ang kahulugan ng kalakalan ay nakapaloob sa subpara. 2 p. 4 sining. 413 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang kalakalan ay isang uri ng aktibidad ng entrepreneurial na nauugnay sa tingian, maliit na pakyawan at pakyawan na pagbili at pagbebenta ng mga kalakal. Kasabay nito, iniuugnay ng mga mambabatas ang aktibidad ng pangangalakal (sugnay 2 ng artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation):

kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan (maliban sa mga istasyon ng gasolina);
kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng hindi nakatigil na network ng kalakalan;
kalakalan sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may mga palapag ng kalakalan;
kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapalabas ng mga kalakal mula sa isang bodega.

Pakitandaan: para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang aktibidad ng pag-aayos ng mga retail market ay tinutumbas sa mga aktibidad sa pangangalakal (sugnay 3 ng artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay tumutukoy sa mga aktibidad ng mga kumpanya sa pamamahala ng merkado, na tinutukoy alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2006 No. 271-FZ "Sa mga retail market at sa mga susog sa Kodigo sa Paggawa Pederasyon ng Russia".

…at ang layunin ng kalakalan

Gaya ng nasabi na natin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal gamit ang movable at immovable property ay nasa ilalim ng trade tax. Pakitandaan: sa Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nasabing ari-arian ay tinatawag na "mga bagay ng kalakalan." Kabilang dito ang mga gusali, istruktura, lugar, isang nakatigil o hindi nakatigil na pasilidad ng tingi o isang retail outlet (sugnay 4, artikulo 413 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagsasabi kung ano ang ibig sabihin ng movable property para sa mga layunin ng pagbabayad ng buwis sa pagbebenta. Ang sagot ay magiging malinaw kung ang bagong kabanata ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng mga konsepto ng isang nakatigil at hindi nakatigil na pasilidad ng kalakalan. Ngunit wala sila rito.

Sa aming opinyon, upang makahanap ng sagot sa tanong, ito ay nagkakahalaga ng pagsangguni sa Kabanata 26.5 "Patent Taxation System" ng Tax Code ng Russian Federation. Ang katotohanan ay itinali ng mga mambabatas ang rate ng buwis sa pagbebenta nang tumpak sa halaga ng buwis na binayaran batay sa isang patent. Bilang karagdagan, ang Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng ilang mga kahulugan (halimbawa, para sa lugar ng trading floor) na partikular na mga sanggunian sa Kabanata 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ayon sa sub. 10 p. 3 sining. 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang non-stationary na network ng kalakalan ay kinabibilangan ng isang network ng kalakalan na tumatakbo sa mga prinsipyo ng paghahatid at paglalako ng kalakalan, iyon ay, gamit ang movable property (halimbawa, mga kotse o van).

At isa pa mahalagang punto: ang mga vending machine ay hindi direktang pinangalanan sa listahan ng mga bagay sa kalakalan. Samakatuwid, maaaring lumitaw na ang pangangalakal sa pamamagitan ng mga ito ay hindi napapailalim sa pagbabayad ng bayad. Naniniwala kami na hindi ito ang kaso.

Kung tutukuyin muli ang Art. 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation, makikita natin na ang mga vending machine ay inuri bilang isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga trading floor. At gaya ng sinabi namin kanina, ang Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation ay inuri bilang pangangalakal ng aktibidad sa pangangalakal sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan. Kaya, ang pangangalakal sa pamamagitan ng mga makina ay sasailalim din sa pagbabayad ng mga bayarin sa pangangalakal.

Sa pagsasaalang-alang sa mga aktibidad ng pag-aayos ng mga tingian na merkado, dito ang layunin ng kalakalan ay real estate, na kung saan ang kumpanya ng pamamahala ng merkado ay nagsasagawa ng aktibidad na ito.

Bagay na kolektahin at panahon

Ang layunin ng pagbubuwis ng bayad ay ang paggamit ng bagay ng kalakalan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pangangalakal nang hindi bababa sa isang beses sa quarter. Sa kasong ito, ang petsa ng paglitaw ng object ng pagbubuwis na may bayad ay ang petsa ng simula ng paggamit ng tinukoy na ari-arian para sa mga aktibidad sa pangangalakal, at ang petsa ng pagwawakas ng object ng pagbubuwis na may bayad ay ang petsa ng pagwawakas ng paggamit ng naturang ari-arian para sa mga aktibidad sa pangangalakal (Artikulo 412 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang quarter ay kinikilala bilang ang panahon ng pagbubuwis ng buwis sa pagbebenta (Artikulo 414 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga rate ng koleksyon

At ngayon lumipat tayo sa pinakakawili-wili - ang mga rate para sa bayad sa pangangalakal. Ang mga ito ay itinakda ng mga lokal na awtoridad sa rubles bawat quarter bawat isang pasilidad ng kalakalan o lugar nito (sugnay 1, artikulo 415 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang laki ng rate ay depende sa uri ng aktibidad na isinasagawa (pakyawan o tingi), pati na rin sa lugar ng trading floor.

maliliit na tindahan

Sa talata 1 ng Art. 415 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang rate ng koleksyon ay hindi maaaring lumampas sa tinantyang halaga ng buwis na babayaran sa Moscow, St. Petersburg o Sevastopol na may kaugnayan sa aplikasyon ng patent system ng pagbubuwis para sa may-katuturang uri ng aktibidad sa batayan ng isang patent na ibinigay para sa tatlong buwan.

Maaaring ilapat ang SPE sa mga tuntunin ng mga aktibidad sa pangangalakal para lamang sa tingian. Kasabay nito, ang mga sumusunod ay isinalin sa PSN:

tingian kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may isang trading floor area na hindi hihigit sa 50 sq. m para sa bawat bagay ng organisasyon ng kalakalan (subclause 45, clause 2, artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation);
retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, pati na rin sa pamamagitan ng mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan (subclause 46, sugnay 2, artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan: alinsunod sa talata 2 ng Art. 415 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kasong ito, para sa mga layunin ng pagtukoy ng pinakamataas na rate ng buwis sa pagbebenta, ang mga paghihigpit sa paggamit ng PSN para sa retail trade ay hindi isinasaalang-alang. Alalahanin na ang mga ito ay ibinigay para sa sub. 1 p. 3 sining. 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamantayang ito ng Kodigo ay nagsasabi na ang pagbebenta ay hindi nalalapat sa tingian na kalakalan:

excisable goods na tinukoy sa subpara. 6-10 p. 1 sining. 181 ng Tax Code ng Russian Federation;
pagkain at inumin, kabilang ang mga inuming may alkohol, parehong nasa packaging at packaging ng tagagawa, at walang ganoong packaging at packaging sa mga bar, restaurant, cafe at iba pang mga pasilidad sa pagtutustos ng pagkain;
gas;
mga trak at espesyal na sasakyan, trailer, semi-trailer, dissolution trailer, bus ng anumang uri;
mga kalakal ayon sa mga sample at katalogo sa labas ng nakatigil na network ng kalakalan (kabilang ang sa anyo ng mga postal item (parcel trade), gayundin sa pamamagitan ng mga teleshop, koneksyon sa telepono at mga network ng computer);
mga produkto ng sariling produksyon (manufacturing);
broadcast mga gamot sa mga preperensyal (libre) na mga reseta.

Ibig sabihin, para sa mga layunin ng pagbabayad ng buwis sa pagbebenta, ang lahat ng aktibidad sa itaas ay kikilalanin bilang retail trade.

Halimbawa 1

Ang kumpanya ay isinasagawa sa Moscow tingi sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may sukat na palapag ng kalakalan na hindi hihigit sa 50 sq. m.

Para sa ganitong uri ng aktibidad, ang Batas ng Lungsod ng Moscow na may petsang Oktubre 31, 2012 No. 53 "Sa sistema ng patent ng pagbubuwis" ay nagtatatag ng isang potensyal na matatanggap na taunang kita sa halagang 2,000,000 rubles. Ang halaga ng buwis para sa PSN para sa taon ay magiging 120,000 rubles. (2,000,000 rubles x 6%), at para sa tatlong buwan - 30,000 rubles. (120,000 rubles : : 12 buwan x 3 buwan).

Dahil dito, ang halaga ng buwis sa pagbebenta para sa quarter para sa tinukoy na uri ng aktibidad ay hindi dapat lumampas sa 30,000 rubles.

Malaking tingian at pakyawan

At anong mga rate ang ilalapat sa mga kumpanya at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng retail trade sa pamamagitan ng mga pasilidad na ang lugar ay lumampas sa 50 sq. m, o mula sa isang bodega? Ang sagot sa tanong na ito ay nakapaloob sa talata 3 ng Art. 415 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga naturang nagbabayad, ang rate ay itinakda sa bawat 1 sq. m ng lugar ng pagbebenta. Pakitandaan: ang rate ng bayad ay hindi maaaring lumampas sa tinantyang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng paggamit ng PSN sa Moscow, St. Petersburg at Sevastopol batay sa isang patent para sa retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng stationary trading network facility na may trading floor area hindi hihigit sa 50 metro kuwadrado. m para sa bawat bagay ng organisasyon ng kalakalan, na inisyu para sa tatlong buwan, na hinati ng 50.

Halimbawa 2

Bahagyang baguhin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 1. Ipagpalagay natin na ang kumpanya ay nagsasagawa ng tingi na kalakalan sa Moscow sa pamamagitan ng isang tindahan na may lugar ng pagbebenta na 51 sq. m.

Kalkulahin natin ang maximum na posibleng halaga ng trading fee para sa kasong ito. Sa halimbawa 1, nakalkula na namin ang halaga ng buwis sa loob ng tatlong buwan kapag nag-aaplay ng PSN para sa retail trade sa pamamagitan ng object ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may lugar ng trading floor na hindi hihigit sa 50 square meters. m. Ito ay umabot sa 30,000 rubles.

Upang malaman kung magkano ang kailangan mong bayaran ng buwis sa pagbebenta para sa 1 sq. m sa halimbawang ito, hinahati namin ang 30,000 rubles. sa pamamagitan ng 50. Makakakuha ka ng 600 rubles.

Alinsunod dito, ang maximum na halaga ng buwis sa pagbebenta para sa isang tindahan na may lugar ng pagbebenta na 51 sq. m bawat quarter ay magiging 30,600 rubles. Ibig sabihin, bawat "labis" metro kwadrado ay nagkakahalaga ng mga kumpanya ng hindi hihigit sa 600 rubles.

Pakitandaan: sa talata 5 ng Art. 415 ng Tax Code ng Russian Federation sinasabing ang lugar ng trading floor para sa mga layunin ng Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation ay tinutukoy sa paraang itinatag para sa PSN, iyon ay , alinsunod sa subpara. 5 p. 3 sining. 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Alalahanin na, ayon sa tinukoy na pamantayan ng Code, ang lugar ng trading floor ay isang bahagi ng tindahan, pavilion, na inookupahan ng mga kagamitan na nilayon para sa pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal, paggawa ng mga pagbabayad ng pera at paglilingkod sa mga customer. Kasama sa lugar ang:

mga cash register at cash booth;
mga trabaho para sa mga tauhan ng serbisyo;
mga pasilyo para sa mga customer.

Kasama rin sa lugar ng lugar ng pagbebenta ang naupahang bahagi ng lugar ng lugar ng pagbebenta. Ang lugar ng auxiliary, administrative at amenity na lugar, pati na rin ang mga lugar para sa pagtanggap, pag-iimbak ng mga kalakal at paghahanda ng mga ito para sa pagbebenta, kung saan hindi ibinigay ang serbisyo sa customer, ay hindi nalalapat sa lugar ng trading floor. Ang lugar ng trading floor ay tinutukoy batay sa imbentaryo at mga dokumento ng pamagat.

tingian merkado

Ang maximum na rate para sa mga aktibidad na nauugnay sa organisasyon ng mga retail market ay 550 rubles. bawat 1 sq. m ng lugar ng pamilihan. Kasabay nito, ang tinukoy na rate ay napapailalim sa taunang indexation ng deflator coefficient na itinatag para sa kaukulang taon ng kalendaryo (clause 4, artikulo 415 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaaring may mga benepisyo

Ayon sa talata 6 ng Art. 415 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga lokal na awtoridad ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis sa pagbebenta depende sa teritoryo ng pagpapatupad. tiyak na uri mga aktibidad sa pangangalakal, mga kategorya ng mga nagbabayad, mga tampok ng pagpapatupad ibang mga klase kalakalan, pati na rin ang mga tampok ng mga bagay ng kalakalan. Sa kasong ito, ang rate ng bayad sa ilang mga kaso ay maaaring bawasan sa zero.

Magpaparehistro kami

Hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng paglitaw ng bagay ng buwis sa kalakalan, ang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante ay dapat magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang paunawa ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng bayad (mga sugnay 1, 2 ng artikulo 416 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang form ng abiso ay kailangang mabuo at maaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia (clause 5, artikulo 416 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang abiso ay maaaring isumite sa papel o sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang isang pinahusay na kwalipikadong electronic signature (clause 6 ng artikulo 416 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang paunawa ay nagsasaad:

uri ng aktibidad ng entrepreneurial;
ang pasilidad kung saan isinasagawa ang mga aktibidad sa pangangalakal;
katangian (bilang at (o) lugar) ng bagay ng kalakalan.

Kung ang isang real estate object ay ginagamit para sa kalakalan, pagkatapos ay ang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ay isinasagawa sa lokasyon ng trade object. Sa ibang mga kaso, kailangan mong magparehistro sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng isang indibidwal na negosyante). Bukod dito, kung ang isang kumpanya o isang mangangalakal ay may ilang mga pasilidad sa kalakalan sa isang lungsod (Moscow, St. Petersburg o Sevastopol), ngunit sila ay matatagpuan sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang mga inspektor ng buwis, ang pagpaparehistro ay isinasagawa sa lokasyon ng pasilidad, impormasyon tungkol sa kung alin ang unang natanggap (Clause 7, Artikulo 416 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan: ang pagsasagawa ng mga aktibidad kung saan ang isang buwis sa pagbebenta ay itinatag nang hindi nagpapadala ng abiso sa mga awtoridad sa buwis ay katumbas ng pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro ng buwis (clause 2, artikulo 416 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang tanong ay lumitaw: ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay mananagot para dito?

Talata 2 ng Art. Ang 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa para sa pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante nang walang pagrehistro sa isang awtoridad sa buwis sa mga batayan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang laki nito ay 10% ng kita na natanggap sa tinukoy na oras bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles. Ang mga batayan para sa pagpaparehistro ng buwis ay tinukoy sa Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang mga organisasyon at indibidwal ay napapailalim sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon, ang lokasyon ng magkahiwalay na mga subdibisyon, ang lugar ng tirahan ng indibidwal, pati na rin sa lokasyon ng kanilang real estate at mga sasakyan at sa iba pang mga batayan. ibinigay para sa. Tax Code. Ang kaso na aming isinasaalang-alang ay nasa ilalim lamang ng ibang mga batayan. Kaya, kung ang isang organisasyon o isang negosyante ay hindi nagparehistro sa buwis upang bayaran ang buwis sa pagbebenta, sila ay nahaharap sa mga parusa.

Totoo, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng pagpaparehistro sa kanilang sarili. Mangyayari ito kung ang katawan na gumagamit ng awtoridad na mangolekta, magproseso at maglipat sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis, ay nagbibigay sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon na ang kumpanya o negosyante ay nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal (sugnay 4 ng artikulo 418 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Tandaan na ang naturang awtorisadong katawan ay dapat matukoy ng mga batas ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol (sugnay 2, artikulo 418 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkatapos matanggap ang abiso, dapat na irehistro ng mga awtoridad sa buwis ang nagbabayad ng bayad sa loob ng limang araw. At binigyan pa sila ng limang araw para ipadala sa kanya ang nararapat na ebidensya.

Kung ang isang organisasyon o isang negosyante ay tumigil sa pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa pagbabayad ng buwis sa pagbebenta, dapat nilang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang katotohanang ito sa loob ng limang araw sa pamamagitan ng pagpapadala ng isang abiso sa awtoridad sa buwis. Aalisin ng mga awtoridad sa buwis ang nagbabayad mula sa rehistro. Sa kasong ito, ang petsa ng pagtanggal ay ang petsa ng pagwawakas ng mga aktibidad na tinukoy sa abiso (sugnay 4, artikulo 416 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakalkula namin ang bayad at inilipat ito sa badyet

Ang mga nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ay dapat independiyenteng matukoy ang halaga ng buwis para sa bawat bagay ng pagbubuwis. Dapat itong gawin simula sa panahon kung saan lumitaw ang bagay ng pagbubuwis. Upang matukoy ang halaga ng bayad, kinakailangang kunin ang naaangkop na rate at i-multiply ito sa aktwal na halaga ng mga pisikal na katangian ng may-katuturang bagay ng kalakalan (clause 1, artikulo 417 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, kung ang rate ay itinakda para sa bagay, pagkatapos ito ay pinarami ng 1. At sa kaso kapag ang rate ay tinutukoy na may kaugnayan sa 1 sq. m lugar ng palapag ng kalakalan (pamilihang tingi), pagkatapos ay dapat itong i-multiply sa laki ng lugar.

Ang bayad ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na quarter (sugnay 2, artikulo 417 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan: kung ang mga awtoridad sa buwis ay nagrehistro ng isang organisasyon o isang negosyante sa kanilang sarili batay sa impormasyong mayroon sila, maglalabas sila ng isang kinakailangan upang bayaran ang bayad nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng impormasyong ito. Kasabay nito, kakalkulahin mismo ng mga inspektor ang halaga ng bayad batay sa data na ibinigay ng awtorisadong katawan. Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 3 ng Art. 417 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga kaugnay na susog

Kaugnay ng paglitaw ng isang bagong kabanata sa Kodigo sa Buwis, naging kinakailangan na baguhin ang umiiral na mga probisyon ng bahagi isa at dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Pinalawak ang listahan ng mga lokal na buwis at bayarin

Ang buwis sa pagbebenta na itinatag ng bagong kabanata ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi umaangkop sa konsepto ng bayad na nakasaad sa unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation. Upang gawing legal ang pagkakaroon nito, kinailangan na amyendahan ang Art. 8 at 12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang konsepto ng "koleksyon" ay nakapaloob sa talata 2 ng Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngayon ang koleksyon ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon, na kinokolekta mula sa mga organisasyon at indibidwal. Kasabay nito, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kundisyon para sa komisyon ng mga bayarin na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga katawan ng estado, mga lokal na katawan ng pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at mga opisyal nang legal. makabuluhang aksyon, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (mga lisensya). Ang nagkomento na batas ay nagdagdag sa konseptong ito ng isa pang dahilan para sa pagkolekta ng bayad: ang pagbabayad nito ay dahil sa pagpapatupad sa loob ng teritoryo kung saan ipinakilala ang bayad, ang ilang mga uri ng aktibidad na pangnegosyo.

Bilang karagdagan, ang isang susog ay ginawa sa Art. 12 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng mga uri ng mga buwis at bayad sa teritoryo ng Russian Federation. dati ngayon Maaaring pederal lang ang bayad. Salamat sa mga pagbabagong ginawa sa talata 4 ng pamantayang ito ng Kodigo, ang isang bagay bilang isang lokal na bayad ay lumitaw. Tulad ng lokal na buwis, ang lokal na bayad ay itinakda ng Tax Code at mga regulasyon. mga legal na gawain kinatawan ng mga katawan ng mga munisipalidad sa mga buwis at bayad. Ang lokal na buwis ay maaaring ipakilala sa kanilang mga teritoryo ng mga awtoridad ng mga pederal na lungsod - Moscow, St. Petersburg at Sevastopol. Kapag nagtatatag ng mga lokal na bayad sa pamamagitan ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipalidad (mga lehislatibong katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol), ang mga rate ng mga bayarin ay tinutukoy sa paraan at sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code. Ang mga benepisyo para sa pagbabayad ng mga bayarin, ang mga batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon ay maaari ding itatag.

At siyempre, ang buwis sa pagbebenta ay kasama sa listahan ng mga lokal na buwis at bayad na itinatag ng Art. 15 ng Tax Code ng Russian Federation.

buwis sa personal na kita

Isang susog ang ginawa sa Art. 225 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Ito ay pupunan ng isang bagong talata 5. Ito ay magagamit ng mga indibidwal na negosyante na nagbabayad ng buwis sa pagbebenta. Ayon sa mga resulta ng panahon ng buwis, may karapatan silang bawasan ang halaga ng buwis na kinakalkula sa rate na 13% ng halaga ng buwis sa pagbebenta na binayaran sa panahon ng buwis na ito.

Ngunit kung ang mga negosyante mismo ay hindi nagparehistro sa buwis, ngunit binayaran ang bayad sa pangangalakal batay sa kinakailangan ng bayad sa buwis, kung gayon hindi nila mababawasan ang halaga ng personal na buwis sa kita. Ito ay direktang nakasaad sa talata 5 ng Art. 225 ng Tax Code ng Russian Federation.

Buwis sa kita at mga espesyal na rehimen

Ang mga organisasyong nagbabayad ng isang trading fee ay hindi magagawang isaalang-alang ito kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng mga gastos. Ang nasabing pagbabawal ay itinatag sa talata 19 ng Art. 270 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit hindi ka dapat magalit. Posibleng direktang bawasan ang buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng buwis sa pagbebenta. Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang bagong talata 10 ng pamantayang ito ng Kodigo ay nagsasabi na ang mga nagbabayad ng bayad sa kalakalan ay may karapatan sa halaga ng bayad, ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat). Kasabay nito, ang buwis sa kita na babayaran sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nabawasan. Maaari mong bawasan ang buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng buwis sa pagbebenta na aktwal na binayaran mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa petsa ng pagbabayad ng buwis (paunang pagbabayad).

At muli, kung ang bayad sa pangangalakal ay inilipat batay sa mga iniaatas na itinakda ng mga awtoridad sa buwis, kung gayon hindi maaaring pag-usapan ang anumang pagbawas sa buwis sa kita.

Ang mga katulad na patakaran ay naitatag para sa mga kumpanya at negosyanteng nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang kaukulang talata 8 ay pupunan ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ngunit sa UTII, ang mga bagay ay medyo naiiba. Kung ang isang buwis sa pagbebenta ay ipinakilala sa mga teritoryo ng Moscow, St. Petersburg o Sevastopol, ang mga organisasyong nakikibahagi sa retail trade ay hindi makakapag-apply ng UTII para sa ganitong uri ng aktibidad. Ang nasabing pagbabago ay ginawa sa sugnay 2.1 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation.